中級財務會計主講人：蘇亞然2023/2/31河北科技大學第2章貨幣資金與應收款項2.2應收票據(jù)2.3應收賬款2.4其他應收款及預付賬款2.5壞賬2.1貨幣資金2023/2/32河北科技大學

2003春節(jié)剛過，國家自然科學基金委員會財務局經(jīng)費管理處剛來的大學生李剛上班伊始到定點銀行拿對賬單，以往這一工作由會計卞中負責。一筆2090萬元的支出李剛沒有聽過，找卞中詢問，卞中拿出8萬元現(xiàn)金叫他不要聲張。李剛立即向領(lǐng)導舉報。在海濱區(qū)檢察院的追查下，基金委才發(fā)現(xiàn)，卞中利用職務之便，從1995年8月至2003年1月，采用偷蓋印鑒、消減撥款金額、謊稱支票作廢、偽造銀行信匯憑證和電匯憑證、編造銀行進賬單和對賬單等手段依法挪用公款2.28億元。資料來源：《南方周末》2004年10月29日2011年基金財政撥款140億2023/2/33河北科技大學貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介物。從內(nèi)容上看，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務活動時，依照分工負責的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。2.1貨幣資金2023/2/34河北科技大學包括：收支業(yè)務全過程分工完成、各負其責；收支業(yè)務的會計處理程序制度化；收支業(yè)務與會計記賬分開處理；貨幣資金收入與支出分開處理；內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化檢查。2.1貨幣資金2023/2/35河北科技大學1現(xiàn)金的管理2現(xiàn)金的會計處理

現(xiàn)金2023/2/36河北科技大學1現(xiàn)金的管理現(xiàn)金是指存放于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定現(xiàn)金管理的內(nèi)容，主要包括以下四個方面內(nèi)容：現(xiàn)金的使用范圍，庫存現(xiàn)金限額，現(xiàn)金日常收支管理，現(xiàn)金賬目管理。現(xiàn)金2023/2/37河北科技大學①職工的工資和津貼。②個人的勞務報酬。③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人其他支出。⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費。⑦結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出。⑧中國人民銀行確定支付現(xiàn)金的其他支出。現(xiàn)金的使用范圍2023/2/38河北科技大學核定的依據(jù)一般為3-5天的正?，F(xiàn)金開支需要量，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)最高不超過15天的現(xiàn)金開支需要量。企業(yè)每日結(jié)存的現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分應按規(guī)定及時送存銀行，低于限額的部分，可向銀行提取現(xiàn)金補足。庫存現(xiàn)金限額2023/2/39河北科技大學1現(xiàn)金收入應于當日送存銀行。2不得坐支現(xiàn)金。3企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時應注明用途?，F(xiàn)金日常收支管理2023/2/310河北科技大學企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目，除設置現(xiàn)金總分類賬對現(xiàn)金進行總分類核算外，還必須設置現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金收支的明細核算。現(xiàn)金賬目管理2023/2/311河北科技大學現(xiàn)金日記賬日期憑證號摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日91略略5000.002略略銀行存款80000.002略略應付職工薪酬75000.0010000.0012略略其他業(yè)務收入8000.0018000.0015略略管理費用5000.0013000.0020略略銷售費用10000.003000.0026略略銀行存款20000.0026略略材料采購20000.003000.002023/2/312河北科技大學2

現(xiàn)金的會計處理企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”科目對其進行總分類核算。有外幣的企業(yè)，還應分別人民幣和外幣進行明細核算。現(xiàn)金2023/2/313河北科技大學1企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元備用。2企業(yè)銷售產(chǎn)品計300元，收取增值稅51元，共計351元。3業(yè)務員李立因出差預借差旅費300元。4總務部門報銷辦公費用60元。5支付本月電話費105元?，F(xiàn)金的收付2023/2/314河北科技大學方法：賬實核對。內(nèi)容：每日核對；清查小組盤點核對?，F(xiàn)金盤點報告表：清查核對后，應編制“現(xiàn)金盤點報告表”，對發(fā)現(xiàn)的長款或短款應及時作出處理。科目：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢?，F(xiàn)金的清查2023/2/315河北科技大學長款：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款營業(yè)外收入短款：借：其他應收款管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢2023/2/316河北科技大學1企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款90元，原因待查。2經(jīng)反復核查，仍無法查明長款90元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)導批準，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營業(yè)外收入。3現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款40元。4經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責任造成，應由出納賠償?，F(xiàn)金的清查2023/2/317河北科技大學1銀行存款的管理2銀行存款的會計處理

