第八課財政與稅收第八課財政與稅收考點概覽考向定位8、財政與稅收（1）財政①財政及其作用②財政收入及其構(gòu)成③影響財政收入的主要因素④財政支出及其構(gòu)成⑤財政收支平衡（2）稅收①稅收及其基本特征②增值稅和個人所得稅③依法納稅

1.從知識的考查看：圍繞經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，重點考查財政和稅收作為宏觀調(diào)控手段在國民經(jīng)濟(jì)中的作用?？疾轭l率最高的為財政的作用和稅收的作用。2.從試題類型上看：選擇題和材料題都是考查的重點，選擇題多聚焦于財政政策、財政作用、稅收的特點、個人所得稅。材料題主要立足分配與生產(chǎn)、分配與消費(fèi)的關(guān)系，考查財政和稅收的作用2015年高考共9次命題，選擇題7次，非選擇題2次一、財政的基本含義：1、含義：國家的收入和支出理解：A、特點：以國家為主體、憑借政治權(quán)力而進(jìn)行的（具有強(qiáng)制性）社會產(chǎn)品分配。（具有社會性）B、內(nèi)容：國家對社會產(chǎn)品的分配C、本質(zhì)：是一種分配關(guān)系D、目的：國家履行對內(nèi)對外職能考點一、財政收入與支出E、作用：是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，在社會經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著巨大的作用。F、運(yùn)作：國家的財政活動是通過國家預(yù)算和結(jié)算來運(yùn)作。國家預(yù)算：

1、含義：由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國家年度基本收支計劃（反映政府活動的范圍、方向和政策），國家預(yù)算是國家財政實現(xiàn)的主要環(huán)節(jié)，是國家的基本財政計劃。2、內(nèi)容、地位（金版教程69頁）結(jié)果國家決算：上一年度國家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告思考：國家可以隨意收入和支出嗎？2.國家預(yù)算與國家決算財政部長樓繼偉全國人民代表大會報告審查批準(zhǔn)國家決算國家預(yù)算國家的決算要向全國人大匯報以接受審查監(jiān)督國家的預(yù)算要由全國人大批準(zhǔn)才具有法律效力二、財政收入1、含義：國家通過一定形式和渠道籌集起來的資金2、構(gòu)成（來源））稅收與財政的關(guān)系：（1）稅收是財政收入最重要的來源（主要來源）最普遍的形式（2）稅收是國家組織財政收入的基本形式（3）在財政收入中占主導(dǎo)地位，征收面最廣，最穩(wěn)定可靠的財政收入形式。財政收入幾種形式的區(qū)別3、影響財政收入的主要因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（基礎(chǔ)）分配政策表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的（根與葉、源與流）在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多或過少，會影響到國家財政收入和國家職能的發(fā)揮，也不利于企業(yè)和個人的發(fā)展措施根本途徑：大力發(fā)展生產(chǎn)力，增加社會財富總量，保證國家財政收入的持續(xù)增長。國家——應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財政財政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好(2015年天津卷)根據(jù)《經(jīng)濟(jì)生活》知識，結(jié)合圖1能夠得出的正確結(jié)論是

A、財政收支與經(jīng)濟(jì)總量正相關(guān)

B、財政赤字是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的必然現(xiàn)象

C、緊縮性財政政策是政府抑制經(jīng)濟(jì)過熱的手段

D、經(jīng)濟(jì)總量提高是財政收入增加的基礎(chǔ)D直擊高考“世界上最遙遠(yuǎn)的距離，不是生與死的距離，而是我們倆一起出門，你去買蘋果六代（iPhone6s），我去買六袋蘋果”。這啟示我們，解決這一問題需要①為收入的公平分配提供制度保證②發(fā)揮政府在資源配置中的基礎(chǔ)性作用③利用財政稅收政策，大幅度增加人們收入④通過做大蛋糕，讓人民共享改革發(fā)展的成果A．①②B．①④C．①③D．③④B

[2014?新課標(biāo)全國卷Ⅰ]財政轉(zhuǎn)移支付是指一國政府為了實現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化而實行的一種財政資金轉(zhuǎn)移或財政平衡制度。要加大對民族省區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付力度，關(guān)鍵是要增加財政收入。在我國當(dāng)前情況下，增加財政收入的合理措施是(

