《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》一、單項(xiàng)選擇題1D2A3A4C5C6、C1D2A3A4C5C6、CD7、B8、B9、B10、B11、C12、.納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起的（ ）日內(nèi)繳納稅款A(yù).3日 B.5日 C.7日 D.15日.下列各項(xiàng)中符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的是（ ）A.將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C.采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D.將貨物作為投資的，為貨物使用的當(dāng)天.某煙草專賣公司為增值稅一般納稅人，某月向農(nóng)民收購煙葉一批，支付價(jià)款50000元，繳納煙葉稅5000元，收購該批煙葉允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）A.7800元 B.7150元 C.6500元 D.5500元TOC\o"1-5"\h\z.某外貿(mào)進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，某月從國外進(jìn)口鋼材一批，取得海關(guān)開具的完說憑證上注明的增值稅30萬元，本月將該批進(jìn)口鋼材全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額為（ ）A.850000元 B.799000元 C.550000元 D.300000元.下列應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)適用比例稅率和定額稅率征收消費(fèi)稅的是（ ）A.木制一次性筷子、實(shí)木地板 B.汽油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油C.卷煙、白酒 D.娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒.對(duì)進(jìn)口卷煙采取從價(jià)與從量混合計(jì)征的方法征收消費(fèi)稅，其中從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（ ）A.組成計(jì)稅價(jià)格二（關(guān)稅的完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）:（1-56%）B.組成計(jì)稅價(jià)格二（關(guān)稅的完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）:（1+56%）C.組成計(jì)稅價(jià)格二（關(guān)稅的完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）:（1-36%）D.組成計(jì)稅價(jià)格二（關(guān)稅的完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）:（1+36%）.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）A.應(yīng)稅資源的產(chǎn)量 B.應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量C.應(yīng)稅資源的儲(chǔ)量 D.應(yīng)稅資源的銷售價(jià)格.納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，如果不能分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額的，一律（）A.按不含稅的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額計(jì)算繳納增值稅.從高適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅C.從低適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅D.按納稅人自行選擇的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅.金融企業(yè)，按收到的委托貸款利息計(jì)算應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為（ ）A.借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目B.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目C.借記“其他業(yè)務(wù)支出"科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目D.借記“應(yīng)收賬款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目.土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是（ ）A.計(jì)稅土地的價(jià)值x年單位稅額B.計(jì)稅土地面積（平方米）x年單位稅額C.計(jì)稅土地面積（畝）x年單位稅額D.生產(chǎn)車間占用土地的面積（平方米）x年單位稅額11.契稅以國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，適用的稅率是（）A.3%的比例稅率 B.5%的比例稅率C.3%—5%的幅度比例稅率 D.定額稅率TOC\o"1-5"\h\z12.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時(shí)（ ）A.沖減銷售成本 B.沖減存貨成本。計(jì)入管理費(fèi)用 D.計(jì)入當(dāng)期收入1.D 2.C 3.A 4.D 5.C6B7B8D9A10C11.C 12.C.下列各項(xiàng)不符合增值稅即征即退政策要求的是（ ）A.各級(jí)人民銀行按規(guī)定配售的白銀 B.銷售軟件產(chǎn)品C銷售集成電路 D.銷售礦產(chǎn)品.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月將生產(chǎn)用鋼材一批用于建造廠房，鋼材的購進(jìn)成本為50000元。在鋼材的移送使用環(huán)節(jié)，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為（）A.借記“在建工程”50000元，貸記“原材料”50000元B.借記“在建工程”55000元，貸記“原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”5000元C.借記“在建工程”58500元，貸記“原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”8500元D.借記“在建工程”59350元，貸記“原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”9350元.對(duì)進(jìn)口貨物征收關(guān)稅的完稅價(jià)格是指（）A.貨價(jià)+包裝費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他勞務(wù)費(fèi)B.貨價(jià)+包裝費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他勞務(wù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅C.貨價(jià)+包裝費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他勞務(wù)費(fèi)一進(jìn)口關(guān)稅D.包裝費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他勞務(wù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅4.不符合增值稅出口免稅不退稅政策要求的貨物是（）A.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人出口的的自產(chǎn)貨物B.免稅進(jìn)口原材料自制貨物出口C.出口的古舊圖書和軍品D.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的一切貨物出口.