銀行存款2023/2/318河北科技大學1銀行存款的管理

銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的款項主要包括兩個方面的內(nèi)容：銀行存款開戶管理和結(jié)算管理。銀行存款2023/2/319河北科技大學企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守《銀行賬戶管理辦法》的各項規(guī)定。銀行存款開戶管理銀行賬戶基本存款戶一般存款戶臨時存款戶專用存款戶辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過基本賬戶。借款轉(zhuǎn)存，或者不在同一地點附屬非獨立核算單位的賬戶。辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存，不能支取現(xiàn)金。臨時業(yè)務活動需要而開立的暫時性賬戶?？梢赞k理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付。因特定用途需要而開立的賬戶。注意：一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。2023/2/320河北科技大學企業(yè)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，必須遵守中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的各項規(guī)定。賬戶內(nèi)有足夠的資金，必須以合法有效的票據(jù)或結(jié)算憑證為依據(jù)；不得簽發(fā)遠期支票、空頭支票；不得出租出借賬戶；不得無理拒付款項任意占用他人的資金。結(jié)算方式：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付和信用證等九種結(jié)算方式。銀行存款結(jié)算管理2023/2/321河北科技大學銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2023/2/322河北科技大學2023/2/323河北科技大學特點：1適用范圍廣

異地結(jié)算中廣泛采用；單位和個人均可使用辦理各種款項結(jié)算；可轉(zhuǎn)賬，填明現(xiàn)金字樣的可取現(xiàn)。2票隨人走，錢貨兩清3信用度高，安全可靠4使用靈活，適應性強5結(jié)算準確，余款自動退回2023/2/324河北科技大學注意：1銀行匯票一律記名2銀行匯票無起點金額限制3銀行匯票的付款期為1個月4可背書轉(zhuǎn)讓2023/2/325河北科技大學商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的的票據(jù)。按承兌人不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票2023/2/326河北科技大學

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。2023/2/327河北科技大學2023/2/328河北科技大學收款人收款人開戶銀行付款人付款人開戶銀行1.簽發(fā)商業(yè)承兌匯票2.送交經(jīng)承兌的匯票3.到期委托收款4.委托收取票款5.到期前送存款項6.劃回票款7.票款入賬2023/2/329河北科技大學

銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，并經(jīng)銀行承兌。2023/2/330河北科技大學收款人收款人開戶銀行付款人付款人開戶銀行1.簽發(fā)銀行承兌匯票5.到期辦理進賬7.清算票款6.票款入賬2.向銀行申請承兌3.同意承兌4.送交匯票2023/2/331河北科技大學特點：1適用范圍較窄

各企業(yè)、事業(yè)單位之間只有根據(jù)購銷合同進行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。2使用對象較少使用商業(yè)匯票的收款人、付款人以及背書人、被背書人等必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。3只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力2023/2/332河北科技大學特點：4未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)5在同城、異地均使用，且沒有結(jié)算起點的限制6一律記名并允許背書轉(zhuǎn)讓2023/2/333河北科技大學銀行本票銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票為定額本票和不定額本票。銀行本票2023/2/334河北科技大學定額銀行本票面額為1000元、5000元、1萬元和5萬元。2023/2/335河北科技大學銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。2023/2/336河北科技大學收款人收款人開戶銀行付款人付款人開戶銀行4.到期辦理收款6.傳遞憑證，劃款5.收妥入賬1.向銀行申請簽發(fā)2.簽發(fā)本票3.送交本票款項交銀行2023/2/337河北科技大學特點：1

使用方便靈活

單位和個人不管是否在銀行開戶，在同城范圍內(nèi)的各種款項結(jié)算都可以使用。既可轉(zhuǎn)賬，也可取現(xiàn)，同樣也可背書轉(zhuǎn)讓。2

信譽度高，支付能力強2023/2/338河北科技大學支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票按結(jié)算方式分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。支票2023/2/339河北科技大學2023/2/340河北科技大學收款人收款人開戶銀行付款人付款人開戶銀行2.銀行取現(xiàn)3.銀行之間結(jié)算資金1.簽發(fā)送交支票4.付款通知付款人2023/2/341河北科技大學2023/2/342河北科技大學收款人收款人開戶銀行付款人付款人開戶銀行2.送交銀行4.銀行之間結(jié)算資金3.銀行接受委托5.收妥入賬1.簽發(fā)送交支票6.付款通知付款人2023/2/343河北科技大學特點：1

