在企業(yè)社會(huì)責(zé)任中高管特征的影響研究,企業(yè)社會(huì)責(zé)任論文內(nèi)容摘要：企業(yè)社會(huì)責(zé)任自出世以來(lái)一直都是學(xué)術(shù)界和企業(yè)界的研究熱門。中國(guó)自改革開放以后經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,然而經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展也帶來(lái)了各種弊端,華而不實(shí)之一就是企業(yè)只為追求利益而忽視了對(duì)相關(guān)利益者的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)高管作為企業(yè)的最高決策者和制定者,對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著一定的影響。因而本文以高階管理理論等相關(guān)理論為基礎(chǔ),從年齡、性別、文化程度、職能背景、任期、能否有從政經(jīng)歷等維度出發(fā),討論高管特征對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的影響,并討論內(nèi)部控制能否在高管特征對(duì)企業(yè)社會(huì)的影響機(jī)制中起著相關(guān)作用。本文關(guān)鍵詞語(yǔ)：高管特征;內(nèi)部控制;企業(yè)社會(huì)責(zé)任;一、引言企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題自誕生以來(lái)就引起了企業(yè)界和學(xué)術(shù)界的關(guān)注。中國(guó)自改革開放以后經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,然而經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展也帶來(lái)了各種弊端,華而不實(shí)之一就是企業(yè)只為追求利益而忽視了對(duì)相關(guān)利益者的社會(huì)責(zé)任(田虹等,2021)。從近年來(lái)發(fā)生的富士康員工跳樓事件、蘋果中國(guó)售后歧視事件、三鹿三聚氰胺事件,更近一點(diǎn)的天津港爆炸事件等,能夠看出我們國(guó)家企業(yè)在勞動(dòng)者權(quán)益保衛(wèi)、消費(fèi)者權(quán)益保衛(wèi)、產(chǎn)品質(zhì)量保障以及安全生產(chǎn)等企業(yè)社會(huì)責(zé)任的很多方面都存在著嚴(yán)重的問(wèn)題。隨著網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展,相關(guān)利益者的社會(huì)責(zé)任意識(shí)已經(jīng)開場(chǎng)覺(jué)悟并通過(guò)各種渠道向企業(yè)施加壓力。我們國(guó)家對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面也公布了相關(guān)政策。除了2008年公布的企業(yè)社會(huì)信息披露報(bào)告外,2018年公布的(企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)社會(huì)責(zé)任〕中指出該文件是為了促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任,實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。假如企業(yè)構(gòu)建并完善了相關(guān)內(nèi)部控制體系,那么進(jìn)而相關(guān)內(nèi)部控制質(zhì)量就會(huì)得到有效的控制,進(jìn)而企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)時(shí)能夠降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),更好地關(guān)注企業(yè)員工和產(chǎn)品質(zhì)量等相關(guān)利益者的相關(guān)利益問(wèn)題。通過(guò)指引能夠看出,企業(yè)能否有有效的內(nèi)部控制直接影響了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行。高層梯隊(duì)理論中提到,企業(yè)高管在進(jìn)行戰(zhàn)略選擇和決策時(shí)的行為遭到其相關(guān)心理特質(zhì)的影響,在組織戰(zhàn)略的構(gòu)成經(jīng)過(guò)中起到關(guān)鍵作用,同時(shí),高管的相關(guān)特征也會(huì)作用于其他的組織成員(Hambrick和Manon,1980)。二、相關(guān)研究(一)高管特征在當(dāng)代社會(huì),人力資源是企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力,因而培養(yǎng)一支高效的高層管理隊(duì)伍是非常重要的。本企業(yè)高管團(tuán)隊(duì)作為企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的決策者,是其他企業(yè)不能復(fù)制和保持的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),是一個(gè)重要的資源。當(dāng)前,國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)對(duì)高管特征的研究主要分為兩個(gè)方面來(lái)研究:一方面是個(gè)體特征的異質(zhì)性,另一方面是團(tuán)隊(duì)特征的同質(zhì)性,一般用平均指標(biāo)來(lái)衡量。最初Hambrick、梅森(1984)提出了高層梯隊(duì)理論。他們從人口特征,如教育、年齡、任期、職業(yè)背景和其別人口學(xué)特征來(lái)衡量執(zhí)行特征,并以為不同的執(zhí)行特征會(huì)影響他們做出的決定,進(jìn)而影響COMP的行動(dòng)。賈建峰和趙西南(2020)通過(guò)實(shí)證研究,得出擁有創(chuàng)業(yè)型特征的高管對(duì)企業(yè)的績(jī)效有顯著的提高作用。在非經(jīng)濟(jì)影響方面,李察和查德威克(2003)通過(guò)研究發(fā)現(xiàn),高管的性別特征會(huì)對(duì)企業(yè)文化產(chǎn)生影響。