從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅，計(jì)算應(yīng)退稅額的計(jì)稅價(jià)格是指（ ）A.外貿(mào)企業(yè)的出口離岸價(jià)格 B.工廠銷售價(jià)格（含增值稅）C工廠銷售價(jià)格（不含增值稅） D.外貿(mào)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)價(jià)格.企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于以下方面不需要繳納消費(fèi)稅（ ）A.用于對(duì)外銷售的B.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的D.用于基建工程、職工福利、對(duì)外投資的.對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按比例稅率征收消費(fèi)稅的，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（）A.組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅）:（1+消費(fèi)稅稅率）.組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅）:（1—消費(fèi)稅稅率）C組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格:（1—消費(fèi)稅稅率）D.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格:（1+消費(fèi)稅稅率）8.某油田（一般納稅人）2008年6月銷售開采的原油8000噸，用于加熱修井的原油100噸，用于職工食堂做燃料的原油400噸（原油的生產(chǎn)成本為每噸320元），銷售開采的與原油伴生的天然氣40萬立方米。資源稅的單位稅額為：原油30元/噸，天然氣14元/千立方米。該油田本月應(yīng)納資源稅的稅額是（ ）A.2400000元 B.245600元 C.255000元 D.257600元.一般來說，建筑安裝企業(yè)所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程價(jià)值的，其營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額（）A.包含設(shè)備的價(jià)款 B.不包含設(shè)備的價(jià)款C.設(shè)備價(jià)款按50%計(jì)入 D.設(shè)備價(jià)款按30%計(jì)入.企業(yè)自建房屋對(duì)外銷售或無償贈(zèng)送的（）A.僅按組成計(jì)稅價(jià)格繳納建筑行為的營(yíng)業(yè)稅B.僅按銷售價(jià)格繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅C.按組成計(jì)稅價(jià)格繳納建筑行為的營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)還要繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅D.僅對(duì)自建行為和銷售行為交納營(yíng)業(yè)稅，將自建房屋無償贈(zèng)送不需交納營(yíng)業(yè)稅.房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，以房產(chǎn)原值一次減除10%—30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，按（ ）稅率計(jì)征。A.10% B.12% C.1.2% D.1%TOC\o"1-5"\h\z.確認(rèn)權(quán)益性投資收益收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（ ）A.實(shí)際收到股息、紅利時(shí) B.投資期滿半年時(shí)C.被投資方做出利潤(rùn)分配決定時(shí)D.企業(yè)投資時(shí)1、C2、B3、C4、A5、A6、A 7、A 8、C9、D10、B11、C 12、D.增值稅納稅人采取分期納稅的，由次月1日起的（ ）日內(nèi)申報(bào)繳納稅款并結(jié)清上月應(yīng)納稅額A.3日 B.5日 C.10日 D.15日.出口免稅并退稅的政策含義是（ ）A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，出口環(huán)節(jié)退稅.出口環(huán)節(jié)免稅，出口前已承擔(dān)的增值稅退稅C.購進(jìn)原材料環(huán)節(jié)免稅，出口退稅D.內(nèi)銷的貨物免稅，出口的貨物退稅3.某生產(chǎn)企業(yè)具有自營(yíng)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，本期出口貨物的離岸價(jià)格500萬元人民幣，增值稅的征稅率為17%,退稅率為13%,本期計(jì)算增值稅出口退稅的免抵退稅不得免征和抵扣稅額應(yīng)是（）A.85萬元 B.65萬元 C.20萬元 D.150萬元TOC\o"1-5"\h\z.委托方以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向受托方支付委托加工產(chǎn)品的加工費(fèi)50000元，增值稅8500元，代收代繳消費(fèi)稅1000元，委托方的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（ ）A.借：委托加工物資——消費(fèi)稅 1000委托加工物資——加工費(fèi) 50000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款 59500B.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1000其他支出 50000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款 59500C.借：委托加工物資——加工費(fèi)50000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅1000貸：銀行存款59500D.借：其他支出50000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款58500.下列各項(xiàng)不符合消費(fèi)稅規(guī)定的是（ ）A.企業(yè)兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品不能分別核算的，按最低稅率征稅B.企業(yè)將適用不同稅率的消費(fèi)品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅C既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費(fèi)稅D.企業(yè)生產(chǎn)銷售的未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的卷煙，在復(fù)合征稅中適用45%的比例稅率計(jì)稅.消費(fèi)稅的出口退稅率是（ ）A.消費(fèi)稅的稅率 B.增值稅的稅率C.增值稅的退稅率 D.國家另行規(guī)定的退稅率.獨(dú)立礦山或聯(lián)合企業(yè)，收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)代扣代繳的資源稅等于（）A.收購數(shù)量x本單位相同礦種的單位稅額 B.收購數(shù)量x收購地相應(yīng)礦種的單位稅額C.收購數(shù)量x主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額 D.收購數(shù)量x產(chǎn)地相應(yīng)礦種的單位稅額.建筑企業(yè)實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算工程價(jià)款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）A.月終結(jié)算的當(dāng)天 B.竣工清算的當(dāng)天C.結(jié)算價(jià)款的當(dāng)天 D.建筑物產(chǎn)全轉(zhuǎn)移的當(dāng)天.按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的范圍不包括（）A.建筑、安裝B.修繕、裝飾C.道路修建 D.造船.