PAGE第一章總論會計的定義：會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門方法，對社會再生產(chǎn)過程進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟效益為主要目的的一種經(jīng)濟管理活動以及相應(yīng)的知識體系。會計職能（選擇題）1核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，按照會計準則的要求，通過一定的程序和方法，對會計主體的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的確認、計量和報告，為會計信息的使用者提供經(jīng)濟信息的過程。2監(jiān)督職能是指會計按照一定的目的和要求，利用會計反映所提供的經(jīng)濟信息，對會計主體的經(jīng)濟活動進行控制，促使經(jīng)濟活動按照規(guī)定的要求運行，以達到預(yù)期的目標。國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督形成了我國“三位一體”的會計監(jiān)督體系。會計對象會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是在市場經(jīng)濟條件下可以概括為“社會再生產(chǎn)過程中的資金運動”。會計要素（p.37會計科目）會計假設(shè)(p.17-19)會計基本假設(shè)是指會計機構(gòu)和人員為了保證會計工作的正常進行，而對會計核算所依存的外部經(jīng)濟環(huán)境的不確定性所作出的合理推斷或人為的規(guī)定?？梢姡瑫嫽炯僭O(shè)是從會計實踐中抽象出來的，比會計原則和公認的會計準則更基礎(chǔ)、更本質(zhì)的概念，是財務(wù)會計整個結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。會計主體會計主體是指會計為之服務(wù)的特定單位或組織。會計主體假設(shè)的作用在于界定不同會計主體的會計核算的空間范圍，并確定了會計的獨立性.持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指在沒有相反證據(jù)的情況下，會計主體會在可以預(yù)見的將來，按它現(xiàn)時的形式和目的持續(xù)不斷地經(jīng)營下去，在可以預(yù)見到的未來不會因破產(chǎn)而清算。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)明確了會計工作的時間范圍，為企業(yè)資產(chǎn)的計價和損益的確定提供了理論基礎(chǔ)，會計原則以及會計處理程序和方法才有可能建立在非清算的基礎(chǔ)之上，這樣才能保持會計信息處理的一致性和穩(wěn)定性。只有在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的前提下，才有必要和可能進行會計分期。會計期間會計分期是指將一個會計主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程人為地分割成若干個相對等距的會計期間。會計分期設(shè)定了會計工作具體的時間段落。會計期間分為年度和中期（半年度、季度和月度）。確立會計分期前提的意義在于以分期結(jié)算賬目、編制會計報表。使權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則的建立成為可能。貨幣計量貨幣計量是指會計主體在會計核算中采用貨幣作為計量單位，用以計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)等經(jīng)營活動情況。會計基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制（也稱應(yīng)收應(yīng)付制），是指企業(yè)應(yīng)當按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來確認收入、費用的入賬時間，而不能按款項的收支是否在本期發(fā)生來確認收入、費用的入賬時間。收付實現(xiàn)制（也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制），是按照款項實際收付的日期來確定收入和費用的歸屬期。本章小結(jié)本章小結(jié)一會計定義二會計職能（核算與監(jiān)督）三會計目標：提供信息供決策者使用四會計對象與要素資金運動、六大要素五會計四項基本假設(shè)六權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制練習題1會計對經(jīng)濟過程的管理屬于（）A實物管理B勞動管理C價值管理D生產(chǎn)管理答案：C2會計主要利用的計量單位是（）A實物計量單位B貨幣計量單位C勞動計量單位D工時計量單位答案：B3會計的基本職能是（）A記錄和計算B核算和監(jiān)督C預(yù)測與決策D分析與控制答案：B4會計的對象是（）A社會再生產(chǎn)過程中發(fā)生的經(jīng)濟活動B企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動C再生產(chǎn)過程中的全部經(jīng)濟活動D社會再生產(chǎn)過程中的資金運動答案：D5會計主體對會計工作范圍從（）上進行了界定A空間B時間C內(nèi)容D空間和時間答案：A6會計分期是從（）引申出來的A會計主體B會計目標C權(quán)責發(fā)生制D持續(xù)經(jīng)營答案：D7某工廠一月份賒銷一批產(chǎn)品價值30萬元，已收回