XX工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制審計辦法第一章總則第一條為進(jìn)一步完善學(xué)校內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部控制審計工作，保障審計工作質(zhì)量，根據(jù)《教育部內(nèi)部審計工作規(guī)定》和財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定，結(jié)合學(xué)院實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法所稱的內(nèi)部控制是指學(xué)院及下屬單位為實(shí)現(xiàn)辦學(xué)和管理目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保障相關(guān)行為和活動合法合規(guī)；通過制定制度、規(guī)范舉措和程序，對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行的防范和管控。第三條本辦法所稱的內(nèi)部控制審計，是指學(xué)院審計處依照法律法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度對學(xué)校及下屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和運(yùn)行的有效性做出的審查和評價。第二章一般原則第四條學(xué)院所屬各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部控制，并確保其有效實(shí)施。第五條內(nèi)部控制審計的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；（二）信息的真實(shí)、可靠；（三）資產(chǎn)的安全、完整；（四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；（五）提高經(jīng)營效率和效果。第六條內(nèi)部控制審計按其范圍，可分為全面內(nèi)部控制審計和專項(xiàng)內(nèi)部控制審計。全面內(nèi)部控制審計是對單位層面各類經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素所進(jìn)行的全面審計。專項(xiàng)內(nèi)部控制審計是對單位某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動或經(jīng)濟(jì)活動的某個環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制的某個要素所進(jìn)行的專門審計。第七條開展內(nèi)部控制審計，應(yīng)與業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動審計相結(jié)合，與單位內(nèi)部控制自我評價相結(jié)合，與經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估相結(jié)合。第三章內(nèi)部控制審計的程序與方法第八條實(shí)施內(nèi)部控制審計的程序：（一）根據(jù)學(xué)校發(fā)展需要確定審計項(xiàng)目。（二）組成審計小組，編制審計方案，并在實(shí)施審計前向被審計單位送達(dá)審計通知書。（三）審計人員實(shí)施現(xiàn)場審查，取得相關(guān)證明材料，認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，編制審計工作底稿。（四）提出審計報告，對內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性做出評價。第九條內(nèi)部審計人員在收集內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用問卷調(diào)查、比較分析、專題討論、穿行測試和實(shí)質(zhì)性審查等方法，以確保證據(jù)的充分和適當(dāng)。第十條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄實(shí)施審計的內(nèi)容，包括審查和評價的要素、主要風(fēng)險點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料，以及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定結(jié)果等。第四章內(nèi)部控制審計的內(nèi)容第十一條學(xué)院各單位的內(nèi)部控制體系主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素，內(nèi)部控制審計主要圍繞以上五個要素的設(shè)計與運(yùn)行情況進(jìn)行審查與評價。第十二條內(nèi)部環(huán)境要素審計應(yīng)主要關(guān)注：（一）組織架構(gòu)方面：單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、各崗位職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)流程、決策機(jī)制等；（二）發(fā)展戰(zhàn)略方面：長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃的制定與執(zhí)行情況等；（三）人力資源方面：人員隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃、崗位任職條件及考評機(jī)制、人員薪酬激勵機(jī)制、人員培訓(xùn)機(jī)制、人員輪崗及退出機(jī)制等；（四）單位文化方面：形成體現(xiàn)單位發(fā)展愿景、積極向上的單位文化、單位文化的內(nèi)化程度等；（五）社會責(zé)任方面：所承擔(dān)的人才培養(yǎng)、教學(xué)任務(wù)、科學(xué)研究、管理服務(wù)等方面責(zé)任的履行情況，是否做到經(jīng)濟(jì)效益與社會效益、短期利益與長遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與學(xué)校發(fā)展相互協(xié)調(diào)，是否做到單位與職工、單位與學(xué)校、單位與社會的共同發(fā)展等。第十三條風(fēng)險評估要素審計應(yīng)主要關(guān)注：（一）風(fēng)險識別機(jī)制方面：.是否進(jìn)行內(nèi)外部因素分析，正確識別可能存在的風(fēng)險；.風(fēng)險識別是否與單位的目標(biāo)相聯(lián)系，進(jìn)行風(fēng)險識別是否考慮到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)面臨的各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險；.是否識別各個層面的風(fēng)險，包括單位整體層面的風(fēng)險和具體業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險。（二）風(fēng)險分析機(jī)制方面：.是否采用定性與定量相結(jié)合的方法測量風(fēng)險發(fā)生的可能性，并按照其影響程度進(jìn)行排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險；.風(fēng)險分析是否與單位的實(shí)際情況和具體業(yè)務(wù)性質(zhì)相聯(lián)系；.風(fēng)險分析是否考慮單位的風(fēng)險承受度和主要負(fù)責(zé)人的風(fēng)險偏好。（三）風(fēng)險應(yīng)對策略方面：.是否及時根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略；.