山東省國稅稅收收入彈性的實證分析3600字摘要：稅收收入彈性反映了稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響程度，通常認(rèn)為稅收收入彈性應(yīng)圍繞1高低正常波動。本文從總量和結(jié)構(gòu)方面對山東省國稅稅收收入彈性進(jìn)行了實證研究，并分析了導(dǎo)致山東稅收成高增長的因素，對于認(rèn)識稅收收入在山東當(dāng)前形勢下所能發(fā)揮的作用以及如何發(fā)揮作用具有重要意義。

關(guān)鍵詞：稅收彈性經(jīng)濟(jì)增長實證分析

一、稅收彈性的內(nèi)涵及意義

稅收彈性是指稅收對經(jīng)濟(jì)增長的反饋程度，即稅收收入變化率與經(jīng)濟(jì)增長率之間的比例關(guān)系，其公式為：

ET=(△T/T)/(△Y/Y)

公式中，ET為稅收彈性，T為稅收收入總量，△T為稅收收入增長量，Y為國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)，△Y為GDP的增長量。根據(jù)彈性理論，ET=1時，表示稅收與經(jīng)濟(jì)同步增長;當(dāng)ET>1時，說明稅收增長快于經(jīng)濟(jì)增長，即經(jīng)濟(jì)的開展能帶來更多的稅收收入;當(dāng)ET稅收彈性理論是西方稅收學(xué)說的一個重要內(nèi)容，引入稅收彈性概念具有重要的現(xiàn)實意義。首先，強(qiáng)化稅收彈性是市場機(jī)制的內(nèi)在要求。在價值規(guī)律作為資源配置的根本伎倆的條件下，經(jīng)濟(jì)開展必然具有一定的反彈力。而稅收的特征之一表現(xiàn)為固定性，稅收制度一旦確定，在短期內(nèi)就不可能有大的經(jīng)常性的變動。這就要求稅制本身具有彈性，能自動增減其收入量，以適應(yīng)多變的經(jīng)濟(jì)開展?fàn)顩r。其次，建立稅收彈性是實現(xiàn)政府職能的需要。一般來說，隨著人均收入的提高，人們對食物、衣服等私人產(chǎn)品的的需求逐漸下降，對“公共〞產(chǎn)品的需求不斷增加。這就相應(yīng)增加了政府在交通、通訊以及政府一般管理等方面的要求，而且社會福利也將隨著人均收入的提高而不斷增加。這些壓力都要求提高政府支出水平，增加稅收收入。彈性稅收能夠隨國內(nèi)生產(chǎn)總值的增加而增加，從而為正常的政府支出提供資金，實現(xiàn)其開展目標(biāo)。第三，有彈性的稅收制度是政府加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控的重要工具。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)將稅收看作政府實施宏觀調(diào)控的自動穩(wěn)定器。在經(jīng)濟(jì)過熱時，有彈性的稅收制度可以保證在經(jīng)濟(jì)增長時稅收收入自動增加，從而減少企業(yè)和個人手中可支配的貨幣收入，避免投資和消費基金的膨脹，減少發(fā)生通貨膨脹的可能性;在經(jīng)濟(jì)滑坡時，稅收收入能自動減少，從而使企業(yè)和個人支付增加，刺激經(jīng)濟(jì)上升。從這個意義上說，彈性稅收具有促進(jìn)總供應(yīng)和總需求平衡，熨平經(jīng)濟(jì)波動的功能。

二、山東國稅稅收收入彈性與經(jīng)濟(jì)增長的實證分析

山東省的經(jīng)濟(jì)總量目前居全國第2位，是名副其實的經(jīng)濟(jì)大省。與此同時，山東省國稅稅收收入也一直保持較快增長，而且增長速度高于GDP的增長速度。本文擬通過對近幾年山東國稅稅收收入彈性的分析，對稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步的考察。

(一)按年份劃分

表12022—2022年山東國稅稅收收入彈性比擬

工程GDP稅收收入國內(nèi)增值稅、消費稅(兩稅)

