０1任務(wù)試卷總分:1０0

測試總分:0一、案例分析題（共

2

道試題，共

100

分。)1.

ＡBC會計(jì)師事務(wù)所接受委托,對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，Ａ注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師規(guī)定審計(jì)項(xiàng)目組成員互相復(fù)核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，Ａ注冊會計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行征詢,始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后,ＡBC會計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師實(shí)行了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。【規(guī)定】指出AＢC會計(jì)師事務(wù)所(涉及審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。答案:(1)審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺少計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù),以使會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。會計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人Ａ及其項(xiàng)目組其別人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識,應(yīng)當(dāng)選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項(xiàng)工作。（2）聘請參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價(jià)對獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員,假如參與審計(jì)工作對甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)，屬于是自己評價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會產(chǎn)生自我評價(jià)對獨(dú)立性的威脅。(３)審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此,擬定復(fù)核人員的原則是,由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作,這樣才可以達(dá)成復(fù)核的目的。A注冊會計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核,沒有按照復(fù)核的規(guī)定選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。(4）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,存在意見分歧是正常的現(xiàn)象,只有通過充足的討論，才有助于意見分歧的解決，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才干出具報(bào)告。假如在意見分歧問題得到解決前,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告,不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，并且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目的。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。也許會導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。(5）出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)規(guī)定在出具報(bào)告前完畢質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才干出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核,對于復(fù)核時(shí)間的擬定,應(yīng)當(dāng)是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。2．

甲公司重要從事平常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，平常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×6年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品重要銷售給國內(nèi)各重要城市的平常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20２3年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A和Ｂ注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下:(１）在２0×6年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長１０％的基礎(chǔ)上，甲公司董事會擬定的2０２3年銷售收入增長目的為2０%。甲公司管理層實(shí)行年薪制,總體薪酬水平根據(jù)上述目的的完畢情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2０２3年的平均銷售增長率是12%。(2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年,于２0２3年９月勞動(dòng)協(xié)議到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大,甲公司會計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會計(jì)主管服務(wù)期超過4年外,其余人員的平均服務(wù)期少于２年。(３)20２3年度甲公司重要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)規(guī)定發(fā)生變化,D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得Ｄ產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。(4)甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭劇烈。為鞏固市場占有率,甲公司于２023年4月將重要產(chǎn)品(Ｃ產(chǎn)品)的銷售下調(diào)了8％至1０％。此外,甲公司在20２３年8月推出了Ｄ產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號)，市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2023年全面擴(kuò)大產(chǎn)量,并在2023年1月停止Ｃ產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn),甲公司于2０23年1月針對Ｃ產(chǎn)品開始實(shí)行新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)成１0％。規(guī)定:針對以上資料,假定不考慮其他條件,請逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否也許表白存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假如認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。答案：（１）我們認(rèn)為該事項(xiàng)也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定及管理費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定。理由：①２023年該行業(yè)平均銷售增長率為１2％而甲公司計(jì)劃規(guī)定增長率為２0％(超同行業(yè)增長率67%),甲公司是否也許達(dá)成這種超增長率？面對此問題注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合工作底稿中的事項(xiàng)（4)，甲公司在2023年4月份將重要產(chǎn)品Ｃ銷售量下調(diào)了８％至1０%，盡管在２023年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號)，市場表現(xiàn)良好,但是D產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí)C產(chǎn)品的改良型號也許進(jìn)一步壓縮8月后Ｃ產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)成20％的增長率?這使審計(jì)人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務(wù)收入的也許性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力，由于只有達(dá)成目的才可以獲得更多的收入,管理人員很也許由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入。以此來獲得更高的報(bào)酬,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)也許存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(2）我們認(rèn)為該事項(xiàng)也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由:①會計(jì)工作是一個(gè)需要相稱工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工作。2０23年9月在甲公司服務(wù)了超過6年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職也許影響到公司整體會計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。②除會計(jì)主管任職超過４年外,其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表達(dá)甲公司也許表達(dá)運(yùn)用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計(jì)人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性專業(yè)勝任能力較弱的人員也許會由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。(3)我們認(rèn)為該事項(xiàng)也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的存在認(rèn)定及營業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定。理由:Ｄ產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比Ｃ產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了３%，且會計(jì)人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項(xiàng)變動(dòng)也許使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本多計(jì)。也許導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行判斷。(4)我們認(rèn)為該事項(xiàng)也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定及資產(chǎn)減值損失的完整性認(rèn)定。理由：2023年１月的降價(jià)1０%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為－２.１１%｛1-（１-8.1%）/(1－1０%)}，使得Ｃ產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值,按照公司會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定需要再20２３年末對于Ｃ產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。也許導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定(存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定)及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行判斷。0２任務(wù)試卷總分：１0０

