目的：理解會計科目、賬戶等概念；掌握復式記賬的原理。重點內容：會計科目、復式記賬法方法：理論講解計劃時數：6學時授課要求第四章賬戶與復式記賬2/1/20231第四章賬戶與復式記賬第一節(jié)會計科目與賬戶第二節(jié)復式記賬法第三節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶2/1/20232一、會計科目會計對象資金運動基本分類會計要素資產負債所有者權益收入費用利潤具體分類會計科目庫存現金原材料固定資產等會計科目是對會計對象的具體內容進行分類的項目第一節(jié)會計科目與賬戶1、會計科目的定義2/1/20233全面反映會計要素的內容既要符合對外報告的要求，又要滿足內部經營管理的需要既要適應經濟業(yè)務發(fā)展的需要，又要保持相對穩(wěn)定統(tǒng)一性與靈活性相結合會計科目要簡明、適用2、會計科目的設置原則2/1/20234資產負債所有者權益利潤收入費用負債類科目成本類科目所有者權益類損益類科目資產類科目大多數生產成本制造費用（1）按反映的經濟內容分類會計要素衍生、套期工具、被套期項目共同類科目3、會計科目的分類2/1/20235資產類科目庫存現金、銀行存款、應收賬款、原材料等固定資產、在建工程無形資產等按反映的經濟內容分2/1/20236資產類科目負債類科目短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等長期借款、應付債券等按反映的經濟內容分2/1/20237資產類科目負債類科目所有者權益類科目實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配按反映的經濟內容分2/1/20238資產類科目負債類科目所有者權益類科目生產成本制造費用勞務成本成本類科目按反映的經濟內容分2/1/20239資產類科目負債類科目所有者權益類科目成本類科目損益類科目按反映的經濟內容分主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本等營業(yè)稅金及附加2/1/202310原材料主要材料輔助材料燃料生鐵鋁錠潤滑油煤柴油總分類科目明細分類科目一級科目二級科目（子目）三級科目（細目）（2）按所提供信息詳細程度分例子2/1/202311資產類科目負債類科目所有者權益類科目成本類科目總賬科目明細科目損益類科目二級科目三級科目按所提供信息詳細程度分按反映的經濟內容分2/1/202312二、賬戶賬戶的概念：根據會計科目設置的，具有一定的格式，用來分類、連續(xù)地記錄經濟業(yè)務，反映會計要素增減變動情況及其結果的一種工具。2/1/202313賬戶與會計科目的關系共同點：都是分門別類地反映某項經濟內容區(qū)別點：會計科目僅是名稱，僅表明某項經濟內容；賬戶還具有一定的結構、格式，并通過賬戶的結構反映某項經濟內容的增減變動情況。2/1/202314教學采用的賬戶賬戶的基本結構：應具備增加方和減少方

哪一方登增加，哪一方登減少，取決于記賬方法和賬戶性質期初、期末余額的方向與增加額的方向相同期末余額=期初余額+增加方金額-減少方金額賬戶名稱左方右方丁字賬戶2/1/202315根據賬戶記錄可知：企業(yè)期初庫存現金500元，本期收到5000元，支出4000元，期末庫存現金1500元。舉例某企業(yè)在某月“庫存現金”賬戶的記錄：庫存現金期初余額：500本期增加：5000本期減少：4000期末余額：15002/1/202316銀行存款日記