20萬元存入銀行，又以銀行存款4萬元支付電費，其中1萬元電費屬于上月應(yīng)付電費，3萬元屬于本月應(yīng)付，在權(quán)責發(fā)生制下（）A收入為30萬元，費用為4萬元B收入為20萬元，費用為3萬元C收入為30萬元，費用為3萬元D收入為20萬元，費用為4萬元答案：C8在權(quán)責發(fā)生制下，（）應(yīng)作為本期收入A本月銷售商品貨款尚未收回B上月銷售商品本月收回C本月預(yù)收下月銷貨款D上月代墊銷貨運費本月收回答案：A9可以作為一個會計主體進行核算的有（）A分公司B母公司C母公司及子公司組成的企業(yè)集團D生產(chǎn)車間答案：ABCD第二章會計恒等式與會計賬戶收入企業(yè)所進行的有些活動并不是經(jīng)常發(fā)生的，比如工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出售不需用的原材料等，屬于與經(jīng)常性活動相關(guān)的活動，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入也構(gòu)成收入。企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等活動，不是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動，也不屬于與經(jīng)常性活動相關(guān)的活動，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的總流入不構(gòu)成收入，應(yīng)當確認為營業(yè)外收入。按照日?；顒釉谄髽I(yè)所處的地位，收入可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。兩者之和統(tǒng)稱為營業(yè)收入。收入的確認企業(yè)確認一項收入，必須同時滿足以下四個條件。(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)給購買方。（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已出售的商品實施有效控制。（3）經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，從而導致企業(yè)的資產(chǎn)增加或負債的減少。（4）經(jīng)濟利益的流入能夠可靠的計量。會計恒等式資產(chǎn)負債所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入費用利潤之間的數(shù)量關(guān)系收入-費用=利潤會計綜合等式資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）四種經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型對會計恒等式的影響類型1：資產(chǎn)和權(quán)益同時增加的業(yè)務(wù)，如所有者向企業(yè)投資、企業(yè)借入資金等。類型2：資產(chǎn)和權(quán)益同時減少的業(yè)務(wù)，如以資產(chǎn)償還債務(wù)、經(jīng)批準向股東返還投資等。類型3：資產(chǎn)有增有減、權(quán)益不變的業(yè)務(wù)，如以銀行存款購買設(shè)備、將現(xiàn)金存入銀行等。類型4：權(quán)益有增有減、資產(chǎn)不變的業(yè)務(wù)，如經(jīng)批準，企業(yè)承諾代替投資者償還其欠款60000元，以減少投資者在企業(yè)的投資，將所有者權(quán)益轉(zhuǎn)化為負債。舉例說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響（見課件）重要結(jié)論任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生均不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。會計科目和會計賬戶（聯(lián)系與區(qū)別）會計科目的涵義會計科目，是對會計對象的具體內(nèi)容進行會計分類核算的項目。會計賬戶的涵義會計賬戶，就是指根據(jù)會計科目開設(shè)的，用來分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬實體。聯(lián)系：兩者都是會計對象的具體內(nèi)容，也即對會計要素所進行的分類，其目的也是相同的，即全面、系統(tǒng)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。區(qū)別:會計科目是在會計核算之前，事先確定的對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類核算的項目，賬戶則是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后所進行的分類記錄。會計科目作為賬戶的名稱，可以說是一種形式，而賬戶是具有一定格式的記賬實體或載體，具體表現(xiàn)為若干賬頁；會計科目沒有結(jié)構(gòu)之說，賬戶則存在一定的結(jié)構(gòu)和格式。本章小結(jié)本章小結(jié)1會計六要素再回顧（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤）（見課件）2會計恒等式3會計科目與賬戶，重點：兩者的聯(lián)系與區(qū)別練習題1屬于引起會計等式左右兩邊會計要素變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（）。