學(xué)習(xí)目的:

基礎(chǔ)會計學(xué)是會計學(xué)科的入門課程，主要闡述的是會計的基本理論、方法和技能。課程內(nèi)容：

會計的概念、職能、對象、目標(biāo)、會計核算的前提條件、一般原則和會計核算的專門方法。2個小時課程：基礎(chǔ)會計入門知識1目錄:第一節(jié)會計概述(概念，職能，目標(biāo)）第二節(jié)會計對象和會計要素第三節(jié)會計核算的基本前提和一般原則第四節(jié)會計核算的方法（重點）2第一節(jié)會計概述會計的產(chǎn)生和發(fā)展原始社會的“結(jié)繩記事”可以說是會計最早的萌芽。最初的會計只是作為“生產(chǎn)職能的附帶部分”，由生產(chǎn)者憑頭腦的記憶、結(jié)繩記事、刻字記事等簡單的計量、記錄行為，在生產(chǎn)時間之外附帶地把收支、支付日期等等記載下來?！皶嫛钡臍v史頗久，古已有之。據(jù)記載，我國從周代就有了專設(shè)的會計官職，掌管賦稅收入、錢銀支出等財務(wù)工作，進(jìn)行月計、歲會。亦即，每月零星盤算為“計”，一年總盤算為“會”，兩者合在一起即成“會計”。3第一節(jié)會計概述會計的產(chǎn)生和發(fā)展(續(xù)）1494年，在意大利北方城市產(chǎn)生的借貸記賬法基本定型，并由數(shù)學(xué)家盧卡·巴其阿勒(LucaPaciolio)在《算術(shù)·幾何·比及比例概要》一書中對復(fù)式記賬方法進(jìn)行了詳盡的介紹和理論總結(jié)，為復(fù)式記賬在全世界的傳播奠定了基礎(chǔ)。我國最早的復(fù)式記賬法（龍門賬）產(chǎn)生于明朝末年（公元1640年），相傳為山西人傅山所創(chuàng)。從20世紀(jì)初以來，科學(xué)技術(shù)發(fā)展和生產(chǎn)力不斷擴(kuò)大，對會計的要求也不斷提高，現(xiàn)代電子技術(shù)與會計融合導(dǎo)致的“會計電算化”，同時對會計不僅要求記賬、正確計算經(jīng)營成果，還要進(jìn)行計劃管理，參與預(yù)測、決策、分析和考核等等?，F(xiàn)代會計分化為財務(wù)會計和管理會計。4會計的含義：

會計是以貨幣為主要計量單位，對一定會計主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)各方提供信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。5我國會計法律制度體系

1）會計法律

《中華人民共和國會計法》，我國會計法律制度中層次最高的，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。2）會計行政法規(guī)是由國務(wù)院制定發(fā)布，，依據(jù)《會計法》制定的法規(guī)。例如：《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（2006）。3）會計規(guī)章是指財政部就會計工作中某些方面的內(nèi)容所制定的規(guī)范性文件。如《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，《會計檔案管理辦法》等。4）地方性會計法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在與會計法律、會計行政法規(guī)不相抵觸的前提下，制定的僅限本行政轄區(qū)內(nèi)有法律效力的規(guī)范性文件，例如《天津市會計從業(yè)資格管理辦法》。6

根據(jù)提供信息的對象不同，現(xiàn)代會計分為財務(wù)會計和管理會計兩大分支財務(wù)會計主要對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照一定的程序和會計原則、會計準(zhǔn)則、會計制度的規(guī)定，進(jìn)行事后的反映和監(jiān)督，并定期地編制會計報表，為有關(guān)各方提供財務(wù)信息管理會計則不同于財務(wù)會計，它不受財務(wù)會計法規(guī)的約束，而是通過運(yùn)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計等方法，對未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動，進(jìn)行預(yù)測和決策，為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。

會計的分支7一是按研究的內(nèi)容，把會計學(xué)分為：基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、成本會計、管理會計、財務(wù)管理、審計等分支?；A(chǔ)會計：主要闡明會計的基礎(chǔ)知識，即闡述會計的基本概念、基本方法和基本技能，主要解決會計入門問題。財務(wù)會計：主要闡明企業(yè)單位會計要素的會計處理的理論和方法，以及編制財務(wù)報告的理論和方法；主要解決會計如何提供信息，以及評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等問題。成本會計：主要闡述企業(yè)產(chǎn)品成本管理和成本計算的理論和方法；主要解決企業(yè)實際成本的計算，目標(biāo)成本的確定，成本計算的編制、成本的控制、分析、考核等問題。

