高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)202３秋期末復(fù)習(xí)擬定高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本原則是什么？購買法下,購買成本大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額應(yīng)如何解決？請(qǐng)簡要回答同一控制下的公司合并和非同一控制下的公司合并的基本內(nèi)容。哪些子公司應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍?編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)具有哪些前提條件？請(qǐng)簡要回答合并工作底稿的編制程序。什么是資產(chǎn)的持有損益?它適合于哪一種物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)?這一損益在財(cái)務(wù)報(bào)表中如何列示？簡述傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量模式,在物價(jià)不斷變動(dòng)環(huán)境下對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的決策有用性的影響。為什么將外幣報(bào)表折算列為高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的課題之一？簡述單項(xiàng)交易觀和兩項(xiàng)交易觀會(huì)計(jì)解決有何不同。簡述未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用分?jǐn)偮蚀_認(rèn)的具體原則。簡述衍生工具的特性。網(wǎng)上作業(yè)一1．

20２3年７月３１日甲公司以銀行存款2023年7月31日

甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料

單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金１28040４0應(yīng)收賬款20036０3６0存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1８00600７00資產(chǎn)合計(jì)3６00１4001500短期借款3８0100１00應(yīng)付賬款20101０長期借款60０2902９0負(fù)債合計(jì)１0００4０0400股本1６00500

資本公積5０01５0

盈余公積20０1０0

未分派利潤30０250

凈資產(chǎn)合計(jì)2600１0001100規(guī)定：(１）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)解決分錄；

(2)寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；

(3)填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。２023年7月３１日合并工作底稿

單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金

32040

３６0

36０

應(yīng)收賬款

2003６0

560

560

存貨320

400

720

７２0

長期股權(quán)投資９6０

９6０

960

0

固定資產(chǎn)凈額180０

60０

2400

10０

2500

合并商譽(yù)

８０

8０

資產(chǎn)總計(jì)

3６001400

5000

１80

960

４2２0

短期借款

380100

480

480

應(yīng)付賬款20

10

30

30

長期借款

６002９0

８90

89０

負(fù)債合計(jì)

１00０400

1400

14０0股本160０

5００

210０

500

1６00資本公積５00

1５0

６5０

150

500

盈余公積

20０1０0

300

１０0

2０0

未分派利潤

30０２50

550

25０

300

少數(shù)股東權(quán)益

2202２０

所有者權(quán)益合計(jì)

2600１000

３600

10０0

2２0

282０

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

36０014０0

５0０0

100０

2204２20

2５分解：(1）甲公司合并日會(huì)計(jì)解決分錄借：長期股權(quán)投資9６0００00貸：銀行存款960000０(2）甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄商譽(yù)=購買成本-合并中取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)＝960－１１00×80%＝８0萬元少數(shù)股東權(quán)益＝11０0×20%=２20萬元借:固定資產(chǎn)１0000０0股本5000０00資本公積1500000盈余公積１000０00未分派利潤2５０００0０商譽(yù)８00000貸:長期股權(quán)投資9600000少數(shù)股東權(quán)益2200００02．A、Ｂ公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于202３年３月10日自母公司P處取得B公司1００％的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項(xiàng)公司合并,Ａ公司發(fā)行了６0０萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、ＢＡ公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本360０股本6０0資本公積1000資本公積2０0盈余公積８0０盈余公積400未分派利潤２023未分派利潤8０0合計(jì)7400合計(jì)2023規(guī)定：根據(jù)上述資料,編制A公司在合并日的賬務(wù)解決以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。:(1)A公司在合并日的賬務(wù)解決:借：長期股權(quán)投資200００00０貸：股本6000000資本公積140０0０00（2)合并工作底稿中的調(diào)整分錄借：資本公積12000000貸：盈余公積４000000未分派利潤80000０0（3)合并工作底稿中的抵銷分錄借:股本６00０000資本公積２０00００0盈余公積4000000未分派利潤80000０0貸:長期股權(quán)投資20０0０0002．２023年６月3０日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)１500萬股普通股（每股面值為1元）對(duì)Ｂ公司進(jìn)行控股合并。市場價(jià)格為每股3.5元,取得了B資產(chǎn)負(fù)債表（簡表)20２3年６