)A．大幅度提高稅率B．大力發(fā)展實體經(jīng)濟(jì)C．提高職工工資水平D．?dāng)U大資本市場規(guī)模B【合作探究】財政收入是否越多越好？怎樣正確認(rèn)識？（1）肯定合理因素：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高、社會財富不斷增加的基礎(chǔ)上，增加財政收入可以充分發(fā)揮財政在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的作用。（2）指出觀點存在的不合理因素，并說明原因：在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政收入過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個人購買力的增長，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不影響。如果國家財政收入太少，直接影響國家職能的有效發(fā)揮，最終也將不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。（3）做出綜合判斷國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。２.財政支出的構(gòu)成（１）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（２）科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出（３）行政管理和國防支出（４）社會保障支出（５）債務(wù)支出二、財政支出及其構(gòu)成財政支出是國家對籌集起來的財政資金進(jìn)行分配和使用的過程１.財政支出含義注意：財政支出是政府實現(xiàn)職能的物質(zhì)條件，財政支出的狀況反映了政府的政策。自主學(xué)習(xí)思考：怎樣才能做到“用財有規(guī)”呢？2016年中央財政用在與人民群眾生活直接相關(guān)的教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、住房保障、文化方面的支出安排合計13848億元，比上年增長19．8％。越來越大的“民生蛋糕”，反映了我國A．初次分配和再分配更加注重社會公平 B．財政收入增長使社會總供求趨于平衡C．財政支出的結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化且重點突出 D．國家、企業(yè)和個人三者分配關(guān)系進(jìn)一步理順

收入=支出財政收支平衡>支出收入收入支出財政盈余財政赤字<１.財政收支的三種情況：三、財政收支平衡財政盈余是指當(dāng)年的財政收入大于財政支出的部分。2.財政收支平衡和財政赤字財政赤字是指當(dāng)年的財政支出大于財政收入的部分，赤字意味著要靠借債過日子。

赤字意味著要靠借債過日子，有可能導(dǎo)致物價上漲，可能引發(fā)通貨膨脹。必須把財政赤字控制在一定范圍之內(nèi)。國家應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形，合理確定財政收支關(guān)系，促進(jìn)社會總供求平衡。財政收支平衡是指當(dāng)年的財政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字?？键c四、財政收支平衡財政收支關(guān)系含義影響財政收支平衡略有盈余或略有赤字財政資金得到了比較充分的運(yùn)用，能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展財政盈余收入大于支出意味著財政資金沒有得到有效的運(yùn)用，對經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展不利財政赤字支出大于收入可能導(dǎo)致社會總需求和總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的情況下，適當(dāng)擴(kuò)大財政赤字，則不會引發(fā)通貨膨脹,而能擴(kuò)大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟(jì)增長。財政收支關(guān)系的三種情況及其影響要辯證地看合理確定財政收支關(guān)系，促進(jìn)社會總供求平衡。

理解【拓展思維】財政赤字與通貨膨脹的關(guān)系財政赤字通貨膨脹區(qū)別含義不同指當(dāng)年的財政支出大于財政收入的部分指經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的全面、持續(xù)的物價上漲的現(xiàn)象原因不同是由財政支出大于財政收入所致是由紙幣發(fā)行量過多、經(jīng)濟(jì)增長過熱、重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重等導(dǎo)致的聯(lián)系財政支出大于財政收入，出現(xiàn)財政赤字，意味著財政支出要靠借債來維持，這種狀況可能導(dǎo)致社會總需求和總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹對一個國家財政赤字的出現(xiàn)，要考慮量上的差別。略有赤字，應(yīng)當(dāng)視為平衡或者基本平衡。如果財政赤字出現(xiàn)了比較大的數(shù)額，那就意味著國家的財政支出要靠借債來維持，這種情況有可能導(dǎo)致社會總需求和總供給的不平衡，會引發(fā)通貨膨脹。因此，財政赤字要控制在一定范圍之內(nèi)。

考點二、財政的作用1.國家財政是促進(jìn)社會公平，改善人民生活的物質(zhì)保障財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民生活水平，促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定。（社會保障類材料）中國改建遼寧艦花費(fèi)200億

