參照這個(gè)行業(yè)治理信息寫(xiě)油脂加工行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，有區(qū)間值的損耗率注明環(huán)節(jié)耗用等油脂加工業(yè)增值稅治理指南生產(chǎn)活動(dòng)〔產(chǎn)或外購(gòu)的紗織布兩個(gè)環(huán)節(jié)。一、工藝流程〔一〕紡紗生產(chǎn)工藝和流程,將原料梳理成條；布。環(huán)綻紡生產(chǎn)工藝流程主要為：棉花、化纖→開(kāi)清花→梳棉→并條〔頭道、二道〕→粗紗→細(xì)紗→落洞→包裝10支以下。由于產(chǎn)品市場(chǎng)需求不大，使用該工藝企業(yè)較少。紡紗使用的主要設(shè)備有：開(kāi)清棉聯(lián)合機(jī)、梳棉機(jī)、并條機(jī)、粗細(xì)紡紗機(jī)。〔二〕織布生產(chǎn)工藝和流程物；五是整理，包括驗(yàn)布、修布和分等，驗(yàn)布就是檢驗(yàn)布面上的各種疵點(diǎn)，為修布作出標(biāo)記，修就是修理布面上的疵點(diǎn)，分等就是依據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)分出織物的等級(jí)；六是成包入庫(kù)。機(jī)，其類(lèi)型分為有梭織機(jī)、劍桿織機(jī)和噴氣織機(jī)三種。二、行業(yè)特點(diǎn)〔一〕經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)1、棉、化纖紡織加工業(yè)屬勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè),設(shè)備簡(jiǎn)陋、工藝簡(jiǎn)潔、產(chǎn)品科技含量不高，生產(chǎn)附加值偏低。受原材料區(qū)域限制，購(gòu)進(jìn)的貨物有來(lái)自四周，也有來(lái)自較遠(yuǎn)地方。因客戶(hù)需求不同生產(chǎn)出不同規(guī)格型號(hào)產(chǎn)品。4、生產(chǎn)過(guò)程中都產(chǎn)生有下腳料，下腳料分別為廢棉、廢紗。點(diǎn)庫(kù)存數(shù)量比較簡(jiǎn)潔。多種經(jīng)營(yíng)方式：代加工形式:特點(diǎn)、費(fèi)用、合同形式、加工費(fèi)用商定、產(chǎn)品(含副產(chǎn)品)歸屬等兌換： 同上其他形式：〔二〕財(cái)務(wù)特點(diǎn)生產(chǎn)工序多，產(chǎn)品品種多，財(cái)務(wù)核算量大，需要高水平的財(cái)務(wù)人員才能正確核算。2、財(cái)務(wù)電算化程度不高。我國(guó)棉、化纖紡織加工企業(yè)絕大多數(shù)是中小型企業(yè)，普遍承受手工記賬。工企業(yè)科目設(shè)置、登記不齊全，本錢(qián)核算不標(biāo)準(zhǔn)。4、紡紗企業(yè)用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。由于紡紗的主要原材料是棉花，棉花屬于棉花則取得增值稅一般發(fā)票抵扣；假設(shè)從一般納稅人購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)棉花則取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣。游經(jīng)營(yíng)者制造了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或一般發(fā)票、下下游虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)機(jī)。進(jìn)價(jià)通常不索取發(fā)票，給棉、化纖紡織加工企業(yè)供給了銷(xiāo)售收入不入賬的時(shí)機(jī)。產(chǎn)品：〔1、投入產(chǎn)出比信息〔1〕住產(chǎn)品和副產(chǎn)品的投入信息2、耗電量信息〔1〕用皮棉、化學(xué)纖維紡紗耗電量比較固定。生產(chǎn)一般筒子紗每噸用電量具體見(jiàn)下表：?jiǎn)挝唬簢?、度支?shù) 耗電 支數(shù) 耗電 支數(shù) 耗電 支數(shù) 耗電10 871.8 20 1517.3 30 2177.5 46 333311 923.1 21 1577.1 32 2337.1 48 3503.412 984.9 22 1644 34 2461.8 50 3709.313 1059.3 23 1702.9 36 2662.8 52 3876.614 1293.1 24 1807.2 38 2777.3 54 3992.616 1293.1 25 1858.4 40 2924.2 56 4152.517 1356.5 26 1926.6 42 3047.6 58 4249.318 1442.6 28 2057.3 44 3182.7 59 4339.719 1497.1 29 2144.2 45 3255.9 60 4397.9〔2〕用紗合股成線耗電量比較固定，其用電量為：每噸筒子線的用電量=相應(yīng)筒子紗的用電量+180×紗的支數(shù)/103、耗用包裝物、關(guān)心材料信息每噸紗消耗包裝物數(shù)量為：噸紗用編織袋〔大小不同〕4050條；4、生產(chǎn)的下腳料信息8%—12%50%—70%的廢棉還可再利用。5》耗用溶劑油的信息〔二〕織布環(huán)節(jié)信息1、耗電量及下腳料信息比例狀況如下表：織布機(jī)型號(hào)功率(KW/小時(shí)) 幅(英寸) 平均日生產(chǎn)時(shí)間(小時(shí)) 百米用電量〔度〕主要產(chǎn)品 產(chǎn)品〔%〕75英寸有梭織機(jī)22-25棉布、全棉布、滌綸布廢紗1.5-2.556英寸有梭織機(jī)0.640—6022.520-25棉布、全棉布、滌綸布廢紗1.5-2.549英寸有梭織機(jī)13-18棉布、全棉布、滌綸布廢紗1.5-2.52米劍桿織機(jī) 22.5 36-38 棉布、全棉布、滌綸布廢紗 1-1.52.8米劍桿織機(jī)2 105以上 22.5 42-45 棉布、全棉布、滌綸布廢紗 1-1.53.4米劍桿織機(jī)2．