B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：

貨幣資金3０0300應(yīng)收賬款11001１００存貨1６027０長期股權(quán)投資1２８02280固定資產(chǎn)180033０0無形資產(chǎn)３0０90０商譽(yù)0０資產(chǎn)總計(jì)4940８150負(fù)債和所有者權(quán)益

短期借款1200１2０0應(yīng)付賬款200２0０其他負(fù)債1８01８0負(fù)債合計(jì)１５8０1580實(shí)收資本（股本）1500

資本公積900

盈余公積３00

未分派利潤66０

所有者權(quán)益合計(jì)3３606570規(guī)定：(１)編制購買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 （2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄解答:(1）編制購買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄借:長期股權(quán)投資５2５00００0貨：股本150０0000資本公積3７5０0000（2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄借:存貨11０0000長期股權(quán)投資1０00０000固定資產(chǎn)15０00000無形資產(chǎn)6000000股本1５000000資本公積9000000盈余公積3０0０000未分派利潤660０000商譽(yù)65100０0貨:長期股權(quán)投資５25０0000少數(shù)股東權(quán)益1９７10000３.甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)公司合并資料如下：(１)２023年2月16日,甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議,由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。（2)2023年6月30日,甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2023萬元，已提折舊200萬元,公允價(jià)值為２100萬元;無形資產(chǎn)原值為１０0０萬元,已攤銷1０0萬元,公允價(jià)值為８00萬元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬元。（4)購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為３500萬元。規(guī)定：(１)擬定購買方。（２）擬定購買日。(3)計(jì)算擬定合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。(5）編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。（６)計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。解：（1)甲公司為購買方（2）購買日為2023年6月3０日（３）合并成本＝210０+８00+80=29８0萬元（４）處置固定資產(chǎn)收益=21０0－（２023-２00）=300萬元處置無形資產(chǎn)損失=１000－10０-８０0＝１00萬元（5）借:固定資產(chǎn)清理1800０0０0累計(jì)折舊2０0００00貸:固定資產(chǎn)20０0０000借：長期股權(quán)投資２９80０0０0無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷1000000營業(yè)外支出--處置無形資產(chǎn)損失１０0０00０貸:無形資產(chǎn)１00０0０００固定資產(chǎn)清理18000０00銀行存款８０0０00營業(yè)外收入－－處置固定資產(chǎn)收益３０00000（6）購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額＝2１０0+80０+80-３５０0×80%=18０（萬元)4．

A公司和Ｂ公司同屬于Ｓ公司控制。２023年6月3０日Ａ公司發(fā)行普通股100000股（每股面值1元）自S公司處取得B公司９0A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表202３年６項(xiàng)目Ａ公司B公司(賬面金額)Ｂ公司（公允價(jià)值）鈔票３10０0０25０00０250０00交易性金融資產(chǎn)130０00１20２30１30000應(yīng)收賬款２４0０0０1800001７0０00其他流動(dòng)資產(chǎn)３7００00２60000２800０0長期股權(quán)投資27０000１60000１70000固定資產(chǎn)5４0０003００００032023０無形資產(chǎn)６０00０4000030000資產(chǎn)合計(jì)1９20230１31０0０0１35000０短期借款380００031０000３000０0長期借款620230４０0000３９０000負(fù)債合計(jì)100０000７100006９000０股本6０00004000０0－資本公積13０0００40０0０－盈余公積90０001100００－未分派利潤1000０05０000－所有者權(quán)益合計(jì)9202３060000０67００00規(guī)定:根據(jù)上述資料編制Ａ公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。25分解:對(duì)B公司的投資成本=6００００0×90%=５40000(元）應(yīng)增長的股本=100000股×1元=1０0000（元）應(yīng)增長的資本公積＝540００0－100０00＝440000(元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積1１00０0×90%=９90０0(元）未分派利潤=B公司未分派利潤50０00×９0%=45000(元）A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄:借：長期股權(quán)投資