方便靈活

單位和個人在同城范圍內(nèi)的各種款項結(jié)算都可以使用。既可轉(zhuǎn)賬，也可取現(xiàn)，同樣也可背書轉(zhuǎn)讓。2

迅速可靠轉(zhuǎn)賬支票：當天或次日可到賬；現(xiàn)金支票：提現(xiàn)。3支票的提示付款期限自出票日起10天2023/2/344河北科技大學信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡2023/2/345河北科技大學種類：1

按持有人的身份：個人卡和單位卡。2

按信用等級：普通卡(銀卡)、金卡、白金卡、無限卡等。3按卡片間的關(guān)系：主卡和附屬卡。4按發(fā)卡組織：大來卡（美國）、發(fā)現(xiàn)卡(美洲)、聯(lián)合信用卡(中國臺灣)、NETS卡(新加坡)、BC卡(韓國)、中國銀聯(lián)卡(中國大陸)、Banknetvn(越南)等。2023/2/346河北科技大學特點：1.凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本賬戶的單位，均可以申領(lǐng)單位卡。

2.單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算，也不得支取現(xiàn)金。3.信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。透支期限最長為60天。4.信用卡適用于同城或異地款項的結(jié)算。2023/2/347河北科技大學

匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人結(jié)算方式,單位或個人的各種款項結(jié)算均可以使用。匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種。匯兌2023/2/348河北科技大學

信匯是匯款人向銀行提出申請，同時交存一定金額及手續(xù)費，匯出行將信匯委托書以郵寄方式寄給匯入行，授權(quán)匯入行向收款人解付一定金額的一種匯兌結(jié)算方式。

電匯是匯款人將一定款項交存匯款銀行，匯款銀行通過電報或電傳傳給目的地的分行或代理行(匯入行)，指示其向收款人支付一定金額的一種匯款方式。2023/2/349河北科技大學匯款人匯款人開戶銀行收款人收款人開戶銀行3.銀行之間劃轉(zhuǎn)款項1.委托銀行匯款2.銀行受理4.通知匯款已到2023/2/350河北科技大學信匯電匯費用較低但速度相對較慢速度快但匯款人要負擔較高的電報電傳費用2023/2/351河北科技大學1.沒有金額起點的限制。

2.匯款人向異地主動付款的一種結(jié)算方式。3.單位和個人的、同城或異地的各種款項結(jié)算。4.手續(xù)簡便易行。匯兌的特點2023/2/352河北科技大學委托收款委托收款，是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。根據(jù)憑證傳遞方式不同?委托收款可分為委郵（郵寄）和委電（電報劃回）兩種。2023/2/353河北科技大學收款人收款人開戶銀行付款人付款人開戶銀行4.傳遞憑證2.委托銀行收款3.銀行受理1.交易雙方簽訂合同5.付款通知6.通知銀行付款7.劃撥款項8.收款通知2023/2/354河北科技大學委托收款凡在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶的單位和個人的商品交易，公用事業(yè)單位向用戶收取水電費、郵電費、煤氣費、公房租金等勞務款項以及其他應收款項，無論是在同城還是異地，均可使用委托收款的結(jié)算方式。2023/2/355河北科技大學托收承付結(jié)算方式是根據(jù)經(jīng)濟合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。托收承付2023/2/356河北科技大學收款人收款人開戶銀行付款人付款人開戶銀行4.傳遞憑證2.委托銀行收款3.銀行受理1.交易雙方簽訂合同5.付款通知6.承付款項7.劃撥款項8.收款通知2023/2/357河北科技大學1每筆起點為1萬元；新華書店系統(tǒng)每筆起點為1千元。2適用范圍是：1)收付款單位，必須是國有企業(yè)或供銷合作社以及經(jīng)營較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；2)款項必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應款項。3除符合以上2個條件外，還必須具備以下三個前提條件：1)必須簽有購銷合同，并注明使用該結(jié)算方式；2)辦理托收，必須有商品已發(fā)運的證件；(3)雙方必須重合同、守信譽。托收承付2023/2/358河北科技大學

