發(fā)電及配電企業(yè)財務管理制度2020年10月

目 錄第一章總則 3第二章管理職責和權(quán)限 4第三章財務管理基礎(chǔ)工作 5第四章資金管理和籌集 8第五章流動資產(chǎn)管理 9第六章固定資產(chǎn)管理 11第七章金融資產(chǎn)管理 13第八章長期股權(quán)投資管理 14第九章投資性房地產(chǎn)管理 15第十章其他資產(chǎn)管理 16第十一章成本費用管理 17第十二章收入及利潤分配 19第十三章財務報告與財務分析 20第十四章附則 20

發(fā)電及配電企業(yè)財務管理制度第一章總則第一條依據(jù)《公司法》、《企業(yè)會計準則》和《公司章程》等有關(guān)規(guī)定，為建立健全公司內(nèi)部各項財務管理制度，做好財務管理基礎(chǔ)工作，制定本制度。第二條本制度適用于公司本部及分子公司。第三條財務管理的基本原則：貫徹國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，建立健全公司內(nèi)部各項財務管理制度，做好財務管理基礎(chǔ)工作，如實反映公司財務狀況，依法計算和交納稅收、保證投資者權(quán)益不受侵犯，正確處理經(jīng)濟效益和社會效益之間的關(guān)系及投資者、企業(yè)和職工三者之間的利益關(guān)系。第四條財務管理的基本任務是依法合理籌集資金，有效利用各項資產(chǎn)，做好各項財務收支計劃、控制、核算、分析和考核工作，努力提高經(jīng)濟效益，及時真實、完整的反映公司財務狀況，對公司經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行監(jiān)督。第五條公司財務管理以“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”為原則。第六條公司財務管理部門在總經(jīng)理領(lǐng)導下，統(tǒng)一管理公司的各項財務工作，并賦予其本制度所規(guī)定的職責，遵守和執(zhí)行國家的財經(jīng)政策和規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部財務管理辦法。第七條分子公司設(shè)置財務管理部門（科），并在公司財務管理部門指導下開展財務核算工作。第八條分子公司財務工作實行董事長負責制。第九條分子公司應在規(guī)定營業(yè)范圍內(nèi)，自主經(jīng)營，在授權(quán)范圍內(nèi)辦理正常的財務事項。第十條分子公司應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度，結(jié)合本公司實際，建立適合本公司業(yè)務特點和管理要求的財務制度，并組織實施。同時報公司財務管理部門備案。第二章管理職責和權(quán)限第十一條公司董事長的職責和權(quán)限：在財務管理工作中居于中心地位，對董事會負責，并對公司的盈虧負直接責任。第十二條公司總經(jīng)理的職責和權(quán)限：根據(jù)董事會授權(quán)負責公司財務管理的全面工作；組織公司的生產(chǎn)經(jīng)營；組織實施公司年度全面預算；確定公司財務機構(gòu)的設(shè)置；任免公司財務管理部門經(jīng)理；確定公司財務管理的具體規(guī)定。第十三條總會計師（分管財務副總）的職責和權(quán)限：主持公司財務管理的日常工作，對總經(jīng)理負責；宣傳貫徹國家財務、稅收政策；協(xié)助總經(jīng)理組織擬訂公司財務制度、擬訂公司財務管理的具體規(guī)定；審核批準公司重要財務事項；協(xié)調(diào)公司各職能部門、分子公司和財務管理部門的關(guān)系；組織擬訂公司全面預算，負責預算方案的實施，督促公司財務管理部門下達落實收入、成本、利潤等考核指標；定期檢查各職能部門、分子公司財務預算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題；負責組織公司財務核算，審核財務決算方案。第十四條公司財務管理部門的職責和權(quán)限：具體實施和落實公司各項財務管理辦法和措施；負責公司全面預算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；擬訂公司具體的財務管理辦法，組織實施公司財務管理和會計核算；如實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督公司財務收支，依法計算繳納國家稅收，按時向投資者和監(jiān)管部門報送財務報告；參與公司經(jīng)營，籌集、分配資金；對分子公司的業(yè)務進行監(jiān)督和指導；參與分子公司的經(jīng)營分析和考核。第十五條分子公司財務管理部門職責和權(quán)限：接受公司財務管理部門業(yè)務指導；具體實施和落實本企業(yè)各項財務管理辦法和措施；負責本企業(yè)財務預算的匯總編制、執(zhí)行、檢查、分析；按照公司《內(nèi)部信息報送事項管理辦法》的要求，報告相關(guān)財務事項；擬訂本企業(yè)具體的財務管理辦法，組織實施本企業(yè)財務管理和會計核算；如實反映本企業(yè)的財務狀況；監(jiān)督本企業(yè)財務收支；參與本企業(yè)經(jīng)營，籌集、分配資金；參與各項商務合同的談判。第十六條公司其他業(yè)務部門的職責和權(quán)限：配合財務管理部門加強財務管理；提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、填報各種原始記錄和報表，做好各項具體基礎(chǔ)工作；配合財務管理部門制定和落實財務各項預算，檢查分析與各相關(guān)部門的預算執(zhí)行情況；配合和實施內(nèi)部控制制度。