開題報(bào)告暨提綱學(xué)號：姓名：專業(yè)：指導(dǎo)教師：論文題目：企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的基本理論問題研究一、選題的目的和意義隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國的企業(yè)也在逐步發(fā)展壯大。在發(fā)展過程中出現(xiàn)融資或購買等交易方式，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對于企業(yè)合并應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法，引起了人們廣泛的關(guān)注。在我國沒有制定企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前，市場實(shí)際運(yùn)作中主要參照財(cái)政部頒布的《企業(yè)兼并有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》、《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》等。隨著合并方式的創(chuàng)新尤其是換股合并的出現(xiàn)，這些規(guī)定已逐漸不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。同時(shí)，由于不同的會(huì)計(jì)方法對企業(yè)利潤往往有重大影響，缺乏相應(yīng)的規(guī)范將使合并會(huì)計(jì)信息缺乏可比性。因此，財(cái)政部根據(jù)我國企業(yè)合并的實(shí)際情況，增加了符合我國國情的內(nèi)容，但同時(shí)也給企業(yè)提供了新的利潤操縱機(jī)會(huì)。本文就是通過分析現(xiàn)存的企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法——購買法和權(quán)益結(jié)合法，對這兩種方法做一些初步的分析和比較，旨在探究出合并會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)用過程中存在的問題，最后提出解決我國企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法存在問題的對策，以期為企業(yè)的管理者提供一些有益的參考。二、該題目國內(nèi)外的相關(guān)研究動(dòng)態(tài)國內(nèi)研究現(xiàn)狀：朱寶憲、朱朝華(2013)借助多個(gè)實(shí)際案例，運(yùn)用數(shù)據(jù)模型進(jìn)行模擬計(jì)算，研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)合并業(yè)務(wù)中，若采用的會(huì)計(jì)處理方法不同，那么企業(yè)的業(yè)績也會(huì)有所變化，這表明，會(huì)計(jì)處理方法的選擇會(huì)影響到企業(yè)業(yè)績。黃世忠、陳箭深(2014)研究發(fā)現(xiàn)，購買法與權(quán)益結(jié)合法不僅具備不同的會(huì)計(jì)后果，而且在我國特殊的融資與監(jiān)管環(huán)境下，兩法不同的會(huì)計(jì)處理還會(huì)帶來不同的經(jīng)濟(jì)后果。李若山、蔣衛(wèi)平、陸穎豐(2015)運(yùn)用比較分析法，在研究了美國權(quán)益結(jié)合法的發(fā)展歷史與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，推論得出，我國上市公司的換股合并應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益結(jié)合法。裘宗舜和艾健明(2015)結(jié)合我國現(xiàn)實(shí)情況，分析了權(quán)益結(jié)合法的利弊，最后認(rèn)為權(quán)益結(jié)合法在我國有存在的必要性。童丹(2014)結(jié)合我國的國情，分析了購買法與權(quán)益結(jié)合法的利弊，認(rèn)為與購買法相比，權(quán)益結(jié)合法使用更加方便，并且提供的會(huì)計(jì)信息也十分真實(shí)，因此權(quán)益結(jié)合法在我國的適用性很強(qiáng)。國外研究現(xiàn)狀：國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)以及美國、加拿大等國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)紛紛設(shè)立了企業(yè)合并項(xiàng)目，希望能解決企業(yè)合并所涉及的會(huì)計(jì)處理問題。針對中國自身的發(fā)展情況來看，我國合并報(bào)表實(shí)務(wù)還處在落后階段，相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也尚未出臺。在現(xiàn)有的相關(guān)規(guī)定當(dāng)中，也未明確企業(yè)在合并時(shí)應(yīng)當(dāng)采用何種方法。根據(jù)美國職業(yè)財(cái)務(wù)人員聯(lián)合會(huì)的調(diào)查結(jié)果，在美國企業(yè)當(dāng)中，采用購買法和權(quán)益聯(lián)合法的企業(yè)比例相同，權(quán)益法的應(yīng)用十分廣泛。繼美國之后，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)頒布實(shí)施了第3號國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS3）《企業(yè)合并》。該準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)合并日的報(bào)表合并必須采用購買法，禁止采用權(quán)益集中法。英國企業(yè)合并的傳統(tǒng)方法是購買法。權(quán)益集中法在英國出現(xiàn)以后，在20世紀(jì)60年代曾一度盛行。但由于它與英國的1948年《公司法》相抵觸，其合法性以及合理性一直在引起爭議和批評，其應(yīng)用也一再受到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的限制。英國現(xiàn)行的第6號財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則《購買與合并》對權(quán)益集中法的應(yīng)用限制非常嚴(yán)格，規(guī)定只有當(dāng)無法確定合并的賣方與買方時(shí)，才可以使用權(quán)益集中法，否則必須使用購買法。