MBA會計學潘愛玲教授博士生導師山東大學管理學院1/18/20231第一篇會計基礎理論

第一章導論

1/18/20232一、會計的涵義和特點會計是計量、處理和傳送有關一個經濟單位財會信息的信息系統，依據它所提供的信息，報表使用者可據以作出合理的經濟決策。A（會計人員）AR（會計報告）U（使用者）EE（經濟事項）觀察、認定、衡量、紀錄提供編制解釋決策反饋真實表達正確了解1/18/20233會計的特點以貨幣作為最主要的度量單位連續(xù)、系統、全面、綜合的反映和監(jiān)督1/18/20234二、會計學科體系及分類（一）會計學科體系基礎會計

財務會計中級會計管理會計成本會計高級會計會計理論1/18/20235(二)會計的分類1、按會計的服務對象分

２、按會計的空間范圍分1/18/20236三、會計的職能（一）會計的基本職能（二）會計信息的使用者１、外部會計信息使用者1/18/20237２、內部會計信息使用者四、會計的目標兩大學派（一）受托責任學派：向資源的提供者報告資源受托管理部門的責任的執(zhí)行情況（二）決策有用學派：向會計信息的使用者提供對他們進行決策有用的信息1/18/20238第二章會計要素及會計恒等式一、會計要素：會計要素是指會計核算的對象也是會計報表的基本項目，包括：1.資產2.負債3.所有者權益4.收入5.費用6.利潤1/18/202391.資產含義：指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。特征：(1)企業(yè)所擁有或控制(2)由過去的交易發(fā)生的(3)預期會給企業(yè)帶來經濟利益。本質特征：能為企業(yè)帶來經濟利益分類：流動資產與長期資產（非流動資產）實物資產與無形資產，貨幣性資產與非貨幣性資產1/18/202310該定義排斥了了虛擬資產的的存在：（（1）不能使使企業(yè)受益的的“長期待攤攤費用”一次次性進費用。。（2）不設設置“開辦費費”科目（3）“待處理理財產損益””不得掛帳1/4/202311資產產的的分分類類資產產的的分分類類流動動資資產產非非流流動動資資產產貨幣幣資資金金長長期期投投資資短期期投投資資應收收賬賬款款固固定定資資產產應收收票票據據其他他應應收收款款無無形形資資產產存貨貨其其他他長長期期資資產產預付付賬賬款款1/4/2023122.負負債債含義義：指過過去去的的交交易易、、事事項項形形成成的的現現實實義義務務，，履履行行該該義義務務預預期期會會導導致致經經濟濟利利益益流流出出企企業(yè)業(yè)特征征：(1)由由過過去去的的交交易易引引起起的的;(2)將將來來由由資資產產償償還還的的;(3)導導致致經經濟濟利利益益的的流流出出分類類:流動動負負債債與與長長期期負負債債;或有有負負債債：：指過過去去的的交交易易或或事事項項形形成成的的潛潛在在義義務務，，其其存存在在需需通通過過未未來來不不確確定定事事項項的的發(fā)發(fā)生生或或不不發(fā)發(fā)生生予予以以證證實實1/4/202313負債債的的分分類類流動動負負債債：：長長期期負負債債：：短期期借借款款長長期期借借款款應付付票票據據應應付付公公司司債債應付付款款項項長長期期應應付付款款預收收貨貨款款應付付工工資資應交交稅稅金金應付付利利潤潤預收收賬賬款款1/4/2023143.所有有者權益益含義:指所有者者在企業(yè)業(yè)資產中中享有的的經濟利利益，其其金額為為資產減減去負債債后的余余額特征:永久性、、風險性性分類：資本和留留存收益益。資本本包括實收資本本和資本公積積，留存收收益包括括盈余公積積和未分配利利潤相關名詞詞：凈資產、、凈權益益、股東東權益、、業(yè)主權權益1/4/2023154.收收入含義:指企業(yè)在在銷售商商品、提提供勞務務及讓渡渡資產使使用權(如利息息收入、、使用費費收入））等日常常活動中中形成的的經濟利利益的總總流入特征:(1)來源于于企業(yè)主主要的盈盈利活動動（即日日常活動動）(2)重重復或經經常發(fā)生生分類:主營業(yè)務務收入和和其他業(yè)業(yè)務收入入1/4/2023165.費用用含義:指企業(yè)為為銷售商商品、提提供勞務務等日常常活動所所發(fā)生的的經濟利利益的流流出特征:企業(yè)日常?