第三章財務管理基礎(chǔ)工作第十七條公司要制定會計人員的管理制度，包括各類會計人員的崗位設(shè)置、業(yè)績考核、業(yè)務水平鑒定、調(diào)整使用、任免等方面的內(nèi)容。第十八條公司要制定全面預算管理制度，包括財務預算的種類、作用、編制方法和程序；預算的審批及調(diào)整權(quán)限等方面的內(nèi)容。第十九條公司各部門要嚴格原始記錄的管理及填報制度。規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填報方法，確保其真實、完整、正確、及時。第二十條公司建立物資的計量及驗收制度，包括各種計量手段的配置及其管理、校正、維修等要求；規(guī)定各種財產(chǎn)物資購建、領(lǐng)用、運輸、轉(zhuǎn)移、銷售等各環(huán)節(jié)的計量驗收；已完工程和未完工程的計量計價；以及計量驗收的責任等方面的內(nèi)容。第二十一條公司建立財產(chǎn)、物資的管理及清查盤點制度。包括財產(chǎn)物資轉(zhuǎn)移、調(diào)入、調(diào)出、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損、報廢的手續(xù)和程序；固定資產(chǎn)臺賬和設(shè)備操作、使用、維護、檢修的崗位責任；在用臨時設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品的管理責任；以及對各種財產(chǎn)物資、分包工程、已完工程和未完工程定期盤點等方面的內(nèi)容。公司采用永續(xù)盤存制，實地盤點每年年終前至少進行一次，做到賬、卡、物一致。第二十二條公司建立健全內(nèi)部稽核制度，包括內(nèi)部稽核工作的職責分工、內(nèi)容、要求；審核憑證及復核賬表方法等方面的內(nèi)容。對下列業(yè)務進行重點稽核：（一）公司的財務、成本、費用計劃指標項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，計算是否正確，責任分解是否到位；（二）實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、制度的要求；（三）審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實、準確、完整，手續(xù)是否齊全；（四）審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實相符。第二十三條公司要制定工程價款結(jié)算制度和付款管理制度，包括工程價款的結(jié)算條件、手續(xù)、時間；填制結(jié)算憑證的要求；建立支付工程價款責任等方面的內(nèi)容。第二十四條公司要制定財務信息化系統(tǒng)管理制度，包括財務信息檔案的保管、調(diào)用手續(xù)、銷毀期限；財務信息分類等方面的內(nèi)容。財務信息化系統(tǒng)要將各人的職責權(quán)限進行劃分，經(jīng)公司財務負責人批準后再由系統(tǒng)員輸入。確保：（一）原始憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核不得輸入計算機系統(tǒng)；（二）已輸入計算機系統(tǒng)的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)核對不得登記系統(tǒng)內(nèi)賬簿；（三）各操作員對自己的口令負責，防止他人盜用。第二十五條公司建立健全嚴格的內(nèi)部控制制度和保密制度。凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作；財務印鑒必須指定專人保管。公司財務人員負有財務保密義務。第二十六條公司要制定會計工作交接制度。包括會計工作交接的程序、內(nèi)容、責任、存檔等方面內(nèi)容。（一）會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)營的會計工作全部移交各接替人員。（二）會計人員臨時離職或因病不能工作且需要接替或代理的，財務經(jīng)理或者總會計師（分管財務副總）必須指定有關(guān)人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員不能親自辦理移交的，經(jīng)總會計師（分管財務副總）批準，可由移交人員委托他人代辦移交。（三）會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務經(jīng)理負責監(jiān)交；財務經(jīng)理交接，由總會計師（分管財務副總）監(jiān)交。第二十七條公司要制定稅務管理制度。包括稅務登記與變更、發(fā)票與賬簿管理，稅收申報與繳納、稅收籌劃等方面內(nèi)容。第二十八條公司會計檔案管理要嚴格執(zhí)行公司《檔案管理制度》有關(guān)規(guī)定。第二十九條公司會計核算政策嚴格執(zhí)行《會計核算辦法》的規(guī)定，分子公司執(zhí)行的會計政策要與公司保持一致。第四章資金管理和籌集第三十條公司資金管理應當遵循統(tǒng)籌安排、合理使用、提高效益的原則，保證生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)改造和技術(shù)開發(fā)等方面的資金需要，嚴格控制非生產(chǎn)性開支。