A以銀行存款償還銀行借款20萬元B收到某單位前欠貨款8萬元存入銀行C購買材料5萬元以銀行存款支付D收到投資者投入的機器設(shè)備50萬元答案：AD2以下選項中屬于流動資產(chǎn)的內(nèi)容是（）A存放在銀行的存款B存放在倉庫的材料C廠房和機器設(shè)備D企業(yè)的辦公用房答案：AB3下列會計科目中屬于資產(chǎn)類科目的是（）A應(yīng)付賬款B預(yù)付賬款C預(yù)收賬款D應(yīng)付票據(jù)答案：B4流動負債是指企業(yè)將在（）償還的債務(wù)。A一年內(nèi)B一年或長于一年的一個營業(yè)周期以上C一年以上D一年或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)答案：D5下列項目中，屬于所有者權(quán)益的會計科目是（）A實收資本B資本公積C盈余公積D利潤分配答案：ABCD6所有者以一臺設(shè)備增加對本企業(yè)投資，這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算會涉及到下列（）會計賬戶A資產(chǎn)類賬戶B負債類賬戶C所有者權(quán)益類賬戶D收入類賬戶答案：AC第三章復(fù)式記賬復(fù)式記賬法的涵義復(fù)式記賬法是指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)登記的一種記賬方法。這種記賬方法可以系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果，是一種科學的記賬方法，已為現(xiàn)代會計普遍采用。借貸記賬法定義：按照復(fù)式記賬的原理，以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以“借”、“貸”二字為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。構(gòu)成借貸記賬法的主要因主要因素：記賬符號記賬符號是指標明記賬方向的記號。借貸記賬法以“借、貸”二字作為記賬符號，分別表示賬戶的左方和右方。賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為借方（左）和貸方（右），賬戶的期初、期末余額一般應(yīng)與增加額記入同一方向。以下區(qū)別不同性質(zhì)的賬戶分別說明。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少成本增加成本減少費用增加費用減少負債減少負債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加收入減少收入增加記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等首先，要確定每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)將引起哪兩個（或兩個以上）賬戶的變化，其變化是增加還是減少；其次，要判別兩個賬戶是屬于什么類型的賬戶，只有聯(lián)系賬戶的經(jīng)濟性質(zhì)看增加或減少，才能確定記入各項賬戶的方向–借方還是貸方。會計分錄會計分錄是指為保證正確記賬并便于檢查，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，記入賬戶前按一定格式確定賬戶對應(yīng)關(guān)系，記賬方向和金額的一種記錄形式。（案例分析見課件）會計分錄的編制步驟會計分錄的編制步驟第一步，確定賬戶名稱。第二步，劃對要素類別。第三步，分清增減變化。第四步，明確借貸方向。第五步，確定記錄金額。試算平衡試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。借貸記賬法試算平衡的方法有發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。注：試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶的記錄是否正確。如果發(fā)生額和余額試算平衡都正確，也并不能保證記賬沒有錯誤；如果試算不平衡，就可以肯定賬戶記錄出現(xiàn)了差錯，應(yīng)該采用一定的方法進一步查明原因，及時予以糾正。在實際工作中，試算平衡工作是通過編制試算平衡表來完成的。練習題1在復(fù)式記賬法中，記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過（）A一個賬戶B兩個或兩個以上有聯(lián)系的賬戶C兩個賬戶D一個或一個以上有聯(lián)系的賬戶答案：B2一項資產(chǎn)增加，不可能引起（）A另一項資產(chǎn)減少B一項負債增加C一項所有者權(quán)益增加D一項負債減少答案：D3“應(yīng)付賬款”賬戶的期初余額為8000元，本期貸方發(fā)生額為12000元，期末余額為6000元，則該賬戶本期借方發(fā)生額為（）A10000元B4000元C2000元D14000元答案：D4借貸記賬法下，賬戶借方登記的內(nèi)容有（）A資產(chǎn)的增加B資產(chǎn)的減少C負債及所有者權(quán)益的增加D負債及所有者權(quán)益的減少E收入的增加和費用的減少答案:AD5在借貸記賬法下，賬戶貸方登記的內(nèi)容有（）A資產(chǎn)的增加B資產(chǎn)的減少C負債及所有者權(quán)益的增加D負債及所有者權(quán)益的減少E收入的減少和費用的增加答案：BC某企業(yè)2008年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，練習運用借貸記賬法編制會計分錄；1從銀行提取庫存現(xiàn)金2000元備用借