第五章會(huì)計(jì)憑證與賬簿１２

會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)賬簿１２會(huì)計(jì)憑證的含義及種類原始憑證3記賬憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義及種類

會(huì)計(jì)憑證就是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。

填制或取得并審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的初始階段和基本環(huán)節(jié)。（一）會(huì)計(jì)憑證的含義（二）會(huì)計(jì)憑證的種類1.2.原始憑證記賬憑證二、原始憑證外來(lái)原始憑證

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)從外單位取得的自制原始憑證

由本單位經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)自行填制的

又稱為單據(jù)，它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用于作為記賬依據(jù)的最初書面證明文件。原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時(shí)編號(hào)連續(xù)不得涂改1、阿拉伯?dāng)?shù)字一個(gè)一個(gè)的準(zhǔn)確、清晰地書寫，不得連筆書寫2、阿拉伯?dāng)?shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣符號(hào)，幣符與數(shù)字間不得留有空白3、漢字大寫數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億三、記賬憑證（一）記賬憑證的含義

是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄而填制的、直接作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（二）記賬憑證的種類1收款憑證2付款憑證3轉(zhuǎn)賬憑證

3．轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用以反映與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。

2．付款憑證。付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。付款憑證一般也按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。

1．收款憑證。收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。收款憑證一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。收款憑證的格式付款憑證的格式VV轉(zhuǎn)賬憑證的格式VV記賬憑證與原始憑證有什么區(qū)別呢？

(1)原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制。

(2)原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。

(3)原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。

(4)原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。

對(duì)于那些既是貨幣資金收入業(yè)務(wù)，又是貨幣資金支出業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，該填制什么憑證呢？是收款憑證還是付款憑證？還是收、付款憑證同時(shí)都填制呢？如從銀行取現(xiàn)金。

為了避免記賬重復(fù)，對(duì)于這類業(yè)務(wù)一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。即：將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，編制現(xiàn)金付款憑證；從銀行存款提取現(xiàn)金時(shí)，編制銀行存款付款憑證。通用記賬憑證的格式關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的現(xiàn)實(shí)案例他們?yōu)槭裁匆N毀憑證因?yàn)閼{證記載著公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相嗎？長(zhǎng)野冬奧會(huì)申辦過(guò)程的憑證被全部燒毀；美國(guó)安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷毀憑證及假賬丑聞；例題：

某公司購(gòu)買鋼材100噸，每噸單價(jià)5,000元，運(yùn)雜費(fèi)50,000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料550,000

貸：銀行存款550,000發(fā)貨票下一頁(yè)運(yùn)單

銀行結(jié)算憑證

記賬憑證入庫(kù)單123會(huì)計(jì)賬簿概述錯(cuò)賬的更正對(duì)賬與結(jié)賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿概述

（一）會(huì)計(jì)賬簿的含義

會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱賬簿，是根據(jù)賬戶設(shè)置，具有一定格式，互有一定聯(lián)系的若干賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為登記依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。設(shè)置和登記賬薄是會(huì)計(jì)核算的主要方法之一。（二）賬簿的分類用途分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬簿明細(xì)分類賬簿

序時(shí)賬簿又稱日記賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照其發(fā)生時(shí)間的先后順序登記的賬簿。常見(jiàn)的日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

分類賬簿是按照賬戶開設(shè)并對(duì)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿，簡(jiǎn)稱分類賬。

也稱輔助賬簿，它是對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿不能記載或記載不全的事項(xiàng)，補(bǔ)充登記的賬簿。外表形式分類訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬注意：各種賬簿的優(yōu)缺點(diǎn)

也稱訂本賬，是指啟用前就已經(jīng)把按順序編號(hào)的賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿。其優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁(yè)的散失和非法抽換。

簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，是指在啟用時(shí)賬頁(yè)不固定地裝訂在一起，可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁(yè)加入或抽出的賬簿。在同一時(shí)間內(nèi)，可由多人分工登賬。缺點(diǎn)是賬頁(yè)容易散失或被人抽走。明細(xì)賬大多使用活頁(yè)賬，如材料明細(xì)賬。