公司應按照生產(chǎn)經(jīng)營、固定資產(chǎn)投資、對外投資、非生產(chǎn)性開支等分類按月、季度、年度編制資金使用計劃。第三十一條公司嚴格執(zhí)行《貨幣資金管理辦法》的規(guī)定，分子公司依照公司《貨幣資金管理辦法》制定適合本企業(yè)業(yè)務特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部會計控制規(guī)范，確保貨幣資金的安全。第三十二條公司籌資應在維護公司利益最大化和保證公司資金需求的前提下，盡可能降低籌資成本，規(guī)避風險。分子公司新增貸款項目應當按程序報公司審核，批準后執(zhí)行。第三十三條公司短期借款、長期借款的應計利息支出，按《企業(yè)會計準則》的要求，分別確定資本化和損益化金額。第三十四條公司要制定負債的相關(guān)管理細則，包括對負債進行分類、登記、清理和還債責任等方面的內(nèi)容。公司應對每項負債建立臺賬，定期與會計記錄核對相符，與相應的負債核對相符。第三十五條公司向銀行借款所籌集的資金，未經(jīng)批準不得用于房地產(chǎn)買賣、股票和期貨等風險性投資。第三十六條公司的籌資要按照相關(guān)的法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定經(jīng)合法程序通過，重大金額的籌資必須經(jīng)董事會或股東大會批準，股東大會或董事會授權(quán)的除外。分子公司籌資行為，視同母公司行為。公司經(jīng)理辦公會有權(quán)決定單項金額在最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%以內(nèi)的籌資項目，公司董事會有權(quán)決定單項金額在公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%-50%的籌資項目，單項金額在公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50%以上的籌資項目須由公司股東大會決定。第三十七條公司要制定對外擔保管理制度，包括對外擔保的風險管理、擔保權(quán)限程序、預警、責任追究等方面內(nèi)容。第三十八條企業(yè)的資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金時，按法定程序辦理。第三十九條公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積，應當用于企業(yè)發(fā)展。如用于彌補虧損（潛虧）、非生產(chǎn)性開支、轉(zhuǎn)增資本金時，按法定程序辦理。第四十條公司權(quán)益籌資的使用，如有重大變化，須經(jīng)董事會同意后報股東大會批準。第五章流動資產(chǎn)管理第四十一條流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、各種存款、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨等。第四十二條庫存現(xiàn)金應按規(guī)定加強管理，現(xiàn)金收支必須當日核對清楚。銀行支票的使用，應建立嚴格的審批制度。財務印鑒不得由一人保管。轉(zhuǎn)賬支票應填寫日期、限額、用途，并做好登記。嚴禁簽發(fā)空白支票。銀行存款每月應與銀行核對清楚，對未達賬項應及時查明原因。禁止出借、出租賬戶、公款私存或設(shè)立小金庫。第四十三條公司依據(jù)需要，經(jīng)總經(jīng)理批準后，可在商業(yè)銀行或其他金融機構(gòu)開設(shè)、注銷賬戶。第四十四條公司加強貨幣資金（指庫存現(xiàn)金、各種存款）的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。公司根據(jù)資金需求，對于預算內(nèi)的資金撥付，由財務管理部門根據(jù)資金情況和項目及工程進度情況撥付。對于預算外的項目支出，原則上不予辦理付款，確因生產(chǎn)經(jīng)營需要，根據(jù)程序?qū)徟蠹{入預算管理。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支出。第四十五條公司應建立備查簿對應收票據(jù)進行管理。應收票據(jù)進行貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓、到期結(jié)算、退票時，應及時進行會計核算，并在備查簿中登記。應收票據(jù)應由專人妥善保管。第四十六條公司要制定債權(quán)的管理制度，包括對債權(quán)進行分類、登記、清理和催收措施及責任等方面的內(nèi)容。第四十七條公司的債權(quán)債務應區(qū)分應收應付款、預收預付款、關(guān)聯(lián)公司往來等，定期核對，及時清算。過期不能收回擬作壞賬處理的，必須報公司批準。第四十八條分子公司對燃料、材料、備品備件等應實行預算管理，加強采購控制。采購計劃以及簽訂的合同要經(jīng)有關(guān)部門及主管領(lǐng)導審核批準。要建立健全驗收、入庫、領(lǐng)退、盤點和稽核制度。采購合同簽訂后應報財務管理部門備案，采購結(jié)算要嚴格執(zhí)行合同條款規(guī)定，單據(jù)手續(xù)等要齊全。對委托管理的材料、備品備件等存貨應定期進行盤點核對。