階段性測(cè)試1-一、單項(xiàng)選 工程領(lǐng)用本企業(yè)商品確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅 用于賺取的房地為賺取和資本增值兩者兼有而持有的房地甲公司為一般。該公司2013年4月10日購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。為該設(shè)備發(fā)生途中保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料60萬(wàn)元，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額為10.2萬(wàn)元；支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于2013年6月30日達(dá)到0他因素，2013（）萬(wàn)元。7.2013年12月31日，甲公司庫(kù)存A材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元。不含的為80萬(wàn)元，擬全部用于生產(chǎn)1萬(wàn)件B產(chǎn)品。將該批材料加工成B產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬(wàn)元。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，B產(chǎn)品每件不含的市場(chǎng)價(jià)格由原160元下降為110元。估計(jì)銷(xiāo)售該批B產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2013年12月31日。甲公司該批A材料的賬面價(jià)值應(yīng)為（ 8.2014年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面為3600萬(wàn)元，預(yù)53620148142014舊額為（）萬(wàn)元。 B.180C.3089.A公司為一般，適用的稅率為17%。A公司2011年1月1日從C公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到。購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為4000萬(wàn)元，分3年支付，20111231日支付2000萬(wàn)元，20121231日支付1200萬(wàn)元，20131231日支付8000（P/F，6%，2）=0.8900（P/F，6%，3）=0.8396A（（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)賃期為1年，年為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8200萬(wàn)元，大于其賬面價(jià)值6000萬(wàn)元上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（ A.500 C.在固定資產(chǎn)使用內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)的棄置費(fèi)用借記“用”科D.在固定資產(chǎn)使用內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)的棄置費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科 ，輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元設(shè)備預(yù)計(jì)于2013年5月31日安裝完成， 二、多項(xiàng)選 在重置成本下，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì) B.采購(gòu)原材料發(fā)生的C.消耗的直接材 第一筆的日期 資本公 C. 投資者的出資額大于其在被投資單位資本中所占份額的金 該辦公樓應(yīng)于租賃期開(kāi)始日按其4200萬(wàn)元確認(rèn)為投資性房地該辦公樓2015年取得的100萬(wàn)元收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收三、判斷 企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入用 以前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng)的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記 采用成模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)如果有表明企業(yè)次取得某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，企業(yè)應(yīng)對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量（ ） 確定融資租入固定資產(chǎn)的折舊期間時(shí)，應(yīng)以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的使用作為折舊期間 A13.1A20141231，B8.5B3.8B0.5取，總額為500萬(wàn)元。出租時(shí)，該建筑物的成本為1800萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)200131800五、綜合長(zhǎng)江（以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司）為一般納稅企業(yè)，適用的稅率為17%，不考慮除增（1）2009年1月，長(zhǎng)江公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，長(zhǎng)江公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款2003001059（2）2009年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用為20年，預(yù)50（6）假定不考慮以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。編制長(zhǎng)江公司進(jìn)行重組的會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示英明公司為一般，適用的稅率為17%。英明公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的物資，取得的上注明的價(jià)款為2200萬(wàn)元，稅額為374萬(wàn)元，發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)78萬(wàn)元，款領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，實(shí)際成本為100萬(wàn)元，該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；發(fā)生建造工人薪酬70萬(wàn)元；沒(méi)有（4）2010123112345處置費(fèi)用后凈額為1500萬(wàn)元；甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線(xiàn)在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線(xiàn)使12345（5）2010年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬(wàn)元，仍采用年限平均（6）2012年6月20日，英明公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，售價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。2012年6月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開(kāi)出并收到價(jià)課后解析及參考答一、單項(xiàng)選D【解析】選項(xiàng)【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入用D2013【解析】B=110-2108（萬(wàn)元，成本=100+40=140（A=108-40=（萬(wàn)元1002013121A8【答案】【解析】2014831=3600-3600/5×3+96=1536（萬(wàn)元，20149～12，2014=180+128=308（萬(wàn)元。【解析2011年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2000×0.9434 選項(xiàng)A不正確；2011年1月1日，長(zhǎng)期應(yīng)付款的科目余額為4000萬(wàn)元，選項(xiàng)B不正確；2012年影響損益的金額=[（4000-2000）-（373.52-3626.48×6%）]×6%=110.65（萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確；2013年影響損益的金額=373.52-217.59-110.65=45.28（萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。2200（8200-6000）2014利潤(rùn)的影響金額=9000-8500 +100=2800（萬(wàn)元。公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本不影響營(yíng)業(yè)利借：銀行存 9貸：其他業(yè)務(wù)收 9借：其他業(yè)務(wù)成 8貸：投資性房地產(chǎn)——成 8——公允價(jià)值變 借：資本公積——其他資本公 2貸：其他業(yè)務(wù)成 2借：公允價(jià)值變動(dòng)損 貸：其他業(yè)務(wù)成 借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 A按照現(xiàn)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目；在固定資產(chǎn)的使用內(nèi)按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成（1）（2）（3）【解析】5月31二、多項(xiàng)選（1）（2）（3）CD【解析】消耗的直接材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C不正確ACD開(kāi)始日，而不是承租人支付的第一筆的日期或租賃合同簽訂日D【解析】2015=420÷×6/12=10（萬(wàn)元A值=40-200/20×2.=3675（萬(wàn)元，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開(kāi)始日按當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)資本公積=30-3675=1（萬(wàn)元BC的收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、判斷【解析】采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，即使有表明，企業(yè)首次取得某項(xiàng)投資性房后續(xù)計(jì)量。6.【答案】√7.【答案】×得租賃資產(chǎn)所的，應(yīng)以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的使用作為折舊期間；無(wú)法合理確定租賃期屆滿(mǎn)后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所的，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)使用兩者中較短者作為折舊期間。四、計(jì)算分（1）123140A=13.1-0.8=12.3（萬(wàn)元1260A=11.8-0.8=11（萬(wàn)元（2）1231B=8.5-0.5=8（萬(wàn)元（5+3.8）-貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A——B借：固定資 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn) ①借：工程物