54000０貸：股本

1０0000資本公積

4400０0結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：借：資本公積

14４0０0貸:盈余公積

９90０0未分派利潤

45000A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿如下表所示。項(xiàng)目A公司Ｂ公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方鈔票31０00０25000０560000560000交易性金融資產(chǎn)13000０12023025０000250０00應(yīng)收賬款2４00001８0000４20２3０420２３0其他流動(dòng)資產(chǎn)370000２6０００0６３００0０630000長期股權(quán)投資８１00０0160000９７００005４0０00430000固定資產(chǎn)5400０030０000840０00８40000無形資產(chǎn)600０04００00１000001０0０0０資產(chǎn)合計(jì)24600001３１00００３7700005４00０032３00０0短期借款38000031000069000069０0０0長期借款620２30400００01020２301020２30負(fù)債合計(jì)100000071000017１０0００1710０00股本7000004000００110０00040000０700000資本公積4２６000４0０00４6600０４00004２6000盈余公積1890001100０0２990０011０0001８9００0未分派利潤145０00５000０19500０5００0014５0０0少數(shù)股東權(quán)益600０06000０所有者權(quán)益合計(jì)14600０0600０0０206０0０0１5２0２30抵消分錄合計(jì)600000６00000

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中Ａ公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本

40０000資本公積

4000０盈余公積

11０000未分派利潤

50000貨:長期股權(quán)投資

540000少數(shù)股東權(quán)益

６0０00第二次作業(yè)P公司為母公司,2０２３年1月1日,P公司用銀行存款3３00０萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80％的股份并可以控制Q公司。同日,Q公司賬面所有者權(quán)益為4０000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為3０００0萬元，資本公積為20０0萬元，盈余公積為８0０萬元,未分派利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。(1)Q公司20２3年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2023年宣告分派2023年鈔票股利１00０萬元,無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2０2３年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元,提取盈余公積5０0萬元,2０23年宣告分派2023年鈔票股利110０萬元。（2）P公司２023年銷售１00件Ａ產(chǎn)品給Q公司,每件售價(jià)5萬元，每件成本３萬元,Ｑ公司2023年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。202３年P(guān)公司出售1０0件B產(chǎn)品給Ｑ公司，每件售價(jià)６萬元，每件成本３萬元。Q公司２０23年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件,每件售價(jià)6萬元;20２３年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。(3）P公司202３年6月2５日出售一件產(chǎn)品給Ｑ公司,產(chǎn)品售價(jià)為１０0萬元，增值稅為１7萬元,成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按直線法提折舊。規(guī)定：(1）編制P公司2023年和２023年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2)計(jì)算２023年１2月３1日和２023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3)編制該集團(tuán)公司202３年和２０2３年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表達(dá)。）（1)①2023年１月1日投資時(shí)：(單位:萬元）借：長期股權(quán)投資—Q公司33000貸：銀行存款３３０0０②２０2３年分派２０2３年鈔票股利1００0萬元：借:應(yīng)收股利800（1000×80%)貸:長期股權(quán)投資—Q公司80０借：銀行存款800貸:應(yīng)收股利80０③２0２3年宣告分派2023年鈔票股利１10０萬元：應(yīng)收股利=1100×80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)＝８00+88０＝１680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)＝0+４000×80%=32０0萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利880長期股權(quán)投資—Q公司８00貸:投資收益168０借:銀行存款8８０貸:應(yīng)收股利８80（2)①202３年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（３3000-80０）+800+４00０×80％-1000×8０%=35４00萬元②２０23年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33０0０-800＋800）＋（80０-8００)+40０0×80%-１０00×８0%+50００×8０%-1１0０×80%＝38520萬元（3)①２0２3年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借:股本３０0０0資本公積2023盈余公積１200(80０+400)未分派利潤980０（７２0０+４000-4００-１00０)商譽(yù)1000貸：長期股權(quán)投資3５４00少數(shù)股東權(quán)益8600[(30０00+20２3+１２00+9800）×20％］借：投資收益32００少數(shù)股東損益800未分派利潤—年初7２0０貸:本年利潤分派——提取盈余公積４0０本年利潤分派——應(yīng)付股利10００未分派利潤９8002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入５00（100×5)貸:營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80［４0×（５-3)］貸：存貨803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借:營業(yè)收入１00貸：營業(yè)成本6０固定資產(chǎn)—原價(jià)40借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4(４0÷５×6/12)貸：管理費(fèi)用４②2023年抵銷分錄１）投資業(yè)務(wù)借:股本３０0０0資本公積20２３盈余公積170０(8００+400+500)未分派利潤1320０(９8０0＋５0０0－５00-1100）商譽(yù)1000貸:長期股權(quán)投資３8520少數(shù)股東權(quán)益9３80[(30０00+２02３+1700＋1３20０）×20%］借：投資收益4０00少數(shù)股東損益1000未分派利潤—年初９8０0貸：提取盈余公積5００應(yīng)付股利1100未分派利潤13２002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借:未分派利潤—年初80貸:營業(yè)成本80Ｂ產(chǎn)品借：營業(yè)收入600貸:營業(yè)成本６００借：營業(yè)成本６0[２0×(６-3）］貸：存貨６03)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借:未分派利潤—年初4０貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)40借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸：未分派利潤—年初4借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8貸:管理費(fèi)用82.M公司是N公司的母公司,20×5～20×8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：

