第三章消費稅一、單項選擇題1.下列應(yīng)稅消費品中合用稅率為30%的的是（C）。A．白酒

B．珠寶玉石

C．煙絲

D．雪茄煙2.納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的（D）。A．視同銷售納稅B．于移送使用時納稅C．按組成計稅價格納稅

D．不納稅3.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律（C）消費稅。A．受托人代收代繳

B．不繳納C．

從受托方收回后在委托方所在地繳納

D委托方提貨時在受托方所在地繳納4.委托加工的一般應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格等于（B）。A．（材料成本＋加工費）/

(1＋消費稅稅率)

B.（材料成本＋加工費）/

(1－消費稅稅率)C.（材料成本＋加工費）/

(1＋增值稅稅率)

D．（材料成本＋加工費）/

(1－增值稅稅率)5.目前我國消費稅屬于（A）。A．有限型消費稅B．中間型消費稅C．延伸型消費稅

D．一般消費稅6．應(yīng)稅金銀首飾的消費稅的納稅環(huán)節(jié)在(

D

)環(huán)節(jié)。A.生產(chǎn)

B.加工C.批發(fā)

D.零售7．下列行為中不需繳納消費稅的是（C）。A．珠寶行銷售金銀首飾

B．進口應(yīng)稅化妝品

C．直接銷售委托加工收回后的煙絲

D．將自產(chǎn)的啤酒作為福利發(fā)放給本公司職工8.委托加工應(yīng)稅消費品是指(

D

)。A.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品C.由受托方以委托方的名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品9.某外貿(mào)進出口公司當(dāng)月從日本進口140輛小轎車，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價格為8萬元，已知小轎車關(guān)稅稅率為110％，消費稅稅率為5％。進口這些轎車應(yīng)繳納（

B）萬元消費稅。A.61.6

B.123.79C.56D.8011.按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，公司下列行為中，不征收消費稅的是（

D）。

A．抵償債務(wù)的化妝品

B．用于本公司職工福利的卷煙C．用于廣告宣傳用的樣品白酒

D．委托加工收回后直接銷售的藥酒

12.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股或抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，均視同對外銷售并以納稅人的同類應(yīng)稅消費品的（B）作為計稅依據(jù)。A．算數(shù)平均銷售價格

B．最高銷售價格C．加權(quán)平均銷售價格

D．組成計稅價格

13.實行從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品是（D）。A．白酒

B．卷煙

C．木制一次性筷子

D．啤酒16.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為（D）。A．（成本＋利潤）÷

(1＋消費稅稅率)

B.（成本＋利潤）÷

(1－消費稅稅率)C.（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷

(1＋消費稅稅率)

D．（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）17.下列應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的是（D）。A．委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方收回后用于直接銷售的B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的C．管理部門購入的應(yīng)稅消費品D．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于在建工程的19.納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起（D）日內(nèi)繳納稅款。A．5

日

B．7日

C．10日

D．15日20.下面屬于價內(nèi)稅的稅種是（C）。A．增值稅B．個人所得稅C．消費稅D．房產(chǎn)稅二、多項選擇題1.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。銷售是指有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費品的所有權(quán)。這里的有償是指從購買方取得（ABCD）。A．貨幣

B．貨品

C．

其他經(jīng)濟利益

D．以上三項都對2.擬定消費稅的銷售額時可以不計入銷售額的有（ABC）。A．向購買方收取的增值稅

B．符合條件的代墊運費C．受托加工應(yīng)稅消費品代收代繳消費稅

D．違約金

3．在委托加工應(yīng)稅消費品的業(yè)務(wù)中，受托方向委托方收取的加工費是指向委托方收取的所有費用涉及（AB）。A

．代墊輔助材料的實際成本

B．手工費

C．原料成本

D．重要材料成本4．下列應(yīng)稅消費品（BD）合用相同的消費稅稅率。A

．化妝品

B．高爾夫球及球具

C．高檔手表

D．游艇5．根據(jù)《消費稅暫行條例》及若干具體補充規(guī)定，下列貨品應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的有（ABC）。A．酒廠以福利形式發(fā)給職工的白酒B．汽車制造商贊助汽車?yán)惖脑揭败嘋．化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用品D．卷煙廠用自己生產(chǎn)的煙絲制造卷煙6．下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的有（ABD）。A.汽車和農(nóng)用拖拉機通用的輪胎