5 116以上 22.5 45-48 棉布、全棉布、滌綸布廢紗 1-1.5噴氣織機(jī) 23.6 148棉布、全棉布、滌綸布廢紗 2、投入產(chǎn)出比信息支粗細(xì)有關(guān)。但生產(chǎn)的布與上述四個(gè)因素有固定的規(guī)律關(guān)系。其規(guī)律關(guān)系為：百米布耗用紗量〔KG〕=百米布耗用經(jīng)紗量+百米布耗用緯紗量百米布耗用經(jīng)紗量〔KG〕=經(jīng)密/紗支數(shù)*布幅寬*紗支數(shù)系數(shù)百米布耗用緯紗量〔KG〕=緯密/紗支數(shù)*布幅寬*紗支數(shù)系數(shù)100.066，0.0645。米劍桿織機(jī)和噴氣織機(jī)的紗支數(shù)系數(shù)比有梭織機(jī)小一點(diǎn)，但幅度不大?！惨浑娏颗c產(chǎn)銷(xiāo)存不匹配。賬面投入產(chǎn)出比、單位耗電量高于同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?！捕病搽姟獾取橙~抵扣，月末未按生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用動(dòng)力進(jìn)展安排。〔三〕段，不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，不準(zhǔn)時(shí)沖減預(yù)收帳款，人為調(diào)控應(yīng)納稅額。〔四收入，也不提銷(xiāo)項(xiàng)稅。帳面庫(kù)存偏大消滅特別?！擦脑牧掀贩N。五、識(shí)別問(wèn)題的途徑和方法〔一〕隱瞞銷(xiāo)售收入不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的評(píng)估1、查看企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表，測(cè)算企業(yè)增值稅稅負(fù)，假設(shè)增值稅稅負(fù)與同期相比偏低或明顯低于同說(shuō)明企業(yè)存在隱瞞銷(xiāo)售收入的嫌疑，可承受適當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法進(jìn)展評(píng)估測(cè)算。料明細(xì)賬收集領(lǐng)用原材料數(shù)量及品種。3、對(duì)產(chǎn)品相對(duì)單一，財(cái)務(wù)核算健全，用耗電量和耗電原材料測(cè)算產(chǎn)品數(shù)量。4、將企業(yè)申報(bào)產(chǎn)量與實(shí)際測(cè)算產(chǎn)量進(jìn)展比對(duì)測(cè)算稅收差異：測(cè)算產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量=期初庫(kù)存數(shù)量+測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫(kù)存數(shù)量測(cè)算銷(xiāo)售收入=測(cè)算產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×銷(xiāo)售單價(jià)測(cè)算稅收差異=〔測(cè)算銷(xiāo)售收入-實(shí)際申報(bào)銷(xiāo)售收入〕×適用稅率〔征收率〕假設(shè)存在差異，則說(shuō)明企業(yè)隱瞞了銷(xiāo)售收入。測(cè)算產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量=期初庫(kù)存數(shù)量+測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫(kù)存數(shù)量測(cè)算銷(xiāo)售收入=測(cè)算產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×銷(xiāo)售單價(jià)測(cè)算稅收差異=〔測(cè)算銷(xiāo)售收入-實(shí)際申報(bào)銷(xiāo)售收入〕×適用稅率〔征收率〕假設(shè)存在差異，則說(shuō)明企業(yè)隱瞞了銷(xiāo)售收入?！捕称髽I(yè)非生產(chǎn)用動(dòng)力〔如水、電、氣等〕未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的評(píng)估1、調(diào)查了解該企業(yè)有無(wú)根本建設(shè)、有無(wú)房屋出租、有無(wú)轉(zhuǎn)售電力、有無(wú)職工住宅、福利消遣設(shè)施等將非生產(chǎn)用動(dòng)力局部的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。2、假設(shè)集中開(kāi)票則查看其購(gòu)進(jìn)的動(dòng)力〔如水、電、氣等〕是否按生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用動(dòng)力進(jìn)展安排，假設(shè)未安排，但企業(yè)進(jìn)展了全額抵扣，說(shuō)明企業(yè)未將非生產(chǎn)用動(dòng)力局部的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。〔三〕預(yù)收貨款長(zhǎng)期掛帳不計(jì)或遲計(jì)收入的評(píng)估1、逐筆檢查“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收帳款”貸方發(fā)生額和期末余額，看余額是否特別，并與合同相核存在遲計(jì)收入或不計(jì)收入問(wèn)題。2、查看“預(yù)收賬款”明細(xì)賬的期末貸方余額，將分戶(hù)明細(xì)帳上每個(gè)客戶(hù)的預(yù)定金與其簽訂的分期付按銷(xiāo)售時(shí)限結(jié)轉(zhuǎn)收入的狀況。假設(shè)存在則說(shuō)明業(yè)存在遲計(jì)收入或不計(jì)收入問(wèn)題?！菜摹畴[瞞下腳料收入不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的評(píng)估銷(xiāo)售收入。