(1)20×５年M公司銷售甲商品給N公司,售價(jià)為１00萬元,毛利率為20%,N公司當(dāng)年售出了其中的30％,留存了７0％。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。

(２)20×6年Ｍ公司銷售乙商品給N公司,售價(jià)為300萬元，毛利率為15%,N公司留存60%,對(duì)外售出40%，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，Ｎ公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50%,留存了５0％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值2０萬元。

(3)20×7年N公司將甲產(chǎn)品所有售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存９０%,賣出l0％,年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。

(4)20×8年N公司將乙產(chǎn)品所有售出。規(guī)定：根據(jù)上述資料，作出20×5年~20×8年相應(yīng)的抵銷分錄。20×5年內(nèi)部存貨交易的抵消:甲商品:（1)借:營業(yè)收入1００00０0貸：營業(yè)成本１０00000(２)借:營業(yè)成本140０0０貸:存貨1400０0（3)借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備１20000貸：資產(chǎn)減值損失ｌ20０00２０×６年內(nèi)部存貨交易的抵消:甲商品：（1）借：未分派利潤——年初1４0０0０貸:營業(yè)成本１40000(2)將期末結(jié)存的甲商品的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消:借:營業(yè)成本700００貸:存貨7000０將銷售出去的存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備抵消：借:營業(yè)成本6００00貸:存貨――存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600００(3）借:存貨１２0０0０貸：未分派利潤——年初1２０000?(４)借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1０000貸:資產(chǎn)減值損失１000０乙商品:(1)借：營業(yè)收入3000000貸:營業(yè)成本３000000（2）借：營業(yè)成本2７0０００貸：存貨270０0０(30０×1５%×60%)(３）借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備２70０00貸：資產(chǎn)減值損失27000020×7年內(nèi)部存貨交易的抵消：甲商品：(1)借：未分派利潤——年初7０000貸：營業(yè)成本700０0借:未分派利潤——年初６0000貸：存貨――存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60000(2）借:存貨1200０0貸:未分派利潤——年初12000０(3）借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100０0貸:未分派利潤——年初１００00乙商品：(1）借:未分派利潤——年初270000貸：營業(yè)成本27０00０(２）借:營業(yè)成本２7000(１８萬×1５%）貸：存貨27000(３)借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2７00０0貸:未分派利潤——年初2700０0(4)抵消銷售商品多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備:借：營業(yè)成本２４3000貸:存貨――存貨跌價(jià)準(zhǔn)備２４3000２０×8年內(nèi)部存貨交易的抵消:乙商品:(１)借：未分派利潤——年初2700０貸:營業(yè)成本27０0０(２)借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備27０000貸:未分派利潤——年初27０000(3)借:未分派利潤—年初24３0０0貸:存貨――存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2４３000２.甲公司是乙公司的母公司。２0×4年1月1日銷售商品給乙公司,商品的成本為100萬元,售價(jià)為ｌ20萬元，增值稅率為l7％,乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門,假定該固定資產(chǎn)折舊年限為５年。沒有殘值,乙公司采用直線法計(jì)提折舊,為簡化起見,假定2０×４年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)３萬元。規(guī)定：(1)編制2０×4～2０×７年的抵銷分錄；(2)假如２0×8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何解決?(3)假如２0×8年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何解決?(4)假如該設(shè)備用至２0×９年仍未清理,做出20×9年的抵銷分錄。