測試總分:0一、案例分析題（共

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道試題，共

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分。）［資料］202３年１月15日上午9時(shí),審計(jì)人員對ＮL公司的庫存鈔票進(jìn)行突擊審計(jì)。通過清點(diǎn),實(shí)際庫存情況如下:?（1）現(xiàn)鈔有:10０元幣９張、50元幣15張、10元幣２０張、5元幣5０張、２元幣40張、１元幣２0張、５角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。

（2)尚未入賬的收入憑證３張，計(jì)25２0．0０元;?(3)尚未入賬的支出憑證５張，計(jì)155６.００元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計(jì)１２０0.00元。盤點(diǎn)日（1月15日）的庫存鈔票賬面余額為１244.５元，2023年１月１日至盤點(diǎn)日止收入3226．０0元,支出3０７5．８2元。2023年12月３1日庫存鈔票賬面余額1981.3２元。?［規(guī)定］請編制NＬ公司庫存鈔票盤點(diǎn)表,并指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題，提出審計(jì)意見。答案：庫存鈔票盤點(diǎn)表被審計(jì)單位：ＮL公司頁次:索引：盤點(diǎn)日期：2023年1月15日編制人:日期:復(fù)核人:日期項(xiàng)目 金額 備注（一）2023年1月１５日賬面結(jié)余額?124４.５０ 加:至盤點(diǎn)時(shí)收入 2520.00 減:至盤點(diǎn)時(shí)支出 155６.０0?其中白條1200元? (二)盤點(diǎn)時(shí)賬面應(yīng)存合計(jì) 2208.50?(三)盤點(diǎn)時(shí)實(shí)存數(shù) ２2０8．50 加：本年1月1日至盤點(diǎn)時(shí)支出?3０75.82?減:本年1月1日至盤點(diǎn)時(shí)收入?32２6.00 (四)推算上年12月31日實(shí)存數(shù) ２０58.32?（五)上年１2月３１日賬面余額 １9８1.32 (六)盈虧差額 77?手續(xù)不夠完備注冊會計(jì)師張雷負(fù)責(zé)審計(jì)Ｙ公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款35０0萬元，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于S公司是Y公司的投資方(Ｓ公司投資資本為５００萬美元,折記賬本位幣人民幣4200萬元),張雷認(rèn)為需要加倍關(guān)注。

