《審計(jì)案例研究》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)一、課程考核說(shuō)明1．考核目的通過(guò)本次考試，了解學(xué)生對(duì)審計(jì)案例分析的掌握情況。規(guī)定學(xué)生通過(guò)本課程的學(xué)習(xí),全面了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本知識(shí),系統(tǒng)掌握會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基本技能,為解決實(shí)際審計(jì)案例打下良好基礎(chǔ)。2.考核方式以期末考試文獻(xiàn)為準(zhǔn)。開(kāi)卷、筆試。3．命題依據(jù)本復(fù)習(xí)指導(dǎo)。趙保卿主編、中央電大出版社出版的《審計(jì)案例研究》（2０２３年第一版)4．考試規(guī)定本次考試重要從了解、掌握、重點(diǎn)掌握三個(gè)角度來(lái)規(guī)定。了解是規(guī)定考生對(duì)本課程的基本知識(shí)和相關(guān)知識(shí)有所了解;掌握是規(guī)定考生對(duì)基本理論、基本技能和基本方法,不僅要知道是什么，還要知道為什么;重點(diǎn)掌握是規(guī)定考生能綜合運(yùn)用所學(xué)的基本方法和基本技能。5.試題的類(lèi)型及結(jié)構(gòu)試題分三大類(lèi),即:一．判斷題（20分）二．單項(xiàng)案例分析題(3０分）三.綜合案例分析（50分）６．合用范圍和教材開(kāi)放教育（本科):會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)。選修。教材：趙保卿主編、中央電大出版社出版的《審計(jì)案例研究》(２023年第一版）。二、期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)第一章審計(jì)業(yè)務(wù)承接與規(guī)劃案例案例一：審計(jì)業(yè)務(wù)承接案例１．重點(diǎn)掌握:審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽定。２.一般掌握：在業(yè)務(wù)承接中如何了解客戶(hù)。案例二：審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)劃案例1．重點(diǎn)掌握：審計(jì)計(jì)劃的編制。2．一般掌握:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估與重要性水平的初步擬定。第二章銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)案例案例一：×××公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)審計(jì)案例1.重點(diǎn)掌握：銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。２．一般掌握:銷(xiāo)售與收款循環(huán)的符合性測(cè)試;案例二:×××公司應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備案例１．掌握應(yīng)收賬款審計(jì)的重要審計(jì)方法;２.掌握壞賬準(zhǔn)備審計(jì)的重要審計(jì)方法。第三章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)案例案例一：×××公司應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)案例1．重點(diǎn)掌握：應(yīng)付款項(xiàng)的函證程序。2．一般掌握:應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)工作底稿及審計(jì)調(diào)整。案例二:×××公司固定資產(chǎn)審計(jì)案例1．重點(diǎn)掌握:固定資產(chǎn)增長(zhǎng)的計(jì)價(jià)測(cè)試。2.一般掌握：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)和測(cè)試程序。第四章生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)案例案例一:×××公司存貨審計(jì)案例1.重點(diǎn)掌握：存貨的監(jiān)盤(pán)程序和方法。2.一般掌握：存貨業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其測(cè)試程序和方法。案例二:×××公司成本費(fèi)用審計(jì)案例1.重點(diǎn)掌握:成本費(fèi)用業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序與方法。２.一般掌握：成本費(fèi)用內(nèi)部控制及其測(cè)試程序與方法。第五章籌資與投資審計(jì)案例案例一：×××公司負(fù)債融資審計(jì)案例１.重點(diǎn)掌握：負(fù)債融資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,如銀行借款的函證和余額調(diào)節(jié)表的編制，擬定利息入賬是否恰當(dāng),負(fù)債融資的報(bào)表披露是否有問(wèn)題。２.一般掌握:內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)及測(cè)試程序和方法。案例二:×××公司權(quán)益融資審計(jì)案例1．重點(diǎn)掌握：權(quán)益融資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，如何確認(rèn)實(shí)收資本的對(duì)的性，特別是存在有外方出資的情況下,應(yīng)驗(yàn)證折算匯率、出資額和出資期限。公司存續(xù)期內(nèi)實(shí)收資本或股本的變動(dòng)是否符合相關(guān)法律規(guī)定。2．一般掌握：權(quán)益融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其測(cè)試程序與方法。案例三:×××公司投資案例1.重點(diǎn)掌握:投資環(huán)節(jié)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)及其測(cè)試程序與方法。2.一般掌握：投資業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序于方法，重點(diǎn)是股票投資入賬解決是否符合會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定,股票投資收益的解決是否恰當(dāng)，減值準(zhǔn)備的提取是否合適,有無(wú)利潤(rùn)操縱行為，報(bào)表披露是否充足,分類(lèi)是否對(duì)的等。第六章貨幣資金審計(jì)案例案例一×××貨幣資金審計(jì)案例1.重點(diǎn)掌握:貨幣資金實(shí)質(zhì)性測(cè)試，重要是貨幣資金的盤(pán)點(diǎn)、貨幣資金增減的合法性與合理性等。貨幣資金中存在的會(huì)計(jì)舞弊及有關(guān)問(wèn)題及其審核程序與方法。貨幣資金審計(jì)所涉及的審計(jì)工作底稿及其反映的審計(jì)調(diào)整。2.一般掌握：貨幣資金內(nèi)部控制及其測(cè)試程序與方法。第七章?lián)p益形成及利潤(rùn)分派審計(jì)案例案例一×××公司損益形成審計(jì)案例１.重點(diǎn)掌握:損益形成實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序與方法。