(1）20２3~2０23年的抵銷解決:①２０2３年的抵銷分錄：借：營業(yè)收入1２0貸：營業(yè)成本１00固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用4②2023年的抵銷分錄:借:年初未分派利潤２0

貸:固定資產(chǎn)２0借：固定資產(chǎn)4貸：年初未分派利潤4借：固定資產(chǎn)4

貸：管理費(fèi)用4③２0２３年的抵銷分錄:借：年初未分派利潤20

貸:固定資產(chǎn)20借:固定資產(chǎn)8貸：年初未分派利潤８借：固定資產(chǎn)4

貸:管理費(fèi)用４④20２3年的抵銷分錄:借:年初未分派利潤20

貸：固定資產(chǎn)２0借：固定資產(chǎn)12貸：年初未分派利潤12借：固定資產(chǎn)4

貸：管理費(fèi)用４（2）假如2０2３年末不清理,則抵銷分錄如下：①借:年初未分派利潤20

貸:固定資產(chǎn)20②借:固定資產(chǎn)1６貸：年初未分派利潤１6③借:固定資產(chǎn)４

貸：管理費(fèi)用4（3）假如2０23年末清理該設(shè)備,則抵銷分錄如下：借:年初未分派利潤４貸:管理費(fèi)用４(4)假如乙公司使用該設(shè)備至2023年仍未清理,則2023年的抵銷分錄如下：①借：年初未分派利潤２0

貸：固定資產(chǎn)20②借:固定資產(chǎn)２0貸：年初未分派利潤20作業(yè)三作業(yè)四1.甲公司在2023年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)公司時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：? ? ２02３年8月１9日???? ?單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開始日流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

１2１3８0

短期借款362０23交易性金融資產(chǎn)

５0000

應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付賬款13901８．６３應(yīng)收賬款

6２1000

其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款

22０80

應(yīng)付職工薪酬1９710存貨

２8０0278

應(yīng)交稅費(fèi)１９3763.85流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

3614738

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)8１11０2．48非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債:

長期股權(quán)投資

３63００

長期借款562０23０固定資產(chǎn)

10311２４

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5620230在建工程

5５6422

股東權(quán)益：

無形資產(chǎn)

482222

實(shí)收資本７761４8非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

２106０68

盈余公積23767.8２

未分派利潤－１51０212.3

股東權(quán)益合計(jì)-7１02９6.４8資產(chǎn)合計(jì)

57２0８0６

負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)5７2０8０6除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為66０0００元，累計(jì)折舊為７5000元的房屋已為3年期的長期借款45000０元提供了擔(dān)保。（2）應(yīng)收賬款中有2202３元為應(yīng)收甲公司的貨款,應(yīng)付賬款中有320２3元為應(yīng)付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵銷權(quán)的申請(qǐng)并通過破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。(3)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)公司在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月,曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值180000元,根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為,該批設(shè)備現(xiàn)已追回。(4）貨幣資金中有鈔票1５0０元，其他貨幣資金1０0０0元，其余為銀行存款。(5)28００278元的存貨中有原材料1４43３１８元，庫存商品1３５6９６0元。（６）除為3年期的長期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656３3６元,累計(jì)折舊為210212元。請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決。