風(fēng)險應(yīng)對策略的選擇是否具有針對性，是否能夠有效控制風(fēng)險；.風(fēng)險應(yīng)對是否權(quán)衡成本效益，選擇最適合的一種或多種應(yīng)對策略。第十四條內(nèi)部控制活動要素審計應(yīng)主要關(guān)注：（一）單位整體層面內(nèi)部控制活動的設(shè)計與運(yùn)行：.單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督是否相互分離；“三重一大”項(xiàng)目事項(xiàng)是否由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；.單位是否建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督；是否實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期；.單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。（二）單位具體業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制活動：.預(yù)算業(yè)務(wù)控制方面：(1)是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度；(2)相關(guān)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)權(quán)限是否明確，不相容崗位是否分離；(3)預(yù)算編制程序是否規(guī)范，方法是否科學(xué)，內(nèi)容是否完整；(4)預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)是否及時，是否按批復(fù)預(yù)算安排單位各項(xiàng)收支,預(yù)算調(diào)整變更程序是否規(guī)范；(5)是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制并定期通報執(zhí)行情況；(6)決算分析是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時；(7)是否建立預(yù)算全過程績效管理機(jī)制。.收支業(yè)務(wù)控制方面：(1)是否建立健全收入支出的內(nèi)部管理制度；(2)相關(guān)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)權(quán)限是否明確，不相容崗位是否分離；(3)所有收入是否應(yīng)收盡收，及時入賬，無賬外賬；(4)是否建立健全票據(jù)管理制度；(5)是否加強(qiáng)支出審批、審核的程序控制；是否加強(qiáng)支付控制，明確報銷業(yè)務(wù)流程；是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)；(6)是否建立健全債權(quán)債務(wù)管理內(nèi)部管理制度，是否定期對債務(wù)進(jìn)行清理。.物資采購控制方面：(1)是否建立健全物資采購的內(nèi)部管理制度；(2)相關(guān)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)權(quán)限是否明確，不相容崗位是否分離；(3)物資采購計劃編制是否真實(shí)、合理，審批程序是否合規(guī)，采購方式選擇是否適當(dāng)；(4)物資采購合同簽訂是否依法合規(guī)，內(nèi)容是否完整，雙方責(zé)權(quán)利是否約定明確；(5)物資采購過程中是否采取有效的質(zhì)量控制措施，物資出入庫手續(xù)是否齊全，相關(guān)記錄是否完整。.資產(chǎn)控制方面：(1)是否建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部制度；(2)相關(guān)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)權(quán)限是否明確，不相容崗位是否分離；(3)貨幣資金的使用是否嚴(yán)格履行審批程序，定期是否對貨幣資金進(jìn)行對賬清理；(4)對實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)是否有明確的管理措施，資產(chǎn)使用和保管是否落實(shí)到人；(5)是否建立資產(chǎn)管理臺賬，資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置程序等是否建立、執(zhí)行是否規(guī)范；.合同控制方面：(1)是否建立健全合同管理的內(nèi)部制度；(2)相關(guān)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)權(quán)限是否明確，是否實(shí)施歸口管理;(3)合同訂立程序是否規(guī)范，涉及影響重大、專業(yè)性強(qiáng)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，是否聘請相關(guān)專家或?qū)I(yè)人員參與；(4)是否建立并實(shí)施合同履行的有效監(jiān)督審查機(jī)制，合同履行中需簽訂補(bǔ)充合同或變更、解除合同的，是否按相關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行審批；(5)是否建立合同糾紛的有效響應(yīng)機(jī)制。.建設(shè)及修繕項(xiàng)目控制方面：(1)是否建立健全建設(shè)及修繕項(xiàng)目的內(nèi)部管理制度；(2)相關(guān)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)權(quán)限是否明確，不相容崗位是否分離；(3)是否建立與建設(shè)及修繕項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，并形成書面文件歸檔管理；(4)是否建立與建設(shè)及修繕項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制，并出具評審意見；(5)與建設(shè)及修繕項(xiàng)目有關(guān)的招標(biāo)工作是否嚴(yán)格規(guī)范；(6)建設(shè)及修繕項(xiàng)目資金是否嚴(yán)格執(zhí)行投資計劃和預(yù)算，做到?？顚Ｓ?；(7)建設(shè)及修繕項(xiàng)目檔案管理是否規(guī)范、科學(xué)；(8)建設(shè)及修繕項(xiàng)目超概算或設(shè)計變更等調(diào)整行為是否按相關(guān)規(guī)定履行報批程序；(9)是否按規(guī)定時限及時辦理建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算和資產(chǎn)移交。第十五條信息與溝通要素審計應(yīng)主要關(guān)注：(一)信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制是否有效；(二)是否具備獲取內(nèi)外部信息的能力；(三)信息的處理和傳遞是否及時；（四）財務(wù)報告相關(guān)信息是否真實(shí)可靠；（五）反舞弊機(jī)制是否健全；（六）信息系統(tǒng)是否安全、可靠。第十六條內(nèi)部監(jiān)督要素審計應(yīng)主要關(guān)注：（一）建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度及執(zhí)行情況；（二）內(nèi)部監(jiān)督部門是否在內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行中有效發(fā)揮作用。第五章出具內(nèi)部控制審計報告第十七條完成內(nèi)部控制審計工作后，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)出具內(nèi)部控制審計報告，內(nèi)容包括審計目標(biāo)、審