企業(yè)自建房屋對(duì)外銷售或無償贈(zèng)送的，繳納建筑行為營(yíng)業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（）A.組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本x（1+成本利潤(rùn)率）:（1+營(yíng)業(yè)稅稅率）B.組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本x（1+成本利潤(rùn)率）:（1—營(yíng)業(yè)稅稅率）C.組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本x（1—成本利潤(rùn)率）:（1—營(yíng)業(yè)稅稅率）D.組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本x（1—成本利潤(rùn)率）:（1+營(yíng)業(yè)稅稅率）.下列項(xiàng)目繳納土地增值稅的是（ ）A.出租的房地產(chǎn) B.抵押期間的抵押房地產(chǎn)C抵債的房地產(chǎn) D.自用的房地產(chǎn).企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納房產(chǎn)稅時(shí)，正確的會(huì)計(jì)分錄是（ ）A.借：管理費(fèi)用，貸：固定資產(chǎn)B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交房產(chǎn)稅C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：固定資產(chǎn)D.借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交房產(chǎn)稅二、多項(xiàng)選擇題16、BCD17、ABCD18、ABD19、AC20、BCD21、ABCD22、BCD23、ACD16.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)逾期未退還的包裝物押金收入的處理方法是（ ）A.按其他收入對(duì)待，不征收增值稅B.視同價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅C.按換算的不含稅收入額并入計(jì)稅銷售額計(jì)稅D.按所包裝產(chǎn)品的適用稅率計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額.下列哪些情況為未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票不允許計(jì)算扣除稅額的（ ）A.未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度或未按要求設(shè)專人保管專用發(fā)票的B.未按規(guī)定設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場(chǎng)所或未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)的C.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次的D.丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的.下列各項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的正確表述是（ ）A.生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，在進(jìn)口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)納稅。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用環(huán)節(jié)納稅D.銷售金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品等應(yīng)稅消費(fèi)品，在零售環(huán)節(jié)納稅.企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時(shí)（ ）A.以加工固體鹽的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅B.以外購液體鹽的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅C所耗用液體鹽的已納資源稅準(zhǔn)予抵扣D.所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣.營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（ ）A.建筑安裝業(yè)的分包人B.建筑安裝業(yè)的總承包人C.保險(xiǎn)業(yè)的初保人D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓者.營(yíng)業(yè)稅的納稅期限包括（ ）A.以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅B.在一個(gè)月內(nèi)分期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額C.保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月D.扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人辦理.房地產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用的扣除方法是（）A.按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額扣除B.根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出情況，來確定開發(fā)費(fèi)用的扣除金額C能夠按開發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，按取得土地使用權(quán)的支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本二者之和的5%（以內(nèi)）計(jì)算扣除D.專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權(quán)的支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本（扣除計(jì)入開發(fā)成本中的利息支出）兩項(xiàng)之和的20%計(jì)算加計(jì)扣除費(fèi)用.車船稅按年稅額每年征收一次，其計(jì)稅依據(jù)是（ ）A.載人車輛，以車輛的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) B.載貨車輛，以車輛的臺(tái)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)C.載貨車輛，以車輛的自重量為計(jì)稅依據(jù) D.應(yīng)稅船舶，以船舶的凈噸位為計(jì)稅依據(jù)20.ABD21.AC22.ABCD16.ABCD17.ABD18.ABD19.ABCD20.ABD21.AC22.ABCD23.ABC16.增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)限為（A.預(yù)收貨款的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.賒銷、分期付款的，為合同約定的收款日）B.交款提貨的，為收到貨款的當(dāng)天D.將貨物分給股東的，為貨物移送的當(dāng)天17.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括（ ）A.購進(jìn)固定資產(chǎn)用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額B.購進(jìn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額C.購進(jìn)生產(chǎn)用材料和支付生產(chǎn)用電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額D.未按規(guī)定保存增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額18.下列哪些情況的已納消費(fèi)稅不得扣除（ ）A.