2．一般掌握:損益形成的內(nèi)部控制及其測(cè)試程序與方法。案例二：×××公司利潤(rùn)分派審計(jì)案例1．重點(diǎn)掌握:利潤(rùn)分派實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序與方法。２.一般掌握：利潤(rùn)分派的內(nèi)部控制及其測(cè)試程序與方法。第八章期初余額、期后事項(xiàng)審核及審計(jì)報(bào)告案例案例一×××公司期初余額審核案例１．重點(diǎn)掌握：期初余額審核的程序與方法2.一般掌握:期初余額審核的必要性與目的。案例二×××公司期后事項(xiàng)審核案例１.重點(diǎn)掌握：期后事項(xiàng)審核的程序與方法。2.一般掌握:期后事項(xiàng)審核的必要性與目的。案例三審計(jì)報(bào)告案例１.重點(diǎn)掌握：不同審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告重要區(qū)別。３．一般掌握：審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)。第九章驗(yàn)資和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例案例一×××公司驗(yàn)資案例(教師最佳參照新出臺(tái)的驗(yàn)資準(zhǔn)則進(jìn)行講解）１．重點(diǎn)掌握:驗(yàn)資報(bào)告的格式、內(nèi)容及其編制。2.一般掌握：驗(yàn)資的程序和方法。驗(yàn)資過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題。案例二：×××公司總經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例1.重點(diǎn)掌握：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一般程序和方法。3．一般掌握：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容及其編制技術(shù)。第十章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)法律責(zé)任與審計(jì)質(zhì)量控制案例案例一審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)法律責(zé)任案例１．重點(diǎn)掌握：審計(jì)法律責(zé)任的類(lèi)型及其形成。２．一般掌握：審計(jì)法律責(zé)任的確立、解除和避免。案例二審計(jì)質(zhì)量控制案例１．了解審計(jì)質(zhì)量控制的重要性。2.掌握影響審計(jì)質(zhì)量的重要因素。3．重點(diǎn)掌握審計(jì)質(zhì)量控制的程序和方法。三、綜合練習(xí)題一、資料:審計(jì)人員對(duì)B工廠２０２３年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)帳日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：1.２02３年１月2日收到價(jià)值為20000元的貨品,入帳日期為１月４日,發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送,目的交貨，開(kāi)票日期為2０２3年１2月２6日。2．當(dāng)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)時(shí)，Ｂ工廠１包價(jià)值8０0０0元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處,因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),顧客的定單日期為２０2３年１2月20日,顧客于２02３年1月4日收到后付款。3．２02３年1月６日收到價(jià)值為70０元的物品,并于當(dāng)天登記入帳。該物品于2023年12月2８日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2０23年12月3１日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)帳日存貨。4.按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品，于20２3年１２月31日竣工并送裝運(yùn)部門(mén)，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2023年1月5日送出，但未涉及在２０23年1２月3１日存貨內(nèi)。規(guī)定：請(qǐng)分析上述四種情況是否應(yīng)涉及在2０23年1２月31日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由。二、資料：審計(jì)人員對(duì)Ａ公司的20２3年度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。A公司尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。審計(jì)人員于2０23年１1月對(duì)Ａ公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試,并在相關(guān)的審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng),摘錄如下:（１)A公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷(xiāo)售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單,倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后,將第—聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片,第二聯(lián)交銷(xiāo)售部留存，第三聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員甲某登記成品總賬和明細(xì)賬。(2）會(huì)計(jì)人員乙負(fù)責(zé)開(kāi)具未連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票。在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單,并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)量。（3)A公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨品運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)訂購(gòu)單的規(guī)定驗(yàn)收貨品,并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨品，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨品移入倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單,付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后,及時(shí)交會(huì)計(jì)部;一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保存并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。