增長(%)增長(%)ET增長(%)兩稅占稅收收入比重(%)ET

202210.014.51.4512.067.41.20

202211.78.90.7612.369.51.05

202213.420.21.5113.965.91.04

202215.329.31.9223.162.11.51

202215.222.61.4822.860.31.50

資料來源：?山東統(tǒng)計年鑒(2022—2022)》、?中國稅務(wù)年鑒(2022—2022)》。

從總體上看，近幾年由于山東稅收收入大幅度增長，稅收收入彈性總體上呈回升趨勢，進(jìn)入高彈性增長區(qū)，且增長比擬平穩(wěn)。除2022年稅收收入彈性低于1外，其他年份均在1.45以上，2022年無論是GDP、稅收收入增長速度還是稅收收入彈性都到達(dá)了近幾年的最高值。

(二)按稅種劃分

表22022—2022年山東國稅稅收分稅種稅收彈性比擬

稅種國內(nèi)增值稅國內(nèi)消費稅企業(yè)所得稅涉外企業(yè)所得稅

占收入的%ET占收入的%ET占收入的%ET占收入的%ET

202260.61.186.81.398.32.754.17.6

202261.80.967.71.936.2—4.52.23

202258.71.047.21.067.33.194.00.20

202255.21.416.91.567.62.204.12.15

202254.41.635.90.518.93.233.50.39

資料來源：同表1。

從總體上看，2022年以來，由于各主要稅種呈高增長趨勢，因此收入彈性除個別年份稍有波動外，根本上呈高增長態(tài)勢。企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅的收入彈性雖然從總體上高于國內(nèi)“兩稅〞，但由于“兩稅〞在整個稅收收入中占有較高比重，因此“兩稅〞的稅收收入彈性變化根本上決定了整個稅收收入的彈性變化。

(三)按行業(yè)劃分

表32022—2022年山東國稅分行業(yè)增值稅稅收彈性比擬

產(chǎn)業(yè)工業(yè)增值稅商業(yè)增值稅

增長(%)ET增長(%)ET

202211.00.9412.11.03

202214.51.0811.70.87

202222.21.4517.21.12

資料來源：同表1。

從總體上看，無論是工業(yè)還是商業(yè)，其稅收彈性都呈逐年上揚(yáng)趨勢，且和整個稅收彈性的變化趨勢根本一致。其中，工業(yè)增值稅的稅收彈性稍高于商業(yè)增值稅，但兩者都處于高彈性增長區(qū)域。

(四)按所有制劃分

表42022—2022年山東國稅分所有制類型稅收彈性比擬

企業(yè)類型國有企業(yè)集體企業(yè)涉外企業(yè)個體私營企業(yè)

20220.41—6.514.07

20220.14—2.212.18

2022——0.961.78

20221.070.411.852.01

資料來源：同表1。

從總體上看，國有企業(yè)、集體企業(yè)的稅收彈性明顯低于涉外企業(yè)、個體私營企業(yè)，其中2022年—2022年，集體企業(yè)出現(xiàn)了連續(xù)三年的稅收負(fù)增長，2022年國有企業(yè)稅收彈性僅為0.14，2022年那么出現(xiàn)了稅收的負(fù)增長。而另一方面，涉外企業(yè)、個體私營企業(yè)稅收彈性那么保持穩(wěn)定，且處于高彈性增長區(qū)域。

(五)按地區(qū)劃分

表52022年山東國稅分地區(qū)稅收彈性比擬

地區(qū)GDP增長(%)稅收收入增長(%)ET

全省合計15.222.61.48

濟(jì)南15.68.60.55

青島16.915.10.89

淄博17.126.71.56

棗莊17.433.81.94

東營17.736.82.08

煙臺17.621.01.19

濰坊17.126.51.55

濟(jì)寧17.317.61.02

泰安17.230.01.74

威海17.411.90.68

日照17.643.42.47

萊蕪18.545.52.46

臨沂17.221.81.23

德州17.228.91.68

聊城17.524.11.38

濱州17.738.