用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）B.工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購進(jìn)后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石C.工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進(jìn)一步加工后出售D.從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額19.某煤炭生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年5月生產(chǎn)銷售原煤90000噸；職工取暖用自產(chǎn)原煤2000噸；自設(shè)電廠以自產(chǎn)原煤生產(chǎn)電力500萬度（每千度電用煤2噸）；用自產(chǎn)原煤生產(chǎn)洗煤6400噸（每噸原煤生產(chǎn)洗煤0.8噸）；原煤資源稅的單位稅額為2元/噸。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅的稅額分別是（ ）A納資源稅的稅額分別是（ ）A.銷售原煤應(yīng)納稅額180000元C.發(fā)電用原煤應(yīng)納稅額20000元20.按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)是（A.交通運(yùn)輸業(yè)與建筑業(yè)C.服務(wù)業(yè)B.取暖用原煤應(yīng)納稅額4000元D.生產(chǎn)洗煤用原煤應(yīng)納稅額16000元）B.郵電通信業(yè)D.文化體育業(yè)21.從事廣告代理業(yè)務(wù)的企業(yè)計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅時(shí)（ ）A.支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費(fèi)用準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)額中扣除B.支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費(fèi)用不準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)額中扣除C.按5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅D.按3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅.土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額包括（ ）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金.車輛購置稅以購置應(yīng)稅車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個(gè)人為納稅人，其征稅范圍包括（ ）A.購置的汽車B.購置的摩托車C.購置的電車、掛車和農(nóng)用運(yùn)輸車D.購置的兒童玩具車16.ACD17.ABC18.ABCD19.ACD20.AB21.AC22.ABCD23.ABD.下列各項(xiàng)屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方核算的是（A.本期購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 B.本期銷項(xiàng)稅額C.本期已交稅額D.沖銷購進(jìn)退貨稅額（紅字）.企業(yè)采取以汽車換鋼材的銷售方式，征收增值稅政策是（ ）A.應(yīng)按購進(jìn)貨物與銷售貨物兩種業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理B.應(yīng)分別開具合法的票據(jù)C易出的貨物按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額D.易進(jìn)的貨物按含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額18.消費(fèi)稅適用最高稅率征稅的規(guī)定（ ）A.企業(yè)將適用不同稅率的消費(fèi)品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅B.兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，不能分別核算的，按最高稅率征稅C.既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費(fèi)稅D.既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的，一律從高適用稅率.資源稅的納稅義務(wù)人包括：（ ）A.國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)B.收購未稅礦產(chǎn)品的單位C.股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)D.其他企業(yè)或單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間（ ）A.扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的當(dāng)天B.扣繳義務(wù)人代納稅人取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天C扣繳義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)并取得收入款項(xiàng)的當(dāng)天D..扣繳義務(wù)人銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)并收取價(jià)款的當(dāng)天.企業(yè)接受其他企業(yè)委托代購代銷貨物的稅收政策是（）A.代購代銷貨物屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)繳納增值稅B.代購代銷貨物不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不繳納增值稅C代購代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅D.代購代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（ ）A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)B.建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)C開發(fā)間接費(fèi)用（直接組織項(xiàng)目開發(fā)而發(fā)生的工資、折舊、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等）D.公共配套設(shè)施費(fèi)（包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的費(fèi)用）23.符合印花稅納稅人規(guī)定的是（ ）A..由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂的應(yīng)稅憑證，以各方當(dāng)事人為納稅人B.營(yíng)業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人C.權(quán)利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人D.在國外書立但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人三、判斷題.錯(cuò)27.對(duì)28.對(duì)29.對(duì)30.對(duì)31、對(duì)32、對(duì).委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是委托方交付原材料的環(huán)節(jié)。.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。。.