會計學(xué)及其分支8管理會計：主要闡述如何利用會計信息和其他信息，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的理論和方法；主要解決如何為內(nèi)部管理決策層提供服務(wù)信息的問題。財務(wù)管理：主要闡述財務(wù)管理的基本理論、基本方法和基本技能；主要解決企業(yè)資金的籌集、投放、耗費、收入和分配的問題。審計學(xué)：主要闡述對企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性、合規(guī)性，以及對會計資料的正確性進(jìn)行監(jiān)督、檢查的理論和方法。會計學(xué)還包括其他一些分支學(xué)科，如：稅務(wù)會計、金融會計、預(yù)算會計、租賃會計等。

會計學(xué)及其分支9會計的職能與目標(biāo)

會計職能：

隨著會計的發(fā)展，會計的職能也在不斷變化，基本職能有兩項，即核算和監(jiān)督。核算職能是指會計能綜合反映企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動，為經(jīng)營管理提供會計信息。通常所說的記賬、算賬、報賬等會計工作，就是會計核算職能的具體體現(xiàn)。監(jiān)督職能是指會計能對本單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法和合理進(jìn)行審查。對于不合理不合法的業(yè)務(wù)，會計有權(quán)事前提出意見，不予辦理。其他職能：分析、預(yù)測、決策、控制等（例如財務(wù)分析，盈利預(yù)測，資金預(yù)算，付款審批等）10會計目標(biāo):我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中所確定的會計目標(biāo)：“財務(wù)會計報告的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策?！睍嫼怂愕哪繕?biāo)——為信息使用者提供對其經(jīng)濟(jì)決策有用的信息會計的最終目標(biāo)——優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益外部使用者：投資者債權(quán)人政府部門其他內(nèi)部使用者：管理者職工信息應(yīng)滿足（報表使用者）：

11第二節(jié)會計對象和會計要素

一、會計對象只有能夠以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)活動才能納入會計核算和監(jiān)督的范圍。能夠以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)活動通常被稱為價值運(yùn)動或資金運(yùn)動，因此，會計的對象可以高度概括為特定對象的資金運(yùn)動。12會計的具體對象——會計要素

會計要素是指對會計對象進(jìn)行的基本分類，是會計核算對象的具體化。包括六大類：1、資產(chǎn)2、負(fù)債反映財務(wù)狀況的靜態(tài)要素3、所有者權(quán)益4、收入5、費用反映經(jīng)營成果的動態(tài)要素6、利潤13會計基本要素的概念

靜態(tài)要素：資產(chǎn)：

過去的交易或事項形成，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。根據(jù)流動性可分為：流動資產(chǎn)：指在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)。例如：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等。非流動資產(chǎn)：指在一年以上或超過一個營業(yè)周期變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)。例如：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。14會計基本要素的概念

靜態(tài)要素：負(fù)債：

過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該企業(yè)。根據(jù)流動性可分為：流動負(fù)債：是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。例如：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。長期負(fù)債：是指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù)。例如：長期借款、應(yīng)付債券等。15靜態(tài)要素：所有者權(quán)益：

投資者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益其金額為資產(chǎn)減負(fù)債后的余額即凈資產(chǎn)。包括：投入資本：投資者實際投入企業(yè)的資本。包括股本和資本公積。留存利潤：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所獲得的，留存在企業(yè)尚未分配給投資者的利潤。包括盈余公積和未分配利潤。會計基本要素的概念16動態(tài)要素:收入

是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。費用

是指企業(yè)在為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。會計基本要素的概念17第三節(jié)會計核算的基本前提和一般原則一、會計基本前提通常也叫做基本會計假設(shè)，它是據(jù)以進(jìn)行會計核算的基礎(chǔ)性假定，是會計人員對會計核算所處的變化不定的環(huán)境做出的合理判斷，是會計核算的基礎(chǔ)條件?；厩疤岚ǎ簳嬛黧w持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量18會計核算的基本前提1、會計主體：

