備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿分類賬簿會計賬簿第一節(jié)賬簿的意義與種類1.記錄經濟業(yè)務用的簿籍；（由若干賬頁所組成）2.以會計憑證為依據記錄；3.記錄的特點是：全面、系統(tǒng)、連續(xù)。一、會計賬簿的意義和種類會計帳薄的意義：1.存儲會計信息（通過登賬將平時的收支都集中起來））2.監(jiān)督財產、資金情況（通過檢查分析賬簿資料完成））如：對班里買的排球、藍球、球拍、剩余的現金，都要在相關的賬上有反映。3.為編制報表提供依據（通過賬簿的資料整理輸出）

如：

每學期或每月出一收支表、長期資產情況表，向同學匯報。

會計賬簿的作用經濟業(yè)務經濟業(yè)務考核經營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據編制會計報表的主要依據會計報表賬簿會計憑證提供系統(tǒng)完整的會計信息有利于保護各項資產的安全完整?？傎~日記賬賬簿明細賬備查賬序時賬分類賬1.按用途分類會計賬簿的種類賬簿多欄式三欄式數量金額式3.按賬頁格式分類年憑證號摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日年憑證號摘要收入發(fā)出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額年憑證號摘要借方貸方余額月日合計合計序時賬特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經濟業(yè)務的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據現金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時賬簿亦稱日記賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時賬又分為普通日記賬和特種日記賬。特種日記賬現金日記賬銀行存款日記賬特種日記賬現金日記賬普通日記賬銀行存款日記賬特種日記賬現金日記賬是專門用來記錄現金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬普通日記賬銀行存款日記賬特種日記賬現金日記賬也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經濟業(yè)務的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據是專門用來記錄現金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬普通日記賬銀行存款日記賬特種日記賬現金日記賬普通日記賬特種日記賬現金日記賬銀行存款日記賬現金日記賬現金日記賬銀行存款日記賬現金日記賬第二節(jié)賬簿的設置與格式一、日記賬1.適用范圍：現金、銀行存款必然采用日記賬形式。（會計法規(guī)定）。購銷業(yè)務也可采用。2.格式：三欄式（現金日記賬、銀行存款日記賬）多欄式（多欄式日記賬）3.現金日記賬、銀行存款日記賬的登賬方法：以現金、銀行存款的收款憑證及付款憑證為依據，逐日逐筆登記；要日清月結，定期核對?，F金日記賬的登賬樣式二、現金日記賬

現金日記賬是序時登記現金收支業(yè)務的賬簿。

三欄式出納賬的格式和登記方法:①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。③要做到日清月結，月終,要將其月末余額與其總賬的月末余額相核對。三、銀行存款日記賬銀行存款日記賬是序時登記銀行存款收支業(yè)務的賬簿，登記的方法與現金日記賬基本相同?，F金日記賬是根據現金收款憑證、現金付款憑證以及從銀行提取現金的銀行付款憑證登記的。銀行存款日記賬是根據銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證以及將現金存入銀行的現金付款憑證登記的，月終還要與開戶銀行對賬單的月末余額相核對承前頁略過次頁承前頁

根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業(yè)務情況。分類賬簿明細賬

根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業(yè)務情況?？傎~分類賬分類賬簿也稱分類賬，是對全部經濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。四、分類賬的設置與登記1、總分類賬總分類賬簡稱總賬，它是按總分類科目設置的。（1）格式：借、貸、余三欄式(采用訂本式賬簿)。（2）登記方法：由總賬會計負責登記◆設立賬戶.按照會計科目的編號順序,并適當為每個賬戶預留若干賬頁。◆逐筆登記。根據記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記。本月合計承前頁2、明細分類賬明細分類賬格式主要有以下三種：（1）三欄式（同總分類賬只進行金額核算）①格式：借、貸、余三欄式。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：往來款項等。

※特點：只提供價值指標。（2）數量金額式①格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：如“原材料”、“庫存商品”等

※特點：既提供價值指標，又提供實物指標。（3）多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：成本費用和收入等?！攸c：只提供價值指標；減少數用紅字登記。五、備查賬

備查賬簿的格式可以根據備查業(yè)務的內容自行設計，然后對各項目據實進行登記。備查賬簿的記錄不列入本單位的會計報表。一、賬簿啟用規(guī)則◆填寫賬簿經管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票第三節(jié)賬簿的登記與使用

二、登記賬簿規(guī)則

1、準確完整。2、注明記賬符號?！啊獭北硎疽呀浻涃~。3、書寫留空。不要寫滿格，一般應占格距的1/2。4、正常記賬使用藍黑墨水，特殊記賬使用紅色墨水。5、順序連續(xù)登記。6、結出余額。有余額賬戶，在“借或貸”等欄內寫明“借”或“貸”等字樣。無余額賬戶，在“借或貸”等欄內寫“平”字，在余額欄內用“0”表示。7、過次承前。8、賬簿記錄發(fā)生錯誤，應按規(guī)定的更正方法進行更正。三、總分類賬與明細分類賬的平行登記