信用證是開證銀行依據(jù)申請人的申請開出的、憑符合信用條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。信用證2023/2/359河北科技大學進口人（開證申請人）開證行|付款行出口人（受益人）通知行|議付行3.開立信用證2.申請開證1.交易雙方簽訂合同4.轉(zhuǎn)交信用證5.議付貨款7.索要貨款9.付款贖單6.墊付貨款8.支付貨款交納保證金2023/2/360河北科技大學1不依附于買賣合同。2憑單付款:賣家在付運期之前把按照合約要求的貨物付運出去，然后取得一套單證，其中包括最重要的已裝船提單(B/L),交給議付行.3開證銀行負首要付款責任。信用證2023/2/361河北科技大學2銀行存款的會計處理企業(yè)應設置“銀行存款”科目進行總分類核算。此外還應根據(jù)開戶銀行的名稱設置日記賬進行明細核算。有外幣存款的企業(yè)，還應分別按外幣和人民幣進行明細核算。銀行存款2023/2/362河北科技大學1企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元備用。2簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付明華公司的購貨款10500元。3收回立仁公司所欠貨款21000元。銀行存款的收付2023/2/363河北科技大學方法：賬實核對。內(nèi)容：每月核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。結(jié)果：往往不符。原因→計算或記賬有錯；未達賬項。銀行存款的核對銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務因記賬時間不同，而發(fā)生的一方已入賬，另一方尚未入賬的款項。有四種情況：1）企業(yè)已收，銀行未收；2）企業(yè)已付，銀行未付；3）銀行已收，企業(yè)未收；4）銀行已付；企業(yè)未付。2023/2/364河北科技大學桐嶺發(fā)電廠2011年8月底“銀行存款日記賬”賬面余額為14687元，“銀行對賬單”的存款余額為14879元，經(jīng)逐筆逐項核對，發(fā)現(xiàn)如下未達賬項：銀行存款的核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表

幣種開戶銀行賬號2011年8月31日銀行對賬單金額（元）銀行存款日記賬金額（元）銀行對賬單余額14879.00銀行存款日記賬余額14687.00加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：企業(yè)已付，銀行未付減：銀行已付，企業(yè)未付調(diào)整后余額調(diào)整后余額編制：出納：2023/2/365河北科技大學8月12日，桐嶺發(fā)電廠開出金額13970元的現(xiàn)金支票一張，向電力工業(yè)煤炭公司支付購煤款，但煤炭公司尚未到銀行提取現(xiàn)金。8月16日，桐嶺發(fā)電廠委托銀行代收某鄉(xiāng)上交的電費9743元，銀行已經(jīng)入賬，但發(fā)電廠尚未收到收款通知書。8月23日，銀行代付劃撥夏季上交給電網(wǎng)公司的款項16971元，發(fā)電廠尚未收到劃撥付款通知單。8月29日，桐嶺發(fā)電廠收到由財政部門撥付的補貼款6550元，銀行尚未入賬。銀行存款的核對企業(yè)已付，銀行未付2023/2/366河北科技大學銀行存款余額調(diào)節(jié)表

幣種開戶銀行賬號2011年8月31日銀行對賬單金額（元）銀行存款日記賬金額（元）銀行對賬單余額14879.00銀行存款日記賬余額14687.00加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：企業(yè)已付，銀行未付減：銀行已付，企業(yè)未付其中：支付購煤款13970.00調(diào)整后余額調(diào)整后余額編制：出納：2023/2/367河北科技大學8月12日，桐嶺發(fā)電廠開出金額13970元的現(xiàn)金支票一張，向電力工業(yè)煤炭公司支付購煤款，但煤炭公司尚未到銀行提取現(xiàn)金。8月16日，桐嶺發(fā)電廠委托銀行代收某鄉(xiāng)上交的電費9743元，銀行已經(jīng)入賬，但發(fā)電廠尚未收到收款通知書。8月23日，銀行代付劃撥夏季上交給電網(wǎng)公司的款項16971元，發(fā)電廠尚未收到劃撥付款通知單。8月29日，桐嶺發(fā)電廠收到由財政部門撥付的補貼款6550元，銀行尚未入賬。銀行存款的核對銀行已收，企業(yè)未收2023/2/368河北科技大學銀行存款余額調(diào)節(jié)表

幣種開戶銀行賬號2011年8月31日銀行對賬單金額（元）銀行存款日記賬金額（元）銀行對賬單余額14879.00銀行存款日記賬余額14687.00加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行已收，企業(yè)未收其中：某鄉(xiāng)上交電費9743.00減：企業(yè)已付，銀行未付減：銀行已付，企業(yè)未付其中：支付購煤款13970.00調(diào)整后余額調(diào)整后余額編制：出納：2023/2/369河北科技大學8月12日，桐嶺發(fā)電廠開出金額13970元的現(xiàn)金支票一張，向電力工業(yè)煤炭公司支付購煤款，但煤炭公司尚未到銀行提取現(xiàn)金。8月16日，桐嶺發(fā)電廠委托銀行代收某鄉(xiāng)上交的電費9743元，銀行已經(jīng)入賬，但發(fā)電廠尚未收到收款通知書。8月23日，銀行代付劃撥夏季上交給電網(wǎng)公司的款項16971元，發(fā)電廠尚未收到劃撥付款通知單。8月29日，桐嶺發(fā)電廠收到由財政部門撥付的補貼款6550元，銀行尚未入賬。銀行存款的核對銀行已付，企業(yè)未付2023/2/370河北科技大學銀行存款余額調(diào)節(jié)表

