《審計學》本科課程考試試卷一、單項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出一個對的答案，并將其代號寫在答題紙相應位置處。答案錯選或未選者，該題不得分。每小題1分，共10分。)1、審計產(chǎn)生的客觀基礎是（）A、私有制B、財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權的分離C、股份制Ｄ、理性人2、注冊會計師在從事鑒證業(yè)務時,應當保持（)。A、經(jīng)濟上的獨立B、形式上的獨立C、實質上的獨立Ｄ、實質與形式的獨立3、目前,我國審計準則中提出的審計方法是()。Ａ、風險導向審計Ｂ、制度基礎審計C、財務基礎審計D、賬項基礎審計4、注冊會計師注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心(）A、質量控制準則B、獨立審計準則C、職業(yè)道德準則D、后續(xù)教育準則5、注冊會計師對重大錯報風險的估計水平與計劃的重要性水平(）。A、呈比例變動關系 B、呈反向變動關系C、呈同向變動關系???Ｄ、不存在關系6、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時,應當正直誠實，不偏不倚對待利益各方,所體現(xiàn)的原則是()A、獨立 ?Ｂ、客觀Ｃ、公正 ?D、有償7、銀行對帳單按照證據(jù)的來源屬于(）。Ａ、基本證據(jù)B、輔助證據(jù)C、內部證據(jù)D、外部證據(jù)8、對被審計單位的會計報表的公允性、合法性發(fā)表意見是獨立審計的（)A、具體目的Ｂ、總目的C、基本規(guī)定Ｄ、結果9、建立健全內部控制制度是(）的責任A、審計人員B、會計人員管理層D、上級主管１０、當客戶對審計范圍導致巨大限制時，注冊會計師應發(fā)表（）A、保存意見Ｂ、無法表達意見Ｃ、否認意見Ｄ、無保存意見二、多項選擇題（從下列各題的備選答案中選出所有對的答案,并將其代號寫在答題紙的相應位置上。答案選錯或未選者，該題不得分。每小題1．５分，共15分）1、鑒證業(yè)務的三方關系是指()A、注冊會計師B、業(yè)務委托人C、鑒證對象信息的責任方Ｄ、鑒證報告的預期使用者2、法爾莫公司仿造購貨發(fā)票、制造增長存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、確認購貨卻不同時確認負債、多計或加倍計算存貨的數(shù)量。體現(xiàn)了以下認定的錯誤(）Ａ、發(fā)生Ｂ、準確性C、截止D、完整性３、以下(）屬于實質性測試Ａ、比較分析上期同期的產(chǎn)品毛利率 B、函證?C、重新計算存貨發(fā)出成本D、檢查授權文獻4、了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序,特別是為注冊會計師在下列關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(）Ａ、擬定和修正重要性水平B、擬定在實行分析程序時所使用的預期值C、評價所獲取審計證據(jù)的充足性和適當性D、設計和實行進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平5、我國獨立審計準則對審計證據(jù)的基本規(guī)定是()A、充足性??B、重要性???C、適當性 D、相關性6、注冊會計師由于以下哪些因素也許導致承擔法律責任()。A、重大過失B、欺詐C、行政責任D、違約7、注冊會計師在下列情形下有必要進行控制測試()。A、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運營是有效的，注冊會計師應當實行控制測試以支持評估結果B、僅實行實質性程序局限性以提供認定層次充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、評估預期控制風險較高D、實行風險評估程序后評估的重大錯報風險較高8、９、內部控制要素涉及()。