企業(yè)自建自用的房屋不納稅，但企業(yè)將自建的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售或無償贈(zèng)送他人的，應(yīng)繳納建筑行為和銷售不動(dòng)產(chǎn)行為兩個(gè)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。.耕地占用稅，是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個(gè)人在占用耕地的環(huán)節(jié)征收的一種稅。.除啤酒、黃酒外，企業(yè)對(duì)逾期未退還包裝物押金視同銷售貨物收入，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民納稅人從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益），為免稅收入。.營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，包括稅款計(jì)算期和稅款申報(bào)繳納期。稅款計(jì)算期，分為5日、10日、15日或者1個(gè)月。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅數(shù)額的大小分別核定。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。不能按固定期限納稅的，按次納稅。26、錯(cuò) 27、錯(cuò)28、錯(cuò)29、錯(cuò)30、錯(cuò)31、對(duì)32、對(duì).按征收率計(jì)算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人。.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，兩項(xiàng)合計(jì)額不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%（含）的部分準(zhǔn)予扣除；超過的部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。.企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓的因抵債所獲得的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，以其銷售或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的全部收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，按5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅，以非居民企業(yè)的所在地為納稅地點(diǎn)。.耕地占用稅以納稅人計(jì)劃占用耕地的面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)，按定額稅率（單位稅額）計(jì)征。.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于促銷活動(dòng)無償送給消費(fèi)者時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅庫存商品.納稅人按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅此三稅”的稅額為依據(jù)，計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；按實(shí)際繳納“三稅”的稅額和3%的征收率計(jì)算繳納教育費(fèi)附加。.錯(cuò) 27.錯(cuò)28.對(duì) 29.錯(cuò) 30.對(duì)31.對(duì) 32.對(duì).企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅環(huán)節(jié)是非應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售環(huán)節(jié)。.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，投資方應(yīng)調(diào)減其投資成本，并確認(rèn)投資損失。.增值稅的一般納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物作為集體福利發(fā)放給職工個(gè)人，不必計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其購進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。.企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征、年終一次性繳納的征收方法。.納稅人以1個(gè)月為一期繳納營(yíng)業(yè)稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；納稅人以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額；扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人的納稅期限辦理。.企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而占用耕地的，在繳納耕地占用稅時(shí)：借：在建工程(耕地占用稅)，貸：銀行存款.我國出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅政策是：生產(chǎn)企業(yè)出口免稅但不退稅；外貿(mào)企業(yè)出口先征后退。四、計(jì)算題.某生產(chǎn)企業(yè)某月將自建自用的辦公樓一棟對(duì)外銷售，取得收入150萬元。自建辦公樓的工程成本為97萬元，國家規(guī)定的成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的稅額。.某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，接受委托方提供的原材料成本為230000元，支付的加工費(fèi)50000元(含代墊輔助材料費(fèi)5000元)，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，(受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為30%,受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17%)。要求：計(jì)算受托方應(yīng)納增值稅的稅額和代收代繳的消費(fèi)稅稅額。.某外貿(mào)進(jìn)出口公司(增值稅一般納稅人)某月進(jìn)口貨物一批，國外批發(fā)價(jià)格為85萬元，運(yùn)抵到我國輸?shù)攸c(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及手續(xù)費(fèi)等合計(jì)15萬元，已經(jīng)過海關(guān)審定(已知：關(guān)稅的稅率為20%,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%)。要求計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額，海關(guān)應(yīng)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅的稅額(保留到百位)。.某汽車制造公司2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下：(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000萬元，繳納增值稅600萬元，繳納消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加500萬元。(2)銷售費(fèi)用2400萬元，其中：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1900萬元。(3)管理費(fèi)用600萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)200萬元；(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶的借方余額253萬元，其中：借方發(fā)生額：借款手續(xù)費(fèi)3萬元、借款利息支出300萬元(借款額5000萬元，銀行的同期利率為6%)；貸方發(fā)生額為存款利息收入50萬元。(5)投資收益100萬元，其中國債利息收入20萬元，從居民企業(yè)分得的股息收入40萬元。