幣種開戶銀行賬號2011年8月31日銀行對賬單金額（元）銀行存款日記賬金額（元）銀行對賬單余額14879.00銀行存款日記賬余額14687.00加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行已收，企業(yè)未收其中：某鄉(xiāng)上交電費9743.00減：企業(yè)已付，銀行未付減：銀行已付，企業(yè)未付其中：支付購煤款13970.00其中：交電網(wǎng)公司款16971.00調(diào)整后余額調(diào)整后余額編制：出納：2023/2/371河北科技大學8月12日，桐嶺發(fā)電廠開出金額13970元的現(xiàn)金支票一張，向電力工業(yè)煤炭公司支付購煤款，但煤炭公司尚未到銀行提取現(xiàn)金。8月16日，桐嶺發(fā)電廠委托銀行代收某鄉(xiāng)上交的電費9743元，銀行已經(jīng)入賬，但發(fā)電廠尚未收到收款通知書。8月23日，銀行代付劃撥夏季上交給電網(wǎng)公司的款項16971元，發(fā)電廠尚未收到劃撥付款通知單。8月29日，桐嶺發(fā)電廠收到由財政部門撥付的補貼款6550元，銀行尚未入賬。銀行存款的核對企業(yè)已收，銀行未收2023/2/372河北科技大學銀行存款余額調(diào)節(jié)表

幣種開戶銀行賬號2011年8月31日銀行對賬單金額（元）銀行存款日記賬金額（元）銀行對賬單余額14879.00銀行存款日記賬余額14687.00加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行已收，企業(yè)未收其中：財政補貼款6550.00其中：某鄉(xiāng)上交電費9743.00減：企業(yè)已付，銀行未付減：銀行已付，企業(yè)未付其中：支付購煤款13970.00其中：交電網(wǎng)公司款16971.00調(diào)整后余額7459.00調(diào)整后余額7459.00編制：出納：2023/2/373河北科技大學其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證保證金存款、信用卡存款等。“其他貨幣資金”總賬科目進行總賬核算，并按其他貨幣資金的內(nèi)容設置明細科目進行明細核算。其他貨幣資金定期存單計入哪個賬戶？2023/2/374河北科技大學1企業(yè)在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行將50萬元匯往采購地。

借：其他貨幣資金—外埠存款500000貸：銀行存款500000外埠存款2023/2/375河北科技大學2采購員以外埠存款購買材料，材料價款400000元，增值稅68000元，貨款共計468000元，材料已驗收入庫。

借：原材料400000應交稅費68000

貸：其他貨幣資金—外埠存款468000外埠存款2023/2/376河北科技大學3外埠采購結(jié)束，收到銀行轉(zhuǎn)來收賬通知，余款32000元收妥入賬。借：銀行存款32000

貸：其他貨幣資金—外埠存款32000外埠存款2023/2/377河北科技大學1企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款30000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。

借：其他貨幣資金—銀行匯票30000貸：銀行存款30000銀行匯票存款2023/2/378河北科技大學2

收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款29250元，其中，材料價款25000元，增值稅4250元，材料已驗收入庫。

借：原材料25000應交稅費4250

貸：其他貨幣資金—銀行匯票29250銀行匯票存款2023/2/379河北科技大學3收到多余款項退回通知，將余款750元收妥入賬。借：銀行存款750

貸：其他貨幣資金—銀行匯票750銀行匯票存款2023/2/380河北科技大學1企業(yè)申請辦理銀行本票，將銀行存款40000元轉(zhuǎn)為銀行本票存款。

借：其他貨幣資金—銀行本票40000貸：銀行存款40000銀行本票存款2023/2/381河北科技大學2

收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款39780元，其中，材料價款34000元，增值稅5780元，材料已驗收入庫。