；顒影l(fā)發(fā)生的經經濟利益益的流出出在取得收收入過程程中發(fā)生生，最終終減少企企業(yè)的資資源相關概念念:成本、支支出和損失1/4/2023176.利潤含義：一定時期的經經營成果構成：營業(yè)利潤、投投資凈收益和和營業(yè)外收支支凈額利潤總額和凈凈利潤(凈收收益)虧損、虧本1/4/202318會計恒恒等式式1、基基本等等式資產=負債債+所所有者者權益益2、動動態(tài)等等式收入－－費用用＝利利潤3、擴擴展等等式資產=負債債+所所有者者權益益+利利潤（（收入－－費用用）4、經濟業(yè)業(yè)務與與會計計等式式:經濟業(yè)務務的發(fā)生生,不不會破壞壞會計方程程式的平衡關關系1/4/202319三、會會計的方方法1、設置帳戶戶2、復式記帳帳3、填制制和審核核憑證4、登記記帳簿5、成本本計算6、財產產清查7、編制制會計報報表會計信息息系統原始數據據財務報表表初始確認認再確認1/4/202320四、會計計工作規(guī)規(guī)范1、會計計法律：：最高權權力機關關制定－－人大《會計法法》1985年年頒布，，1993、1999兩次修修訂2、會計計準則（1）基基本準則則（2）具具體準則則會計準則則是處理理會計對對象的標標準，是是會計核核算的規(guī)規(guī)范，也也是評價價會計工工作質量量的準繩繩。1/4/2023212006年2月月15日日，財政政部又發(fā)發(fā)布了22項新新制定的的具體會會計準則則，修訂訂了原有有的1項項基本準準則和16項具具體準則則。完善善后的企企業(yè)會計計準則體體系由39項會會計準則則組成，，分兩個個層次，，第一層層次為基基本會計計準則，，第二層層次為具具體會計計準則。。3、會計計制度企業(yè)、金金融企業(yè)業(yè)、小企企業(yè)會計計制度1/4/202322問題題您認為會計在企企業(yè)中應應扮演什什么角色色？誰需需要會計計？需要要哪些信信息？1/4/202323第三章會會計計核算的的基本前前提和一一般原則則（一）會會計核算算的基本本前提（（基本假假設）1.會計主體體：規(guī)定會計計的空間間范圍5萬元業(yè)主商店1/4/202324（一）會會計核算算的基本本前提2.持續(xù)經營營：資產：按預定的的用途使使用負債：按按原來承承諾的條條件償還還1/4/202325（一）會會計核算算的基本本前提3.會計分分期：年度：日日歷年度度、非日日歷年度度、經營營周期、、季度、月月度、半半年度等等4.貨幣計量量（幣值值穩(wěn)定））：記賬本位位幣與外外幣1/4/202326（二）衡量會計信信息質量的的原則1/4/2023271.真實性性（客觀性性）會計信息的的基本特征征之一，也也是會計工工作的基本本要求含義：會計信息值值得信賴，，以實際發(fā)發(fā)生的交易易或事項為為依據，如如實反映基本要求：真實性，會計信息應應當反應其其本應反映映的經濟業(yè)業(yè)務；可驗證，即按照同同樣的方法法和程序應應當可以得得出基本相相同的結果果1/4/2023282.實質重重于形式含義：指企企業(yè)應當按按照交易或或事項的經經濟實質進進行會計核核算，而不不應當僅僅僅按照它們們的法律形形式作為會會計核算的的依據。核心：實質質是指經濟濟實質，形形式是指法法律形式。。注意事項：：在實際工工作中，交交易或事項項的外在法法律形式或或人為形式式并不總能能完全真實實的反映其其實質內容容。1/4/2023293.可可比比性性可比比性性原原則則是是指指企企業(yè)業(yè)提提供供的的會會計計信信息息應應當當具具有有可可比比性性。。它它又又分分為為縱縱向向可可比比（（一一貫貫性性））和和橫橫向向可可比比。。1/4/2023304.相相關關性性會計計信信息息的的基基本本特特征征之之一一含義義：會計計信信息息應應當當能能夠夠影影響響投投資資者者的的決決策策，，即即決決策策相相關關基本本要要求求：會計計信信息息要要有預預測測價價值值和反饋饋價價值值，并并做做到到及時時1/4/2023315.重重要要性性確認認和和報報告告的的前前提提條條件件基本要求：符合效益大大于成本原則則含義:抓大放小,只只有那些重要要的會計事項項才有必要重要性取決于于某一項目的的數量和性質質重要形式用于于財務會計的的核算和報告告，稅務問題題例外。