本文格式為Word版，下載可任意編輯——（審計知識）反舞弊相關知識及對審計部門要求（審計學識）反舞弊相關學識及對審計部門的要求

一、舞弊定義

舞弊包括以有意坑騙為特征的一系列違法違紀行為。舞弊可以是為組織謀利益，也可以給組織帶來損害。組織內外部的人都可以舉行舞弊。

二、舞弊的核心特征

1、舞弊是有意制造的不正值和不合法的坑騙行為;

2、舞弊與錯誤不同，舞弊是有意的，錯誤是無意的;

3、舞弊的結果是損人利己。"損人'包括本組織和其它組織，"利己'包括為本組織謀利和為自己謀利;

三、舞弊行為舞弊行為分為：財務報告舞弊；資產不當使用；不實的收入、不實的費用及負債；資產的不當取得；偷稅及漏稅和高層舞弊等六個方面。

財務報告舞弊：包括人為調整報表事項、人為變更會計處理方法、會計數(shù)據(jù)未經授權修改；資本公積金使用舞弊；不適當和不充分的披露等；

資產不當使用：包括侵吞、挪用資金、賬外"小金庫'、虛假發(fā)票和盜賣資產等；截流虛發(fā)工資、少繳社會保險；多計工程造價、虛列工程套取資金等；

不實的收入、不實的費用及負債：包括商業(yè)和政府

的行賄；以購（領）代耗形成賬外料；人為調理資本性支出和損益性支出等；

收入和資產的不當取得：有意在工程本金、地質勘探支出、油氣開發(fā)支出等確認計提時舞弊；

偷稅及漏稅：有益不按規(guī)定實時、足額繳納稅費，未經稅務部門批準在稅前列支非正常損失；

高層舞弊：授意對財務報告調整。

四、反舞弊根本原那么（依據(jù)）

國際內部審計師協(xié)會（IIA)《內部審計實務標準》、中國《內部審計概括準那么第6號-舞弊預防、檢查與報告》、股份公司《內部操縱管理手冊》及《內部審計模范》對內部審計在反舞弊中的工作目標、應履行的職責、勝任才能、舞弊的主要表現(xiàn)及特征、有關舞弊問題的警告信號、舞弊審計特點等都做出了明確規(guī)定，是內部審計在反舞弊工作中應遵循的根本原那么，內部審計務必嚴格依據(jù)這些規(guī)定，模范開展工作。

五、內審部門工作職責

在反舞弊過程中，內部審計的目標是向公司管理層及有關部門供給對被審計活動確實認、分析、評價、建議、接洽和信息，從而扶助其履行職能。

內部審計部門承受輔助管理層預防、察覺、校正舞弊行為的職能。

六、勝任才能

審計機構和人員應在以下幾個方面保持應有的勝任才能：

具有預防、識別、檢查舞弊的根本學識和技能，在執(zhí)行審計工程時機警相關方面可能存在的舞弊風險；

根據(jù)被審計事項的重要性、繁雜性以及審計的本金效益性，合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；

運用適當?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以察覺、檢查和報告舞弊行為。

七、舞弊預防定義：采取行動防止舞弊的發(fā)生，并在舞弊切實發(fā)生時限制其涉及范圍的措施。

內部審計人員通過檢查和評估內部操縱系統(tǒng)的適當性和有效性來輔助遏制舞弊。

內部審計人員在審查和評價內部操縱時，應當關注以下主要內容以輔助組織預防舞弊：

組織目標的可行性；

操縱意識和態(tài)度的科學性；

員工行為模范的合理性和有效性；

經營活動授權制度的適當性；

風險管理機制的有效性；

管理信息系統(tǒng)的有效性。

除內部操縱的固有局限外，還應考慮可能會導致舞弊發(fā)生的以下處境：

管理人員品質不佳；

管理人員遭遇奇怪壓力；

經營活動中存在奇怪交易事項；

組織內部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；

內部審計機構在審計中難以獲取充分、相關、穩(wěn)當?shù)淖C據(jù)。

八、舞弊調查審計人員采納囑托舉行舞弊調查時，務必有才能識別舞弊的特征和手法，機警那些可能暗藏舞弊的征兆，如操縱弱點。一旦察覺操縱重點不健全，就應檢查相關的方面是否存在不正?，F(xiàn)象，假設認為必要，就應向有關權力機構報告，建議舉行更深入的調查。

九、舞弊報告在舉行舞弊報告前，理應舉行充分的調查，合理確認切實