即會計為之服務(wù)的特定單位。簡單地說：為“誰”服務(wù)，“誰”就是會計主體。會計核算首先要明確核算的范圍，也就是要明確會計主體。注意：不一定是會計主體法律主體必然是19會計主體：可以是獨立的法人、也可以是非法人；可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一單位；可以是單一的企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)。會計主體的范疇要比法律主體的范疇大得多。企業(yè)規(guī)模較大的情況下，可將其內(nèi)部某一機(jī)構(gòu)作為一個會計主體，要求其定期編制會計報表。會計核算的基本前提202、持續(xù)經(jīng)營

企業(yè)或會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去，也就是說，在預(yù)見的未來，企業(yè)不會進(jìn)行清算、解散、倒閉。《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：“企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提?！睍嫼怂闵纤褂玫囊幌盗袝嬏幚矸椒ǘ际墙⒃诔掷m(xù)經(jīng)營前提的基礎(chǔ)上。會計核算的基本前提21持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的意義企業(yè)將按原定的用途去使用現(xiàn)有的資產(chǎn)，按原來承諾的條件去償還債務(wù)，資產(chǎn)才能按歷史成本計價，才能按流動性分類，固定資產(chǎn)折舊才能計算。它保證了基本的會計方法和會計原則得以正常應(yīng)用。注意：在企業(yè)確定破產(chǎn)清算時這一假設(shè)就不再適用（適用清算會計）。會計核算的基本前提223、會計分期會計分期是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動分割為一定的會計期間，據(jù)以結(jié)算賬目，按期編制會計報表，及時向有關(guān)方面提供反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果及其變動情況的會計信息。持續(xù)經(jīng)營過程的人為分期我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：“會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。”會計分期假設(shè)的意義在于確定了會計核算的時間范圍，并由此產(chǎn)生了具有期間特點的會計要素，如收入、費用，以及這些要素的確認(rèn)與計量問題。會計核算的基本前提23││││││會計分期：將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營期人為的劃分為若干相等的期間1月份2月份

3月份4月份……上期本期下期會計期間的劃分對會計核算的影響：由于有了會計期間，才產(chǎn)生了本期和非本期的區(qū)別；由于有了本期和非本期的區(qū)別，才產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，才使不同類型的會計主體有了記賬的基準(zhǔn)。會計核算的基本前提244、貨幣計量貨幣計量是指企業(yè)在會計核算過程中采用貨幣為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營情況。會計要以貨幣作為共同計量單位貨幣的幣值不變，即假定貨幣的價值是穩(wěn)定的，或者有變動也可不予考慮（即不考慮通貨膨脹）會計核算的基本前提25貨幣計量*記賬本位幣：

記賬本位幣是會計核算用來作為統(tǒng)一的價值的尺度進(jìn)行貨幣計量的幣種。以保證會計核算的綜合性、可比性。注意：

我國企業(yè)一般以人民幣作為記賬本位幣，有外幣收支的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編報的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映會計核算的基本前提26會計核算的一般原則是指開展會計活動應(yīng)遵循的一般性原理、規(guī)則，可作為行動準(zhǔn)繩及決定實務(wù)的依據(jù)，對會計工作具普遍的指導(dǎo)意義?！獣嬙瓌t一般被公認(rèn)為會計核算的基本要求而具有公認(rèn)性和權(quán)威性。會計核算的一般原則27項目原則對應(yīng)點簡析信息質(zhì)量要求客觀性又稱真實性原則，是指會計核算提供的信息，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果重要性對重要的會計事項應(yīng)當(dāng)單獨核算、單獨反映，而對不重要的會計事項則可以適當(dāng)簡化或者是合并反映實質(zhì)重于形式應(yīng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。（例如：收入確認(rèn)和融資租入固定資產(chǎn)）?？杀刃裕M向）企業(yè)之間會計指標(biāo)一致，相互可比。會計核算的一般原則28項目原則對應(yīng)點簡析信息質(zhì)量要求一貫性（縱向）一個企業(yè)在處理會計業(yè)務(wù)的方法和程序在不同會計期間要保持前后一致，不能隨意變更，以便于對前后時期會計資料進(jìn)行縱向比較。相關(guān)性滿足信息使用者各方面的需求。及時性會計事項的處理，必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時及時進(jìn)行，講求時效，以便與會計信息的及時利用。明晰性會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。會計核算的一般原則29項目原則對應(yīng)點簡析會計確認(rèn)和計量要求權(quán)責(zé)發(fā)生制企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來確認(rèn)收入、費用的入賬時間，而不是按款項的收支是否在本期發(fā)生。配比原則一個會計期間的收入和與其相關(guān)的成本費用應(yīng)配合起來進(jìn)行比較，在同一會計期登記入帳，以便計算本期損益。歷史成本原則企業(yè)各項財產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本記帳，物價變動時，除了國家另有規(guī)定外，帳面的歷史成本不得任意變動。優(yōu)點：