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款20002收到投資者投入的資本金50000元，存入銀行借：銀行存款50000貸：實收資本500003以銀行存款償還前欠購料款6000元借：應(yīng)付賬款6000貸：銀行存款60004從銀行借入短期借款25000元，存入銀行借：銀行存款25000貸：短期借款250005收到購貨單位的前欠貨款5000元，存入銀行借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款50006以銀行存款30000元，購買機器設(shè)備一臺借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000第四章借貸記賬法的應(yīng)用資金籌集業(yè)務(wù)的核算投入資本的核算借銀行存款固定資產(chǎn)貸實收資本資本公積借入資金業(yè)務(wù)的核算(短期借款賬戶)取得借款借銀行存款貸短期借款計提利息借財務(wù)費用貸應(yīng)付利息還本付息借短期借款應(yīng)付利息貸銀行存款材料采購借材料采購（買價+采購費用（雜費））應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸銀行存款（已付）應(yīng)付賬款（未付）應(yīng)付票據(jù)（簽發(fā)匯票）結(jié)轉(zhuǎn)采購成本借原材料材料采購生產(chǎn)過程的核算材料耗費的核算借生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸原材料人工費用的核算計算借生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸應(yīng)付職工薪酬—工資應(yīng)付職工薪酬—職工福利（工資*14%）發(fā)放借應(yīng)付職工薪酬—工資貸銀行存款庫存現(xiàn)金折舊費用的核算借制造費用（車間）管理費用（管理）貸累積折舊辦公費、水電費借制造費用（車間）管理費用（管理）貸庫存現(xiàn)金銀行存款差旅費取得借其他應(yīng)收款—小李貸庫存現(xiàn)金/銀行存款報銷借管理費用庫存現(xiàn)金貸其他應(yīng)收款—小李制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)與分配借生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品貸制造費用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借庫存商品貸生產(chǎn)成本銷售過程的核算確認收入借銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品）其他業(yè)務(wù)收入（原材料）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（代墊付的運雜費等）結(jié)轉(zhuǎn)成本借主營業(yè)務(wù)成本（產(chǎn)品）貸庫存商品借其他業(yè)務(wù)成本（原材料）貸原材料財務(wù)成果的核算營業(yè)外收入（罰款收入）營業(yè)外支出（罰款支出，捐贈支出）凈利潤按內(nèi)容（比例）分配利潤分配練習題1企業(yè)收到投資者投入的設(shè)備一臺，原價為80000元，已提折舊20000元，雙方認可的估價數(shù)為50000，則“實收資本”賬戶的貸方計入的金額為（）A80000B60000C50000D20000答案：C2材料采購成本不應(yīng)該包括的項目是（）A材料的買價B材料的運雜費C進項稅額D挑選整理費答案：C3下列項目中不屬于生產(chǎn)過程發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是：A生產(chǎn)車間機器設(shè)備的折舊費B材料采購費用C構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料消耗D生產(chǎn)工人的工資答案：B4產(chǎn)品的制造成本包括制造過程中的直接材料費，直接人工和（）A銷售費用B管理費用C制造費用D財務(wù)費用答案：C5下列不應(yīng)計入營業(yè)利潤的是（）A管理費用B財務(wù)費用C銷售費用D營業(yè)外支出答案：D6下列不應(yīng)計入當期損益的是（）A管理費用B財務(wù)費用C所得稅D制造費用答案：D7下列項目應(yīng)計入營業(yè)外收入賬戶貸方的有:A經(jīng)批準固定資產(chǎn)的盤盈凈收入B銷售材料取得的收入C出租設(shè)備的租金收入D處理固定資產(chǎn)的凈收益答案：AD8屬于“利潤分配”核算內(nèi)容的有（）A提取法定盈余公積B提取法定公益金C向投資者分配利潤D提取職工福利費答案：ABC第五章賬戶分類（書上第四章第六節(jié)）見P．126圖“賬戶按結(jié)構(gòu)與用途分類”，要背下來。練習題1生產(chǎn)成本賬戶如有借方余額，按其用途和結(jié)構(gòu)分類屬于（）A調(diào)整賬戶B盤存類賬戶C集合分配賬戶D跨期攤提類賬戶答案：B2在下列所有者權(quán)益類賬戶中，反應(yīng)所有者原始投資的賬戶是A實收資本B盈余公積C本年利潤D利潤分配答案：A3“材料成本差異“賬戶是用來抵減附加()A原材料賬戶B材料采購賬戶C生產(chǎn)成本賬戶D庫存商品賬戶答案A4結(jié)算類賬戶的期末余額A在借方B在貸方C可能在借方，可能在貸方D以上都不對答案C5下列賬戶屬于集合分配賬戶的是A實收資本賬戶B制造費用賬戶C生產(chǎn)成本賬戶D管理費用賬戶答案B6下列可能屬于盤存類賬戶的是A材料采購B長期股權(quán)投資C銀行存款D固定資產(chǎn)E