賬第頁摘要對應科目借方余額十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方十萬千百十元角分憑證號年月日開戶銀行賬號科目—賬戶的名稱賬戶完整結構實際的賬戶2/1/202317賬戶的分類：與科目的分類一致總分類賬戶：按總分類科目開設的，提供總分類核算指標，一般只用貨幣計量。明細分類賬戶：按明細分類科目開設的，提供明細分類核算指標，除用貨幣計量外，還用實物度量。2/1/202318第二節(jié)復式記賬記賬方法：按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，在帳戶中登記各項經濟業(yè)務的技術方法。2/1/202319單式記賬法復式記賬法對發(fā)生的每筆經濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的方法。一、復式記賬原理2/1/202320單式記賬法復式記賬法一、記賬方法概述例1：購材料已付款。只記存款減少，不記材料增加例2：購入材料未付款。只記應付款增加，不記材料增加例3：支付前欠貨款。既記存款減少又記應付款減少例4：生產領用材料。不記賬2/1/202321單式記賬法復式記賬法特點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關系，不能全面、系統(tǒng)地反映經濟業(yè)務的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。一、記賬方法概述2/1/202322單式記賬法復式記賬法對任何一項經濟業(yè)務，都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。一、記賬方法概述2/1/202323單式記賬法復式記賬法一、記賬方法概述例1：購材料已付款既記存款減少，又記材料增加例2：購入材料未付款既記應付款增加，又記材料增加例3：支付前欠貨款既記存款減少又記應付款減少例4：生產領用材料既記生產成本增加，又記材料減少2/1/202324單式記賬法復式記賬法根據賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一項經濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經濟活動的過程和結果?？梢詫~戶記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點:一、記賬方法概述2/1/202325復式記賬法的理論依據資金運動平衡原理資金運動同時引起兩個及以上會計要素項目同時變化，這種變化不影響會計等式的平衡性復式記賬法的種類1、借貸記賬法2、收付記賬法3、增減記賬法2/1/202326二、借貸記賬法

借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號的一種復式記賬方法。2/1/202327記賬符號記賬規(guī)則借：記入賬戶的借方貸：記入賬戶的貸方賬戶結構借貸記賬法2/1/202328記賬符號記賬規(guī)則賬戶結構賬戶名稱借方貸方賬戶結構有兩種：一種是借方登記增加額，則貸方登記減少額；另一種是借方登記減少額，則貸方登記增加額。哪一方登增加，哪一方登減少，取決于賬戶性質。借貸記賬法2/1/202329記賬符號記賬規(guī)則賬戶結構資產=負債+所有者權益+利潤（=收入-費用）資產+費用=負債+所有者權益+收入費用其實是資產被耗用轉化而來，可看作瞬間的資產三者都能使資產增加位于等式同一方的會計要素，性質相似，它們所采用的會計賬戶的結構相同；位于等式不同方向的會計要素，它們所采用的會計賬戶的結構相反。借貸記賬法2/1/202330記賬符號記賬規(guī)則賬戶結構資產負債表資產負債和所有者權益資產和成本類賬戶期初余額A期末余額H=E+F-G期初余額E期末余額D=A+B-C減少額增加額負債和所有者權益類賬戶減少額增加額本期借方發(fā)生額合計B本期借方發(fā)生額合計G本期貸方發(fā)生額合計C本期貸方發(fā)生額合計F借貸記賬法賬戶結構決定了賬戶余額方向，根據賬戶余額方向判別賬戶的性質2/1/202331本年利潤（所有者權益類）減少數（本年凈支出轉入數）C-D增加數（本年凈收入轉入數）A-B費用賬戶收入賬戶減少數D增加數C本期發(fā)生額C凈支出轉出C-D本期發(fā)生額C減少數B凈收入轉出A-B增加數A本期發(fā)生額A本期發(fā)生額A記賬符號賬戶結構記賬規(guī)則借貸記賬法費用類賬戶與資產類賬戶相同，但期末無余額收入類賬戶與負債類賬戶相同，但期末無余額2/1/202332記賬符號記賬規(guī)則賬戶結構借貸記賬法企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務的四種類型：資產和權益同時等額增加。資產和權益同時等額減少。資產內部有關項目有增有減。權益內部有關項目有增有減。資產類賬戶在借方登記，負債或所有者權益類賬戶在貸方登記資產類賬戶在貸方登記，負債或所有者權益類賬戶在借方登記一個資產類賬戶在借方登記，另一個資產類賬戶在貸方登記一個負債或所有者權益類賬戶在借方登記，另一個負債或所有者權益類賬戶在貸方登記賬戶記錄有借必有貸，借貸必相等2/1/202333采用借貸記賬法處理經濟業(yè)務，一筆經濟業(yè)務所涉及到的幾個賬戶之間必然存在著相互依存的對應關系。如提取現金5000元業(yè)務中，庫存現金與銀行存款的關系存在對應關系的賬戶。如提取現金業(yè)務中，庫存現金與銀行存款賬戶確定每筆經濟業(yè)務應借應貸科目及其金額的記錄。承前例，借：庫存現金5000貸：銀行存款5000賬戶對應關系對應賬戶會計分錄賬戶對應關系和會計分錄2/1/202334例1