(6)營(yíng)業(yè)外收入45萬元，營(yíng)業(yè)外支出70萬元(含稅收滯納金10萬元，環(huán)保罰款5萬元，贊助費(fèi)15萬元，因自然災(zāi)害發(fā)生未得到保險(xiǎn)賠償?shù)呢?cái)產(chǎn)損失28萬元，債務(wù)重組損失12萬元)。(7)企業(yè)繳納的車船稅、土地使用稅、印花稅等30萬元，已計(jì)入管理費(fèi)用。(8)企業(yè)全年發(fā)生的，已計(jì)入成本費(fèi)用的工資支出400萬元(含安置的殘疾人員工資支出70萬元)。(9)全年的“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，，支出82萬元，其中：職工福利費(fèi)支出60萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出14萬元，已記入管理費(fèi)用。(10)由企業(yè)支付并由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)120萬元，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定已在負(fù)債類“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”科目進(jìn)行明細(xì)核算。(11)投資500萬元購買環(huán)保節(jié)能專用設(shè)備，已投入使用。享受稅額抵免政策。要求根據(jù)以上資料計(jì)算該公司本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額。40.某建筑公司某月收到建筑工程款500萬元；在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造水泥預(yù)制構(gòu)件的成本為19010萬元(成本利潤(rùn)率為8%)直接用于建筑工程；附設(shè)工廠銷售生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件的銷售額212萬元，開具普通發(fā)票。要求計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。.某機(jī)械制造企業(yè)(一般納稅人)某月逾期未退還的包裝物押金234000元。該包裝物的成本為210000元，所包裝產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為10%。要求計(jì)算包裝物押金應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年9月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：9月10日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款1000000元，稅金170000元。9月15日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款為280000元，稅金47600元，購買方已付款，并已做賬務(wù)處理。10天后購買方在驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題，經(jīng)購銷雙方協(xié)商，銷售方同意給購貨方已售貨物價(jià)款5%的價(jià)格優(yōu)惠。購買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無法退回。9月20日購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款600000元，稅金102000元，貨款已付，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：(1)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額；(2)對(duì)銷貨方給予購貨方的銷售折讓進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；(3)對(duì)購貨方取得進(jìn)貨折扣進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。.某生產(chǎn)企業(yè)2008年度的收入與支出情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入6000萬元；(2)流動(dòng)資產(chǎn)盤盈30萬元；(3)購買國庫券利息收入20萬元；(4)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3400萬元；(5)產(chǎn)品銷售稅金及附加300萬元；(6)銷售費(fèi)用1200萬元(含廣告費(fèi)支出1000萬元)；(7)管理費(fèi)用220萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元)；(8)財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元；(9)營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出110萬元(含非公益性捐贈(zèng)支出50萬元)；(10)職工福利支出170萬元(未超過工資總額的14%)；要求計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額。.某酒店某月取得酒店的住宿收入500萬元，餐飲收入200萬元，卡拉OK廳收入10萬元；為旅客代購機(jī)票、火車票取得手續(xù)費(fèi)收入2萬元，房間電話費(fèi)用收入5萬元(其中向電話局支付電話費(fèi)3萬元)；為旅客提供送站服務(wù)取得收入8萬元(單獨(dú)核算)。要求計(jì)算該酒店本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的稅額。.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，出口貨物的征稅率為17%,出口貨物退稅率為13%,2008年6月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：(1)購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬元，稅金51萬元，款項(xiàng)已支付，原材料已驗(yàn)收入庫；(2)本月內(nèi)銷貨物開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，稅金34萬元；款項(xiàng)已存銀行；(3)本月出口貨物的離岸價(jià)格折合人民幣300萬元。要求：計(jì)算本月該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的稅額(已知上月末留抵稅額6萬元)，并對(duì)出口退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。.假定某居民企業(yè)201108年度來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)在A國的分支機(jī)構(gòu)取得所得300萬元，已繳納企業(yè)所得稅90萬元(持完稅憑證)；設(shè)在B國的分支機(jī)構(gòu)取得所得100萬元，已繳納境外企業(yè)所得稅20萬元(持完稅憑證)。要求計(jì)算該居民企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額并對(duì)計(jì)提所得稅業(yè)務(wù)作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。.某企業(yè)2008年5月10日，經(jīng)與其債權(quán)方協(xié)商同意，將自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)600000元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款500000元，稅金85000元。該消費(fèi)品的成本為460000元，消費(fèi)稅率為10%。要求：(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅的稅額；(2)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；(3)對(duì)抵債的差額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算題參考答案四、計(jì)算題.