第七章

財產(chǎn)清查返回主頁第七章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類一、財產(chǎn)清查的概念二、財產(chǎn)清查的意義三、財產(chǎn)清查的種類四、財產(chǎn)物資的盤存制度一、財產(chǎn)清查的概念

財產(chǎn)清查是通過對各項財產(chǎn)物資進行盤存和核對，確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)量是否相符的一種專門方法。造成賬實不符的原因客觀原因：

（1）自然損耗（2）自然災(zāi)害主觀原因：

（1）管理不善（2）責任者過失（3）貪污、盜竊二、財產(chǎn)清查的意義1.確保核算資料的真實可靠2.健全財產(chǎn)物資的管理制度3.增強責任感，保證財產(chǎn)物資的安全完整4.保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行三、財產(chǎn)清查的種類

全面清查按清查的范圍分類：局部清查定期清查按清查的時間分類：不定期清查全面清查全面清查是指對全部財產(chǎn)物資進行盤點和核對。它一般包括：1.年終結(jié)算之前；2.單位撤消、全面或改變隸屬關(guān)系時；3.中外合資，國內(nèi)聯(lián)營前；4.企業(yè)股份制改制前；5.開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資時；6.單位主要領(lǐng)導調(diào)離工作前。局部清查

局部清查是指根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)物資進行的清查。

其清查的對象主要是對貨幣資金、存貨等流動性大的項目。定期清查

定期清查就是按事先計劃安排的時間對財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進行的清查。其一般是在年度、季度、月份、每日結(jié)賬時進行。不定期清查

不定期清查是事先并無計劃安排，而是根據(jù)實際需要所進行的臨時性清查。一般發(fā)生在以下幾種情況：1.更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金的保管人員時；2.發(fā)生非常災(zāi)害和意外損失時；3.單位撤消、合并兼并或改變財務(wù)隸屬關(guān)系時。四、財產(chǎn)物資的盤存制度（一）永續(xù)盤存制（二）實地盤存制永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制是指對存貨的日常記錄既登記收入數(shù)，又登記發(fā)出數(shù)，通過結(jié)賬，能隨時反映賬面結(jié)存數(shù)的一種存貨核算方法。公式：賬面期賬面期本期本期末余額初余額增加額減少額永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點優(yōu)點：有利于加強對存貨的核算和控制，可以隨時反映各種存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。缺點：明細核算工作量大，核算成本較高。實地盤存制實地盤存制是指在期末通過對存貨的盤點來確定期末存貨結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以推算出本期發(fā)出存貨數(shù)量的一種方法。公式：本期賬面期本期期末實際減少數(shù)初余額增加數(shù)結(jié)存數(shù)實地盤存制的優(yōu)缺點優(yōu)點：不需要明細核算，核算工作較簡便。缺點：（1）不能在賬面上隨時反映存貨的收發(fā)結(jié)存情況，及時提供存貨管理所需的各種信息。（2）可能導致將一些并非由于銷售或耗用而減少的商品計入銷售或耗用成本之中。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)清查的一般程序二、財產(chǎn)清查的一般方法財產(chǎn)清查的一般程序1.成立清查組織；2.業(yè)務(wù)準備工作；（1）會計部門；（2）財產(chǎn)物資保管和使用等業(yè)務(wù)部門；（3）準備好各種量具和有關(guān)清查登記用的表冊；3.實施財產(chǎn)清查。財產(chǎn)清查的一般方法實物的清查方法實地盤點法技術(shù)推算法現(xiàn)金的清查方法實地盤點法銀行存款的清查方法核對賬目結(jié)算往來款項的清查方法函證核對法實物的清查方法1、實地盤點——通過實地逐一點數(shù)或用計量器具確定實存數(shù)量的一種方法。2、技術(shù)推算盤點——是通過技術(shù)推算確定實存數(shù)量的一種方法。實物的清查方法

對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制“盤存單”，并同賬面余額記錄核對，確認盤盈盤虧數(shù)，填制“實存賬存對比表”，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。實物的清查方法

