第二章：財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)

章前引例

2003年11月4日，啤酒花公司董事長失蹤，引發(fā)擔(dān)保黑洞。擔(dān)保合計(jì)金額18億，未披露近10億，2003

年公司凈資產(chǎn)不到6億。證券時(shí)報(bào)數(shù)據(jù)，違規(guī)擔(dān)?，F(xiàn)象出現(xiàn)頻繁。違規(guī)擔(dān)保對(duì)企業(yè)的影響？財(cái)務(wù)分析信息廣泛性、全面性影響財(cái)務(wù)分析的效果。第一節(jié)：財(cái)務(wù)分析信息的種類一、財(cái)務(wù)分析信息的作用

1、財(cái)務(wù)分析的根本依據(jù)；

2、搜集整理信息是財(cái)務(wù)分析的重要步驟和方法；（不同觀點(diǎn)）

3、信息的數(shù)量和質(zhì)量決定財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量與效果。

第一節(jié)：財(cái)務(wù)分析信息的種類二、財(cái)務(wù)分析信息的作用種類

1、按信息來源分為內(nèi)部信息和外部信息；（教材定義稍有歧義）

2、按取得時(shí)間的確定性程度分定期信息和不定期信息；（信息發(fā)布的周期性）3、按信息實(shí)際發(fā)生與否分實(shí)際信息和標(biāo)準(zhǔn)信息；（客觀發(fā)生，主觀確定）

4、是否直接反映經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量分為財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；

第一節(jié)：財(cái)務(wù)分析信息的種類思考題：財(cái)務(wù)分析中財(cái)務(wù)信息是否比非財(cái)務(wù)信息作用更大？三、財(cái)務(wù)分析信息的要求

1、財(cái)務(wù)信息的完整性（數(shù)量夠和種類全）2、財(cái)務(wù)信息的系統(tǒng)性（信息連續(xù)、分類保管科學(xué)合理）3、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性（真實(shí)客觀）4、財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性（時(shí)效性）5、財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性（與分析目的相關(guān)聯(lián)）

第一節(jié)：財(cái)務(wù)分析信息的種類四、財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)信息

1、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)[★怎樣得到?★缺陷？（缺乏普適性）★怎樣應(yīng)用？（結(jié)合行業(yè)）]2、歷史標(biāo)準(zhǔn)[★

怎樣得到?★優(yōu)缺點(diǎn)？★如何應(yīng)用？]3、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)[★怎樣得到？★如何應(yīng)用？]4、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)[★怎樣得到？★如何應(yīng)用？(與其他標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合)]

第二節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)告一、蘇寧電器（002024）2010年度報(bào)告１、封皮２、重要提示本公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。沒有董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)本報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性無法保證或存在異議。

第二節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)告一、蘇寧電器（002024）2010年度報(bào)告普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司為本公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。公司董事長張近東先生、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人朱華女士及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人肖忠祥先生聲明：保證本年度報(bào)告中財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整。

第二節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)告一、蘇寧電器（002024）2010年度報(bào)告３、目錄第一節(jié)公司基本情況簡介第二節(jié)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要第三節(jié)股本變動(dòng)及股東情況第四節(jié)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工的情況第五節(jié)公司治理結(jié)構(gòu).第二節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)告一、蘇寧電器（002024）2010年度報(bào)告第六節(jié)股東大會(huì)情況簡介第七節(jié)董事會(huì)報(bào)告第八節(jié)監(jiān)事會(huì)報(bào)告第九節(jié)重要事項(xiàng)第十節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告第十一節(jié)備查文件目錄４、內(nèi)容

第二節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)告二、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表

★財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇大于財(cái)務(wù)報(bào)表；★財(cái)務(wù)報(bào)表包括報(bào)表本身和報(bào)表附注；三、財(cái)務(wù)報(bào)告分類（根據(jù)報(bào)告涉及會(huì)計(jì)期間）★年報(bào)；★中期報(bào)告；（半年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)）

第二節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)告四、財(cái)務(wù)報(bào)表分類

1、按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類；（老三表+權(quán)益變動(dòng)表）

2、按編制范圍（企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表）

3、按照使用對(duì)象（對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表）

4、按編制時(shí)間（年度、月度、季度）

第三節(jié)：會(huì)計(jì)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表（資源存在形式+資金來源）

1、時(shí)點(diǎn)（快照）

2、財(cái)務(wù)狀況(家底)（實(shí)力）

3、流動(dòng)性、債務(wù)到期日、權(quán)益項(xiàng)目的永久性程度

4、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

5、資產(chǎn)管理（資產(chǎn)周轉(zhuǎn)）（一定程度-需結(jié)合利潤表）

第三節(jié)：會(huì)計(jì)報(bào)表

6、企業(yè)價(jià)值（成本法）

7、債務(wù)水平、債務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力

8、流動(dòng)性、債務(wù)到期日、權(quán)益項(xiàng)目的永久性程度

9、權(quán)益結(jié)構(gòu)及分配情況

第三節(jié)：會(huì)計(jì)報(bào)表二、利潤表（一）利潤表分類

1、單步式（優(yōu)缺點(diǎn)）

2、多步式（優(yōu)缺點(diǎn)）（二）新舊利潤表

1、舊利潤表（見下頁）

2、新利潤表

第三節(jié)：會(huì)計(jì)報(bào)表

第三節(jié)：會(huì)計(jì)報(bào)表（二）利潤表解讀

1、時(shí)期（攝像）

2、經(jīng)營成果(能力)