于一瑩(2021)通過(guò)研究高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)的年齡、任期、性別和學(xué)歷四個(gè)特點(diǎn),討論其對(duì)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的影響。張敏(2021)發(fā)現(xiàn)企業(yè)高管特征對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新有一定程度的影響,年齡越小、擁有海外背景的人越趨向于創(chuàng)新。王夫樂(lè)(2021)以為企業(yè)高管的情緒對(duì)信息披露都具有一定的影響。亦有學(xué)者從宏觀角度出發(fā),研究高管特征對(duì)企業(yè)大方向的影響。錢學(xué)洪(2021)探究董事會(huì)的財(cái)務(wù)背景對(duì)企業(yè)研發(fā)投資的影響。路陽(yáng)(2018)從高管特征的同質(zhì)性和異質(zhì)性角度出發(fā),探究了高管個(gè)性與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系。還有一些學(xué)者探究了不同行業(yè)企業(yè)高管特征對(duì)公司稅收行為的影響的關(guān)系。施榮晗(2020)得出不同特征的高管的非稅成本存在差異,進(jìn)而導(dǎo)致不同稅收籌劃行為的結(jié)論。張?chǎng)?2021)從高管勝任力出發(fā),并將高管勝任力分為三個(gè)維度(管理知識(shí)、管理技能、管理素質(zhì))探究其對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的影響。王欣悅(2021)從三鹿集團(tuán)三聚氰胺這一事件展開探尋求索,分別闡述了內(nèi)部控制與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念和他們之間的聯(lián)絡(luò)。(二)企業(yè)社會(huì)責(zé)任企業(yè)社會(huì)責(zé)任固然在學(xué)術(shù)界已經(jīng)發(fā)展很久了,但是仍未有一個(gè)統(tǒng)一的定義,自利益相關(guān)者理論出現(xiàn)后,企業(yè)社會(huì)責(zé)任的對(duì)象是明確的,就是其利益相關(guān)者,最常用的企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義分為狹義的定義和廣義的定義。企業(yè)社會(huì)責(zé)任維度的劃分具有多樣性,最典型的劃分維度方式方法是caroll(1979)四分子概念模型。Carroll(1979)將企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容歸結(jié)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任,并作了系統(tǒng)的闡述。OliverSheldon(1924)將企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義為:企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為知足行業(yè)內(nèi)部和外部各種人類的需求的責(zé)任,將企業(yè)社會(huì)責(zé)任的維度劃分為法律因素和經(jīng)營(yíng)者的道德因素。董毓華和許英杰(2021)從實(shí)現(xiàn)企業(yè)目的、實(shí)現(xiàn)社會(huì)目的兩個(gè)維度對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行重構(gòu)的觀點(diǎn),進(jìn)而將企業(yè)社會(huì)責(zé)任重構(gòu)為四個(gè)層面、六個(gè)類型的社會(huì)責(zé)任,分別為純利潤(rùn)性CSR、倫理利潤(rùn)性CSR、純寵物性CSR、倫理寵物性CSR、利他性CSR和戰(zhàn)略性CSR。李晶(2021)將企業(yè)社會(huì)責(zé)任分為公共責(zé)任、內(nèi)部人責(zé)任、社區(qū)責(zé)任。在對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的深切進(jìn)入探尋求索之后,國(guó)內(nèi)外學(xué)者開場(chǎng)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的影響因素進(jìn)行了探究,總體分為三個(gè)部分:一是管理者特征層面,二是組織層面,三則是宏觀環(huán)境方面的研究轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)社會(huì)責(zé)任影響因素的研究。最開場(chǎng)從高管特征視角來(lái)研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任的是Thomas和Simerly(1995),他們通過(guò)實(shí)證具有不同職能背景的高管對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行會(huì)有一定的影響,并且任職期限越長(zhǎng)的高管越傾向于進(jìn)行企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為。張?chǎng)?2020)發(fā)現(xiàn)高管的勝任力對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行有一定的影響。曾建光(2021)以為企業(yè)高管的宗教信仰與高管層的個(gè)人責(zé)任基調(diào)有關(guān)。從組織層面的研究有姜志華(2018)發(fā)現(xiàn)高管的價(jià)值觀與企業(yè)文化之間有相關(guān)關(guān)系,企業(yè)高管的價(jià)值觀會(huì)對(duì)企業(yè)文化的構(gòu)成有一定的影響。除了理論界的發(fā)展,我們國(guó)家也采取了相關(guān)措施促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展。我們國(guó)家最早在2002年提出了對(duì)上市公司應(yīng)該履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任一系列相關(guān)要求,上交所于(2008)年發(fā)布了有關(guān)上市公司怎樣進(jìn)行社會(huì)責(zé)任披露的詳細(xì)指引,并于2020年擴(kuò)大了上市公司強(qiáng)迫信息披露的范圍。