試驗項目迄今為止一共花費(fèi)了4.7個億思考:這些工程設(shè)施建設(shè)為什么要由國家來投資呢？三峽工程動態(tài)總投資為2000億元21年航天投入總費(fèi)用是390億基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)的特點投資風(fēng)險大資金投入大建設(shè)周期長利潤不高（完全由市場調(diào)節(jié)）（國家財政支持建設(shè)）個體不愿投資基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴(yán)重不足國家財政支持改善資源配置

聯(lián)系實際：國家通過財政支持行業(yè)（能源、交通運(yùn)輸、郵電通信，水利等）、地區(qū)（農(nóng)村、區(qū)域）建設(shè)，有助于資源合理配置。2.國家財政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。時政鏈接探究：左圖說明財政的什么作用？為何要實施該政策？3.國家財政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用財政具有均衡社會總供求關(guān)系的職責(zé)和功能，通過財政促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)的調(diào)整，可以實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。政府通過采取擴(kuò)張性財政政策或緊縮性財政政策，調(diào)控財政收支水平，保持社會總供給與總需求基本平衡，避免出現(xiàn)大起大落。原因：經(jīng)濟(jì)增長滯緩，需求不足（即經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行主要受需求不足制約時），通貨緊縮，物價下跌，企業(yè)利潤下降，失業(yè)增加。擴(kuò)張性財政政策措施：增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出減少稅收目的：刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟(jì)增長,給經(jīng)濟(jì)“升溫”。原因：經(jīng)濟(jì)過熱，需求過旺，供給不足（即經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行主要供給能力制約時），物價全面、持續(xù)上漲，通貨膨脹。緊縮性財政政策措施：減少財政支出增加稅收目的：抑制總需求，降低物價，給經(jīng)濟(jì)“降溫”。財政政策含義：國家通過財政收入和財政支出調(diào)節(jié)社會總需求和社會總供給，以實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的具體措施分類：擴(kuò)張性財政政策、緊縮性財政政策、穩(wěn)健的財政政策擴(kuò)張性財政政策緊縮性財政政策穩(wěn)健的財政政策區(qū)別原因經(jīng)濟(jì)增長滯緩，一部分經(jīng)濟(jì)資源未被利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約。通貨緊縮經(jīng)濟(jì)過熱，經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行受供給能力制約，物價上漲。通貨膨脹經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，沒有明顯的通脹和通縮跡象對策增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟(jì)增長減少財政支出，增加稅收，抑制總需求，降低通貨膨脹率，給經(jīng)濟(jì)“降溫”控制赤字，調(diào)整結(jié)構(gòu)，推進(jìn)改革，增收節(jié)支聯(lián)系采取哪種財政政策，都必須依據(jù)客觀的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，國家通過財政收入和財政支出控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

財政政策貨幣政策區(qū)別手段財政收入和財政支出的有關(guān)政策，如稅收、稅率、國債的調(diào)整，保護(hù)價收購糧食等與銀行有關(guān)的一系列政策，如存貸款利率調(diào)整、存款準(zhǔn)備金率調(diào)整等。制定者財政部制定，經(jīng)全國人大及常委會通過中國人民銀行直接制定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)聯(lián)系①都是經(jīng)濟(jì)政策，都屬于宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)手段。②在一般條件下，二者相互配合使用。共同為實現(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、穩(wěn)定物價、保持國際收支平衡的宏觀調(diào)控目標(biāo)起作用財政政策與貨幣政策的比較1、發(fā)行國債屬于擴(kuò)張性的財政政策因為國家發(fā)行國債目的在于彌補(bǔ)財政赤字，增加支出，意味著國家財政向市場投放的貨幣量加大。2、財政政策與貨幣政策的運(yùn)用都是逆向調(diào)節(jié)如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱，一般采取從緊的財政和貨幣政策，減少市場流通中的貨幣量。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯緩，一般采取擴(kuò)張性的財政和貨幣政策，增加市場流通中的貨幣量?！咀⒁狻孔饔帽憩F(xiàn)聯(lián)系實際促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障通過國民收入的再分配,縮小收入分配差距,促進(jìn)教育公平,建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度加大社會保障支出，提高和改善人民生活條件、教育條件、醫(yī)療條件類材料促進(jìn)資源合理配置通過財政支持某些行業(yè)、地區(qū)建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施、大型工程，支持農(nóng)村和區(qū)域發(fā)展促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行通過財政政策實現(xiàn)社會總供給與總需求基本平衡國債發(fā)行量、稅率調(diào)整、穩(wěn)定物價、調(diào)節(jié)市場需求等材料考點二、財政的作用（重點）2010年天津)如圖所示為中央財政用于社會保障和就業(yè)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生的支出狀況。圖中曲線的變化,突出體現(xiàn)的財政作用是(