（４)會(huì)計(jì)部審核付款憑單后,按約定期間支付采購(gòu)款項(xiàng)。支付貨款時(shí),由會(huì)計(jì)人員開(kāi)出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后,在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記,再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員記賬。(５）Ａ公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為1.5億元以下，董事會(huì)決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)行?？偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在１．５億元以下的股票買(mǎi)賣(mài)。A公司規(guī)定:公司劃入營(yíng)業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng),由會(huì)計(jì)部審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營(yíng)業(yè)部中開(kāi)立的資金賬戶(hù)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),證券部從營(yíng)業(yè)部資金賬戶(hù)支取款項(xiàng)，此過(guò)程有會(huì)計(jì)部的審核。且證券買(mǎi)賣(mài)、資金存取的會(huì)計(jì)記錄都由會(huì)計(jì)部解決。(6)審計(jì)人員了解和測(cè)試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶(hù)的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議已通過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn),會(huì)計(jì)部已將1億元匯入該戶(hù)。證券部解決證券買(mǎi)賣(mài)會(huì)計(jì)記錄，月底將證券買(mǎi)賣(mài)清單交給會(huì)計(jì)部,會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。(7)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)告知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)告知單填寫(xiě)一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后,其中一聯(lián)留存,一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部,其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。(８)A公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。每年對(duì)于公司和各營(yíng)業(yè)部進(jìn)行審計(jì)，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員獲取了2023年度所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,經(jīng)抽查表白,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改善意見(jiàn)。(9)A公司設(shè)立鈔票出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行送取支票等票據(jù),并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；員工報(bào)銷(xiāo)，需根據(jù)審批手續(xù)報(bào)批,會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)加以審核，鈔票出納員見(jiàn)到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。(10）A公司的未描述的其他內(nèi)部控制無(wú)論在設(shè)計(jì)還是在運(yùn)營(yíng)方面都不存在缺陷。規(guī)定：(1）根據(jù)上述摘錄，請(qǐng)指出A公司內(nèi)部控制的缺陷,并提出改善建議。(2)根據(jù)上述材料，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何評(píng)價(jià)A公司的控制風(fēng)險(xiǎn)，采用何種實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序(擴(kuò)大的,還是縮小的),以及需要何種審計(jì)證據(jù)(多還是少)?三、ABＣ會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師Ａ、B于２023年3月15日完畢了對(duì)S(1）審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了,建議調(diào)減利潤(rùn)400萬(wàn)元的調(diào)整事項(xiàng)中,只有３0萬(wàn)元建議應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，Ｓ公司拒絕調(diào)整外,其他均作了相應(yīng)的調(diào)整。（２)甲公司訴訟S公司侵權(quán)案,已于2023年1月15日終審宣判，S(3)S公司２０２3年1月追加了對(duì)乙公司的投資,持股比例由本來(lái)的1５%,增至30%，S公司已將該投資采用追溯調(diào)整進(jìn)行了調(diào)整，其累積影響數(shù)位為2０0萬(wàn)元,并已在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。根據(jù)上述資料,注冊(cè)會(huì)計(jì)師A、Ｂ草擬審計(jì)報(bào)告如下:審計(jì)報(bào)告S股份有限公司董事會(huì):我們接受委托，對(duì)貴公司202３年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì),這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)。我們的審計(jì)是根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn),甲公司訴訟貴公司一案已于2０23年1月15日終審判決，貴公司應(yīng)補(bǔ)償甲公司450萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)上述補(bǔ)償應(yīng)增長(zhǎng)貴公司2０23年度末的其他應(yīng)收款和營(yíng)業(yè)外支出450我們認(rèn)為，除本報(bào)告第二段所述補(bǔ)償A公司事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整外，貴公司上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,全面地反映了貴公司1９9７年度的經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A地址注冊(cè)會(huì)計(jì)師B2023規(guī)定：請(qǐng)根據(jù)上述資料,指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師草擬的審計(jì)報(bào)告中存在的問(wèn)題。