從銀行提取現金5000元借：庫存現金5000貸：銀行存款5000分析：現金增加，即資產增加，應借記存款減少，即資產減少，應貸記會計分錄舉例2/1/202335例2

10000元的商業(yè)票據到期，企業(yè)無力兌付，票據作廢，仍欠債權人票款分析：應付票據減少，即負債減少，應借記應付賬款增加，即負債增加，應貸記借：應付票據10000貸：應付賬款10000會計分錄舉例2/1/202336例3

甲股東將100000元的股權轉讓給乙股東借：實收資本–甲100000貸：實收資本—乙100000分析：實收資本減少，即所有者權益減少，應借記實收資本增加，即所有者權益增加，應貸記會計分錄舉例2/1/202337例4

購買原材料8000元，款項未支付借：原材料8000貸：應付賬款8000分析：材料增加，即資產增加，應借記應付款增加，即負債增加，應貸記會計分錄舉例2/1/202338例5

償還短期借款100000元分析：借款減少，即負債減少，應借記存款減少，即資產減少，應貸記借：短期借款100000貸：銀行存款100000會計分錄舉例2/1/202339例6

股東投入800000元作為對企業(yè)的投資分析：存款增加，即資產增加，應借記實收資本增加，即所有者權益增加，應貸記借：銀行存款800000貸：實收資本800000會計分錄舉例2/1/202340例7

股東撤走資金200000元借：實收資本200000貸：銀行存款200000分析：實收資本減少，即所有者權益減少，應借記存款減少，即資產減少，應貸記會計分錄舉例2/1/202341例8

公司宣告分配利潤50000元，尚未實際發(fā)放分析：留存利潤減少，即所有者權益減少，應借記應付股利增加，即負債增加，應貸記借：利潤分配50000貸：應付股利50000會計分錄舉例2/1/202342例9

股東代公司償還銀行短期借款150000元資金作為對公司的投資分析：借款減少，即負債減少，應借記實收資本增加，即所有者權益增加，應貸記借：短期借款150000貸：實收資本150000會計分錄舉例簡單分錄只有一個借方科目和一個貸方科目2/1/202343例10購買材料30000元，以銀行存款支付20000元，其余未付。借：原材料30000貸：銀行存款20000應付賬款10000分析：材料增加，即資產增加，應借記存款減少，即資產減少，應貸記應付款增加，即負債增加，應貸記會計分錄舉例2/1/202344例11收回前欠貨款1000元，其中收到一張400元的支票，票款已存入銀行，其余為現金。借：銀行存款400庫存現金600貸：應收賬款1000分析：現金增加，即資產增加，應借記存款增加，即資產增加，應借記應收款收回，即資產減少，應貸記會計分錄舉例復合分錄一借多貸：一個借方科目和多個貸方科目對應多借一貸：一個貸方科目和多個借方科目對應2/1/202345試算平衡記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計會計等式：資產=負債+所有者權益全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計根據會計等式的平衡原理和記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。2/1/202346銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000業(yè)務1：收到股東投資200000元。借：銀行存款200000貸：實收資本200000舉例2/1/202347銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000業(yè)務2：公司以銀行存款購買材料一批10000元。借：原材料10000貸：銀行存款10000(（2）10000

舉例（2）100002/1/202348銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000業(yè)務3：公司借入短期流動資金借款100000元。借：銀行存款100000貸：短期借款100000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000舉例2/1/202349銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000業(yè)務4：公司購材料20000元，款項尚未支付借：原材料20000貸：應付賬款20000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000舉例2/1/202350銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000業(yè)務5：以銀行存款8000元償還部分貨款。借：應付賬款8000貸：銀行存款8000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000舉例2/1/202351銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000業(yè)務6：開出票據一張交給供應商，約定3個月后歸還所欠的12000元貨款，并一并支付利息。借：應付賬款12000貸：應付票據12000((2)10000

