課程導(dǎo)入

稅務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)鏈接視頻：概說征稅與納稅稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式稅收分配的對象為剩余產(chǎn)品（一）稅收概念稅收分配以國家為主體，憑政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)稅收的本質(zhì)是分配征稅目的為滿足社會公共需要稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性特征一、稅收的性質(zhì)強(qiáng)制性無償性固定性核心保證約束稅收的特征稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式標(biāo)志（二）稅收的職能組織財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)活動（三）我國現(xiàn)行稅收體系稅務(wù)機(jī)關(guān)征收（14種）：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅海關(guān)負(fù)責(zé)征收（1種）：關(guān)稅財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收（2種）耕地占用稅、煙葉稅1．按征稅對象分類流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象。所得稅：以所得額為征稅對象。財(cái)產(chǎn)稅：以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對象行為稅：以行為為征稅對象資源稅：對開發(fā)、利用和占有國有自然資源的單位或個人征收特定目的稅：為達(dá)到特定目的而征收煙葉稅：對收購煙葉的單位征收（四）稅收分類2．按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類納稅人稅負(fù)能直接轉(zhuǎn)嫁不能直接轉(zhuǎn)嫁間接稅直接稅納稅人≠負(fù)稅人納稅人＝負(fù)稅人3．按計(jì)稅依據(jù)分類啤酒消費(fèi)稅化妝品消費(fèi)稅白酒消費(fèi)稅0.5元/斤+20%30%250元/噸應(yīng)納稅額=實(shí)物量×單位稅額應(yīng)納稅額=價值量×比例稅率應(yīng)納稅額=實(shí)物量×單位稅額+價值量×比例稅率從量稅從價稅復(fù)合稅4．按稅收管理與使用權(quán)限分類中央稅地方稅共享稅稅收管理權(quán)稅收使用權(quán)中央地方共享5．按稅收與價格關(guān)系分類價內(nèi)稅價外稅商品稅金是否包含價格?是否價格=成本+利潤價格=成本+利潤+稅金6．按使用會計(jì)科目分類營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用資產(chǎn)成本所得稅費(fèi)用不計(jì)入損益或資產(chǎn)利潤影響不影響1．納稅人（納稅主體）二、稅制構(gòu)成要素對“誰”征稅？直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人自然人法人本國公民\外國人\無國籍人機(jī)關(guān)\事業(yè)\企業(yè)\社團(tuán)扣繳義務(wù)人負(fù)稅人納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介稅款的實(shí)際承擔(dān)者2．征稅對象（納稅客體）對“什么”征稅問題區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志稅目征稅對象的細(xì)分，以列舉法或概括法表示計(jì)稅依據(jù)征稅對象的數(shù)量依據(jù)，有3種有2個目的3．稅率征“多少”問題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費(fèi)稅250元/噸3種：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率稅率與征稅對象價值量無關(guān)稅負(fù)相同，但并不能體現(xiàn)稅收公平比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×比例稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×定額稅率分段式計(jì)算法速算扣除數(shù)法4．納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個環(huán)節(jié)征收兩個以上環(huán)節(jié)征收資源稅只在開采環(huán)節(jié)征收增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制多次課征制繳納稅款的地點(diǎn)納稅地點(diǎn)：5．納稅時間“什么時間”申報(bào)稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅以1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度為一個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1個月或1個季度為一個納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅6．減免稅應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點(diǎn)免征額項(xiàng)目扣除7．附加與加成8．法律責(zé)任（一）稅務(wù)會計(jì)的概念三、稅務(wù)會計(jì)的性質(zhì)稅務(wù)會計(jì)是以國家稅法為準(zhǔn)繩，借助財(cái)務(wù)會計(jì)的基本理論和方法，對納稅單位納稅活動所引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算、監(jiān)督和籌劃的一門專業(yè)會計(jì)?，F(xiàn)代會計(jì)學(xué)科的三大分支：財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)稅務(wù)會計(jì)是介于稅收學(xué)與會計(jì)學(xué)之間的一門新興的邊緣學(xué)科，是融國家稅收法規(guī)和會計(jì)處理為一體的一種特殊的專業(yè)會計(jì)，是稅務(wù)中的會計(jì)、會計(jì)中的稅務(wù)2．稅款的計(jì)算與核算。它是稅務(wù)會計(jì)的核心內(nèi)容。包括征稅范圍的界定，計(jì)稅依據(jù)的確定，應(yīng)納稅額的計(jì)算和核算。3．稅款的繳納、退補(bǔ)與減免

4．稅收滯納金與罰款

（二）稅務(wù)會計(jì)的對象1．稅基：是計(jì)算繳納稅金的依據(jù)。包括：流轉(zhuǎn)額、成本費(fèi)用額、應(yīng)納稅所得額、財(cái)產(chǎn)額、行為計(jì)稅額。稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)是稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)主要是向各信息使用者提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動的會計(jì)信息。依法納稅，保證國家財(cái)政收入，并為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供納稅信息正確進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)處理，為投資者、債權(quán)人進(jìn)行決策提供有用的會計(jì)信息科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃，合理選擇納稅方案，為企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營管理提供信息。（三）稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)核算職能監(jiān)督職能（四）稅務(wù)會計(jì)的職能（五）稅務(wù)會計(jì)方法財(cái)務(wù)會計(jì)方法設(shè)置會計(jì)賬戶復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會計(jì)報(bào)表納稅調(diào)整方法計(jì)算稅款方法納稅籌劃方法納稅報(bào)告方法稅務(wù)會計(jì)特有方法1．納稅主體2．持續(xù)經(jīng)營3．貨幣時間價值4．納稅年度5．年度會計(jì)核算（六）稅務(wù)會計(jì)的基本前提1．合法性原則2．調(diào)整性原則3．公平性原則4．經(jīng)濟(jì)性原則5．修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制