第四十九條分子公司要制定周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、臨時設(shè)施等的攤銷管理制度，包括攤銷范圍、類別、方法、領(lǐng)用、退庫、報廢處理等方面的內(nèi)容。第五十條公司應定期清理和核實資產(chǎn)，做到賬實相符、賬賬相符，不得采取多領(lǐng)、少領(lǐng)存貨材料等手段調(diào)節(jié)企業(yè)盈虧。第五十一條分子公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括盤虧、毀損、報廢和應收款凈損失等，須經(jīng)資產(chǎn)使用部門負責人審核、財務管理部門審查、總經(jīng)理簽署意見后，報公司審批。分子公司在報批資產(chǎn)損失時，應提交詳細資料，說明損失原因。第六章固定資產(chǎn)管理第五十二條固定資產(chǎn)的定義：指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。第五十三條固定資產(chǎn)價值構(gòu)成：固定資產(chǎn)的價值構(gòu)成包括公司為購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。第五十四條固定資產(chǎn)分類：（一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)；（二）非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；（三）租出固定資產(chǎn)；（四）不需用固定資產(chǎn)；（五）未使用固定資產(chǎn)；（六）單獨計價入賬的土地；（七）融資租入固定資產(chǎn)。第五十五條公司應對除下列情況外的所有固定資產(chǎn)計提折舊：（一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（二）單獨計價入賬的土地。第五十六條公司嚴格執(zhí)行《固定資產(chǎn)管理辦法》，按公司制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。第五十七條公司固定資產(chǎn)管理實行分級與歸口相結(jié)合的方式，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務管理部門的職責權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責明晰、責任到人。第五十八條公司應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第五十九條公司應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。第六十條公司應當制定固定資產(chǎn)業(yè)務流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務全過程得到有效控制。第六十一條公司應當加強對固定資產(chǎn)投資的預算管理，明確固定資產(chǎn)投資預算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。第六十二條公司應當建立固定資產(chǎn)驗收制度，公司固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務管理部門應當參與固定資產(chǎn)驗收工作。第六十三條公司應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，結(jié)合分子公司經(jīng)營管理特點，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符。第六十四條公司應當建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運行，控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用，提高固定資產(chǎn)使用效率。第六十五條公司應當建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風險。第六十六條公司應當建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期地進行盤點。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，按規(guī)定程序辦理。第六十七條公司出租、出借固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門會同財務管理部門擬定方案，經(jīng)公司負責人或其授權(quán)人員批準后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出借合同。第六十八條公司應當建立固定資產(chǎn)處置制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序、審批權(quán)限和責任。分子公司應當根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應的程序和措施。第六十九條公司應當建立對固定資產(chǎn)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。