?請問:張雷應(yīng)實(shí)行哪些審計(jì)程序?答案:根據(jù)分析，張雷應(yīng)實(shí)行的審計(jì)程序如下:一、向S公司發(fā)出詢證函。1、制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國家形勢和審計(jì)工作實(shí)際,對一定期期的審計(jì)工作目的任務(wù)、內(nèi)容重點(diǎn)、保證措施等進(jìn)行事前安排，作出審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。2、審計(jì)準(zhǔn)備。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃擬定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)行審計(jì)三日前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)告知書；遇有特殊情況,經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)告知書實(shí)行審計(jì)。上級審計(jì)機(jī)關(guān)對統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案，每個(gè)審計(jì)組實(shí)行審計(jì)前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查,編制具體的審計(jì)實(shí)行方案。二、查閱S公司與Y公司簽章確認(rèn)的購貨協(xié)議、經(jīng)Y公司管理當(dāng)局批準(zhǔn)的發(fā)貨憑證和經(jīng)S公司的收貨驗(yàn)收證明等。審計(jì)實(shí)行:1、必須編制審計(jì)工作底稿,對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題做出具體、準(zhǔn)確的記錄,并注明資料來源。審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證的重要的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的署名或者蓋章,不能取得提供者署名或者蓋章的，應(yīng)當(dāng)注明因素。三、評價(jià)Y公司償付貸款的能力。需要隊(duì)改變銷售，采用收了流程,真實(shí)性檢查，ｓ與y公司為母、子公司關(guān)系,避免出現(xiàn)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，虛增收了的情況,對該項(xiàng)目銷售收了的協(xié)議，是否有實(shí)質(zhì)的貨品交割貨品是否按照市場價(jià)格等等情況。對于其2年未能結(jié)算賬款,應(yīng)當(dāng)提出合理解釋。并且由于其注冊資本只有420０萬元,該筆業(yè)務(wù)金額已占其注冊資本80%以上,金額巨大,勢必會對公司經(jīng)營損益情況導(dǎo)致巨大影響，屬重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目。作出審計(jì)結(jié)論:１．審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對象的意見。被審計(jì)對象自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi),將書面意見送交審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)對象的書面意見一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。2．審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議,并對被審計(jì)對象對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予解決、處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出解決、處罰的意見。3.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。4.對有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。對有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的,可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決,本級人民政府的裁決為最終決定。５．上級審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的,可以責(zé)成下級審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤消,必要時(shí)也可以直接作出變更或者撤消的決定。2分析：１、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目核算反映公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨單位或接受單位收取的款項(xiàng)，在確認(rèn)這項(xiàng)3500萬元的應(yīng)收賬款時(shí)，由于S公司是投資方，一方面要確認(rèn)S公司所欠Y公司的款項(xiàng)是否為正常商業(yè)信用。2假如Y公司與S公司具有貨款來往關(guān)系，下一步需要相應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認(rèn)，設(shè)計(jì)函證程序或替代性審計(jì)程序（查驗(yàn)有無對方出具的具有法律效力的書面文書或?qū)Ψ降氖斋@驗(yàn)收證明、運(yùn)送部門出具的合法運(yùn)送憑證或近期的雙方對賬記錄等)確認(rèn)其存在性;３最后,還要通過觀測近期還款情況和了解對方近期鈔票流量和財(cái)務(wù)狀況，確認(rèn)其可回收性。即使注冊會計(jì)師確認(rèn)了Ｓ公司和Y公司之間的往來款項(xiàng)屬于正常結(jié)算在全債務(wù)關(guān)系,也要注意Y公司是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中適當(dāng)披露次關(guān)聯(lián)交易。4、張雷假如不能取得被審計(jì)單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書,根據(jù)職業(yè)判斷,應(yīng)考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見0３任務(wù)試卷總分：1０0

測試總分：0一、案例分析題（共

2

道試題，共

１00

分。）1.

審計(jì)人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定擬定審計(jì)目的,根據(jù)審計(jì)目的設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目的，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。

(1）審計(jì)目的?Ａ.所記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項(xiàng)均已記錄。

Ｃ.與采購交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D．采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

Ｅ．采購交易已記錄于對的的會計(jì)期間。?（2)實(shí)質(zhì)性程序?A.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文獻(xiàn)比較。?Ｂ.參照購貨發(fā)票,比較會計(jì)科目表上的分類。

C.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

D.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。

E.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。?Ｆ.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。

G.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題:

