第十章

所有者權(quán)益及損益

的核算第十章所有者權(quán)益及損益的核算第一節(jié)所有者權(quán)益的核算第二節(jié)損益的核算第三章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算第一節(jié)所有者權(quán)益的核算一、股本二、資本公積三、盈余公積四、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備五、未分配利潤(rùn)一、股本1、國(guó)家持股2、國(guó)有法人持股3、其他內(nèi)資持股4、外資持股二、資本公積1、股本溢價(jià)2、其他資本公積權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)其他三、盈余公積1、法定盈余公積2、任意盈余公積四、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，金融企業(yè)應(yīng)提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備作為利潤(rùn)分配處理，并作為股東權(quán)益的組成部分。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的計(jì)提比例由金融企業(yè)綜合考慮所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定，原則上一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1%。五、未分配利潤(rùn)1、年初未分配利潤(rùn)加：本年歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)減：提取法定盈余公積提取任意盈余公積提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金發(fā)放現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利2、年末未分配利潤(rùn)第二節(jié)損益的核算一、營(yíng)業(yè)收入二、營(yíng)業(yè)支出三、營(yíng)業(yè)外收支四、所得稅費(fèi)用一、營(yíng)業(yè)收入（一）利息凈收入

1、利息收入存放同業(yè)存放中央銀行拆出資金發(fā)放貸款和墊款

——企業(yè)貸款

——個(gè)人貸款

——貼現(xiàn)買入返售金融資產(chǎn)債券投資其他2、利息支出同業(yè)往來向中央銀行借款吸收存款賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)發(fā)行債券（二）手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入1、手續(xù)費(fèi)及傭金收入結(jié)算與清算手續(xù)費(fèi)代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)信用承諾手續(xù)費(fèi)銀行卡手續(xù)費(fèi)顧問和咨詢費(fèi)其他2、手續(xù)費(fèi)及傭金支出（三）投資收益

1、按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益

2、按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益

3、債券買賣差價(jià)

——交易性債券

——可供出售債券

4、自營(yíng)黃金凈損益

5、其他收益（四）公允價(jià)值變動(dòng)損益

1、為交易而持有的金融工具

2、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融工具

3、衍生金融工具（五）匯兌及匯率產(chǎn)品凈收益匯兌及匯率產(chǎn)品凈收益包括與自營(yíng)外匯業(yè)務(wù)相關(guān)的匯差收入、外匯衍生金融工具產(chǎn)生的已實(shí)現(xiàn)損益和未實(shí)現(xiàn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益以及外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債折算產(chǎn)生的匯兌損益。（六）其他業(yè)務(wù)收入二、營(yíng)業(yè)支出（一）營(yíng)業(yè)稅金及附加

1、營(yíng)業(yè)稅

2、城建稅

3、教育費(fèi)附加（二）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)

1、員工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

2、福利費(fèi)

3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

4、住房公積金

5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

6、租賃費(fèi)

7、折舊及攤銷費(fèi)

8、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)及維護(hù)費(fèi)

9、稅金

10、其他業(yè)務(wù)費(fèi)用（三）資產(chǎn)減值損失

1、拆出資金減值損失

2、貸款減值損失

3、可供出售金融資產(chǎn)減值損失

4、持有至到期投資減值損失

5、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

6、固定資產(chǎn)減值損失

7、抵債資產(chǎn)減值損失

8、在建工程減值損失

9、其他資產(chǎn)減值損失（四）其他業(yè)務(wù)成本三、營(yíng)業(yè)外收支四、所得稅費(fèi)用

1、當(dāng)期所得稅費(fèi)用

2、遞延所得稅（收入）費(fèi)用第三章利潤(rùn)