借：原材料34000應交稅費5780

貸：其他貨幣資金—銀行本票39780銀行本票存款2023/2/382河北科技大學3收到收款單位退回的銀行本票余款220元，存入銀行。借：銀行存款750

貸：其他貨幣資金—銀行本票750銀行本票存款2023/2/383河北科技大學1將銀行存款50000元存入信用卡。

借：其他貨幣資金—信用卡存款50000貸：銀行存款50000信用卡存款2023/2/384河北科技大學2用信用卡支付業(yè)務招待費1500元。

借：管理費用1500

貸：其他貨幣資金—信用卡存款1500信用卡存款2023/2/385河北科技大學3收到信用卡存款的利息60元。

借：其他貨幣資金—信用卡存款60

貸：財務費用60信用卡存款2023/2/386河北科技大學1申請開證并向銀行繳納信用證保證金30000元。

借：其他貨幣資金—信用證保證金30000貸：銀行存款30000信用證保證金存款2023/2/387河北科技大學2

收到開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)購貨憑證等，以信用證方式采購的材料已到并驗收入庫，貨款全部支付，總計150000元，其中材料價款128205.13元，增值稅21794.87元。

借：原材料128205.13應交稅費21794.87

貸：其他貨幣資金—信用證保證金30000銀行存款120000信用證保證金存款2023/2/388河北科技大學1將銀行存款500000元劃入某證券公司準備進行短期股票投資。

借：其他貨幣資金—存出投資款500000貸：銀行存款500000存出投資款2023/2/389河北科技大學2.1貨幣資金2.2應收票據(jù)2.3應收賬款2.4

其他應收款及預付賬款2.5

壞賬第2章貨幣資金與應收賬款2023/2/390河北科技大學應收票據(jù)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票1、概念及分類是否帶追索權(quán)帶追索權(quán)商業(yè)匯票不帶追索權(quán)商業(yè)匯票是否帶息帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票企業(yè)在應收款項轉(zhuǎn)讓的情況下，接受款項方在款項遭拒付或逾期未付時，向應收款項轉(zhuǎn)讓方索取款項的權(quán)利。銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票2023/2/391河北科技大學2.到期日的確定定日付款：自出票日起按日計算。定期付款：自出票日起按月計算。2023/2/392河北科技大學到期日的確定定日付款：自出票日起按實際天數(shù)計算。1月31日（當年2月份為28天）簽發(fā)承兌的期限為30天、60天、90天的商業(yè)匯票，到期日分別是：3月2日4月1日5月1日2023/2/393河北科技大學到期日的確定定月付款:自出票日起按到期月對應日計算1月31日簽發(fā)承兌的期限為1個月、2個月、3個月商業(yè)匯票，到期日分別是：2月28日（閏年為2月29日）3月31日4月30日2023/2/394河北科技大學3.會計處理按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。應收票據(jù)收到票據(jù)兌現(xiàn)或轉(zhuǎn)出借方2023/2/395河北科技大學會計處理取得持有期間的利息到期轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)按面值入賬財務費用終止確認滿足終止確認條件的終止確認滿足下列條件之一的，應當終止確認：(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的.2023/2/396河北科技大學3.1取得

[例1]某企業(yè)2009年9月1日采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品一批，發(fā)票上銷售收入是100000元，增值稅額為17000元，企業(yè)當即收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個月，到期日是2010年3月1日，票面利率為4%。按企業(yè)會計政策規(guī)定，企業(yè)于年末計提應收票據(jù)的利息。借：應收票據(jù)117000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費170002023/2/397河北科技大學3.2持有期間的利息

某企業(yè)2009年9月1日采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品一批，發(fā)票上銷售收入是100000元，增值稅額為17000元，企業(yè)當即收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個月，到期日是2010年3月1日，票面利率為4%。按企業(yè)會計政策規(guī)定，企業(yè)于年末計提應收票據(jù)的利息。2）2009年12月31日計提應收票據(jù)利息

117000×4%/12×4=1560元借：應收利息（應收票據(jù)）1560貸：財務費用15602023/2/398河北科技大學3.3應收票據(jù)到期-正常支付2）第二年3月1日，上述票據(jù)到期，票款全部收妥入賬，共計119340元。

借：銀行存款119340貸：應收票據(jù)117000應收利息1560財務費用7802023/2/399河北科技大學3.3應收票據(jù)到期-未支付如果該票據(jù)為商業(yè)承兌匯票，票據(jù)到期時，付款人賬戶資金不足，由銀行退票。