卡片式賬簿簡(jiǎn)稱卡片賬，它是由許多一定格式的硬卡片組成，存放在卡片箱中，隨時(shí)可以取放的賬簿。賬簿封皮戶主頁(yè)(扉頁(yè))戶口頁(yè)(賬頁(yè))“給賬上戶口”:即在戶口簿中立一個(gè)戶頭給賬戶N張賬頁(yè)賬戶的名字會(huì)計(jì)科目（三）記賬將記帳憑證上記錄的內(nèi)容按一定方法過(guò)到賬簿中的記錄.2010年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日類別號(hào)數(shù)121

期初余額

400

3銀付1提現(xiàn)以備零用銀行存款600

1,000

25現(xiàn)付1支付水電費(fèi)管理費(fèi)用

800200

1231

本期發(fā)生額及余額

600800200（四）賬簿的登記要求(一)內(nèi)容準(zhǔn)確完整(二)登記賬簿要及時(shí)(三)注明記賬符號(hào)(四)書寫留空(五)正常記賬使用藍(lán)、黑墨水(六)特殊記賬使用紅墨水(七)順序連續(xù)登記(八)結(jié)出余額(九)過(guò)次承前(十)錯(cuò)賬更正二、錯(cuò)賬的更正方法改過(guò)“字”新——錯(cuò)賬更正切記：改錯(cuò)千萬(wàn)不能涂得亂七八糟的！

Thecorrectinformationis…方法1639.00李曉睛登記現(xiàn)金賬戶1639.00元記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬1、劃線更正法法---記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。登賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證上的錯(cuò)誤（重新填寫）結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中的文字或數(shù)字錯(cuò)誤2、紅字更正法---記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少例:用銀行存款支付銀行結(jié)算的手續(xù)費(fèi)50元。會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證如下，且據(jù)之登賬。借：管理費(fèi)用50

貸：銀行存款50

更正如下：（1）借：管理費(fèi)用50

貸：銀行存款

50方法紅字更正法記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上金額寫多紅字全額沖銷——會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)

（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50

貸：銀行存款50

管理費(fèi)用銀行存款

50

50

50

50

財(cái)務(wù)費(fèi)用

50

50紅字差額沖銷——金額多記賬簿記錄錯(cuò)誤

記賬憑證有錯(cuò)誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目沒(méi)有錯(cuò)誤應(yīng)借應(yīng)貸方向沒(méi)有錯(cuò)誤

金額錯(cuò)誤且所記金額＞應(yīng)記金額例:企業(yè)銷售材料價(jià)款2000元，現(xiàn)金收訖。編制分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金20000

貸：營(yíng)業(yè)收入20000更正：借：庫(kù)存現(xiàn)金18000

貸：營(yíng)業(yè)收入18000借庫(kù)存現(xiàn)金貸

20000

18000

借其他業(yè)務(wù)收入貸

20000

180003、藍(lán)字補(bǔ)充登記---記賬憑證上金額寫少賬簿記錄錯(cuò)誤

記賬憑證有錯(cuò)誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目沒(méi)有錯(cuò)誤應(yīng)借應(yīng)貸方向沒(méi)有錯(cuò)誤

金額錯(cuò)誤且所記金額＜應(yīng)記金額舉例同上（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：其他業(yè)務(wù)收入200

更正：（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金1800

貸：其他業(yè)務(wù)收入1800

庫(kù)存現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)收入（1）200（1）200

（2）1800（2）1800三、對(duì)賬和結(jié)賬1、為什么要對(duì)賬和結(jié)賬會(huì)計(jì)核算中，對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)賬可以在結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)告之前找出賬簿記錄的差錯(cuò)和原因，以便及時(shí)更正和調(diào)整。把一定時(shí)期(月份、季度、年度)內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，對(duì)賬簿本期發(fā)生額和期末余額所進(jìn)行的結(jié)算工作。結(jié)賬對(duì)賬2、定義3、對(duì)賬的內(nèi)容與方法4、結(jié)賬的步驟5、結(jié)賬的方法①虛賬戶的結(jié)清期末，將本期實(shí)現(xiàn)的各收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60,000

其他業(yè)務(wù)收入 1,000貸：本年利潤(rùn) 61,000②實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)辦理月結(jié)辦理年結(jié)6、賬簿的更換與保管

（1）賬簿更換的程序

（2）舊賬簿歸檔保管的要求

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備；●編制清單，歸檔保管；

●妥善保存，期滿銷毀。B會(huì)計(jì)年度

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