3、成本費(fèi)用（資源的消耗）

4、收益的構(gòu)成

5、盈利能力信息（數(shù)量及穩(wěn)定性）

第三節(jié)：會(huì)計(jì)報(bào)表三、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)

（二）現(xiàn)金流量表解讀1、時(shí)期

2、現(xiàn)金收入和支出(活力)

3、現(xiàn)金的來源和運(yùn)用

4、利潤質(zhì)量

5、償債能力

6、企業(yè)成長潛力

第三節(jié)：會(huì)計(jì)報(bào)表

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表局限性

1、計(jì)量局限性（非貨幣事項(xiàng)、物價(jià)大變動(dòng)時(shí)的信息失真）

2、內(nèi)容局限性（資料不詳盡、不能反映未來事項(xiàng)等）

3、時(shí)間局限性（時(shí)滯）思考題：1、企業(yè)成長表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的增加，現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)是如何成長的？2、僅從利潤表是否可以對(duì)企業(yè)的盈利狀況作出評(píng)價(jià)？3、不同生命周期階段的企業(yè)現(xiàn)金流量有什么特征？

第四節(jié)：審計(jì)報(bào)告一、定義：審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。二、審計(jì)報(bào)告的要素

1、標(biāo)題2、收件人3、引言段4、管理層對(duì)報(bào)表責(zé)任段5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段6、審計(jì)意見段7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和簽章8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所名、蓋章9、報(bào)告日為期

第四節(jié)：審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)報(bào)告的作用

1、鑒證作用（獨(dú)立第三方，得到認(rèn)可）

2、保護(hù)作用（信息不對(duì)稱的利益相關(guān)者）

3、證明作用（審計(jì)工作質(zhì)量及審計(jì)師責(zé)任）第四節(jié)：審計(jì)報(bào)告四、審計(jì)意見

1、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見滿足上述條件，但是存在需要說明的事項(xiàng)，如對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項(xiàng)等。第四節(jié)：審計(jì)報(bào)告3、保留意見整體恰當(dāng)，個(gè)別會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理方法不當(dāng)或者審計(jì)程序受限制4、否定意見財(cái)務(wù)報(bào)表整體是不公允的或沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制

5、無法發(fā)表意見審計(jì)師的審計(jì)范圍受限，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計(jì)師不能獲取充分的審計(jì)證據(jù)。

復(fù)習(xí)題1、國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的3月份CPI指數(shù)屬于（）A內(nèi)部信息B定期信息C實(shí)際信息D標(biāo)準(zhǔn)信息答案：BC2、利潤表屬于（）A內(nèi)部信息B定期信息C實(shí)際信息D標(biāo)準(zhǔn)信息E財(cái)務(wù)信息答案：ABCE3、下列屬于期間報(bào)告的是（）A年報(bào)B半年報(bào)C季報(bào)D月報(bào)答案：BCD復(fù)習(xí)題4、某經(jīng)理人認(rèn)為2:1的流動(dòng)比率不適用與房地產(chǎn)行業(yè)1.5:1的狀況，根據(jù)10年本企業(yè)流動(dòng)比率為1.6:1的數(shù)據(jù)，想把11年流動(dòng)比率控制在1.7:1，試支出其中涉及到的比率標(biāo)準(zhǔn)。答案：2:1-經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)1.5:1-行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)1.6:1-歷史標(biāo)準(zhǔn)1.7:1-預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)5、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，固定資產(chǎn)對(duì)獲得利潤起關(guān)鍵作用，因而固定資產(chǎn)越多越好。答案：×復(fù)習(xí)題6、一般情況下，下列那些項(xiàng)目數(shù)值越大，企業(yè)的利潤越不穩(wěn)定（）A主營業(yè)務(wù)利潤B投資收益C營業(yè)外收入D營業(yè)外支出答案：BCD7、下列項(xiàng)目中，流動(dòng)性居中的兩項(xiàng)是（）A固定資產(chǎn)B應(yīng)收賬款C無形資產(chǎn)D存貨答案：BD8、下列項(xiàng)目中和利潤有直接相關(guān)的現(xiàn)金流量是（）A提供勞務(wù)收到現(xiàn)金B(yǎng)購買商品的現(xiàn)金流出C投資所收到的現(xiàn)金D取得借款所收到的現(xiàn)金答案：ABC復(fù)習(xí)題9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司年度報(bào)告出具了標(biāo)準(zhǔn)無保