在企業(yè)社會責任中高管特征的影響研究,企業(yè)社會責任論文內(nèi)容摘要：企業(yè)社會責任自出世以來一直都是學術界和企業(yè)界的研究熱門。中國自改革開放以后經(jīng)濟迅速發(fā)展,然而經(jīng)濟快速發(fā)展也帶來了各種弊端,華而不實之一就是企業(yè)只為追求利益而忽視了對相關利益者的社會責任。企業(yè)高管作為企業(yè)的最高決策者和制定者,對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著一定的影響。因而本文以高階管理理論等相關理論為基礎,從年齡、性別、文化程度、職能背景、任期、能否有從政經(jīng)歷等維度出發(fā),討論高管特征對企業(yè)社會責任的影響,并討論內(nèi)部控制能否在高管特征對企業(yè)社會的影響機制中起著相關作用。本文關鍵詞語：高管特征;內(nèi)部控制;企業(yè)社會責任;一、引言企業(yè)社會責任問題自誕生以來就引起了企業(yè)界和學術界的關注。中國自改革開放以后經(jīng)濟迅速發(fā)展,然而經(jīng)濟快速發(fā)展也帶來了各種弊端,華而不實之一就是企業(yè)只為追求利益而忽視了對相關利益者的社會責任(田虹等,2021)。從近年來發(fā)生的富士康員工跳樓事件、蘋果中國售后歧視事件、三鹿三聚氰胺事件,更近一點的天津港爆炸事件等,能夠看出我們國家企業(yè)在勞動者權益保衛(wèi)、消費者權益保衛(wèi)、產(chǎn)品質(zhì)量保障以及安全生產(chǎn)等企業(yè)社會責任的很多方面都存在著嚴重的問題。隨著網(wǎng)絡的快速發(fā)展,相關利益者的社會責任意識已經(jīng)開場覺悟并通過各種渠道向企業(yè)施加壓力。我們國家對企業(yè)社會責任方面也公布了相關政策。除了2008年公布的企業(yè)社會信息披露報告外,2018年公布的(企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第4號社會責任〕中指出該文件是為了促進企業(yè)履行社會責任,實現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。假如企業(yè)構建并完善了相關內(nèi)部控制體系,那么進而相關內(nèi)部控制質(zhì)量就會得到有效的控制,進而企業(yè)在生產(chǎn)和運營時能夠降低相關風險,更好地關注企業(yè)員工和產(chǎn)品質(zhì)量等相關利益者的相關利益問題。通過指引能夠看出,企業(yè)能否有有效的內(nèi)部控制直接影響了企業(yè)社會責任的履行。高層梯隊理論中提到,企業(yè)高管在進行戰(zhàn)略選擇和決策時的行為遭到其相關心理特質(zhì)的影響,在組織戰(zhàn)略的構成經(jīng)過中起到關鍵作用,同時,高管的相關特征也會作用于其他的組織成員(Hambrick和Manon,1980)。二、相關研究(一)高管特征在當代社會,人力資源是企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展的核心競爭力,因而培養(yǎng)一支高效的高層管理隊伍是非常重要的。本企業(yè)高管團隊作為企業(yè)整體運營的決策者,是其他企業(yè)不能復制和保持的競爭優(yōu)勢,是一個重要的資源。當前,國內(nèi)外文獻對高管特征的研究主要分為兩個方面來研究:一方面是個體特征的異質(zhì)性,另一方面是團隊特征的同質(zhì)性,一般用平均指標來衡量。最初Hambrick、梅森(1984)提出了高層梯隊理論。他們從人口特征,如教育、年齡、任期、職業(yè)背景和其別人口學特征來衡量執(zhí)行特征,并以為不同的執(zhí)行特征會影響他們做出的決定,進而影響COMP的行動。賈建峰和趙西南(2020)通過實證研究,得出擁有創(chuàng)業(yè)型特征的高管對企業(yè)的績效有顯著的提高作用。在非經(jīng)濟影響方面,李察和查德威克(2003)通過研究發(fā)現(xiàn),高管的性別特征會對企業(yè)文化產(chǎn)生影響。