一、總分類賬與明細分類賬的關系

總分類賬與明細分類賬之間的關系是一種統(tǒng)馭和被統(tǒng)馭的關系

提供總括資料

提供明細資料

二、總分類賬與明細分類賬平行登記的要點（一）同期間登記。（二）同方向登記（三）同金額登記。

四、對賬和結賬

（一)對賬1、含義對賬就是核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數據進行檢查、核對的方法。2、對賬的內容與方法（見下圖）對賬賬證核對賬賬核對賬實核對就是在有關經濟業(yè)務入賬以后，進行的賬簿記錄的核對和檢查。一、對賬對賬和結賬日記賬總賬明細賬1.賬賬核對2.賬證核對3.賬實核對原始憑證記賬憑證對賬賬證核對各種賬簿記錄與有關會計憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對。對賬賬賬核對各種賬簿之間有關記錄互相核對，具體核對內容主要有：總分類賬各賬戶借方期末余額合計數與貸方期末余額合計數核對各明細賬戶的余額合計數與其有關總賬賬戶余額核對現金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關總分類賬戶期末余額核對會計部門各種財產物資明細賬期末余額與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細分類賬的期末余額核對對賬賬實核對各種財產物資賬面結余額與實物結存數額相核對。核對的主要內容：現金日記賬賬面余額與庫存現金實存數額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實際余額核對；各種材料物資明細分類賬賬面余額與各種材料物資實際盤存數額相核對；各種應收、應付賬款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位的相關余額相核對。(二)結賬

結賬就是在對一定時期所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。本月合計本年累計結轉下年承前頁33本月合計本年累計結轉下年承前頁3本月合計本年累計結轉下年承前頁3本月合計本年累計結轉下年承前頁結賬及建立新賬

1.結賬---劃線結示各賬戶發(fā)生額及余額的工作.應于每月月末和年末,在試算平衡的基礎上分別進行月結和年結.

例:

應收賬款—百盛公司2006年摘要借方貸方借貸余額月日

8

A單位購貨款暫欠100借90025B單位購貨款暫欠300借120031

本月合計400本年累計80007500

結轉下年

平0800123承前頁借年

摘要借方貸方借貸余額月日

120011上年結轉借2.建立新賬:年初建立新賬時,應先轉入本賬戶上年末余額.

例:

應收賬款—百盛公司2007四、更正錯賬的方法（一）、劃線更正法─適用于更正記賬憑證正確只是登記賬簿發(fā)生的錯賬。1、在錯誤記錄上劃一條紅線注銷。2、記賬人員在注銷處加蓋個人名章，以明確責任。3、登記正確的記錄。一、劃線更正法

適用范圍：適用于登記賬簿后發(fā)現記賬憑證正確，而賬簿記錄出現文字或數字錯誤的情況。

更正方法：用紅色鋼筆在錯誤的文字或數字上劃一條橫線；用藍色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數字同一行上方的空白處填寫正確的文字或數字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以明確責任。如：在賬簿中將數字2600誤寫成2800。

2600更改：2800史銳

適用范圍：劃線更正法適用于結賬前發(fā)現的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數字錯誤的錯賬。經濟業(yè)務①√×日記賬總賬明細賬記錄記賬憑證②登記錯賬更正的方法——劃線更正法（二）紅字更正法

1、更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬（全部沖銷法）。更正分錄如下：①用紅字金額全部沖銷錯誤記錄

借：原材料6500

貸：應付票據6

500②重新編制正確分錄，用黑色或藍色的筆登記借：原材料6500貸：銀行存款6500【例6-3】某企業(yè)購進原材料6500元，開出轉賬支票支付貨款。誤填制如下記賬憑證，并已登記入賬。借：原材料6500貸；應付票據6500將以上更正分錄過賬后，錯賬就得到了更正，如下所示。原材料錯賬沖銷6500650065006500①②應付票據銀行存款65006500注意：對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯記的賬戶!【例6-4】某企業(yè)收回應收賬款4264元，存入銀行，誤填制如下憑證，并已登記入賬：借：銀行存款4624

貸：應收賬款4624

※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：2、記賬憑證上應借、應貸會計科目正確，但所記金額大于正確金額。用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差360=4624-4264），沖銷錯賬：

借：銀行存款

360

貸：應收賬款

360原來的錯賬錯賬應收賬款銀行存款46244624360360舉例說明：例：從銀行提取現金350元，在填制記賬憑證時，誤將金額填為530元，并已據以登記入賬。

其錯誤分錄為：借：現金530貸：銀行存款530

更正方法：（1)編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據以記賬：借：現金530

貸：銀行存款

530（2）編制一張正確的藍字（金額）記賬憑證，并據以記賬：借：現金350貸：銀行存款350（三）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。※錯賬：會計分錄中金額寫少。【例6-5】國家撥入設備數臺，價值2000000元，誤填制如下記賬憑證，并據以登記入賬：借：固定資產200000貸：實收資本200000更正方法為：原來的錯賬錯賬實收資本固定資產2000002000001800000發(fā)現錯誤時，應將少記金額用藍字填制如下記賬憑證：

借：固定資產1800000貸：實收資本1800000

1800000錯賬更正方法主要涉及到一是找錯，二是更正。對于找錯要分清是主次錯誤，是會計憑證錯還是只有會計賬簿錯，是會計科目錯還是金額或其他方面錯誤。

（1）沒有記賬以前→重新填制記賬憑證

（2）已經記賬憑證正確，賬簿登錯→→→劃線更正法

賬戶錯誤→→→紅字更正法

憑證錯誤（科目）導致登賬錯

多記→→→紅字更正法

賬戶正確、金額錯

少記→→→補充登記法

錯賬的更正方法1、劃線更正法適用于結賬前發(fā)現賬簿上所登記的文字或數字有誤而記賬憑證并沒有錯誤的情況2、紅字更正法適用于記賬后發(fā)現憑證中應借、應貸科目或金額有錯誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯但所填金額大于應記金額等情況3、補充登記法適用于記賬后