重要性的判斷斷在很大程度度上取決于會會計人員的職業(yè)判斷1/4/2023326．及時性性原則7．明晰性原原則1/4/2023338.謹謹慎性性（穩(wěn)穩(wěn)健性性）原原則實質:不高估估資產產或收收益，，不低低估負負債或或費用用作用：：防止企企業(yè)管管理當當局過過于樂樂觀，，防止止利潤潤操縱縱注意：：1））不得得計提提秘密密準備備（洗大澡澡）2）各各國實實務的的不同同案例1/4/202334注：另另有幾幾個原原則體體現在在具體體準則則中權責發(fā)發(fā)生制制：又稱應應計制制、應應收應應付制制企業(yè)會會計核核算的的通用用基礎礎以應收收應付付作為為企業(yè)業(yè)收入入和費費用核核算的的基本本標準準與其相相對應應的是是收付付實現現制收付實實現制制又稱稱現金金制、、現收收現付付制，，以是是否實實際收收到現現金為為標準準確認認企業(yè)業(yè)的收收入和和費用用權責發(fā)發(fā)生制制將產產生應應收、、應付付、遞遞延等等會計計中的的特有有概念念1/4/202335配比比原原則則主要要含含義義：：一一是是因因果果配配比比關關系系；；二二是是時時間間配配比比關關系系配比比原原則則的的基基本本依依據據是是權權責責發(fā)發(fā)生生制制基本本要要求求是是：為取取得得本本期期收收入入而而發(fā)發(fā)生生的的費費用用應應當當從從本本期期收收入入扣扣除除；；為為取取得得以以后后各各期期收收入入而而發(fā)發(fā)生生的的費費用用和和支支出出應應當當從從以以后后各各期期收收入入抵抵減減。。1/4/202336劃分分資資本本性性支支出出與與收收益益性性支支出出資本本性性支支出出（列列入入資資產產負負債債表表））：：凡支支出出的的效效益益涉涉及及一一個個以以上上會會計計年年度度（（或或營營業(yè)業(yè)期期間間））的的支支出出收益益性性支支出出（列列入入利利潤潤表表））：：凡支支出出的的效效益益僅僅及及于于一一個個年年度度（（或或一一個個營營業(yè)業(yè)周周期期））的的支支出出由配配比比原原則則延延伸伸是企企業(yè)業(yè)調調節(jié)節(jié)利利潤潤的的重重要要手手段段案例例：1/4/202337第四章會會計報報表的結結構原理理（一）會會計報表表體系資產負債債表利潤表及及利潤分分配表現金流量量表1/4/202338會計報表的結結構原理（二）資產負債債表的結構原原理資產=負債+所有者權益益資產負債及所有者者權益流動資產流流動動負債….…...長期負債負債合計1非流動資產所有者權益合合計2資產總額負債及所有者者權益總額1/4/202339會計報表的結結構原理（三）損益表表的結構原理理利潤=收入-費用銷貨收入10000減：銷貨成本本6000銷貨毛利4000減：營業(yè)費用用2000銷售利潤20001/4/202340會計報表之間間的關系1/4/202341第五章復復式記賬賬原理一、會計科科目和會計計帳戶（一）會計計科目：對會計對象象進行分類類形成的具具體項目及及其名稱類別：資產類科目目、負債類類科目、所所有者權類類科目、成成本類科目目和損益類類科目全國統一的的會計科目目由財政部部規(guī)定，包包括科目的的名稱、編編號和使用用（二）會計賬戶：：根據會計科科目設置的的、是分類類、系統、、連續(xù)記錄錄企業(yè)經濟濟業(yè)務的工工具。類別：資產類賬戶戶、負債類類賬戶、所所有者權類類賬戶、成成本類賬戶戶和損益類類賬戶1/4/202342（三）賬戶戶的結構：：帳戶分為左左右兩方，，T字型結結構，一方方登記增加加，一方登登記減少，，至于登記記方向則取取決于帳戶戶的性質和和結構?！