((2)10000

(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000舉例2/1/202352銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000業(yè)務7：股東代公司償還80000元的銀行借款，以此作為對公司追加的投資，有關手續(xù)已辦妥。借：短期借款80000貸：實收資本80000((2)10000

(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000舉例2/1/202353銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本營業(yè)費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000業(yè)務8：股東委托公司代還一筆20000元貨款，以此作為對公司投資的減少，有關手續(xù)已辦妥，服務中心尚未還款。借：實收資本20000貸：應付賬款20000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000舉例2/1/202354銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000業(yè)務9：在辦理有關手續(xù)后，股東從公司抽回投資20000元，公司以銀行存款支付。借：實收資本20000貸：銀行存款20000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000舉例2/1/202355銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000業(yè)務10：股東甲將其對公司投資60000元，轉讓給乙股東，有關手續(xù)已辦妥。借：實收資本—甲60000貸：實收資本—乙60000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000舉例2/1/202356銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000業(yè)務11：支付各項費用共計30000元。借：管理費用30000貸：銀行存款30000(11)30000(11)30000舉例2/1/202357銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000業(yè)務12：收入40000元，收到現金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。借：銀行存款28000應收賬款12000貸：主營業(yè)務收入40000(11)30000(11)30000(12)28000(12)12000(12)40000舉例2/1/202358銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)30000(11)30000(12)28000(12)12000(12)4000032800068000260000300003000012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000舉例2/1/202359銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)30000(11)30000(12)28000(12)12000(12)4000032800068000260000300003000012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000賬戶借方發(fā)生額合計=328000+30000+12000+80000+20000+100000+30000=600000賬戶貸方發(fā)生額合計=68000+100000+40000+12000+340000+40000=600000舉例2/1/202360銀行存款原材料短期借款應付賬款應付票據應收賬款實收資本管理費用主營業(yè)務收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)30000(11)30000(12)28000(12)12000(12)4000032800068000260000300003000012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000賬戶借方余額合計=260000+30000+12000+30000=332000賬戶貸方余額合計=20000+20000+12000+240000+40000=332000舉例2/1/202361A公司發(fā)生額試算平衡表2004年12月600000600000合計30000管理費用40000主營業(yè)務收入340000實收資本12000應付票據40000應付賬款100000短期借款30000原材料12000應收賬款328000銀行存款貸方金額借方金額會計科目680008000020000100000舉例2/1/202362A公司余額試算平衡表2004年12月332000332000合計30000營業(yè)費用40000主營業(yè)務收入240000實收資本12000應付票據20000應付賬款20000短期借款30000原材料12000應收賬款260000銀行存款貸方金額借方金額會計科目舉例2/1/202363根據會計分錄，指出發(fā)生了什么經濟業(yè)務。練習一1、借：銀行存款5000貸：庫存現金50002、借：預付賬款10000貸：銀行存款100003、借：其他應收款500貸：庫存現金5004、借：庫存現金1000貸：其他應付款10005、借：庫存現金500貸：其他應收款5002/1/2023646、借：其他應付款500貸：庫存現金5007、借：銀行存款5000貸：預收賬款50008、借：生產成本20000貸：原材料20000練習一9、借：庫存商品30000貸：生產成本3000010、借：固定資產100000貸：實收資本10000011、借：銀行存款500000貸：主營業(yè)務收入5000002/1/202365練習二資料：1月份該公司發(fā)生以下經濟業(yè)務：1、購進汽車一輛，計價100000元，款項以銀行存款支付。2、從銀行提取現金5000元。3、投資者向企業(yè)投入設備一臺，作價50000元入股。4、車間向倉庫領用材料一批價值20000元，投入生產。5、以銀行存款4500元償還應付供貨單位貨款。6、收到捐贈人贊助現金50000元存入銀行。7、向銀行歸還長期借款100000元。8、以銀行存款上交上月未交的所得稅5000元。9、收到應收購貨單位前欠貨款30000元，已存入銀行。10、以銀行存款100