于一瑩(2021)通過研究高級管理團隊的年齡、任期、性別和學歷四個特點,討論其對會計信息披露質(zhì)量的影響。張敏(2021)發(fā)現(xiàn)企業(yè)高管特征對企業(yè)的創(chuàng)新有一定程度的影響,年齡越小、擁有海外背景的人越趨向于創(chuàng)新。王夫樂(2021)以為企業(yè)高管的情緒對信息披露都具有一定的影響。亦有學者從宏觀角度出發(fā),研究高管特征對企業(yè)大方向的影響。錢學洪(2021)探究董事會的財務背景對企業(yè)研發(fā)投資的影響。路陽(2018)從高管特征的同質(zhì)性和異質(zhì)性角度出發(fā),探究了高管個性與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關系。還有一些學者探究了不同行業(yè)企業(yè)高管特征對公司稅收行為的影響的關系。施榮晗(2020)得出不同特征的高管的非稅成本存在差異,進而導致不同稅收籌劃行為的結論。張雯(2021)從高管勝任力出發(fā),并將高管勝任力分為三個維度(管理知識、管理技能、管理素質(zhì))探究其對企業(yè)社會責任的影響。王欣悅(2021)從三鹿集團三聚氰胺這一事件展開探尋求索,分別闡述了內(nèi)部控制與企業(yè)社會責任的概念和他們之間的聯(lián)絡。(二)企業(yè)社會責任企業(yè)社會責任固然在學術界已經(jīng)發(fā)展很久了,但是仍未有一個統(tǒng)一的定義,自利益相關者理論出現(xiàn)后,企業(yè)社會責任的對象是明確的,就是其利益相關者,最常用的企業(yè)社會責任定義分為狹義的定義和廣義的定義。企業(yè)社會責任維度的劃分具有多樣性,最典型的劃分維度方式方法是caroll(1979)四分子概念模型。Carroll(1979)將企業(yè)社會責任的內(nèi)容歸結為經(jīng)濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任,并作了系統(tǒng)的闡述。OliverSheldon(1924)將企業(yè)社會責任定義為:企業(yè)經(jīng)營者為知足行業(yè)內(nèi)部和外部各種人類的需求的責任,將企業(yè)社會責任的維度劃分為法律因素和經(jīng)營者的道德因素。董毓華和許英杰(2021)從實現(xiàn)企業(yè)目的、實現(xiàn)社會目的兩個維度對企業(yè)社會責任進行重構的觀點,進而將企業(yè)社會責任重構為四個層面、六個類型的社會責任,分別為純利潤性CSR、倫理利潤性CSR、純寵物性CSR、倫理寵物性CSR、利他性CSR和戰(zhàn)略性CSR。李晶(2021)將企業(yè)社會責任分為公共責任、內(nèi)部人責任、社區(qū)責任。在對企業(yè)社會責任的深切進入探尋求索之后,國內(nèi)外學者開場對企業(yè)社會責任的影響因素進行了探究,總體分為三個部分:一是管理者特征層面,二是組織層面,三則是宏觀環(huán)境方面的研究轉向對企業(yè)社會責任影響因素的研究。最開場從高管特征視角來研究企業(yè)社會責任的是Thomas和Simerly(1995),他們通過實證具有不同職能背景的高管對企業(yè)社會責任的履行會有一定的影響,并且任職期限越長的高管越傾向于進行企業(yè)社會責任行為。張雯(2020)發(fā)現(xiàn)高管的勝任力對企業(yè)社會責任的履行有一定的影響。曾建光(2021)以為企業(yè)高管的宗教信仰與高管層的個人責任基調(diào)有關。從組織層面的研究有姜志華(2018)發(fā)現(xiàn)高管的價值觀與企業(yè)文化之間有相關關系,企業(yè)高管的價值觀會對企業(yè)文化的構成有一定的影響。除了理論界的發(fā)展,我們國家也采取了相關措施促進企業(yè)社會責任的發(fā)展。我們國家最早在2002年提出了對上市公司應該履行企業(yè)社會責任一系列相關要求,上交所于(2008)年發(fā)布了有關上市公司怎樣進行社會責任披露的詳細指引,并于2020年擴大了上市公司強迫信息披露的范圍。