1.它是買賣雙方通過正常交易確定的金額，或資產(chǎn)夠進(jìn)過程中實際支付的金額。

2.有原始憑證作證明，隨時可以查證。

3.可以防止企業(yè)隨意更改

4.會計核算手續(xù)簡化，不必經(jīng)常調(diào)整賬目。會計核算的一般原則30項目原則對應(yīng)點簡析會計確認(rèn)和計量要求謹(jǐn)慎原則又稱穩(wěn)健性原則、審慎性原則，是指在處理企業(yè)不確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)該持謹(jǐn)慎的態(tài)度。（如對資產(chǎn)出現(xiàn)減值的時候計提減值準(zhǔn)備，對應(yīng)收賬款計提壞帳準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)采用加速折舊法等）劃分收益性支出與資本性支出的凡為取得本期收益而發(fā)生的支出，只與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡為形成生產(chǎn)經(jīng)營能力，在以后各期取得收益而發(fā)生的各種資產(chǎn)支出，即支出的效果與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。如果一項收益性支出按資本性支出處理了，那么就會造成少計費用而多計資產(chǎn)價值，出現(xiàn)凈收益和資產(chǎn)價值虛增的現(xiàn)象。相反如果一筆資本性資出按收益性支出處理了，則會出現(xiàn)多計費少計資產(chǎn)價值的現(xiàn)象，出現(xiàn)當(dāng)期凈收益降低，甚至虧損以及資產(chǎn)價值偏低的結(jié)果。會計核算的一般原則31補(bǔ)充權(quán)責(zé)發(fā)生制:

權(quán)責(zé)發(fā)生制是指企業(yè)的收入和費用的確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)（責(zé)任）已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，計入相應(yīng)的期間，而不論款項是否實際收到或支付。收付實現(xiàn)制是指企業(yè)的收入和費用的確認(rèn)，以款項的實際收、付為標(biāo)準(zhǔn)。

計算方法比較簡單、也符合人們的生活習(xí)慣，但按照這種方法計算的盈虧不合理不準(zhǔn)確，所以《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)不予采用，它主要應(yīng)用于行政事業(yè)單位和個體戶等會計核算的一般原則32會計方法：指從事會計工作所使用的各種技術(shù)方法，一般包括會計核算方法、會計分析方法和會計檢查方法。其中會計核算方法是會計方法中最基本的方法，本節(jié)主要介紹會計核算方法。會計核算的主要方法

一、設(shè)置賬戶二、復(fù)式記賬三、填制和審核憑證四、登記會計賬簿五、成本計算六、財產(chǎn)清查七、編制會計報表

第四節(jié)會計核算的方法33需掌握的概念：

1.會計科目及分類2.會計賬戶及基本結(jié)構(gòu)3.會計等式及平衡關(guān)系34會計科目一、會計科目的概念是對會計對象具體內(nèi)容即會計要素進(jìn)一步分類核算的項目。（每一個類別有一個標(biāo)準(zhǔn)的名稱，即會計科目。）

會計對象會計要素會計科目具體化再具體化35

會計要素項目和會計科目都是對會計要素的細(xì)分，原則上每一個會計要素項目都可成為一個會計科目，但后者更具有靈活性。

實際工作中，會計科目是通過會計制度預(yù)先規(guī)定的，是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)的基礎(chǔ)。會計科目36會計科目的分類

會計科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類：一般情況下：會計科目的級次體現(xiàn)會計信息的不同詳細(xì)程度?？梢苑譃橐韵聝深悾海?）總分類科目：對會計對象經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的總括分類。（2）明細(xì)分類科目：對總分類科目所含內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類，它是反映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體情況的科目(二級，三級，…根據(jù)需要依次細(xì)分)。按照我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，總分類科目一般由財政部或企業(yè)主管部門統(tǒng)一制定。明細(xì)分類科目，除了會計制度規(guī)定設(shè)置的以外，各單位可以根據(jù)實際需要自行設(shè)置。37通過會計科目記錄可以提供四個核算指標(biāo)：