借：應收賬款117000貸：應收票據(jù)117000

借：應收利息780貸：財務費用7802023/2/3100河北科技大學3.4應收票據(jù)轉(zhuǎn)讓

借：原材料200000應交稅費34000貸：應收票據(jù)230000應收利息280

財務費用20銀行存款3700[例3]企業(yè)采購一批材料貨款總計234000元（其中增值稅34000元），將金額為230000元的帶息商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，至轉(zhuǎn)讓日票據(jù)的應收利息為300元，已經(jīng)計提的利息為280元，同時以銀行存款支付差額款。2023/2/3101河北科技大學3.5應收票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)款=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360出票日貼現(xiàn)日到期日2月10日1月31日3月2日貼現(xiàn)天數(shù)為20天2月10日1月31日4月1日貼現(xiàn)天數(shù)為50天票據(jù)到期值:不帶息票據(jù)是面值帶息票據(jù)是面值+利息2023/2/3102河北科技大學3.5應收票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn)帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn)2023/2/3103河北科技大學3.5.1應收票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓票據(jù)所有權(quán)的同時也將票據(jù)到期不能收回票款的風險一并轉(zhuǎn)給了貼現(xiàn)銀行，企業(yè)對票據(jù)到期無法收回的票款不承擔連帶責任。終止確認應收票據(jù),如銀行承兌匯票的貼現(xiàn)2023/2/3104河北科技大學應收票據(jù)貼現(xiàn)[例3]企業(yè)于2月10日（2月份為28天）將簽發(fā)承兌日為1月31日、期限為90天、面值為50000元、利率為9.6%的銀行承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為6‰票據(jù)到期值=50000×（1+9.6%/360×90)=51200貼現(xiàn)息=51200×6‰/30×80=819.2元貼現(xiàn)款=51200-819.2=50380.8元借：銀行存款50380.8貸：應收票據(jù)50000財務費用380.82023/2/3105河北科技大學3.5.2應收票據(jù)貼現(xiàn)帶追索權(quán)的應收票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)并未轉(zhuǎn)嫁票據(jù)到期不能收回票款的風險，貼現(xiàn)企業(yè)因背書而在法律上負有連帶償還責任。不能終止確認應收票據(jù),如商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)2023/2/3106河北科技大學應收票據(jù)貼現(xiàn)[例4]企業(yè)于2月10日（2月份為28天）將簽發(fā)承兌日為1月31日、期限為90天、面值為50000元、利率為9.6%的商業(yè)承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為6‰貼現(xiàn)款=51200-819.2=50380.8元

借：銀行存款50380.8貸：短期借款50380.82023/2/3107河北科技大學應收票據(jù)貼現(xiàn)假如票據(jù)到期時，票據(jù)付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票款51200元。

借：短期借款50380.8貸：應收票據(jù)50000財務費用380.82023/2/3108河北科技大學應收票據(jù)貼現(xiàn)

假如票據(jù)到期時，票據(jù)付款人沒有向貼現(xiàn)銀行支付票款,銀行從貼現(xiàn)人賬戶上劃去元借：短期借款50380.8貸：應收票據(jù)50000財務費用380.8借：應收賬款51200貸：銀行存款51200512002023/2/3109河北科技大學應收票據(jù)貼現(xiàn)假如票據(jù)到期時，票據(jù)付款人沒有支付,貼現(xiàn)人也沒有資金支付.

借：短期借款50380.8貸：應收票據(jù)50000財務費用380.8借：應收賬款51200貸：短期借款512002023/2/3110河北科技大學2.1貨幣資金2.2應收票據(jù)2.3應收賬款2.4

其他應收款及預付賬款2.5

壞賬第2章貨幣資金與應收賬款2023/2/3111河北科技大學概念

應收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營活動而向客戶收取的款項。2023/2/3112河北科技大學入賬價值應按買賣雙方成交時的實際發(fā)生額入賬。商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣表示形式：“2/10，1/20，n/30”。存在折扣的情況下，入賬價值為總價法：扣除商業(yè)折扣，不扣除現(xiàn)金折扣2023/2/3113河北科技大學入賬價值企業(yè)銷售甲產(chǎn)品，扣除商業(yè)折扣后的貨款總額為3800元（其中產(chǎn)品價款3247.86元，增值稅552.14元），規(guī)定的付款條件為：2/20，n/30。借：應收賬款3800貸：主營業(yè)務收入3247.86應交稅費552.14總價法2023/2/3114河北科技大學借：應收賬款3800貸：主營業(yè)務收入3247.86應交稅費552.14假如購貨方于20天內(nèi)付款，則按照規(guī)定的付款條件2/20，n/30，付款方應享有的折扣額為3247.86×2%=64.96元。借：銀行存款3735.04財務費用64.96貸：應收賬款38002023/2/3115河北科技大學2.1貨幣資金2.2應收票據(jù)2.3應收賬款2.4

其他應收款及預付賬款2.5

壞賬第2章貨幣資金與應收賬款2023/2/3116河北科技大學

其他應收款是除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的應收款項，是企業(yè)應收或暫付給其他單位和個人的各種債權(quán)。其他應收款的概念2023/2/3117河北科技大學