)①鞏固國家政權(quán),維護(hù)社會秩序②健全社會保障體系,改善人民生活③調(diào)控收支水平,促使經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行④完善社會公共服務(wù)體系,創(chuàng)建和諧生活環(huán)境

A.①③ B.①④C.②③ D.②④D

(2015·福建福州調(diào)研)在某省十二屆人大二次會議上，省《政府工作報告》中曬出“賬單”：為農(nóng)戶免費(fèi)發(fā)放850多萬噸取暖煤；提高城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金；失業(yè)保險金和工傷保險待遇標(biāo)準(zhǔn)平均提高15%；完成農(nóng)村住房抗震改建l萬戶……這主要說明財政

A．通過合理的分配，可以增加財政收入B．是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障C．通過增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長D．在促進(jìn)社會資源合理配置中發(fā)揮決定性作用。１.稅收的概念與理解（1）稅收的含義：人們習(xí)慣將稅和稅的征收全稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。即稅收本質(zhì)上是一種以國家為主體的分配關(guān)系【特別提示】稅收含義的理解A稅收的主體：國家B稅收的目的：實現(xiàn)國家職能C憑借的手段：政治權(quán)力D稅收的依據(jù)：法律E稅收的地位：財政收入的基本形式（稅收與財政的關(guān)系）F征稅的過程實質(zhì)上是物質(zhì)財富從個人、單位無償?shù)霓D(zhuǎn)給國家考點三、征稅和納稅稅收的強(qiáng)制性（1）含義：是指國家憑借其政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，（如拒不繳稅要受到法律的制裁）稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅(兩個必須）（2）意義：依法納稅是人們不應(yīng)回避的法律義務(wù)。所以公民有依法納稅的義務(wù)。正因為強(qiáng)制性的特點，所以才是國家財政收入最普遍、最可靠的一種形式。稅收的無償性（1）含義：是指,國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。理解：1、國家的征稅是無條件的。征稅的過程實質(zhì)上是物質(zhì)財富從個人、單位無償?shù)霓D(zhuǎn)給國家。既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。２.稅收基本特征及其聯(lián)系第一、稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志。稅收的固定性含義：是指國家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。理解（1）稅收的固定性是相對的，隨著社會經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。比如:國家可以修訂稅法，調(diào)高或調(diào)低稅率等，這與稅收的固定性并不矛盾。(2）固定性的意義：既是對國家的約束，只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收，而不能無限制的征收。也是對納稅人的約束，納稅人必須按法定標(biāo)準(zhǔn)征稅不能自行減免或降低標(biāo)準(zhǔn)。決定決定固定性無償性強(qiáng)制性第二、稅收的三個基本特征間的關(guān)系：緊密聯(lián)系，不可分割，稅收的三性統(tǒng)一與稅法，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。要求保障有國就有稅，有稅就有法

稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。國家收稅有專門的機(jī)關(guān)。我國的稅收機(jī)關(guān)是國家稅務(wù)總局和各地的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，以及專門征收關(guān)稅的海關(guān)3、稅收種類：

根據(jù)征稅對象的劃分，目前我國稅收分成流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅含義以交易額和勞務(wù)為對象以各種所得額為對象以開發(fā)利用資源為對象以擁有或支配的財產(chǎn)為對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅等礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅契稅、遺產(chǎn)稅屠宰稅、耕地占用稅、車船使用稅②征稅對象：各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額。具體到一個生產(chǎn)單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除購進(jìn)商品和勞務(wù)所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價值。③納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人。