解析：⑴確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借:擔(dān)保資產(chǎn)——固定資產(chǎn)4５000０破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)13５000累計(jì)折舊75０００貸：固定資產(chǎn)——房屋660000借:長期借款4５０0００貸:擔(dān)保債務(wù)——長期借款450000⑵確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借:抵消資產(chǎn)——應(yīng)收賬款——甲公司２200０貸:應(yīng)收賬款——甲公司22０00⑶確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)——設(shè)備1８0000貸:清算損益１80000⑷確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)——鈔票

1500破產(chǎn)資產(chǎn)——銀行存款

10988０破產(chǎn)資產(chǎn)——其他貨幣資金10０００破產(chǎn)資產(chǎn)——原材料

1443318破產(chǎn)資產(chǎn)——庫存商品

1356９６0破產(chǎn)資產(chǎn)——交易性金融資產(chǎn)５０000破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)

4４61２4破產(chǎn)資產(chǎn)——在建工程

5５642２破產(chǎn)資產(chǎn)——無形資產(chǎn)

4８2222破產(chǎn)資產(chǎn)——長期股權(quán)投資

3６3０0破產(chǎn)資產(chǎn)——累計(jì)折舊

2１０212

貸：鈔票

1500銀行存款

109８８0其他貨幣資金

100０0原材料

１4４3318庫存商品

13５696０交易性金融資產(chǎn)

500０0固定資產(chǎn)

65６3３6在建工程

55642２無形資產(chǎn)

482２2２長期股權(quán)投資

36３0０請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)解決(破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625０00元，已通過債權(quán)人會(huì)議審議通過）。解析：借：長期借款45０0０0貸:擔(dān)保債務(wù)——長期借款450000確認(rèn)抵消債務(wù)借:應(yīng)付賬款３2023貸:抵消債務(wù)2２023

破產(chǎn)債務(wù)100０0確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)借：應(yīng)付職工薪酬197１0

應(yīng)交稅費(fèi)19３763貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付職工薪酬19710——應(yīng)交稅費(fèi)193763借:清算損益6２５0０0貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用6２5000確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借:短期借款３62023應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付賬款107019其他應(yīng)付款10９３２長期應(yīng)付款51７0００0貸:破產(chǎn)債務(wù)——短期借款362０２3——應(yīng)付票據(jù)８5678——應(yīng)付賬款１０70１9——其他應(yīng)付款10932——長期借款5１700０0確認(rèn)清算凈資產(chǎn):借:實(shí)收資本７７6148盈余公積23768清算凈資產(chǎn)

7１０２９６貸：利潤分派——未分派利潤15102１23.Ａ公司在2０２3年１月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司，租期2年,租金為2４００0元。每月設(shè)備折舊１000０。協(xié)議約定,20２３年1規(guī)定:做承租方和出租方雙方的核算。

解析:A公司（出租方）當(dāng)月租金收入＝１2023÷1２＝1000(元)2023年收租金借：銀行存款

１2023貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入１000

其他應(yīng)付款11000分?jǐn)傋饨鸾瑁浩渌麘?yīng)付款100０貸：其他業(yè)務(wù)收入1000計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本1００00貸：累計(jì)折舊1０0002023年借:銀行存款1２0００貸:其他業(yè)務(wù)收入——租金收入１00０其他應(yīng)付款1１000分?jǐn)傋饨鸾瑁浩渌麘?yīng)付款100０貸：其他業(yè)務(wù)收入1000計(jì)提折舊借:其他業(yè)務(wù)成本100０0貸:累計(jì)折舊100０0乙公司（承租方)２023年付租金借：制造費(fèi)用1000預(yù)付賬款11０00貸:銀行存款12００0分?jǐn)傋饨鸾瑁褐圃熨M(fèi)用1000貸：預(yù)付賬款1000２023年付租金借：制造費(fèi)用1０00預(yù)付賬款110０0貸：銀行存款１2０0０分?jǐn)傋饨鸾?制造費(fèi)用１0０0貸：預(yù)付賬款1000４．2０2３年12月1日,M公司與Ｎ公司簽訂了一份租賃協(xié)議。該協(xié)議的有關(guān)內(nèi)容如下:（1）租賃資產(chǎn)為一臺(tái)設(shè)備，租賃開