期初余額本期增加額本期減少額期末余額

注：增加額或減少額的合計數(shù)稱為發(fā)生額

形成以下關(guān)系即：

期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額

38會計科目分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)、負(fù)債、共同類、所有者權(quán)益、成本、損益類一、資產(chǎn)類包括貨幣資金、短期投資，應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息，預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款、存貨、待攤費用、固定資產(chǎn)，累計折舊、在建工程，無形資產(chǎn)，長期投資，長期待攤費用，遞延所得稅借項等。二、負(fù)債類包括：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其它應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利，預(yù)提費用、長期借款，遞延所得稅貸項等。39會計科目分類三、所有者權(quán)益類包括：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。四、成本類包括：生產(chǎn)成本，制造費用，勞務(wù)成本。五、損益類損益類包括的科目有：產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售稅金、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅。收入類科目和費用類科目，這兩類科目合并為損益類科目，都與損益的計算相關(guān)。40賬戶及其基本結(jié)構(gòu)一、設(shè)置賬戶的必要性

賬戶：是對會計要素進(jìn)行分類核算的工具。它應(yīng)該以會計科目作為它的名稱并具有一定的格式。會計賬戶和會計科目是兩個既有區(qū)別又相互聯(lián)系的概念，他們的聯(lián)系是賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的。會計科目就是賬戶的名稱，設(shè)置會計科目和開設(shè)賬戶的目的都是為了分類提供會計信息，兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的。它們的區(qū)別是：會計科目僅是分類核算的項目，而賬戶既有名稱又有具體結(jié)構(gòu)；會計科目是進(jìn)行分類核算的依據(jù)，而賬戶則是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。在實際工作中，會計科目和賬戶往往作為同義詞來理解，互相通用，不加區(qū)別。

返回會計核算目錄41賬戶及其基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)分為兩個基本部分，劃分為左右兩方，以一方登記增加額，另一方登記減少額。賬戶要依附于薄記開設(shè)，也就是賬簿。這樣呢，每一個賬戶只表現(xiàn)為賬簿中的某章或某些帳頁，它們一般應(yīng)該包括下列內(nèi)容：（一）賬戶的名稱，也就是會計科目。（二）日期和摘要，就是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（三）增加和減少的金額及余額。（四）憑證號數(shù)，說明賬戶記錄的依據(jù)

42會計基本等式

—會計要素之間的數(shù)量關(guān)系一、會計基本等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益資產(chǎn)最初進(jìn)入企業(yè)一由債權(quán)人提供的來源渠道二由所有者提供

43會計等式的意義:該等式還稱為“會計恒等式”，也叫“會計方程式”。是會計對象的公式化，反映了會計要素之間的基本數(shù)量關(guān)系，是設(shè)置會計賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本理論依據(jù)。44經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響

——資產(chǎn)，負(fù)債和權(quán)益的變化

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會影響資產(chǎn)或權(quán)益或負(fù)債，但其無論如何變化都不會破壞會計基本等式。例證如下：假設(shè)企業(yè)某期發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、接受國家投入新設(shè)備一臺，價值26000元。固定資產(chǎn)+，實收資本+?！Y產(chǎn)和權(quán)益同增452、用銀行存款18000元償還長期借款。銀行存款-，長期借款-?！Y產(chǎn)和負(fù)債同減3、用銀行存款2000元購買材料。銀行存款-，原材料+。——資產(chǎn)此增彼減4、向銀行借入短期借款1000元，直接償還應(yīng)付賬款。短期借款+，應(yīng)付賬款-。——負(fù)債此增彼減經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響46以上變動對“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡公式的影響如下：資產(chǎn)期初總額63000=（負(fù)債+所有者權(quán)益）期初總額63000固定資產(chǎn)（1）+26000

實收資本（1）+26000銀行存款（2）-18000

長期借款（2）-18000原材料（3）+2000

短期借款（4）+1000銀行存款（3）-2000

應(yīng)付賬款（4）-1000

資產(chǎn)期末總額71000=（負(fù)債+所有者權(quán)益）期末總額71000

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響47以“借”和“貸”作為記賬符號，來記錄和反映會計要素增減變化的一種復(fù)式記賬法理論依據(jù)

會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(權(quán)益)借貸記賬法的特點：（1）以“借”和“貸”作為記賬符號，來表示記賬方向；（2）記賬規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等。復(fù)式記賬法返回會計核算目錄48復(fù)式記賬法的優(yōu)點:（1）可以說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來朧去脈，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全貌（2）可以利用平衡關(guān)系，檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：

