2017年審計(jì)講義-01-基礎(chǔ)17zksj lsnjc考點(diǎn)二應(yīng)收賬款的目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序_第1頁(yè)
2017年審計(jì)講義-01-基礎(chǔ)17zksj lsnjc考點(diǎn)二應(yīng)收賬款的目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序_第2頁(yè)
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復(fù)核 日期 項(xiàng)目 應(yīng)收賬編制 日期 審計(jì)目標(biāo)√√√√√DDADE（元（萬(wàn)元1年年0（元元11～22～3000111～212～313142 了20×年月日和×5年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額對(duì)應(yīng) 【答案】對(duì)回函中出現(xiàn)的不符事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師需要核實(shí)原因，確定其是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。會(huì)計(jì)師不能僅通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員對(duì)不符事項(xiàng)的性質(zhì)和原因得出結(jié)論，在詢(xún)問(wèn)原檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，值得注意的是，會(huì)計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的檢查相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件。會(huì)計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)單位的情況下，會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)的必要程序，尤其是識(shí)別出有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師不能信賴(lài)從被審計(jì)單位取得的審計(jì)證據(jù)，則替代程序不能提供會(huì)計(jì)師需要的審計(jì)。在這種情況下，如果未獲取回函，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)的影響（請(qǐng)P56/3.3、P217/9.5）。【圖9-1會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查有無(wú)人或者的，以及或以遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回

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