企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展在當(dāng)前階段已經(jīng)趨向于成熟,但是仍然有新的視角出現(xiàn)并對(duì)企業(yè)能否履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為產(chǎn)生不同程度的影響。因而,繼續(xù)討論企業(yè)社會(huì)責(zé)任的前因后果以及華而不實(shí)的作用機(jī)制仍具有一定的學(xué)術(shù)意義和現(xiàn)實(shí)意義。(三)內(nèi)部控制1947年,美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)初次提出了內(nèi)部控制這一概念,到了20世紀(jì)80年代,美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出了內(nèi)部控制構(gòu)造這一新理論改變了過(guò)去將內(nèi)部會(huì)計(jì)和內(nèi)部管理區(qū)分開來(lái)的觀念。(審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)〕中提出構(gòu)成內(nèi)部控制構(gòu)造的要素,即控制環(huán)境、控制程序和會(huì)計(jì)系統(tǒng)。國(guó)外理論界從20世紀(jì)90年代才開場(chǎng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究與探尋求索。從內(nèi)部控制信息披露的執(zhí)行情況及內(nèi)部控制有效性方面進(jìn)行研究。Altamur和Beaty(2018)以銀行業(yè)為對(duì)象,探究銀行業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的關(guān)系,發(fā)現(xiàn)進(jìn)行內(nèi)部控制報(bào)告披露的銀行的現(xiàn)金流愈加可預(yù)測(cè)并且信息透明度更高層次。張然、王會(huì)娟(2020)以為假如將管理層披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告這一信號(hào)傳遞向市場(chǎng),會(huì)在利益相關(guān)者那里得到內(nèi)部控制良好的形象,進(jìn)而降低其相關(guān)資本成本。謝凡、曹建((2021)從內(nèi)部控制缺陷角度對(duì)內(nèi)部控制展開研究,以為該關(guān)系呈負(fù)相關(guān),且該相關(guān)關(guān)系還會(huì)遭到公司上市年限和公司規(guī)模的影響。也有學(xué)者從內(nèi)部控制與腐敗的關(guān)系出發(fā)研究,如周美華、林斌(2021)從近年來(lái)反腐背景出發(fā),研究企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)管理層權(quán)利所導(dǎo)致的企業(yè)內(nèi)部腐敗的影響,發(fā)現(xiàn)企業(yè)有效的內(nèi)部控制能夠抑制企業(yè)腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。從內(nèi)部控制要從來(lái)看,企業(yè)的控制環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)腐敗的抑制作用更為顯著,講明企業(yè)內(nèi)良好的控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在一定程度上能夠降低管理者追逐本身利益所導(dǎo)致的代理成本。當(dāng)然除了上述不同角度研究之外也有學(xué)者從其他角度進(jìn)行了研究,如楊雄勝(2005)指出我們國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制的研究視野較狹隘,原因在于相關(guān)研究的理論基礎(chǔ)薄弱,并未對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)給予足夠的關(guān)注。對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的總結(jié)能夠看出,內(nèi)部控制目的的不斷變化是內(nèi)部控制發(fā)展的內(nèi)容之一。在內(nèi)部控制研究方面,大部分學(xué)者都是以企業(yè)內(nèi)部控制的目的和維度研究為主,并且不同學(xué)者以不同的角度和不同的理論為基礎(chǔ)豐富了內(nèi)部控制的研究考慮途徑,為內(nèi)部控制的理論研究打下了基礎(chǔ)。但是就當(dāng)前情況來(lái)看,很少有研究以內(nèi)部控制為中介變量來(lái)討論企業(yè)社會(huì)責(zé)任的前置因素對(duì)該企業(yè)社會(huì)責(zé)任的影響,因而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制這一相關(guān)理論研究仍然具有可研究、討論性。三、研究總結(jié)和瞻望通過(guò)對(duì)高管特征、內(nèi)部控制、企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)文獻(xiàn)研究總結(jié)發(fā)現(xiàn):第一,在對(duì)高管特征的相關(guān)研究方面,大部分學(xué)者對(duì)以高階梯隊(duì)理論為根據(jù)進(jìn)行探究,研究大多傾向于高管的基本特征加上一些新的探究方向特征,固然高管特征的結(jié)果變量研究的較為豐富和成熟,但是仍然有很少文獻(xiàn)探究高管特征是怎樣影響這些結(jié)果變量的,華而不實(shí)的結(jié)果變量包括了企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為。第二,在內(nèi)部控制的相關(guān)研究方面,國(guó)內(nèi)外大部分學(xué)者集中研究了內(nèi)部控制的目的及其要素,并且從不同角度和理論對(duì)其進(jìn)行了討論。第三,關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)研究,大都是從企業(yè)社會(huì)責(zé)任的前因后果來(lái)進(jìn)行的,隨著研究的進(jìn)一步細(xì)化,高管特征作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任的前置因素進(jìn)行研究頗受歡迎,然而大部分學(xué)者是直接討論高管的特征對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的影響,并未尋找能否有相