所有企業(yè)一律采用復(fù)式（借貸）記賬法記賬。復(fù)式記賬法49運(yùn)用記賬規(guī)則記錄一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,要考慮三點:(1)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);(2)確定賬戶;(3)確定什么賬戶記借方,什么賬戶記貸方。復(fù)式記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方和貸方，哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來決定。賬戶結(jié)構(gòu)就是指賬戶的登記方法，具體講就是借方登記什么、貸方登記什么、期末有沒有余額。如果有余額在哪一方，表示什么。復(fù)式記賬法50復(fù)式記賬法基本原則：（一）資產(chǎn)、費用的賬戶本期增加記借方，減少記貸方。期初期末余額是在借方表示資產(chǎn)。那么，這類賬戶它的期末余額=期初的借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額。費用類結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額（二）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤類賬戶本期增加記在貸方，減少記在借方，期初期末余額在貸方表示負(fù)債、所有者權(quán)益期末余額=期初貸方余額+貸方的本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額。收入、利潤結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。51會計分錄：

預(yù)先指明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄,也叫分錄。又分為：簡單會計分錄：即一借一貸復(fù)合會計分錄：即一借多貸或一貸多借復(fù)式記賬法52復(fù)式記帳法會計分錄的列示:

業(yè)務(wù)A:收到投資者投入的資金10000元，存入銀行賬戶。

借：銀行存款10000貸：實收資本10000

業(yè)務(wù)B:從銀行借入20000元，6個月貸款期限，存入銀行賬戶。

借：銀行存款20000貸：短期借款20000

業(yè)務(wù)C:購入原材料共90000元，已經(jīng)驗收入庫。以存款支付

40000元，其余暫欠。

借：原材料90000貸：銀行存款40000應(yīng)付賬款5000053試算平衡：

運(yùn)用有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則檢查發(fā)生額試算平衡:

全部賬戶本期=全部賬戶本期貸借方發(fā)生額合計方發(fā)生額合計

余額試算平衡:

全部賬戶本期全部賬戶本期借方期末（期初）=貸方期末（期初）

余額合計余額合計

54會計憑證概述是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。一切會計記錄都要有真憑實據(jù)，使核算資料具有客觀真實性。因此，企業(yè)、事業(yè)和機(jī)關(guān)等單位辦理任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須有憑證(單據(jù))，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。55會計憑證的種類按其編制程序和用途不同，可分為兩類。原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用來記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)記賬憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用來確定會計分錄的憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。

（實際工作中，需要將來自不同的單位、種類、格式不一的原始憑證加以歸類整理，填制具有統(tǒng)一格式的記賬憑證，確定會計分錄并將相關(guān)的原始憑證附在對應(yīng)記賬憑證后面。）

56原始憑證的種類

自制原始憑證按其來源不同外來原始憑證原始憑證一次原始憑證按其反映業(yè)務(wù)方法不同累計原始憑證匯總原始憑證57原始憑證按其來源不同分為：

—自制原始憑證

常用的有：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單等?！鈦碓紤{證常用的有：發(fā)票、運(yùn)費雜費收據(jù)等。

原始憑證的種類58原始憑證的填制原始憑證的基本內(nèi)容要素：名稱日期憑證的編號填制和接受憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員的簽章

59收款憑證：是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的憑證。

付款憑證：是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的憑證。按其反映業(yè)務(wù)內(nèi)容不同（或與現(xiàn)金、銀行存款是否有聯(lián)系）可分為：記賬憑證的種類60記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本內(nèi)容(要素)（1）憑證的名稱；（2）填制憑證的日期和編號；（3）會計科目及借貸方向和金額（即會計分錄）；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；（5）所附原始憑證的張數(shù)；（6）憑證應(yīng)具備的簽字與蓋章。

61成本計算概念是按照一定對象歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費用，以便確定各該對象的總成本和單位成本的一種專門方法（比如，生產(chǎn)型企業(yè)的完工產(chǎn)品，在產(chǎn)品的成本核算）。產(chǎn)品成本是綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的一項重要指標(biāo)。正確地進(jìn)行成本計算，可以考核生產(chǎn)經(jīng)營過程的費用支出水平，同時又是確定企業(yè)盈虧和制定產(chǎn)品價格的基礎(chǔ)。并為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策，提供重要數(shù)據(jù)。成本計算具體方法比較復(fù)雜，不在此課程講述。