Ａ、控制環(huán)境B、風險評估過程C、信息系統(tǒng)與溝通D、控制活動三、填空題（在下列空格中填入適當?shù)拇鸢?每空一分,共1５分）１、注冊會計師也許承擔____＿_、______、刑事責任等法律責任。2、依據(jù)新的審計準則，審計風險由______、＿_＿__＿兩個風險要素構成,其中__＿__＿是審計人員不可控制的風險，但應當合理評估。３、注冊會計師在風險評估時對控制運營有效性的擬信賴限度越高,需要實行控制測試的范圍＿_＿＿_＿。4、實質性程序涉及對各類交易、賬戶余額、列報的__＿＿＿_以及__＿＿__。依據(jù)目的和性質，審計抽樣分為＿＿＿_＿_和______。6、注冊會計師應當擬定,辨認的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關,還是與＿＿__＿_相關,進而影響______。７、依據(jù)我國新的審計準則，內部控制是由___＿＿＿、風險評估過程、_＿_＿＿_、＿__＿__監(jiān)督等五要素構成。四、判斷改錯題(判斷下列命題的正誤,你認為對的的就在相應位置上劃“T”,錯誤的劃“F”,并改正。每小題１．5分，共1２分）1、內部控制鑒證屬于直接認定的鑒證業(yè)務。（）2、注冊會計師對被審計單位的經(jīng)營效率提供合理保證。()３、在財務報表審計中，被審計單位管理層在治理層的監(jiān)督下對編制財務報表承擔責任,并通過簽署財務報表確認其責任。（）4、注冊會計師不應以審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易限度作為減少必要審計證據(jù)的理由。（）５、假如在執(zhí)行業(yè)務中的確人手不夠，對審計工作底稿可實行二級復核(）6、審計工作底稿是CPA在審計過程中編制的所有審計工作記錄和獲取的資料（）7、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù),但不一定可認為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。（）8、對于完整性認定的錯誤一般采用逆查法。()五、簡答題（本題型共2題，每題1２分，共24分）1、簡述審計工作底稿的作用。2、北京大華會計師事務所于2０23年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計委托,該公司注冊資本為2023萬元，審計前會計報表的資產(chǎn)總額為５00０萬元。北京大華會計師事務所委派該所注冊會計師A和B共同承擔ＡBＣ公司的審計業(yè)務。他們在計劃階段擬定的重要性水平為９0萬元,而在完畢階段擬定的重要性水平1０0萬元。注冊會計師Ａ和B于2023（1)由于該公司一幢建于1965年、原值2００萬元、預計使用年限為50年、已提折舊１36萬元的辦公大樓由于未經(jīng)核算的因素出現(xiàn)裂縫,通過專家鑒定后將預計使用年限改為4０年，決定從２023年起改變年折舊率,但該公司批準在20２3年年末報表中作相應披露；(2)該公司所有存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢,不僅無法估計損失,也無法實行監(jiān)盤程序；(３）由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務受到嚴重影響，也許影響即將到期的１0０萬元債務;(4）2023年1１月間,該公司被控侵犯專利權，對方規(guī)定收取專利權費并收取罰款，公司已提出辯護，此案正在審理之中，最終結果無法擬定；(5）由于財務困難，公司沒有預付下年度的15萬元廣告費；(６)A和B從公司職工處了解到，該公司在2023年5月份將進行大規(guī)模人事變動。規(guī)定:逐個分析上述6種情況，分別對每種情況指出應出具的審計報告類型。六、案例分析（2４分)帕馬拉特是典型的意大利家族式公司集團,在全球30個國家開展業(yè)務，共擁有3.６萬余名雇員,年收入超過75億歐元，并一度被視為意大利北部成功公司的代表。