(1)根據(jù)題中給出的審計(jì)目的，指出相應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

(2)針對每一審計(jì)目的，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。答案：相關(guān)認(rèn)定 審計(jì)目的（已知) 實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生?所記錄的采購交易已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)?１、6、7完整性 所有應(yīng)記錄的采購交易和事項(xiàng)均已記錄?3、４準(zhǔn)確性?與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 1分類 采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶?２截止?采購交易已記錄于對的的會計(jì)期間 ５A(chǔ)ＢC會計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托,對其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說,公司已于11月25日對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計(jì)的M會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師馬某已離職,因而１1月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會計(jì)師現(xiàn)場觀測，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的重要因素。公司總經(jīng)理不批準(zhǔn)再度停工盤點(diǎn)存貨,理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但１1月２5日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師進(jìn)一步了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況,認(rèn)為是比較健全有效的;具體檢查了該公司的盤點(diǎn)資料,并于12月3１日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值1０%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月３１日公司總資產(chǎn)270０萬元中存貨達(dá)１300萬元。假定財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào),請問注冊會計(jì)師能否簽發(fā)無保存意見的審計(jì)報(bào)告？試說明注冊會計(jì)師簽發(fā)無保存意見或非無保存意見審計(jì)報(bào)告的理由。答案:這種情況下注冊會計(jì)師不能簽發(fā)無保存意見的審計(jì)報(bào)告。由于觀測被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的環(huán)節(jié),被審單位不批準(zhǔn)注冊會計(jì)師實(shí)行盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相稱大的情況下,可認(rèn)為是對審計(jì)范圍的重大限制。１１月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊會計(jì)師無法實(shí)行觀測被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月２5日前變更委托，使得ABC會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師可以觀測1１月25日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)ABC會計(jì)師事務(wù)所對被審單位變更委托應(yīng)引起注意,以免其中有詐,由于馬某的辭職局限性以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計(jì)師事務(wù)所,AＢＣ會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)行存貨監(jiān)盤?？砂才旁?２月3１日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保存意見的審計(jì)報(bào)告。04任務(wù)試卷總分：10０

測試總分：0一、案例分析題（共

2

道試題,共

100

分。）1.

岳華會計(jì)事務(wù)所在石油龍昌(600772）２023年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具了解釋性說明。報(bào)告指出,公司購買的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲公司（集團(tuán)）有限公司未能按約裝修竣工,依協(xié)議規(guī)定已計(jì)收違約金。此外報(bào)告提醒，公司持股10％的中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)４9１７萬元,公司尚對其提供借款擔(dān)保153０萬元。

截至20２3年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8．9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報(bào)中表達(dá)，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù),并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金１136萬元。2023年上半年,公司又向其收取違約金５68萬元。此外，中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計(jì)劃，按計(jì)劃2０２3年４月5日該公司已歸還欠款20２3萬元。?石油龍昌2023年２月３的年報(bào)更正公告稱，岳華會計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改,修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無保存意見。公告強(qiáng)調(diào),上述修改對公司2023年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無影響。(摘自《中國證券報(bào)》2023年2月3日，作者:萬寧）?請根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題：?（1)石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見改變的依據(jù)是什么?

（2)這種改變是否為審計(jì)失敗?

（3）上述修改對公司20２3年度報(bào)告中的其他內(nèi)容有無影響？答案：（1)根據(jù)中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計(jì)師只有在上市公司涉及重大不擬定性因素和危及公司連續(xù)經(jīng)營的事項(xiàng)時(shí),才可以出具附解釋說明的無保存意見審計(jì)報(bào)告。岳華會計(jì)事務(wù)所對公司2023年度出具帶解釋性說明的無保存審計(jì)意見中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)規(guī)定不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見．(2）審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計(jì)意見,由此引起審計(jì)爭議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。據(jù)此,上述改變并不是審計(jì)失敗.(3）上述修改對公司2023年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無影響。2.