岸　弊中涡螏艚璺姐y行存款(資產類賬賬戶)貸貸方5.1期初初余額10005存款50005.10取取款300015存款款400020取取款2000本期借方發(fā)發(fā)生額9000本本期期貸方發(fā)生生額50005.31期期末余額5000期末余額=期初余額額+本期借借方發(fā)生額額-本期貸貸方發(fā)生額額1/4/202343（三）賬戶戶的結構：：“丁”字形形帳戶：借方銀行借款(負債類賬賬戶)貸貸方5.1期初初余額20005.15還還款50005.10借借款600020還款款150025借借款2000本期借方發(fā)發(fā)生額6500本本期貸貸方發(fā)生額額80005.31期期末余額3500期末余額=期初余額額+本期貸貸方發(fā)生額額-本期借借方發(fā)生額額一般:期末末余額=期期初余額+本期增加加額-本期期減少額1/4/202344資產產=負負債債+所所有有者者權權益益利潤潤=收收入入-成成本本、、費費用用1/4/202345（三）賬戶的的結構：(三欄式)帳帳戶：銀行存款1/4/202346二、復式記賬與借借貸記賬法（一）復式記記賬的含義：指對發(fā)生的每每一筆經濟業(yè)業(yè)務,都以以相等的金額額在相互關聯聯的兩個或兩兩個以上帳戶戶中進行記錄錄的記帳方法法。（1）需要設設置完整的帳帳戶體系。（（2）對每每一筆經濟業(yè)業(yè)務，都要反反映其來龍去去脈的兩個方方面。

（3）可以定期期對所發(fā)生的的全部經濟業(yè)業(yè)務的會計記記錄進行綜合合試算。1/4/202347（二））借貸貸記賬賬法借貸記記帳法法，是以以“借借”，，“貸貸”為為記帳帳符號號，對對每一一筆經經濟業(yè)業(yè)務，，在兩兩個或或兩個個以上上帳戶戶的相相反方方向以以相等等金額額全面面地，，相互互聯系系地進進行記記錄的的一種種專門門方法法。其其特點：1、以以“借借”和和“貸貸”為為記賬賬符號號，且且僅僅僅是一一個符符號2、以以為為記記賬規(guī)則3、記記賬結結果可可進行行試算算平衡衡：本期發(fā)發(fā)生額額平衡衡和余余額平平衡有借必必有貸貸，借借貸必必相等等1/4/202348（三））借貸貸復式式記賬賬法的的記賬賬規(guī)規(guī)則資產=負債債+所所有者者權益益利潤=收入入-成成本、、費用用1/4/202349（四））賬戶戶對應應關系系及會會計分分錄賬戶對對應關關系：：經濟業(yè)業(yè)務發(fā)發(fā)生后后形成成的帳帳戶間間的借借貸關關系現金管管理理費用用（辦辦公用用品））100100會計分分錄：：借：管管理費費用100貸：現現金1001/4/202350（五五））總分分類類賬賬、、明明細細分分類類賬賬及及其其平平行行登登記記一級級科科目目二二級級科科目目明明細細科科目目木材材原材材料料原原料料及及主主要要材材料料鋼鋼材材輔助助材材料料防防火火板板憑證證一一致致時間間一一致致方向向一一致致金額額一一致致1/4/202351分析析經經濟濟業(yè)業(yè)務務編制制會會計計分分錄錄過帳調整結帳編制制財財務務報報表表日常常業(yè)業(yè)務務期末末業(yè)業(yè)務務原始始憑憑證證記帳帳憑憑證證分類類賬賬調整整分分錄錄結帳帳分分錄錄或日日記記帳帳第六六章章會會計計循循環(huán)環(huán)1/4/202352（一一））會會計計憑憑證證的的含含義義及及其其種種類類會計計憑憑證證是記記錄錄經經濟濟業(yè)業(yè)務務發(fā)發(fā)生生和和完完成成情情況況，，以以明明確確經經濟濟責責任任，，據據以以登登記記賬賬簿簿的的一一種種具具有有法法律律效效力力的的書書面面證證明明文文件件。。會計計憑憑證證分分成成原始始憑憑證證和記賬賬憑憑證證。一、、會會計計憑憑證證原始始憑憑證證記賬賬憑憑證證或日日記記帳帳（編編制制會會計計分分錄錄））1/4/202353原始憑憑證：經濟業(yè)業(yè)務發(fā)發(fā)生時時取得得或填填制的的原始憑憑證的的審核核：合法性性、真真實性性、完完整性性和準準確性性記賬憑憑證：根據原原始憑憑證編編制、、體現現會計計分錄錄，是是記賬賬的直直接依依據付款憑憑證、、收款款憑證證和轉轉賬憑憑證通用記記賬憑憑證1/4/202354（二）記賬賬憑證的種種類