自從1994年該準(zhǔn)則實(shí)施以后，權(quán)益集中法的應(yīng)用在英國大幅度減少。此后，英國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)會(huì)曾發(fā)布征求意見稿，建議禁止使用權(quán)益集中法。在企業(yè)合并方面，日本的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還存在著一定的差異。日本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許在嚴(yán)格的限定條件之下采用權(quán)益集中法。日本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則禁止使用權(quán)益集中法持有異議。日本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)認(rèn)為，企業(yè)之間不產(chǎn)生控制與被控制關(guān)系的企業(yè)合并雖然很少，但的確存在。三、選題擬解決的主要問題或創(chuàng)新之處主要問題：在研究目的和內(nèi)容確定之后，將以下兩個(gè)問題作為本文寫作必須解決的問題：1.如何選擇適合我國企業(yè)的合并會(huì)計(jì)處理方法，因?yàn)殡S著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，目前企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法并不規(guī)范，所以如何選擇一個(gè)合適的合并方案是急需解決的問題；第二方面，針對這種合并會(huì)計(jì)處理方法如何發(fā)現(xiàn)存在的問題及提出相應(yīng)的對策，這也是本文的研究目的所在。創(chuàng)新之處：本文的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一是站在國際視角，給出了取締權(quán)益結(jié)合法的理由；二是提出要“規(guī)范商譽(yù)減值測試”，從而完善購買法。四、內(nèi)容提綱TOC\o"1-3"\h\u12771.緒論38651.1選題背景296761.2研究意義134881.3研究方法和研究內(nèi)容313892.企業(yè)合并200572.1企業(yè)合并的定義266372.2企業(yè)合并的類型30472.2.1同一控制下的企業(yè)合并323552.2.2非同一控制下的企業(yè)合并148522.2.3同一控制和非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別16242.3企業(yè)合并準(zhǔn)則的簡要發(fā)展歷程149543.企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法202173.1權(quán)益結(jié)合法192433.1.1權(quán)益結(jié)合法的定義11253.1.2權(quán)益結(jié)合法的特點(diǎn)及應(yīng)用319923.2購買法239143.2.1購買法的定義309093.2.2購買法的特點(diǎn)及應(yīng)用243784.權(quán)益結(jié)合法與購買法會(huì)計(jì)處理差異304844.1計(jì)量基礎(chǔ)的差異121684.2合并商譽(yù)的差異82814.3對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響的差異288765.企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理中存在的問題6215.1公允價(jià)值難以得到可靠計(jì)量167795.2商譽(yù)后續(xù)計(jì)量不合理290255.3存在操縱利潤的行為324516.企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法存在問題的對策47666.1對我國公允價(jià)值計(jì)量進(jìn)行規(guī)范110026.2完善相關(guān)準(zhǔn)則，改進(jìn)商譽(yù)的減值測試方法36646.3加強(qiáng)信息披露和會(huì)計(jì)監(jiān)督，防止利潤操縱結(jié)論五、寫作過程中可能遇到的困難和問題以及解決的措施遇到的困難：根據(jù)本文的研究目的，筆者擬采用的研究方法為文獻(xiàn)資料法，所以必須去學(xué)校圖書館或者數(shù)據(jù)庫查詢企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方面的資料。解決措施：進(jìn)入學(xué)校購買的數(shù)據(jù)庫，比如萬方等，查詢有關(guān)資料。六、主要參考文獻(xiàn)[1]國家財(cái)政部制定.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006（1）：1-13.[2]彭卯華.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的探討[J].財(cái)經(jīng)論壇,2008(11)：2-5.[3]國家財(cái)政部制定.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2006（3）：3-7.[4]王喜珠.試論新準(zhǔn)則下購買法與權(quán)益法結(jié)合法的應(yīng)用[J].職業(yè)圈,2007(4)（2）：4-8.[5]何杏杏.關(guān)于我國合并報(bào)表理論的現(xiàn)實(shí)選擇探討[J].財(cái)經(jīng)界(下月刊),2006(4)：2-6.[6]唐磊.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2008(6)（4）：4-8.[7]周鳳.同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并之差異比較[J].會(huì)計(jì)之友,2009(3)：11-13.[8]郭小芬.企業(yè)合并中購買法和權(quán)益結(jié)合法的比較探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2007(4)：12-15.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