作業(yè)03：第三章習題一（p132、133、119）1、編制會計分錄2、運雜費按材料重量分攤，寫出計算過程，做成本計算表（第3，7小題分別做）3、增加2個賬戶，共登記6個丁字賬戶在途物資 原材料 在途物資——甲 原材料——甲在途物資——乙 原材料——乙題目分析1：預支差旅費≠在途物資費用尚未發(fā)生，金額尚未確定借：其他應收款——張三500.00

貸：庫存現(xiàn)金500.00出差歸來報銷【沒花完】借：在途物資499.99

庫存現(xiàn)金0.01

貸：其他應收款——張三500.00題目分析：如果采購費用為￥500.011：預支差旅費≠在途物資費用尚未發(fā)生，金額尚未確定借：其他應收款——**500.00

貸：庫存現(xiàn)金500.00出差歸來報銷【不夠花】借：在途物資500.01

貸：其他應收款——**500.00

庫存現(xiàn)金0.01摘要借方科目金額貸方科目金額1預支差旅費其他應收款500庫存現(xiàn)金500第三章習題一參考答案一、會計分錄題目分析2：增值稅與材料成本無關3：按重量分攤運費裝卸費，寫出計算過程甲乙材料運費480≠甲材料：運費+裝卸費480甲乙材料裝卸費240≠乙材料：運費+裝卸費2404：按實際成本入賬。就是把“在途物資”結轉到“原材料”原材料=買價（不含增殖稅）+運雜費6：何時記賬【貨與款，要占一頭】貨到+款未付，記賬貨未到+款付，記賬貨未到+款未付，不記賬摘要借方科目金額貸方科目金額1預支差旅費其他應收款500庫存現(xiàn)金500第三章習題一參考答案一、會計分錄摘要借方科目金額貸方科目金額2購進原材料在途物資—甲

—乙應交稅費—應交增值稅16000128004896應付票據(jù)33696摘要借方科目金額貸方科目金額3支付運雜費用在途物資720銀行存款庫存現(xiàn)金480240摘要借方科目金額貸方科目金額4提示：先做“物資采購成本計算表”，然后編制第4小題會計分錄材料轉賬原材料—甲

—乙1648013040在途物資—甲

—乙1648013040摘要借方科目金額貸方科目金額5支付貨款應付票據(jù)33696銀行存款33696摘要借方科目金額貸方科目金額6購入材料在途物資—甲

—乙應交稅費—應交增值稅550056001887銀行存款12987摘要借方科目金額貸方科目金額7支付運雜費用在途物資720銀行存款庫存現(xiàn)金540180摘要借方科目金額貸方科目金額8提示：先做“物資采購成本計算表”，然后編制第8小題會計分錄材料轉賬原材料—甲

—乙59405880在途物資—甲

—乙59405880第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算賬戶設置一、生產(chǎn)過程核算的賬戶生產(chǎn)成本，成本賬戶借記：生產(chǎn)第一線在月內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費用貸記：結轉完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本規(guī)則：借增貸減借：庫存商品

59310

貸：生產(chǎn)成本

59310月末借方余額：尚未完工的在產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本間接、生產(chǎn)第一線支出制造費用，成本賬戶借記：生產(chǎn)車間在月內(nèi)發(fā)生的各種制造費用，即生產(chǎn)產(chǎn)品的間接費用【管理人員薪酬、折舊、辦公、水電、修理、修理期間(季節(jié)性)停工損失、勞動保護、機器物料損耗】規(guī)則：借增貸減貸記：分配結轉應由各種產(chǎn)品生產(chǎn)負擔的制造費用借：生產(chǎn)成本 18500

貸：制造費用

18500月末：一般無余額間接、非生產(chǎn)第一線支出管理費用，損益類賬戶借記：董事會和行政部門支出（工資、辦公費、差旅費等），工會經(jīng)費，業(yè)務招待費，咨詢費，房產(chǎn)稅，車船使用稅等各種稅費貸記：期末轉入“本年利潤”賬戶借：本年利潤貸：管理費用結轉后期末應無余額“損”的記賬規(guī)則：借增貸減制造費用VS管理費用:如何區(qū)別?生產(chǎn)車間運貨卡車的折舊：計入“制造費用”，打入生產(chǎn)成本廠長乘坐的本茨轎車折舊：計入“管理費用”，不能打入生產(chǎn)成本制造費用（期間）：生產(chǎn)一線，但間接【條件：生產(chǎn)車間】管理費用：非一線，且間接直接-間接，第一線-非第一線直接、生產(chǎn)第一線的支出，直接計入“生產(chǎn)成本”間接、生產(chǎn)第一線的支出，計入“制造費用”，月末轉入生產(chǎn)成本間接、非生產(chǎn)第一線的支出，計入“管理費用”，不能計入生產(chǎn)成本，損益類，影響利潤水平伴隨兩個字“生產(chǎn)車間”生產(chǎn)成本-轉入-庫存商品庫存商品（產(chǎn)成品），資產(chǎn)賬戶借記：已完工驗收入庫，可供銷售的產(chǎn)品的實際成本（例23）借：庫存商品 59310