四、(一)資料審計(jì)人員對(duì)A公司的202３年度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。A公司尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。審計(jì)人員于2023年1１月對(duì)Ａ公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試,并在相關(guān)的審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng),摘錄如下：（1)A公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷(xiāo)售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后,將第—聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷(xiāo)售部留存，第三聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員甲某登記成品總賬和明細(xì)賬。(２）會(huì)計(jì)人員乙負(fù)責(zé)開(kāi)具未連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票。在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單,并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格,根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)量。(3)A公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨品運(yùn)達(dá)后,驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)訂購(gòu)單的規(guī)定驗(yàn)收貨品，并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨品，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨品移入倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，及時(shí)交會(huì)計(jì)部;一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬;一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保存并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。(4)會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，按約定期間支付采購(gòu)款項(xiàng)。支付貨款時(shí),由會(huì)計(jì)人員開(kāi)出付款憑證,交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后,在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員記賬。(5)A公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為1.5億元以下，董事會(huì)決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)行。總經(jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在１．5億元以下的股票買(mǎi)賣(mài)。A公司規(guī)定:公司劃入營(yíng)業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營(yíng)業(yè)部中開(kāi)立的資金賬戶(hù)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),證券部從營(yíng)業(yè)部資金賬戶(hù)支取款項(xiàng),此過(guò)程有會(huì)計(jì)部的審核。且證券買(mǎi)賣(mài)、資金存取的會(huì)計(jì)記錄都由會(huì)計(jì)部解決。(6）審計(jì)人員了解和測(cè)試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶(hù)的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議已通過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn),會(huì)計(jì)部已將1億元匯入該戶(hù)。證券部解決證券買(mǎi)賣(mài)會(huì)計(jì)記錄，月底將證券買(mǎi)賣(mài)清單交給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。(7）計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn),簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)告知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)告知單填寫(xiě)一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。(8）A公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部,并直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。每年對(duì)于公司和各營(yíng)業(yè)部進(jìn)行審計(jì),并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員獲取了2023年度所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,經(jīng)抽查表白，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改善意見(jiàn)。(9)A公司設(shè)立鈔票出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行送取支票等票據(jù),并登已銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；員工報(bào)銷(xiāo),需根據(jù)審批手續(xù)報(bào)批，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)加以審核,鈔票出納員見(jiàn)到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。(１０)Ａ公司的未描述的其他內(nèi)部控制無(wú)論在設(shè)計(jì)還是在運(yùn)營(yíng)方面都不存在缺陷。(二)規(guī)定：(1)根據(jù)上述摘錄，請(qǐng)指出A公司內(nèi)部控制的缺陷,并提出改善建議。(2)根據(jù)上述材料，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何評(píng)價(jià)A公司