第七章金融資產(chǎn)管理第七十條公司根據(jù)所管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：（一）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。（二）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（三）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)第七十一條公司金融資產(chǎn)分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。第七十二條金融資產(chǎn)投資權(quán)集中于公司，未經(jīng)公司授權(quán)批準，各分子公司均不得以任何方式代表公司投資金融資產(chǎn)。第七十三條公司金融資產(chǎn)投資必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，堅持成本效益原則，達到合理投資收益標準，做到為公司全體股東謀求最大利益。第七十四條公司的金融資產(chǎn)投資要按照相關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定履行合法程序，重大金額的金融資產(chǎn)投資必須經(jīng)董事會或股東大會批準。股東大會或董事會授權(quán)的除外。公司經(jīng)理辦公會有權(quán)決定單項金額在最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%以內(nèi)的金融資產(chǎn)投資項目，公司董事會有權(quán)決定單項金額在公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%-50%的金融資產(chǎn)投資項目。單項金額在公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50%以上的金融資產(chǎn)投資項目由公司股東大會決定。第七十五條公司不得動用信貸資金買賣金融資產(chǎn)，不得動用股票發(fā)行募集資金買賣金融資產(chǎn)，也不得提供資金給其他機構(gòu)買賣金融資產(chǎn)。公司至多只能在上海、深圳證券交易所各開設(shè)一個股票賬戶，并且必須使用本公司的名稱。公司將金融資產(chǎn)所有權(quán)幾乎所有風險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，應終止確認相關(guān)金融資產(chǎn)。第八章長期股權(quán)投資管理第七十六條 長期股權(quán)投資包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資。公司對外投資（含企業(yè)自辦的各類經(jīng)濟實體）的項目必須做好可行性研究，按程序上報批準后實施。第七十七條公司長期股權(quán)投資必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，堅持成本效益原則，達到合理投資收益標準，做到為公司全體股東謀求最大利益。第七十八條公司重大長期股權(quán)投資應按照相關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定，經(jīng)董事會或股東大會批準。股東大會或董事會授權(quán)的除外。公司經(jīng)理辦公會有權(quán)決定單項金額在最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%以內(nèi)的長期股權(quán)投資項目，公司董事會有權(quán)決定單項金額在公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%-50%的長期股權(quán)投資項目，單項金額在公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50%以上的長期股權(quán)投資項目須由公司股東大會決定。第七十九條公司要對被投資企業(yè)進行跟蹤審計和財務管理，及時做好對外投資項目的效益測算和分析評價工作。第八十條公司對外投資造成重大損失的，應當查明原因，按管理權(quán)限做出相應的處理。第八十一條在進行長期股權(quán)投資的可行性研究、經(jīng)濟效益預測和項目審查時，應有財務管理部門參加。第八十二條公司財務管理部門按期審查被投資企業(yè)的會計報表、投資利潤回收，實行事前、事中、事后全過程監(jiān)督。第八十三條公司內(nèi)控管理部門負責公司對投資的項目或企業(yè)開展內(nèi)部審計。第九章投資性房地產(chǎn)管理第八十四條投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。公司投資性房地產(chǎn)應包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)以及已出租的建筑物。第八十五條公司投資性房地產(chǎn)應參照第六章固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定進行管理。第八十六條公司投資性房地產(chǎn)應按照成本進行初始計量：外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。