第一章資產(chǎn)類業(yè)務(wù)會計分錄第一章另外，采購過程中發(fā)生的費、裝卸費、保險費、倉儲費用、包裝費、途中合理損耗、入庫采購入庫后發(fā)生的費用計當期損益與在生過程為達到一個生階）企業(yè)采用于動的特商品客戶預(yù)付款未取商品時作預(yù)付賬當期損益（銷售費用。，【例題】某企業(yè)為一般，從外地購入原材料6000噸，取得的上注明售價為每噸1200元進項稅額為元，取得的運費上注明費用，59964（） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額） （不含），委托乙公司加工成一批適用消費稅稅費為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成收回后，值稅一般，適用的稅均為17%。不考慮其他因素，司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本（）萬元。 貸：待處產(chǎn)損溢借：待處產(chǎn)損溢借：待處產(chǎn)損借：用【差額，因收發(fā)計量差錯、管理不善等造成】營業(yè)外支出【差額，因自然等非常原因造成】貸：待處產(chǎn)損溢【例題】2015年12月1日，司與乙公司簽訂銷售合同，約定司于2016年1月12日該產(chǎn)品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場為1.5萬元（不含）。司預(yù)計銷售上述3003020151231300（）應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額）項稅額需分兩年抵扣，60%40%。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額）前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。在建工程【例題】司為一般，適用的稅率為17%，2013年司購入設(shè)備安裝【分析】生產(chǎn)線的入賬價值＝2000＋50＋40＋60＋10＋20＋20＝2200（萬元）1 借：在建工程 分期付款固定資產(chǎn)，實質(zhì)具有融資性質(zhì)的借：在建工程/固定資產(chǎn)【按價款的現(xiàn)值】應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額）應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額）應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額）【60%40%】 借：待處產(chǎn)損溢貸：待處產(chǎn)損貸：待處產(chǎn)損借：用【企業(yè)籌建期間凈損失】借：生產(chǎn)成本/用價款為1200萬元，進項稅額為204萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝A設(shè)備時， 司2017年度對A設(shè)備計提的折舊是（）萬元 （1）A＝1200＋36＋14＝1250（萬元【例題】（2016年計算分析題）司系一般，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)資料一：2012年12月5日，司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅上注明的價款為5000萬元，稅額為850萬元。資料二：20121231550，資料三：201412311500公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元司對該設(shè)備計提減值準備后，根據(jù)新獲得的信息330，萬元，稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。 應(yīng)交稅費—應(yīng)交（進項稅額） （2）司2013年應(yīng)計提的折舊＝（5000－50）×5/15＝1650（萬元）；2014＝（5000－50）×4/15＝1320（萬元）。 22 ，，【例題】20×5年10月1日司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司并作出決議，產(chǎn)折舊500萬元。20×5年末該辦公樓的公允價值為31000萬元。司對投資性房地產(chǎn)采用公允20×5101借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 應(yīng)收股利【享有被投資方已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤】資本公積——股本/資本溢價【差額，或借記應(yīng)收股利【享有被投資方已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤】應(yīng)收股利【享有被投資方已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤】應(yīng)收股利【享有被投資方已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤】應(yīng)收股利【享有被投資方已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤】借：用以權(quán)益性作為合并對價應(yīng)收股利【享有被投資方已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤】 借：用【發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用】【例題】司和乙公司同為A公司的子公司，2013年5月1日，司以無形資產(chǎn)和固定資A80%10002002000300100公允價值為200萬元。不考慮影響。。10。 借： 應(yīng)收股利【享有被投資方已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤】借：用【發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用】應(yīng)收股利【享有被投資方已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤】應(yīng)收股利【享有被投資方已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤】 應(yīng)收股利【享有被投資方已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤】應(yīng)收股利【享有被投資方已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤】借：用應(yīng)收股利【享有被投資方已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤】與權(quán)益性相關(guān)的手續(xù)費和傭金：借：用【發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用】，【例題】2014年初司（公司）以方式取得乙公司70%的股權(quán)，能夠控制乙公司為取得該項投資增發(fā)2000萬股，每股公允價值2元司為該發(fā)生相關(guān)手續(xù)4060， 借： 應(yīng)收股利【享有被投資方已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤】借：長期股權(quán)投資【一般為權(quán)益性的公允價值應(yīng)收股利【享有被投資方已但尚未的現(xiàn)金股利或利潤】被投資方分配現(xiàn)金股利時：【例題】2014年3月6日，司以銀行存款3000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有 借：長期股權(quán)投資——投資成本 投資單凈投資長減記至為沖減長期權(quán)投資長期收款的面價值。賬外備查登記。被投資方分配現(xiàn)金股利或利潤【例題】司2014年1月1日以銀行存款400萬元取得乙公司30%的股權(quán)投資，當日乙公司2014年6月1日司向乙公司出售一批存貨N，售價為100萬元，成本為80萬元。截至2014年，末乙公司共實現(xiàn)凈利潤500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益100萬元分配現(xiàn)金股利50萬元。其中存M70%，N40%。， 】，】，（包含一項存貨評估增值90萬元；另一項固定資產(chǎn)評估增值200萬元，尚可使用年限10年，采用年限平均法計提折舊）。（2）2012年A1000（1000（3）2013年1月至6月期間，A公司并現(xiàn)金股利1000萬元，實現(xiàn)凈利潤360萬元，A公司其他綜合收益減少500萬元。（4）2013年7月1日，司決定出售其持有的A公司25%的股權(quán)（即出售其持有A公司股權(quán)的62.5%），出售股權(quán)后司持有A公司15%的股權(quán)，對A公司不具有重大影響，改按可供出售金融資產(chǎn)進行會計核算。出售取得價款為1600萬元，剩余15%的股權(quán)公960 —其他綜合收益 （1）201312A公司以銀行存B公司投資，取得B公司80%的股權(quán)，投資成本為7000萬元，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）A公司B借：長期股權(quán)投資 （2）2013B1000B200B70%的股權(quán)后，AB101000B 貸：長期股權(quán)投資（7000×70%/80%）6125 貸：長期股權(quán)投資（7000×10%/80%）875 【說明】成本包括價款、相關(guān)稅費及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。不包括為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的費（計入銷售費用）、用及其他間接費用，也借：無形資產(chǎn)【按價款的現(xiàn)值】1借：用借：用【企業(yè)管理部門計提攤銷】無形資產(chǎn)攤銷方法有直、產(chǎn)量法等。貸：其他業(yè)務(wù)收入【當期確認的收入】應(yīng)收股利【已但尚未的現(xiàn)金股利】萬張，每張面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費用20萬元。公司將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計算確定其實際利率為3%。則20×4年末司因該債券應(yīng)確認的投資收益金額為（）萬元。 20×4＝2311.4×3%＝69.34（萬元）。借：—本金【本金貸：吸收存款/存放款項【實際支付的金額】借：應(yīng)收利息【按的合同本金×合同利率】借：吸收存款/存放款項【按客戶歸還的金額】 應(yīng)收股利【價款中包含的已但尚未的現(xiàn)金股利】貸：減值準備借：減值準備【新預(yù)計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值－攤余成本】應(yīng)收賬款余額百分比法期賬齡分析法11～2賬面價值為1750萬元可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值750萬元考慮到市場持續(xù)已超過9個月，司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。20×7年12月31日，司持有該項權(quán)益工具投資的公允價值為1800萬元。則司20×7年度因該項權(quán)益工具投資的公允價值回升應(yīng)轉(zhuǎn)回的減