盤存表單位名稱：盤點時間：編號：財產(chǎn)類別：

存放地點：編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注035海爾空調(diào)臺40180072000家電類二庫單位負責人簽章：填表人簽章：張靜2003、8、31

實存賬存對比表

單位名稱：年月日

編號類別名稱計量單位單價實存賬存盤盈盤虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額日化柜200363012X牙膏盒3.00381144012016壓壞

單位負責人簽章：填表人簽章：張靜現(xiàn)金的清查方法

現(xiàn)金的清查，是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明盤盈盤虧情況。現(xiàn)金的清查應(yīng)注意的問題1、在進行現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場。

2、不允許白條抵庫。

3、現(xiàn)金盤點后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點報告表”?！艾F(xiàn)金盤點報告表”也是重要的原始憑證，它既起“盤存表”的作用，又起“實存賬存對比表”的作用。實存金額賬存金額實存與賬存對比備注盤盈盤虧

385.43380.435.00找零差錯家電柜2003818單位負責人簽章：填表人簽章：黃志

現(xiàn)金盤點報告表

單位名稱：年月日銀行存款的清查結(jié)果

銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單的余額往往不一致。其原因有：

1、記賬差錯——銀行或企業(yè)記賬時發(fā)生的單方或雙方錯誤；

2、未達賬項——由于企業(yè)與銀行之間對于同一業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證已登記入賬，而另一方尚未取得憑證尚未入賬的款項。銀行存款的清查方法

銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，以查明賬實是否相符。未達賬項的類型1、企業(yè)已收，銀行未收款；2、企業(yè)已付，銀行未付款；3、銀行已收，企業(yè)未收款；4、銀行已付，企業(yè)未付款。

上述任何一種未達賬項存在，都會使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

如果有“未達賬項”可編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表是根據(jù)企業(yè)與銀行雙方目前的余額基礎(chǔ)上，補記上對方已記賬，本身未記賬的未達賬項。如果調(diào)節(jié)后的余額相等，表明雙方記賬相符，否則說明記賬有錯誤，應(yīng)予以更正。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款余額銀行對賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收款加：企業(yè)已收銀行未收款減：銀行已付企業(yè)未付款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制舉例

[例題]某企業(yè)2003年度12月31日銀行存款日記賬的余額為56000元，銀行對賬單的余額為74000元，經(jīng)過逐筆核對有如下未達賬項：

1、企業(yè)收銷貨款2000元，企業(yè)已記銀行存款賬，銀行尚未記賬；

2、企業(yè)付購料款18000元，企業(yè)已付款，銀行尚未付款；

3、接到甲工廠匯來的貨款10000元，銀行已記增加，企業(yè)尚未記賬；

4、銀行代付購料款8000元，銀行已記減少，企業(yè)尚未支付。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款余額銀行對賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收款加：企業(yè)已收銀行未收款減：銀行已付企業(yè)未付款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額

5600074000200018000580005800020031231100008000結(jié)算往來款項的清查方法

各種結(jié)算往來款項一般采取“函證核對法”進行清查，即企業(yè)將編制的“應(yīng)收賬款對賬單”或“應(yīng)付賬款對賬單”，分發(fā)有關(guān)單位進行核對賬目的方法。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟1、核對數(shù)字，查明原因；2、調(diào)整賬簿，做到賬實相符；3、經(jīng)批準，進行賬務(wù)處理。

賬戶設(shè)置

待處理財產(chǎn)損溢借方貸方（1）登記發(fā)生的待處理盤虧、毀損的金額；（2）盤盈的金額在查明原因后從本賬戶轉(zhuǎn)出（1）登記發(fā)生的待處理盤盈的金額；（2）盤虧及毀損的金額在查明原因后從本賬戶轉(zhuǎn)出存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

[例題1]企業(yè)于10月30日盤點發(fā)現(xiàn)短少原材料100公斤，單價5元。原因待查。

借：待處理財產(chǎn)損溢500

貸：原材料500存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理[例題2]11月5日經(jīng)查明短少原材料100公斤系自然損耗10公斤，另90公斤屬保管人員過失引起，應(yīng)予以賠償。

借：管理費用50

其他應(yīng)收款