自建環(huán)節(jié)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅價(jià)格=97x(1+10%H(1—3%)TOC\o"1-5"\h\z=106.7;(1—3%)=110(萬元) (3)應(yīng)納自建環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅=110x3%=3.3(萬元)應(yīng)納銷售環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅=150x5%=7.5(萬元) (2)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)額=3.3+7.5=10.8(萬元) (2).應(yīng)納增值稅稅額=50000x17%=8500(元) (2)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額=(230000+50000)；(1—30%)x30%=400000x30%=120000(元) (5).海關(guān)征收進(jìn)口關(guān)稅的稅額=(85+15)x20%=100x20%=20(萬元)——(2)海關(guān)應(yīng)代征增值稅的稅額=(100+20);(1—10%)x17%=133.33x17%=22.67(萬元) (4)海關(guān)應(yīng)代征消費(fèi)稅的稅額=(100+20);(1—10%)x10%=133.33x10%=13.33(萬元) (4).(1)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=12000x15%=1800(萬元) (2)實(shí)際支出額1900萬元，超過限額部分的100萬元(1900—1800)不得在稅前扣除，準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用應(yīng)為2300萬元(2400—1000)。(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高扣除限額=12000X5%=60(萬元) (2)按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算準(zhǔn)予扣除的部分=80x60%=48(萬元)，準(zhǔn)予扣除48萬元，不得扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為32萬元(80—48),準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用應(yīng)為568萬元(600—32)。(3)新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)200萬元，按稅法規(guī)定準(zhǔn)予按發(fā)生額的50%加計(jì)扣除，應(yīng)增加扣除100萬元(200x50%)。 (1)(4)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息收入50萬元屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額；同時(shí)準(zhǔn)12予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)為303萬元(253+50)。 (2)(5)投資收益100萬元中的國債利息收入20萬元和從居民企業(yè)分得股息收入40萬元均為免稅收入，則應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額中的投資收益額為40萬元(100—20—40)。 (1)(6)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出中的稅收滯納金10萬元，環(huán)保罰款5萬元，贊助費(fèi)15萬元，稅法不允許稅前扣除，準(zhǔn)予稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出為40萬元(70—10—5—15)。 (1)(7)安置殘疾人員的工資支出70萬元，按稅法規(guī)定準(zhǔn)予按100%加計(jì)扣除，應(yīng)增加扣除額70萬元。 (1)(8)企業(yè)支付并由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)120萬元，應(yīng)增加扣除額。 (1)(9)①工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥付限額為8萬元(400x2%),實(shí)際撥付8萬元，準(zhǔn)予稅前扣除。 (1)②企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出的，扣除限額為10萬元(400x2.5%),超過的4萬元(14—10)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額4萬元。 (1)③職工福利費(fèi)支出扣除限額為56萬元(400x14%),超支的4萬元(60—56)不得在稅前扣除。 (1)則準(zhǔn)予在稅前扣除的”三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”金額為74萬元，調(diào)減管理費(fèi)用8萬元，即調(diào)增所得額8萬元。(10)投資500萬元購買環(huán)保、節(jié)能專用設(shè)備支出，根據(jù)稅法規(guī)定按投資額的10%從所得稅的稅額中抵免，應(yīng)減少應(yīng)納所得稅稅額50萬元(500x10%)。 (2)計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=12000—8000—500—2300—568—100+50—303+40+45—40—70—120+8=142TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=142x25%—50=—14.5(萬元) (2).建筑工程作業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=500x3%=15(萬元) (2)現(xiàn)場(chǎng)制造水泥構(gòu)件應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=190x(1+8%);(1—5%)x5% ------(3)=216x5%=10.8(萬元)銷售預(yù)制構(gòu)件應(yīng)納增值稅=212+(1+6%)x6%=12(萬元) (3).(1)計(jì)算稅額包裝物押金不含增值稅的收入額=234000;(1+17%)=200000(元) (2)應(yīng)納增值稅(銷項(xiàng)稅額)=200000x17%=34000(元) (2)應(yīng)納消費(fèi)稅=200000x10%=20000(元) (2)(2)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款 234000 (4)營(yíng)業(yè)稅金及附加(消費(fèi)稅)20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340001320000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅20000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本： （2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 210000貸：出租包裝物 210000.（1）計(jì)算應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額=170000+47600=217600（元）銷貨方按銷售折讓的金額開具紅字專用發(fā)票：應(yīng)沖減銷售收入的折讓金額=280000x5%=14000（元）TOC\o"1-5"\h\z折讓金額應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額=14000x17%=2380（元） （3）應(yīng)納稅額=217600—14000—102000=101600（元） （1）（2）銷貨方銷貨折讓的會(huì)計(jì)處理： （4）銷貨方根據(jù)開具的紅字發(fā)票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 16380（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)