B.高爾夫球及球具C.洗發(fā)水D.實木地板7.實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅的辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品是（AB）。A．白酒

B．卷煙

C．汽車輪胎

D．珠寶玉石8.下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在計稅時準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款的是（AC）。A．外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾C．以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。D．外購已稅化妝品生產(chǎn)的護膚護發(fā)品9.下列情形需要交納消費稅的是（ABCD）。A．酒廠把自己生產(chǎn)的白酒用于獎勵職工B．石化工廠把自己生產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的車輛使用C．汽車制造廠把自己生產(chǎn)的小汽車提供應(yīng)上級主管部門使用D．摩托車廠把自己生產(chǎn)的摩托車贈送或贊助給摩托車?yán)愘愂质褂?0.下列（BD）應(yīng)稅消費品在其最終使用的消費環(huán)節(jié)（零售）征收消費稅。A．白酒B．金銀首飾C．卷煙D．鉆石及鉆石飾品11.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述對的的是（ABCD）。A．采用托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)天B．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天D．納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當(dāng)天12.符合以下（ABCD）條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不屬于價外費用。A．由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金B(yǎng)．由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費C．收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)D．所收款項全額上繳財政13.下列情況屬于自制應(yīng)稅消費品的有（ABC）。A．由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B．由受托方提供以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品C．受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品D．由委托方提供原材料和重要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品14.實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率，這里的銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費品的數(shù)量，具體是指（ABC）。A．銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量C．委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D．進口應(yīng)稅消費品的，為納稅人報關(guān)進口的應(yīng)稅消費品數(shù)量15.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人的（AC）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A．機構(gòu)所在地B．登記注冊地C．居住地?zé)烡．戶籍所在地三、簡答題1.簡述消費稅的概念及其分類。答：消費稅是以消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象而征收的一種稅?？梢苑譃橐话阆M稅與特別消費稅。一般消費稅：對所有消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額普遍的征稅；特別消費稅：對某些特定的消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額有選擇性的征稅；按照征稅范圍大小可分為：有限型、中間型、延伸型消費稅。2.簡述消費稅的基本特性。答：征收范圍具有選擇性和靈活性；明確體現(xiàn)國家的獎限政策，宏觀調(diào)控功能較強；具有較強的財政功能，能提供穩(wěn)步增長的稅收收入；實行單一環(huán)節(jié)一次課征，稅收征管效率較高生產(chǎn)環(huán)節(jié)（生產(chǎn)商向批發(fā)商銷售應(yīng)稅消費品的環(huán)節(jié)）或者進口環(huán)節(jié)；一般沒有減免稅的規(guī)定。3.我國現(xiàn)行消費稅的稅率涉及哪些？答：（1）比例稅率:涉及煙、酒及酒精（黃酒、啤酒除外）、化妝品、鞭炮和焰火、貴重首飾及珠寶玉石、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實木地板共十三個稅目。（2）定額稅率:涉及成品油稅目及酒與酒精稅目中的黃酒、啤酒兩個子目。（3）比例稅率加定額稅率：卷煙、糧食白酒和薯類白酒。白酒比率稅率：20%；定額稅率：0.5元/斤（500克）四、判斷題1．消費稅只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，實行的是價內(nèi)稅。（×）2．將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高合用稅率。(√)3．應(yīng)稅消費品的銷售額涉及向購買方收取的所有價款和價外費用，但承運部門的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的除外。（×）4．金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅。(×)5．外購已稅消費品的買價是指購貨發(fā)票上注明的含增值稅銷售額。（×）6．納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾在計算應(yīng)交消費稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。（√）7．公司把自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品以福利或獎勵的形式發(fā)給本單位職工，由于不是對外銷售，不必計入銷售額，因而無需納稅。（×）8．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率征收的，組成計稅價格的計算公式是（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）。（√）9．委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和重要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。（√）10．應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。（√）11．繳納消費稅的納稅人一般要繳納增值稅。（√）12．委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。（√）13．委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。（√）14.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先擬定采用何種折合率，擬定后1年內(nèi)不得變更。（√）15.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。（√）五、計算題1.某卷煙廠2023年3月生產(chǎn)銷售10箱某一牌號卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）的計稅銷售價格為80元。試計算該卷煙廠3月份實際交納多少卷煙消費稅？備注：每大箱為50000支。（假設(shè)稅率為45%）解：該卷煙廠3月份實際交納卷煙消費稅＝從價定率計征＋從量定額計征＝銷售額×稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率＝80元×10箱×250條×45％＋10箱×150元＝91500元2.月光珠寶行（增值稅一般納稅人），2023年8月將金項鏈100克作為獎品獎勵本店職工，無同類金項鏈的零售價格，該批金項鏈的進價為125元/克。金銀首飾成本利潤率為6%。計算應(yīng)納消費稅額。解：組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）÷（1—消費稅率）