2023年1２月,帕馬拉特還是意大利最大的乳品巨頭,轉眼之間,爆炸新聞接二連三：其資產(chǎn)負債表出現(xiàn)了143億歐元的黑洞;公司提出破產(chǎn)保護申請;帕馬拉特股票急劇波動直至最終停牌；司法、財政機構迅速介入；債權人公開宣布追討投資;創(chuàng)始人兼公司董事長卡利斯托?坦齊鋃鐺入獄……短短2周多時間,號稱牛奶帝國的帕馬拉特就終結了它的神話。2023年１２月初,帕瑪拉特公司宣布無法對即將到期的總額為１.８7億美元的公司債券還本付息。歐洲證券市場一片嘩然，由于此前該公司聲稱自己有52億美元的流動資金。１2月20日,帕瑪拉特公司的財務部會計投案自首,向檢察官描述了如何用一臺掃描儀和傳真機制造了美洲銀行對4９億美元虛假賬目的確認函。這名會計說,他從公司的舊文獻中剪下一個美國銀行的徽記，用掃描儀掃描進電腦后打印出來，至于文獻上美國銀行職工阿涅斯·貝爾格蕾的署名，則是從公司的一堆舊信件中找出來再掃描進去的。這封信函確認,有高達４9億美元的存款歸屬于帕瑪拉特公司的分支機構Bonlat財務公司。負責Ｂonlａt(yī)另一驚人的欺詐行為發(fā)生在202３1月,一份偽造的確認函寄到了Bonlaｔ公司,記載古巴一家國營的進出口公司購買了總量達30萬噸，而這么多的奶粉可以沖出2５億夸脫的牛奶。這家古巴公司的負責人得知此事后說，“假如他們說的銷售量屬實，我現(xiàn)在就天天在牛奶里游泳了”。而欺詐的行為無非為兩個目的:一是掩蓋帕瑪拉特公司因長期擴張導致的財務虧空，第二就是將該公司資產(chǎn)轉移到創(chuàng)始人坦齊家族公司的完全控股公司中去。子公司Ｂｏnｌat成為帕瑪拉特公司造假欺詐的中心。證券投資基金Epicuruｍ的最大投資者是帕瑪拉特公司。這個聲稱重要投資于休閑、旅游和食品業(yè)的基金于2023年夏成立。而投資資金也是從Bｏnlａｔ公司流出去的。在董事會兩名成員都不知道該基金的情況下,外聘律師向會計師們解釋，Epiｃuｒum是一個開放式共同基金，假如出現(xiàn)流動資金局限性問題，這筆投資是可以迅速回購的。最終審計機構將此項投資在２０23年資產(chǎn)負債表上登記為鈔票和可流通的有價證券。問題:1、在帕馬拉特審計案例中,均富和德勤會計事務所對帕馬拉特的銀行存款審計使用了哪些審計方法?有何缺陷?如何改善？２、對于本案例中銷售的存在性可以采用什么方法審計?3、你認為公司的投資控制為什么失效？假如有價證券有專門機構托管，如何審計證券投資？《審計學》本科課程考試參考答案與評分標準一、單項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出一個對的答案,并將其代號寫在答題紙相應位置處。答案錯選或未選者,該題不得分。每小題1分,共１０分。）1、B２、D3、A４、Ｂ5、B6、C７、D８、B９、C１０、D二、多項選擇題(從下列各題的備選答案中選出所有對的答案,并將其代號寫在答題紙的相應位置上。答案選錯、漏選，該題不得分。每小題1.5分,共15分）1、ACD2、AＢD３、ABC4、AＢCD５、AC６、ABＤ7、AB８、ACＤ９、ＡBCD10、ABCＤ三、填空題(在下列空格中填入適當?shù)拇鸢?每空一分,共15分)1、行政、民事2、重大錯報風險、檢察風險，重大錯報風險3、越大4、細節(jié)測試分析程序5、屬性抽樣、變量抽樣6、報表整體、多項認定7、控制環(huán)境、信息與溝通、控制程序四、判斷改錯題（判斷下列命題的正誤，你認為對的的就在相應位置上劃“T”，錯誤的劃“F”，并改正。每小題1．５分，共12分）1、(T)2、(F）注冊會計師不能對被審計單位的經(jīng)營效率提供合理保證３、（T)４、（F）加上“對于重大審計項目”5、（F)必須實行三級復核制度。6、（F）編制或獲取7、（T）8、（F)逆差改為順差五、簡答題(本題型共2題,每題１0分，共20分)1、每一小點3分１）當出現(xiàn)法律訴訟時的保護作用2)對審計程序的鑒證作用3）對審計工作的評價作用4)對此后業(yè)務的參考作用2、每小題2分（1）標準無保存意見未改會計解決方法僅合理改變了估計（2）保存意見審計范圍受到限制并且金額超過重