第八十七條公司投資性房地產(chǎn)應采用成本模式進行后續(xù)計量，其折舊及攤銷方法為年限平均法，其使用年限、殘值率的確定參照固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十章其他資產(chǎn)管理第八十八條其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)以外的非流動資產(chǎn)，包括無形資產(chǎn)、商譽、長期待攤費用等。第八十九條無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、單獨購買價值較高的軟件等。第九十條公司無形資產(chǎn)應取得相應的權(quán)屬證明文件，由公司檔案管理部門保管。第九十一條公司以無形資產(chǎn)向其他企業(yè)投資，雙方應簽訂投資合同。第九十二條公司出租無形資產(chǎn)（即公司只轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）時，仍保留對無形資產(chǎn)的所有權(quán)，應與承租方簽訂無形資產(chǎn)出租合同，明確雙方關(guān)于無形資產(chǎn)的保密責任，并向承租方收取合理費用。第九十三條公司在取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命，劃分為使用壽命有限和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷，并在年度終了，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進行相應的調(diào)整。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核，當有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計其使用壽命，按直線法進行攤銷。第九十四條公司無形資產(chǎn)期末應按賬面價值與可收回金額孰低計量。第九十五條 非同一控制下企業(yè)合并成本超過應享有的被投資單位或被購買方可辨認凈資產(chǎn)于取得日或購買日的公允價值份額的差額，應確認為商譽。第九十六條公司初始確認后的商譽，應以其成本扣除累計減值準備后的金額計量。第九十七條公司應在每年年度終了時結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行商譽減值測試。第九十八條公司長期待攤費用應按會計核算規(guī)定計入損益。第十一章成本費用管理第九十九條成本管理的原則：（一）公司實行分級領(lǐng)導、分級核算的成本費用核算和管理體制。成本管理是公司全面預算管理體系的重要組成部分，公司應根據(jù)總體目標制定切實可行的目標成本指標，并納入經(jīng)濟責任制體系進行分解、落實和考核；（二）以公司經(jīng)營總目標為依據(jù)編制成本預算；（三）加強成本開支的事前控制，從生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個工段、各個環(huán)節(jié)以信息化平臺對成本形成的全過程進行嚴格的監(jiān)督和管理，以確保公司總目標的實現(xiàn)；（四）各單位應根據(jù)成本開支范圍和公司成本核算的管理要求，真實、準確、完整、及時地核算成本，不得弄虛作假，以估計成本、預算成本、計劃成本、定額成本等代替實際成本，也不得在月度、季度或年度間人為調(diào)節(jié)或平衡成本；（五）加強成本考核，把降低成本的指標列入各部門經(jīng)濟責任制考核體系。第一百條公司負責人對本企業(yè)成本費用內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，對成本費用支出的真實性、合理性、合法性負責。第一百零一條公司應當建立成本費用業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理成本費用業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第一百零二條公司應當對成本費用業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對成本費用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務的職責范圍和工作要求。第一百零三條公司應當建立嚴格的成本費用預算制度，公司成本、費用開支均應嚴格控制在預算內(nèi)，超預算部分，提出書面理由，報公司審核批準后方可執(zhí)行。第一百零四條公司應當根據(jù)成本費用預算內(nèi)容，分解成本費用指標，落實成本費用責任主體，考核成本費用指標的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責任追究制度。第一百零五條公司應當加強對材料采購和耗用的成本控制，將材料成本控制在預算范圍內(nèi)。第一百零六條公司應當建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定責，以崗定員，以崗定酬，通過實施嚴格的績效考評與激勵機制控制人工成本。第一百零七條分子公司應當制定費用的開支范圍、標準和費用支出的申請、審核、審批、支付程序，嚴格控制各項費用的開支。第一百零八條公司應當建立合理的成本費用核算制度，成本費用核算制度應符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得隨意改變成本費用的確認標準或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。第一百零九條公司