大力推進(jìn)預(yù)算管理、細(xì)化財務(wù)控制2500字案例簡介

濰坊亞星集團(tuán)公司目前擁有兩個控股子公司、三個全資子公司和十幾個分支機構(gòu)。近年來，亞星集團(tuán)逐步建立和完善了一套切合本企業(yè)實際的以財務(wù)管理為中心的企業(yè)經(jīng)濟運行新機制，把企業(yè)全面預(yù)算控制制度作為貫徹落實以財務(wù)管理為中心的根本制度。在內(nèi)容上，全面預(yù)算體系具體包括8個預(yù)算：資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、本錢預(yù)算、各項費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。

亞星集團(tuán)全面預(yù)算的編制按時間分為年度預(yù)算編制和月度預(yù)算編制。月度預(yù)算是為確保年度預(yù)算的實現(xiàn)，經(jīng)過科學(xué)地方案組織與分析，結(jié)合本企業(yè)不同時期動態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行編制。具體明確6個要點：(1)預(yù)算編制原那么：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。(2)預(yù)算編制程序：自上而下。自下而上、高低結(jié)合。(3)預(yù)算編制根底：集團(tuán)年度預(yù)測目標(biāo)。(4)預(yù)算編制重點：銷售預(yù)算。(5)預(yù)算前提：企業(yè)方針、目標(biāo)、利潤。(6)預(yù)算指標(biāo)確實定：年度預(yù)算股東大會審議批準(zhǔn)，月度預(yù)算董事會審議批準(zhǔn)。

全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，波及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財物全部納入預(yù)算范圍，每個環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細(xì)化到：①銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算;②產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)本錢、銷售費用、財務(wù)費用預(yù)算;③材料、物資、設(shè)備采購預(yù)算;④工資及獎金支出預(yù)算;⑤大、中、小修預(yù)算;⑥固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算;⑦各項基金提取及使用預(yù)算;⑧對外投資預(yù)算;⑨銀行借款及還款預(yù)算;⑩貨幣資金收支預(yù)算等。預(yù)算編制過程中，每一收支工程的數(shù)字指標(biāo)得依據(jù)充沛的確的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進(jìn)行嚴(yán)密的計算，不能隨意編造。全面預(yù)算確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)各負(fù)其責(zé)，各司其職。

年度、月度全面預(yù)算下達(dá)后，就成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟運行所遵循的根本準(zhǔn)那么，在執(zhí)行過程中要做到：

①有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握，控制月度各預(yù)算工程實際發(fā)生值與預(yù)算控制方案值差額比例在5%之內(nèi);年度各預(yù)算工程實際發(fā)生值與預(yù)算控制比例差額比例在4-5%之內(nèi)，如遇特殊突發(fā)事件超出年度預(yù)算、月度預(yù)算差額控制比例的開支工程，那么由開支部門提出書面申請，按程序逐級申報并經(jīng)原批準(zhǔn)機構(gòu)審議通過后實施。

②信息及時反應(yīng)。建立信息反應(yīng)系統(tǒng)，對各公司、部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

在銷售環(huán)節(jié)，財務(wù)部門通過計算機統(tǒng)一開票的方式實施監(jiān)控，對每個客戶建立應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)結(jié)算卡，應(yīng)收賬款超過一定限額，那么停止開票，防止壞賬。同時，財務(wù)部門根據(jù)每天的銷售和回款情況，編制銷售日報和收款日報，及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)收入預(yù)算的執(zhí)行情況，確保銷售預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

在物資采購環(huán)節(jié)，財務(wù)部門嚴(yán)格審核每筆業(yè)務(wù)有無方案處簽發(fā)的“采購方案通知單〞、有無審計處審簽并蓋章的經(jīng)濟合同和“價格審核通知單〞、有無財務(wù)預(yù)算、專用發(fā)票是否標(biāo)準(zhǔn)等。財務(wù)部門對每個供給商建立應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)結(jié)算卡，根據(jù)欠款及供給商的信譽等情況來調(diào)節(jié)付款節(jié)奏，爭取最優(yōu)惠的付款方式。各部門從倉庫領(lǐng)料及到財務(wù)部門報銷時必須有財務(wù)部門的會計派駐員、本錢核算員或預(yù)算方案處的簽章，各種領(lǐng)料月末統(tǒng)一由預(yù)算方案處結(jié)算，從而有效地控制本錢及相關(guān)費用的開支。財務(wù)部門根據(jù)每天的資金支出日報，及時向各部門和領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)預(yù)算的執(zhí)行情況，控制資金支出。

全面預(yù)算實現(xiàn)了財務(wù)部門對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控，加強了財務(wù)部門與其他部門之間的聯(lián)系，尤其是財務(wù)部門與購銷業(yè)務(wù)部門的溝通。全面預(yù)算控制制度的正常運行必須建立在標(biāo)準(zhǔn)的分析和考核的根底上，財務(wù)部門依據(jù)某個時期(月度、年度)企業(yè)靜態(tài)的會計資料的反映和各部門會計派駐員掌握的動態(tài)經(jīng)濟信息，全面、系統(tǒng)分析各部門預(yù)算工程的完成情況和存在的問題，并提出糾偏的倡議和措施，報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門按程序?qū)Ω鞑块T的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核，經(jīng)被考核部門、責(zé)任人確認(rèn)后獎懲兌現(xiàn)。

全面預(yù)算控制制度的實施，標(biāo)準(zhǔn)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為，將企業(yè)各項經(jīng)濟行為都納入了科學(xué)的管理軌道，根本上在物資和貨幣資金及經(jīng)營等方面實現(xiàn)了企業(yè)資金流、信息流、實物流的同步控制，為企業(yè)進(jìn)入市場，以市場為導(dǎo)向打下了根底。(案例資料來源：?中國財經(jīng)報》，2000年7月6日)

點評：

濰坊亞星集團(tuán)在財務(wù)管理的實踐和探索方面，可謂“重拳〞頻出，在“亞星購銷比價管理〞已經(jīng)在集團(tuán)內(nèi)部取得明顯的管理效益、在社會上引起廣泛關(guān)注和推廣之后，又扎扎實實地推出了我們所看到的“全面預(yù)算核制制度〞。對這種勇于創(chuàng)新、管理至上的企業(yè)精神我們深表敬佩，同時我們認(rèn)為亞星集團(tuán)在預(yù)算管理上的種種做法也為企業(yè)預(yù)算管理的實際運作提供了有益的啟示。

亞星集團(tuán)把全面預(yù)算歸納為“所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段時間內(nèi)全部經(jīng)營活動各工程標(biāo)的行動方案與相應(yīng)措施的數(shù)量表明。全面預(yù)算在企業(yè)管理中的功能和作用包括：①用來規(guī)劃企業(yè)在某個方案期間的經(jīng)濟活動及其成果;②財務(wù)部門實施經(jīng)濟業(yè)務(wù)監(jiān)控的依據(jù);③評定考核各公司、部門工作實績的規(guī)范;④利于各公司、部門確定工作目標(biāo)、方向;⑤利于集團(tuán)總體目標(biāo)的實現(xiàn)。〞看到這些，我們不難理解西方一些跨國集團(tuán)為什么給預(yù)算下的定義是：預(yù)算不是會計師為會計目的準(zhǔn)備的會計工具，而是為確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的組織伎倆。而我們的一些企業(yè)認(rèn)為：預(yù)算主