62財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查：就是通過對財產(chǎn)物資（固定資產(chǎn)，存貨等）、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對，來確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。（帳實相對，帳帳相對）財產(chǎn)清查的意義和種類財產(chǎn)清查的意義：

1）可以提高會計資料的質(zhì)量，保證會計資料的真實性。

2）能夠保證各項財產(chǎn)的安全完整。63財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的種類（一）、按清查的對象：1.實物的清查（實物盤點）2.貨幣資金的清查（現(xiàn)金盤點，銀行對賬）（二）、按清查時間：

1、定期清查

2、不定期清查

（三）按清查的執(zhí)行單位分：

1、內(nèi)部清查2、外部清查64財務(wù)會計報告

—會計核算的最終環(huán)節(jié)一財務(wù)會計報告概述二資產(chǎn)負(fù)債表三利潤表及利潤分配表四現(xiàn)金流量表65財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告的內(nèi)容

涵義：財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的反映某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況的書面報告文件。它是企業(yè)根據(jù)日常的會計核算資料進(jìn)行歸集、加工和匯總后編制而成的,是企業(yè)對外提供財務(wù)會計信息的主要形式。66（一）會計報表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及相關(guān)附表。（二）會計報表附注——是對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋（如關(guān)聯(lián)方／會計政策變更／重要事項）。（三）財務(wù)狀況說明書——是對企業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營，資金周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明（分析總結(jié)經(jīng)營業(yè)績和存在的不足）。財務(wù)會計報告概述67會計報表的種類:1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分:資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài)報表利潤表現(xiàn)金流量表

所有者權(quán)益變動表2、按報送對象分：對內(nèi)報表（如成本費用的報表）對外報表（如資產(chǎn)負(fù)債表等4張表)動態(tài)報表683、按編制時間分：月報季報中期會計報表半年報年報----年度報告及各種有關(guān)附表

4、按編報單位分：單位報表合并報表會計報表的種類:69

資產(chǎn)負(fù)債表一、概念:

是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報表。(靜態(tài))二、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、結(jié)構(gòu):據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一基本等式設(shè)計70負(fù)債及所有者權(quán)益金額金額資產(chǎn)流動資產(chǎn)各項目

····流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債各項目

····流動負(fù)債合計長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計606400606400303300303300長期負(fù)債負(fù)債合計所有者權(quán)益各項目所有者權(quán)益合計980601045000530003180006213001181160118116018024601802460單位：元資產(chǎn)負(fù)債表71左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益。

1.資產(chǎn)——按流動性強(qiáng)弱排列。

2.負(fù)債——按償還期短長排列。

3.所有者權(quán)益——按永久性程度高低排列。

資產(chǎn)負(fù)債表72利潤表

一、概念

利潤表，亦稱損益表，是總括反映企業(yè)在一定會計期間(如月度、季度、半年度、年度)經(jīng)營成果情況的會計報表。(動態(tài))73利潤表74利潤分配表（了解）概念：

是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及利潤分配或者虧損彌補(bǔ)的報表.結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（了解）第一層:從凈利潤出發(fā)

+年初未分配利潤、其他轉(zhuǎn)入第二層：從可供分配的利潤出發(fā)

-提取法定盈余公積金和提取法定公益金第三層：從可供投資者分配的利潤出發(fā)

-應(yīng)付優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積金、應(yīng)付普通股股利第四層：未分配利潤75利潤分配表（了解）76現(xiàn)金流量表概念：

是反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的會計報表?，F(xiàn)金

---指企業(yè)庫存現(xiàn)金,可隨時用于支付的存款及其他貨幣資金.現(xiàn)金等價物

---指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。（如三個月到期清償之國庫券、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等）77報表的內(nèi)容經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入和流出）指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入和流出）長期資產(chǎn)的購建和投資及其處置活動（例如：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購買和處置，子公司的購買和處置等）

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入和流出）導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。（如：股東注資，向股東支付現(xiàn)金股利，借還貸款，支付利息等）現(xiàn)金流量表78填制方法：

1.直接法：

以收付實現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成。分析現(xiàn)金流量及其結(jié)構(gòu)。直接確定每筆涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的屬性，歸入按屬性分類形成經(jīng)營、投資、籌資三部分的現(xiàn)金收支項目

2.間接法：

通過對