1.增值稅①含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。農(nóng)場（小麥）―面粉廠（面粉）―食品廠（饅頭）

（1萬元）（1.5萬元）（2.2萬元）增值額0.5萬元增值額0.7萬元對增值稅的理解:面粉廠食品廠⑤征收增值稅的意義：避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為；有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭；有利于財政收入的穩(wěn)定增長。④稅率：基本稅率為17％。增值稅=銷售額×17%－上一環(huán)節(jié)已繳的稅額.注：增值稅只對增值額征稅，1.增值稅特點2.個人所得稅①含義：是國家對個人所得征收的一種稅。②征稅對象：個人所得額③個人所得稅納稅人：2、個人所得稅④個人所得稅稅率：

納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。A、比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率征稅.如偶然所得等。B、超額累進(jìn)稅率：按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由高到低不同等級的稅率，超額部分按相應(yīng)等級的稅率計征。如個人工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率。⑤征收個人所得稅的意義

個人所得稅為國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。特點級數(shù)扣除三險一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)（元）稅率（%）1不超過1500元32超過1500元至4500元103超過4500元至9000元204超過9000元至35000元255超過35000元至55000元306超過55000元至80000元357超過80000元45扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月＋公積金、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)險個人所得稅稅率：

張三扣除三險一金后月收入25000元。請問：張三應(yīng)交納的個人所得稅是多少？他的應(yīng)稅所得額為25000-3500=21500元不超1500部分1500×3%=45（元）超過1500元至4500元部分3000×10%=300（元）超過4500元至9000元

4500×20%=900（元）超過9000元至35000元12500×25%=3125（元）

45+300+900+3125=4370（元）應(yīng)納稅：1.依法納稅是公民的基本義務(wù)（１）為什么要依法納稅－－必要性①從稅收的地位看：稅收收入是財政收入的主要來源。②從我國稅收的性質(zhì)看：取之于民、用之于民。三者利益在根本上是一致的。③從我國稅收的作用看：稅收是國家實現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，有國必有稅。④從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：每個公民在享受國家提供服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)。4、依法納稅（２）怎樣更好地依法納稅要求國家公民①完善稅收和財政制度②加大稽查處罰力度，嚴(yán)懲違反稅法的行為③規(guī)范稅收征收管理，堵塞漏洞④加強(qiáng)稅收宣傳，教育人們要自覺依法納稅①增強(qiáng)納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權(quán)利②公民要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，以維護(hù)人民和國家的利益【特別提示】增強(qiáng)公民“納稅人”意識納稅人意識指納稅人的義務(wù)和權(quán)利相統(tǒng)一的意識納稅人意識的內(nèi)容“義務(wù)”意識：自覺依法誠信納稅“權(quán)利”意識：要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費(fèi)國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益．1、納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，即稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，一個單位或個人是否成為納稅人，要看其是否取得應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為。2、負(fù)稅人是指稅款的最終承擔(dān)者，是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人是在社會經(jīng)濟(jì)活動中形成的。3、納稅人和負(fù)稅人在某些場合是一致的，如納稅人所納的稅款無法轉(zhuǎn)嫁，自己承擔(dān)時，納稅人同時又是負(fù)稅人。例如個人所得稅，企業(yè)所得稅。但是在某些場合，二者是不同的。如果納稅人能夠把所納稅款轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)，納稅人就不是負(fù)稅人。例如，消費(fèi)稅。拓展：納稅人和負(fù)稅人關(guān)系5.違反稅法的表現(xiàn)及其相關(guān)處理一覽表含義手段處理聯(lián)系偷稅納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個比一個強(qiáng)。違反稅法規(guī)定，都要受到法律制裁欠稅納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為沒有按時繳納而拖欠騙稅納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為騙取稅收優(yōu)惠抗稅納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段【規(guī)律方法】判定四種違反稅法行為，我們可以從實施手段和結(jié)果兩個方面來判定。實施手段結(jié)果行為欺騙或者隱瞞不繳或少繳偷稅超越交稅期限補(bǔ)繳欠稅欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠不繳或少繳騙稅暴力行為不繳抗稅

[2014·江蘇卷]