1、、付款憑證證附件1張1/4/2023552、收款憑憑證附件2張1/4/2023563、轉賬憑憑證附件2張1/4/202357二、會計計賬簿含義：按照會計計科目開開設帳戶戶、帳頁頁用來序序時地、、分類地地記錄和和反映各各類經濟濟業(yè)務的的簿籍。。設置和登登記帳簿簿，是編編制會計計報表的的基礎，，是連結結會計憑憑證與會會計報表表的中間間環(huán)節(jié)，，在會計計核算中中具有重重要意義義。過賬:登記賬簿簿，即從從記賬憑憑證過入入賬簿分類：分類賬：總分類類賬和明明細分類類賬日記賬：：普通日記記賬和特特種日記記賬備查賬簿簿活頁式、、訂本式式和卡片片式1/4/202358三、會計計報表含義：全面反映映企業(yè)財財務狀況況、經營營成果何何現金流流量的表格格報告（一）編編表前的的工作試算平衡衡賬項調整整對賬結賬試算平衡衡：發(fā)現記賬賬錯誤賬項調整整：按權責發(fā)發(fā)生制的的要求記記錄內部部會計事事項對賬：核對賬目目和實物物結賬：結轉或結結平賬戶戶1/4/202359試算表與與試算平平衡把整個期期間（一一個月或或一年））的會計計分錄，，從會計計憑證全全部過入入分類賬賬后，各各分類賬賬就已經經記錄和和反映了了當期的的經濟業(yè)業(yè)務。為為了驗證證各分類類賬登記記和過帳帳的會計計處理的的正確性性，根據據“有借借必有貸貸，借貸貸必相等等”的平平衡原理理，編制制“試算表”進行試試算平衡衡。同時時也為編編制財務務報表作作了準備備。1/4/202360試算平衡衡表19X1年6月月30日日賬戶名稱借方金額貸方金額現金銀行存款物料用品固定資產短期借款應付帳款應付工資預提費用實收資本營業(yè)收入營業(yè)費用5003125017509800

68203000357023002700300008550合計50120501201/4/202361帳項調整整這是在已已經發(fā)生生的經濟濟業(yè)務全全部登記記帳戶的的基礎上上，根據據權責發(fā)發(fā)生制的的原則，，對應歸歸屬和不不應歸屬屬本期的的收入和和費用進進行的調調整。一一般在每每月終了了時，對對應調整整的內容容編制會會計分錄錄，并過過入有關關帳戶。。1/4/202362帳項調整主要要有以下內容容：1．確認應計計而未入帳的的收入。（1）攤配收收入企業(yè)有時在提提供商品或勞勞務之前就預預收定金或全全部服務費，，也就是說，，這類業(yè)務的的賬務處理反反映收款的登登記在提供商商品或勞務之之前，因此每每個會計期末末，應把當期期已提供商品品或勞務賺取取的收入轉記記營業(yè)收入賬賬戶。例：利凱公司司年初收到承承租固定資產產企業(yè)交來的的本年全年固固定資產租金金收入12000元，并并已存入銀行行。1/4/202363（2）計提收收入有時企業(yè)在會會計期間內提提供了商品或或服務，在期期末仍未收到到款項，需要要計提收入。。例．某企業(yè)出出租閑置設備備一臺，租期期4個月，租租金4000元，租賃期期滿一次付清清。1/4/2023642．確認應計計而未入帳的的費用?！邦A預提費用”例：某企業(yè)4月1日因為為經營周轉需需要，向銀行行借入短期借借款24000元，期限限6個月，年年利率6％，，則需計提4月份的財務務費用120元。1/4/2023653．待攤費費用與長期期待攤費用用的攤銷。。待攤費用和和長期待攤攤費用都是是使幾個會會計期間受受益的費用用，其款項項已經支付付但需在幾幾個受益期期內分攤。。月末時，，將應計入入本月的費費用做調整整分錄，記記入有關帳帳戶1/4/2023664．無形資資產攤銷和和固定資產產折舊的計計提。5．費用的的分配。指按權責發(fā)發(fā)生制，對對已發(fā)生的的費用分配配到有關對對象中去。。例如在產產品成本的的計算中，，需將幾種種產品的共共同費用---制造造費用按一一定標準分分配計入各各產品的成成本。除上述帳項項調整的內內容外，還還有計提各各項資產減減值準備等等。1/4/202367簡單地說就就是核對賬賬目，即把把賬簿上記記載的資料料進行內部部核對、內內外核對、、賬實核對對，以保證證賬證相符符、賬賬相相符和賬實實相符。對對賬具體內內容包括：：賬簿記錄錄與會計憑憑證相核對對；總分類類賬記錄與與有關明細細分類賬記記錄、日記記賬記錄互互相核對；；賬簿記錄錄與有關財財產物資的的實有數互互相核對以以及對債權權債務的查查詢核對。。對賬1/4/202368結帳為了總結一一定會計期期間財務狀狀況和經營營成果的大大小，企業(yè)業(yè)一般于會會計期末進進行結帳。。結帳帳是一一項項將將賬賬簿簿記記錄錄定定期期結結算算清清楚楚的的賬賬務務工工作作。。（1））結結平平收收入