企業(yè)社會責任的發(fā)展在當前階段已經(jīng)趨向于成熟,但是仍然有新的視角出現(xiàn)并對企業(yè)能否履行企業(yè)社會責任行為產(chǎn)生不同程度的影響。因而,繼續(xù)討論企業(yè)社會責任的前因后果以及華而不實的作用機制仍具有一定的學術意義和現(xiàn)實意義。(三)內(nèi)部控制1947年,美國會計師協(xié)會初次提出了內(nèi)部控制這一概念,到了20世紀80年代,美國會計師協(xié)會提出了內(nèi)部控制構造這一新理論改變了過去將內(nèi)部會計和內(nèi)部管理區(qū)分開來的觀念。(審計準則公告第55號〕中提出構成內(nèi)部控制構造的要素,即控制環(huán)境、控制程序和會計系統(tǒng)。國外理論界從20世紀90年代才開場對企業(yè)內(nèi)部控制進行研究與探尋求索。從內(nèi)部控制信息披露的執(zhí)行情況及內(nèi)部控制有效性方面進行研究。Altamur和Beaty(2018)以銀行業(yè)為對象,探究銀行業(yè)的內(nèi)部控制與財務報告之間的關系,發(fā)現(xiàn)進行內(nèi)部控制報告披露的銀行的現(xiàn)金流愈加可預測并且信息透明度更高層次。張然、王會娟(2020)以為假如將管理層披露內(nèi)部控制自我評價報告這一信號傳遞向市場,會在利益相關者那里得到內(nèi)部控制良好的形象,進而降低其相關資本成本。謝凡、曹建((2021)從內(nèi)部控制缺陷角度對內(nèi)部控制展開研究,以為該關系呈負相關,且該相關關系還會遭到公司上市年限和公司規(guī)模的影響。也有學者從內(nèi)部控制與腐敗的關系出發(fā)研究,如周美華、林斌(2021)從近年來反腐背景出發(fā),研究企業(yè)內(nèi)部控制對管理層權利所導致的企業(yè)內(nèi)部腐敗的影響,發(fā)現(xiàn)企業(yè)有效的內(nèi)部控制能夠抑制企業(yè)腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。從內(nèi)部控制要從來看,企業(yè)的控制環(huán)境及風險評估對腐敗的抑制作用更為顯著,講明企業(yè)內(nèi)良好的控制環(huán)境和風險評估在一定程度上能夠降低管理者追逐本身利益所導致的代理成本。當然除了上述不同角度研究之外也有學者從其他角度進行了研究,如楊雄勝(2005)指出我們國家對內(nèi)部控制的研究視野較狹隘,原因在于相關研究的理論基礎薄弱,并未對經(jīng)濟學理論基礎給予足夠的關注。對相關文獻的總結能夠看出,內(nèi)部控制目的的不斷變化是內(nèi)部控制發(fā)展的內(nèi)容之一。在內(nèi)部控制研究方面,大部分學者都是以企業(yè)內(nèi)部控制的目的和維度研究為主,并且不同學者以不同的角度和不同的理論為基礎豐富了內(nèi)部控制的研究考慮途徑,為內(nèi)部控制的理論研究打下了基礎。但是就當前情況來看,很少有研究以內(nèi)部控制為中介變量來討論企業(yè)社會責任的前置因素對該企業(yè)社會責任的影響,因而關于企業(yè)內(nèi)部控制這一相關理論研究仍然具有可研究、討論性。三、研究總結和瞻望通過對高管特征、內(nèi)部控制、企業(yè)社會責任相關文獻研究總結發(fā)現(xiàn):第一,在對高管特征的相關研究方面,大部分學者對以高階梯隊理論為根據(jù)進行探究,研究大多傾向于高管的基本特征加上一些新的探究方向特征,固然高管特征的結果變量研究的較為豐富和成熟,但是仍然有很少文獻探究高管特征是怎樣影響這些結果變量的,華而不實的結果變量包括了企業(yè)社會責任行為。第二,在內(nèi)部控制的相關研究方面,國內(nèi)外大部分學者集中研究了內(nèi)部控制的目的及其要素,并且從不同角度和理論對其進行了討論。第三,關于企業(yè)社會責任的相關研究,大都是從企業(yè)社會責任的前因后果來進行的,隨著研究的進一步細化,高管特征作為企業(yè)社會責任的前置因素進行研究頗受歡迎,然而大部分學者是直接討論高管的特征對企業(yè)社會責任的影響,并未尋找能否有相