企業(yè)應設置“其他應收款”總賬科目對以上業(yè)務進行總賬核算。應按項目及債務人設置明細賬，進行明細核算。其他應收款會計處理2023/2/3118河北科技大學其他應收款會計處理1）某職工預借差旅費500元，以現(xiàn)金支付。借：其他應收款500貸：庫存現(xiàn)金5002023/2/3119河北科技大學其他應收款會計處理2）某職工回來報銷差旅費530元，以現(xiàn)金補付30元。借：管理費用530貸：其他應收款500庫存現(xiàn)金302023/2/3120河北科技大學其他應收款會計處理3）借入外單位包裝物，支付包裝物押金800元。借：其他應收款800貸：銀行存款8002023/2/3121河北科技大學

預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或以貨幣等價物支付供應單位的款項。預付賬款的概念2023/2/3122河北科技大學

企業(yè)應設置“預付賬款”總賬科目進行總賬核算，并按供應單位設置明細科目進行明細核算。如果企業(yè)的預付款項不多，直接記入“應付賬款”賬戶的借方。預付賬款會計處理2023/2/3123河北科技大學1）預付購買商品的定金30000元。借：預付賬款30000貸：銀行存款30000預付賬款會計處理2023/2/3124河北科技大學2）收到商品，價款為32000元，增值稅5440元，總計37440元。借：在途物資32000應交稅費5440貸：預付賬款374402023/2/3125河北科技大學3）補付貨款7440元借：預付款項7440

貸：銀行存款74402023/2/3126河北科技大學2.1貨幣資金2.2應收票據(jù)2.3應收賬款2.4

其他應收款及預付賬款2.5

壞賬第2章貨幣資金與應收賬款2023/2/3127河北科技大學

企業(yè)無法收回的應收款項稱為壞賬。由于發(fā)生壞賬而使企業(yè)遭受的損失，稱為“壞賬損失”。應收賬款，預付賬款，其他應收款，應收票據(jù)，長期應收款等1.壞賬的概念2023/2/3128河北科技大學一般地，符合下列條件之一即可認為發(fā)生了壞賬：1）債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽湛铐棧?）債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽湛铐棧?.壞賬的概念2023/2/3129河北科技大學一般地，符合下列條件之一即可認為發(fā)生了壞賬：3）債務人遭受重大災害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括保險賠償）確實無法清償?shù)膽湛铐棧?）債務人逾期未履行償債義務，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽湛铐棧?.壞賬的概念2023/2/3130河北科技大學一般地，符合下列條件之一即可認為發(fā)生了壞賬：5）逾法定年限以上（一般為3年）仍未收回的應收款項；6）法定機構(gòu)批準可核銷的應收款項。1.壞賬的概念2023/2/3131河北科技大學直接轉(zhuǎn)銷法備抵法2.壞賬核算方法我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應采用備抵法核算各應收款項的壞賬。2023/2/3132河北科技大學備抵法是根據(jù)應收款項可收回金額按期估計壞賬損失并形成壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時再沖銷壞賬準備的方法。2.壞賬核算方法應收款項余額百分比法賬齡分析法2023/2/3133河北科技大學壞賬準備沖減計提余額余額在備抵法下，按期估計壞賬損失時，應設置“資產(chǎn)減值損失”和“壞賬準備”總賬科目對其進行總賬核算。2.壞賬核算方法資產(chǎn)減值損失發(fā)生轉(zhuǎn)出2023/2/3134河北科技大學余額百分比法是按應收款項余額的一定比例估計該應收款項壞賬損失的方法。壞賬核算方法2.1余額百分比法2023/2/3135河北科技大學[例]某企業(yè)按應收賬款余額的5%計提壞賬準備，發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務及會計核算如下：1）第一年“應收賬款”的年末余額為200000元。第一年年末應計提壞賬準備為：200000×5%=10000元借：資產(chǎn)減值損失10000貸：壞賬準備10000壞賬核算方法-余額百分比法2023/2/3136河北科技大學假設a.第二年實際發(fā)生壞賬6000元。借：壞賬準備6000貸：應收賬款6000壞賬核算方法余額百分比法2023/2/3137河北科技大學第二年末壞賬準備余額應為：100000×5%=5000元借：資產(chǎn)減值損失1000貸：壞賬準備1000壞賬核算方法余額百分比法壞賬準備第二年6000第一年10000余額4000壞賬準備第二年6000第一年10000第二年1000余額5000第二年年末“應收賬款”余額為100000元,應計提壞賬準備多少?2023/2/3138河北科技大學假設b.第二年發(fā)生壞賬6000元,年底又