貸：生產(chǎn)成本 59310貸記：已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，（例27）借：主營業(yè)務成本 53552

貸：庫存商品 53552月末借方余額：庫存商品的實際成本沛公隱退漢王就位應付還未付，核算工資應付職工薪酬，負債賬戶貸記：應付未付的職工工資【尚未支付，負債增加】借記：實際支付的職工工資【已經(jīng)付了，負債減少】貸方余額：應付未付的職工工資記賬規(guī)則：借減貸增二、生產(chǎn)過程經(jīng)濟業(yè)務的核算例11）從倉庫領用甲、乙、丙材料各一批價值55000元，直接用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品的材料49600元，車間一般耗用5000元，行政部門耗用400元。借：生產(chǎn)成本49600.00

制造費用5000.00

管理費用400.00

貸：原材料55000.00計算和分配職工工資例12）結算本月份應付工資24000元，其中制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。借：生產(chǎn)成本20000.00

制造費用1600.00

管理費用2400.00

貸：應付職工薪酬24000.00有了應付職工薪酬，才知提多少錢例13）從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準備發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金24000.00

貸：銀行存款24000.00“應付職工薪酬”終于付了例14）以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資。借：應付職工薪酬24000.00

貸：庫存現(xiàn)金24000.00應付職工福利例15）應付職工福利費3360元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人

1960元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人

840元車間管理人員

224元廠部管理人員

336元借：生產(chǎn)成本2800.00

制造費用224.00

管理費用336.00

貸：應付職工薪酬3360.00管理費用，損益類不能計入生產(chǎn)成本，損益類，影響利潤水平例16）以銀行存款支付行政管理部門辦公費、水電費1600元。借：管理費用1600.00

貸：銀行存款1600.00例17）以銀行存款1000元支付業(yè)務招待費。借：管理費用1000.00

貸：銀行存款1000.00例18）以銀行存款支付本月行政費負擔的書報雜志訂閱費200元。借：管理費用200.00

貸：銀行存款200.00應酬？學習？財務費用例19）以銀行存款支付由本期財務費用負擔的短期借款利息600元。借：財務費用600.00

貸：銀行存款600.00折舊：固定資產(chǎn)磨損累計折舊，資產(chǎn)賬戶，固定資產(chǎn)抵減賬戶。貸記：固定資產(chǎn)折舊增加數(shù)（實際上是固定資產(chǎn)價值減少數(shù)，所以記在貸方?。┙栌洠阂烟峁潭ㄙY產(chǎn)折舊的減少或轉銷數(shù)月末貸方余額：固定資產(chǎn)已提折舊的累計數(shù)固定資產(chǎn)—累計折舊=固定資產(chǎn)借方余額 貸方余額 凈值規(guī)則：借增貸減【以固定資產(chǎn)價值增減為準：固定資產(chǎn)減少計入貸方——“累計折舊”如何影響固定資產(chǎn)價值？】100萬50萬50萬相反相成：固定資產(chǎn)累計折舊增加相當于固定資產(chǎn)價值減少70萬30萬貸：累計折舊例20）按規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費用8000.00

管理費用4600.00

貸：累計折舊12600.00修理費例21）以銀行存款支付設備修理費5640元，其中車間修理費3676元，行政管理部門修理費1964元。借：制造費用3676.00

管理費用1964.00

貸：銀行存款5640.00劉三——劉邦——沛公——漢王對不同階段的資金運動進行會計核算——漢高祖——陛下材料采購原材料生產(chǎn)成本制造費用庫存商品轉例22）將本月發(fā)生的制造費用18500元轉入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本18500.00

貸：制造費用18500.00生產(chǎn)成本-轉入-庫存商品例23）本月A產(chǎn)品100臺全部制造完工，已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本59310轉賬。借：庫存商品59310.00

貸：生產(chǎn)成本59310.00沛公隱退漢王就位生產(chǎn)成本-轉入-庫存商品三、產(chǎn)品制造成本計算直接材料：在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料，（二級明細科目）輔助材料，設備配件，外購半成品，燃料，動力，包裝物，低值易耗品，電力、蒸汽動力等直接人工：產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資，獎金，津貼，補貼，福利制造費用：為產(chǎn)品生產(chǎn)提供服務車間管理人員和技術人員工資，固定資產(chǎn)折舊，修理費，車間辦公、水電費，機物料消耗等依據(jù)什么標準分攤制造費用？按生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工人工時按機器工時按直接原材料成本按直接總成本根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)，取恰當?shù)囊环N，長期不變按生產(chǎn)工人工資分攤制造費用每元工資應負擔的制造費用18500/（14000+6000）=0.925元A產(chǎn)品應分攤的制造費用140000.925=12950元B產(chǎn)品應分攤的制造費用60000.925=5550元P101、102、93-4：18500/（15960+6840）=0.8114元按重量分攤：物資采購成本制造費用：18500，例22工資：14000+6000，（例12）例15：福利A1960，B840習題課：作業(yè)04從例11-23計