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文檔簡介

小型管理軟件事業(yè)部服務(wù)總部沈青麗 進口業(yè)務(wù)關(guān)稅和增值稅

的處理一、序言

業(yè)務(wù)說明：對于進口業(yè)務(wù)來說，因為國外沒有增值稅，所有從外國采購進口的貨物支付給供應(yīng)商的款項就是存貨本身的貨款，不包含增值稅，而增值稅是由海關(guān)在征收關(guān)稅的同時，一并征收的。關(guān)稅要進入存貨的成本，增值稅作為進項稅額處理。下面舉一個例子來說明這種業(yè)務(wù)如何處理。二、例子

例子：假定公司從國外abc公司采購木板一批，數(shù)量10噸，單價200元。從國外公司到海關(guān)之間的運費是150元，海關(guān)征收關(guān)稅和增值稅（假定關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%）關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格*稅率=（10*200+150）*10%=2150*10%=215增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）*17%=（2150+215）*17%=402.05三、業(yè)務(wù)處理11）

填制采購普通發(fā)票，確認采購成本為2000元，應(yīng)付abc公司2000元；三、業(yè)務(wù)處理（續(xù)）

22）

增加“關(guān)稅”和“增值稅”來個存貨，屬性為“勞務(wù)費用”填制兩張采購普通發(fā)票，分別是關(guān)稅215，增值稅402.05；關(guān)稅發(fā)票：三、業(yè)務(wù)處理（續(xù)）增值稅發(fā)票：三、業(yè)務(wù)處理（續(xù))4）填制采購入庫單，入庫數(shù)量為10個5）把采購入庫單和采購發(fā)票、關(guān)稅發(fā)票、運費發(fā)票進行結(jié)算（增值稅發(fā)票要結(jié)算，因為增值稅不計入存貨成本）

三、業(yè)務(wù)處理（續(xù))6）結(jié)算后的采購入庫單為三、業(yè)務(wù)處理（續(xù)）7)記賬后，填制憑證a、

購銷單據(jù)制單三、業(yè)務(wù)處理（續(xù)）現(xiàn)結(jié)制單中，把關(guān)稅發(fā)票和增值稅發(fā)票合并制單，如果先設(shè)置了供應(yīng)商往來制單的科目，則憑證為

這張憑證把增值稅額也作為采購的費用之一，不符合實際情況，要修改：三、業(yè)務(wù)處理（續(xù)）修改為：這樣憑證記賬后，結(jié)果與上述計算的結(jié)果相等。

四、疑問疑問：增值稅發(fā)票沒有結(jié)算，會不會有影響。因為增值稅是一種勞務(wù)

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