2023年1月２0日M會計(jì)師事務(wù)所完畢了對ABC公司2０23年會計(jì)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中,審計(jì)人員了解了ABＣ公司及其環(huán)境；詢問了ABＣ公司采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度，并對交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了重點(diǎn)詢問。ABC公司管理層告訴審計(jì)人員,由于存貨可變現(xiàn)凈值難以擬定,對存貨按成本進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。?請根據(jù)上述材料分析和回答下列問題:?(１)審計(jì)人員對所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表假如提出無保存結(jié)論,應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足什么條件??(２）假設(shè)上述錯(cuò)誤是重大的，審計(jì)人員也許出具那種類型的審閱結(jié)論？

（3）假定應(yīng)出具保存結(jié)論的審閱報(bào)告，請代審計(jì)人員出具審閱報(bào)告。答案：1、對所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出無保存結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：(1）審計(jì)人員沒有注意到任何事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照合用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。(2)審計(jì)人員已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)行審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、假如注意到某些事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照合用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的結(jié)論段前增設(shè)說明段，說明這些事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并提出保存結(jié)論。假如這些事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響非常重大和廣泛，以至于認(rèn)為僅提出保存結(jié)論局限性以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表提出否認(rèn)結(jié)論,即財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照合用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。審閱報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的ＡBC股份有限公司（以下簡稱ＡＢC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，涉及２023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2０23年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和鈔票流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)行審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。我們按照《中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則第２101號——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則規(guī)定我們計(jì)劃和實(shí)行審閱工作，以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱重要限于詢問公司有關(guān)人員和對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)行分析程序，提供的保證限度低于審計(jì)。我們沒有實(shí)行審計(jì),因而不發(fā)表審計(jì)意見。ABＣ公司管理層告知我們,存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)。由AＢC公司管理層編制并通過我們審閱的計(jì)算表顯示，假如根據(jù)公司會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià),存貨的賬面價(jià)值將減少Ｘ元，凈利潤和股東權(quán)益將減少X元。根據(jù)我們的審閱,除了上述存貨價(jià)值高估所導(dǎo)致的影響外,我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照合用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。XYZ會計(jì)師事務(wù)所(蓋章）中國注冊會計(jì)師:××(署名并蓋章)中國注冊會計(jì)師:××（署名并蓋章)中國××市202３年１月２0日05任務(wù)_０02０試卷總分：1０0

測試總分：1００一、單項(xiàng)選擇題（共

20

道試題，共

4０

分。)１.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述對的的是（)。A．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)程序,將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完畢審計(jì)工作時(shí),可以以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見2．

下列各類審計(jì)證據(jù)中，審計(jì)人員編制的會計(jì)分錄調(diào)整表屬于：A.實(shí)物證據(jù)B.親歷證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.外部證據(jù)３.

按照審計(jì)的范圍分類,審計(jì)涉及（

)A.事前審計(jì)、事后審計(jì)和事中審計(jì)B．所有審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)C．國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)D.報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)4．

審計(jì)報(bào)告的日期,應(yīng)當(dāng)是（

）。A.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的日期B.審計(jì)報(bào)告編制完畢日期C．審計(jì)取證工作結(jié)束日期D.審計(jì)報(bào)告對外報(bào)送日期5.

(

）重要應(yīng)用于跨年度的工程項(xiàng)目A．送達(dá)審計(jì)Ｂ.事前審計(jì)C.事中審計(jì)D．事后審計(jì)6.

以下審計(jì)程序中,不屬于分析程序的是(

)。A．根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入Ｂ.分析樣本誤差后,根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對象總體誤差C．將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較Ｄ.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性7.

在世界范圍內(nèi)，(

）是普遍采用的國家審計(jì)組織模式。Ａ.行政式Ｂ.獨(dú)立式C.立法式D.司法式8.

內(nèi)部控制制度不健全、管理混亂的單位合用下列審計(jì)方法中的(

）。A．抽查法Ｂ.順差法C．逆查法D.函證法9.

下列專用術(shù)語哪些表達(dá)的是保存意見(

)。A.由于上述問題導(dǎo)致的重大影響B(tài)．除上述問題導(dǎo)致的影響以外C．除存在上述問題以外D．由于無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)10.

通過對庫存鈔票進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于:A.實(shí)物證據(jù)B．視聽證據(jù)Ｃ.鑒定證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)11.

被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是()A.固有風(fēng)險(xiǎn)B．控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)12．

審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的主線特性是（

）A．及時(shí)性B.廣泛性C.獨(dú)立性D.科學(xué)性1３．

下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中,錯(cuò)誤的是:Ａ.審計(jì)準(zhǔn)則是擬定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度C.審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范14.