=125×（1+6%）÷（1—5%）=139.47（萬元）

應(yīng)納稅額=139.47×100×5%=697.35(元)

所以,應(yīng)納消費稅697.35元。3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年10月份有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運送費用3萬元，取得運送公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時煙絲廠未代收代繳消費稅。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20230標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價在50元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。（提醒：煙絲消費稅率30%；卷煙消費稅比例稅率45%，定額稅率150元/箱）規(guī)定：計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費稅？解：業(yè)務(wù)分析：第一筆業(yè)務(wù)：外購應(yīng)稅消費品煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品卷煙，外購煙絲所含消費稅可以享受消費稅優(yōu)惠抵扣政策，只是要按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。第二筆業(yè)務(wù)：向農(nóng)民收購煙葉，不屬于外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的范圍，不能享受消費稅抵扣政策。此外卷煙廠將煙葉入庫后又委托煙絲廠加工煙絲.根據(jù)稅法規(guī)定:應(yīng)在委托方提貨時由煙絲廠代收代繳。由于該題中所提供的資料,卷煙廠收回?zé)熃z時煙絲廠未代收代繳消費稅,所以卷煙廠應(yīng)補繳委托加工煙絲的消費稅。第三筆業(yè)務(wù)銷售卷煙，屬于正常銷售，應(yīng)根據(jù)規(guī)定計算從價、從量消費稅。每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙售價>=50元，稅率適應(yīng)45%,此外實際領(lǐng)用外購煙絲150噸所含消費稅允許享受消費稅優(yōu)惠抵扣政策。所以：計算卷煙廠10月份收回委托加工的煙絲時應(yīng)納消費稅:＝（材料＋加工費）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率＝［3-3×7%+42-42×13%＋8］÷（1-30%）×30%＝（2.79+36.54＋8）÷（1-30%）×30％＝20.2843（萬元）根據(jù)稅法規(guī)定:卷煙廠將煙葉委托給煙絲廠加工煙絲，應(yīng)在委托方提貨時由煙絲廠代收代繳.由于該題提供的資料中,卷煙廠收回?zé)熃z時煙絲廠未代收代繳消費稅。所以卷煙廠應(yīng)補繳委托加工煙絲的消費稅。（2）卷煙廠10月份銷售卷煙應(yīng)納消費稅＝從價定率計征＋從量定額計征＝銷售額×稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率＝36000×45%＋18000×150÷10000=16200+270=16470（萬元）（３）卷煙廠10月份銷售卷煙實際繳納的消費稅:＝卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費稅－外購的實際生產(chǎn)領(lǐng)用的煙絲所含消費稅＝16470－150噸×2×30％＝16470－90＝16380（萬元）答：卷煙廠10月份銷售卷煙實際繳納消費稅為16380萬元。同時卷煙廠10月份還應(yīng)補繳委托加工煙絲的消費稅為20.2843萬元.4.某酒廠（一般納稅人）2023年9月發(fā)生下述業(yè)務(wù)：（1）將自產(chǎn)的糧食白酒1000公斤銷售給甲，不含稅銷售額50000元；銷售給乙100公斤，不含稅銷售額6000元。共收取包裝物押金468元，月末返還400元，其余的68元沒收。（２）用上述糧食白酒200公斤用于換取舊汽車一部自用。（3）支付生產(chǎn)用自來水水費，專用發(fā)票注明的價款50000元，稅額3000元。（4）外購包裝酒瓶10萬個，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元，該發(fā)票尚未得到認(rèn)證，貨品尚未入庫，規(guī)定計算該酒廠本月應(yīng)納的增值稅、消費稅？（糧食白酒的消費稅稅率為25%，0.5元/斤）解：（1）銷售額=50000+60