2、核實(shí)廢紗數(shù)量?？蓞⒖肌犊棽紮C(jī)器設(shè)備及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)公允值表》中給出的各織布機(jī)器在生產(chǎn)過(guò)在隱瞞廢紗銷(xiāo)售收入的嫌疑，稅務(wù)人員應(yīng)實(shí)地調(diào)查核實(shí)。銷(xiāo)售收入按適用稅率計(jì)提了銷(xiāo)項(xiàng)稅額。〔五〕生產(chǎn)的產(chǎn)品不入庫(kù)、發(fā)出產(chǎn)品不記銷(xiāo)售、直接抵貨款不計(jì)銷(xiāo)售的評(píng)估些這些問(wèn)題，則企業(yè)存在產(chǎn)品不入庫(kù)，銷(xiāo)售不入賬問(wèn)題。產(chǎn)品銷(xiāo)售不入賬問(wèn)題。是否全都，賬實(shí)是否相符，假設(shè)不相符，則說(shuō)明企業(yè)存在貨物已經(jīng)發(fā)出而未記銷(xiāo)售收入現(xiàn)象。款未入賬狀況；5、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，核對(duì)銷(xiāo)售收入，看企業(yè)有無(wú)隱瞞未開(kāi)票收入現(xiàn)象?！擦吵惺芴摷侔l(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的評(píng)估1、在依據(jù)“隱瞞銷(xiāo)售收入不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的調(diào)查”方法確定賬面投入產(chǎn)出比、單位耗電量等指標(biāo)高手，看是否承受虛假發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：調(diào)查貨物流是否存在虛假購(gòu)進(jìn)貨。調(diào)查資金流向從貨物流方面進(jìn)一步核查。調(diào)查發(fā)票的真實(shí)性查看納稅人取得的增值稅發(fā)票有無(wú)滿(mǎn)額聯(lián)號(hào)填開(kāi)狀況，有無(wú)開(kāi)票日期不同、票號(hào)相連或相近狀況，有發(fā)函協(xié)查，核實(shí)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)和票面內(nèi)容的真實(shí)性。六、涉稅問(wèn)題政策依據(jù)及處理方式〔一〕隱瞞銷(xiāo)售收入、下腳料收入以及發(fā)出產(chǎn)品不記銷(xiāo)售不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的政策依據(jù)及賬務(wù)調(diào)整方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)藏費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。調(diào)賬分錄：①評(píng)估當(dāng)年借：往來(lái)科目等〔其它業(yè)務(wù)收入〕應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕②評(píng)估上年借：往來(lái)科目等貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕〔二〕企業(yè)非生產(chǎn)用動(dòng)力未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的政策依據(jù)及賬務(wù)調(diào)整依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：①用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；④?chē)?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；〔1〕項(xiàng)至第〔4〕項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用調(diào)賬分錄：借：在建工程等貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕〔三〕預(yù)收貨款長(zhǎng)期掛帳不計(jì)或遲計(jì)收入的政策依據(jù)及賬務(wù)調(diào)整認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。調(diào)賬分錄：①評(píng)估當(dāng)年貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕②評(píng)估上年貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕〔四〕承受虛假發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策依據(jù)及賬務(wù)調(diào)整抵扣。調(diào)賬分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕七、日常治理主要內(nèi)容〔一〕把握棉、化纖紡織加工行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息。重點(diǎn)把握7個(gè)方面的狀況，即：生產(chǎn)設(shè)備名稱(chēng)、生〔包裝物、主要產(chǎn)品及副產(chǎn)品名稱(chēng)及規(guī)格。通過(guò)把握納稅人生產(chǎn)工藝流程，有效監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)主要產(chǎn)品及副產(chǎn)品銷(xiāo)售、貨物購(gòu)進(jìn)、設(shè)備生產(chǎn)力量與稅負(fù)變動(dòng)之間的聯(lián)系?！捕颗浔取?指導(dǎo)納稅人加強(qiáng)本錢(qián)治理。〔三〔品名、又