在實(shí)際工作中，往往把審閱法與（)結(jié)合起來加以運(yùn)用。A.觀測法Ｂ.盤存法C.比較法D．核對法１5.

社會審計(jì)中的函證工作由（)辦理,并將其寄發(fā)和收取。A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員B．被審計(jì)單位內(nèi)審人員Ｃ.審計(jì)人員D.被審計(jì)單位行政工作人員16．

下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：A.人事政策B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)立C.風(fēng)險(xiǎn)評估D.憑證與記錄控制17.

下列各項(xiàng)中,屬于管理類審計(jì)工作底稿的是：A．內(nèi)部控制調(diào)查表B.審計(jì)工作方案Ｃ.鈔票盤點(diǎn)表Ｄ.被審計(jì)單位基本情況表１8．

在風(fēng)險(xiǎn)評估階段,項(xiàng)目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列不屬于該階段項(xiàng)目組討論的內(nèi)容的是（

）。A.被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)Ｃ.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的也許性19.

審計(jì)告知書應(yīng)由（

)下達(dá)。Ａ.會計(jì)師事務(wù)所B.國家審計(jì)機(jī)關(guān)C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)Ｄ．審計(jì)小組2０．

假如同一期間不同會計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，注冊會計(jì)師應(yīng)取(

)作為會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。A.最高者Ｂ.最低者C.平均數(shù)D.加權(quán)平均數(shù)二、多項(xiàng)選擇題(共

10

道試題，共

20

分。)1．

涉及國家審計(jì)機(jī)關(guān)的有相關(guān)內(nèi)容的法律涉及（

)。A.憲法B.審計(jì)法C.協(xié)議法D.公司法E．經(jīng)濟(jì)法2.

下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有：A.員工素質(zhì)控制B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制C.職責(zé)分工控制Ｄ.憑證與記錄控制E.獨(dú)立稽核３.

關(guān)于國家審計(jì)規(guī)范，下列說法對的的有:A.國家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力Ｂ.國家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力C.國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí).必須遵照國家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行D.審計(jì)指南具有同國家審計(jì)基本準(zhǔn)則同樣的法律效力Ｅ.審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法.全國審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照執(zhí)行4．

注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有（

）A.刑事責(zé)任B.民事責(zé)任C．行政責(zé)任D.吊銷執(zhí)照E.警告５.

下列各項(xiàng)中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有:A．可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平B.固有風(fēng)險(xiǎn)水平C.控制風(fēng)險(xiǎn)水平D.所擬定的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平Ｅ.重要性水平6．

管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定可以歸成的類別有：A.對期初賬戶余額的認(rèn)定B.對期末賬戶余額的認(rèn)定Ｃ．對賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定Ｄ.對報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定E.對各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定７．

(

)一般采用突擊性盤點(diǎn)。A.鈔票B.固定資產(chǎn)Ｃ．黃金D．產(chǎn)成品E.在產(chǎn)品８．

下列有關(guān)順查法的提法中，對的的有:A．審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致B．審計(jì)人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計(jì)賬簿一財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查C.方法簡樸、易于掌握D．審計(jì)過程全面細(xì)致，不容易漏掉錯(cuò)弊事項(xiàng)E．合用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位9.

以下關(guān)于國家審計(jì)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的說法中,錯(cuò)誤的有：A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、自行安排項(xiàng)目、授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目、政府交辦項(xiàng)目、其他交辦、委托或舉報(bào)項(xiàng)目構(gòu)成B.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分構(gòu)成C.為保證審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)有效和切實(shí)可行，審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，必須遵循依法獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟(jì)工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點(diǎn)，分別輕重緩急，妥善安排各項(xiàng)工作Ｄ.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以隨著周邊情況的不同而及時(shí)調(diào)整，以便更好的完畢任務(wù)E.為了使審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃更好的落到實(shí)處,審計(jì)機(jī)關(guān)可以建立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告制度10.

下列屬