在2007年7月份北京市豐臺區(qū)稅務(wù)局組織的稅務(wù)稽查專項檢查中，豐臺區(qū)某餐飲企業(yè)隱瞞未申報納稅的53.85萬元營業(yè)收入被稽查人員查出。餐館因此補(bǔ)繳各項稅款連同滯納金、罰款36000余元。據(jù)稽查人員介紹，某餐館于2006年4月辦理工商登記，截至2006年年底，共申報營業(yè)收入923.91萬元。在檢查過程中，稽查人員發(fā)現(xiàn)該餐館所有開具發(fā)票的營業(yè)額都已足額計入了營業(yè)收入，但是在檢查結(jié)賬單時發(fā)現(xiàn)，該餐館使用點(diǎn)菜軟件系統(tǒng)為客人點(diǎn)菜。于是稽查人員調(diào)取了軟件中的有關(guān)數(shù)據(jù)。稽查人員發(fā)現(xiàn)，該餐廳所有的經(jīng)營流水?dāng)?shù)據(jù)都記錄在點(diǎn)菜軟件中，軟件記載的營業(yè)額977.76萬元與企業(yè)所申報的營業(yè)收入923.91萬元之間存在53.85萬元的巨大差額。在事實面前，餐館不得不承認(rèn)點(diǎn)菜軟件記錄數(shù)據(jù)的真實性。由于這些未開具發(fā)票的收入和簽單收入并沒有被計入收入賬簿，造成該餐館少繳稅。據(jù)了解，近年來，北京市的很多高檔飯店、酒樓都使用了點(diǎn)菜軟件。請思考：餐館提供餐飲服務(wù)應(yīng)該繳納什么稅，如何繳稅？我國在歷史上對于商人所課之稅，其可考者，在周朝凡商賈衡虞皆有稅。其后，漢武帝時有計算商賈錢緡，唐開辦牙稅，明代有門攤課鈔，清季有鋪間房稅、當(dāng)稅，皆屬于營業(yè)稅性質(zhì)惟所用名稱不同?，F(xiàn)有營業(yè)稅的名稱，系始創(chuàng)于民國三年（1914），其實名曰特種營業(yè)執(zhí)照稅，訂有特種營業(yè)執(zhí)照稅條例。課稅范圍條例第一條規(guī)定為皮貨、洋服、珠寶古玩、飯莊酒館業(yè)等十三個行業(yè)。第1節(jié)營業(yè)稅概述一、營業(yè)稅的概念對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種稅。二、營業(yè)稅的特點(diǎn)征稅范圍主要以第三產(chǎn)業(yè)為主，稅源廣泛按行業(yè)大類設(shè)計稅目稅率計算簡便，有利于征管三、營業(yè)稅的產(chǎn)生和發(fā)展1950年，《工商業(yè)稅暫行條例》非獨(dú)立稅種1953年，僅限于流通領(lǐng)域征收1958年，合并為工商統(tǒng)一稅1984年，營業(yè)稅成為獨(dú)立稅種，對商業(yè)和服務(wù)業(yè)征收1993年，頒布《營業(yè)稅暫行條例》2008年，修訂《營業(yè)稅暫行條例》第1節(jié)營業(yè)稅概述第2節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍和納稅人一、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定在中國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)一攬子政策出臺從2012年1月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額；試點(diǎn)納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間可以延續(xù)；《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）中，交通運(yùn)輸業(yè)稅目，郵電通信業(yè)稅目中的郵政，服務(wù)業(yè)稅目中倉儲業(yè)和廣告業(yè)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目中的轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，停止執(zhí)行。一、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定特別注意：“境內(nèi)”的含義提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)第2節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍和納稅人【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）。

A.境外保險公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)【答案】AD【例題·單選題】下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅納稅行為的是（）。A.從事修理修配業(yè)的行為B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的行為C.從事縫紉業(yè)務(wù)的行為D.從事貨物保管業(yè)務(wù)的行為【答案】D【例題·單選題】下列說法正確的是（）。A.汽車修理應(yīng)繳納營業(yè)稅B.房屋修繕應(yīng)繳納營業(yè)稅C.服裝縫補(bǔ)應(yīng)繳納營業(yè)稅D.機(jī)器修理應(yīng)繳納營業(yè)稅【答案】B一、營業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定特別注意：視同營業(yè)稅的征稅行為單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第2節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍和納稅人一、營業(yè)稅的征稅范圍2.特殊規(guī)定(1)混合銷售行為(2)兼營行為第2節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍和納稅人【相關(guān)提示】上述兼營和混合銷售的稅務(wù)處理原則與增值稅的規(guī)定是一致的。但是，（1）從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為應(yīng)征收增值稅，而不征營業(yè)稅。這一特殊規(guī)定應(yīng)予以了解。（2）如果發(fā)生了應(yīng)繳納營業(yè)稅的混合經(jīng)營，計征營業(yè)稅時，涉及到的作為營業(yè)額計算營業(yè)稅的貨物銷售額應(yīng)為含增值稅的銷售額。（3）區(qū)分營業(yè)稅混合銷售和增值稅混合銷售。二、營業(yè)稅的納稅人指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。1.一般規(guī)定第2節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍和納稅人2.具體規(guī)定二、營業(yè)稅的納稅人中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。3.扣繳義務(wù)人第2節(jié)營業(yè)稅的征稅范圍和納稅人一、營業(yè)稅的稅目(一)交通運(yùn)輸業(yè)第3節(jié)營業(yè)稅的稅目稅率陸路運(yùn)輸水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸管道運(yùn)輸裝卸搬運(yùn)一、營業(yè)稅的稅目(二)建筑業(yè)建筑安裝修繕裝飾工程作業(yè)第3節(jié)營業(yè)稅的稅目稅率一、營業(yè)稅的稅目(三)金融保險業(yè)貸款融資租賃金融商品轉(zhuǎn)讓金融經(jīng)紀(jì)和其他金融業(yè)務(wù)保險第3節(jié)營業(yè)稅的稅目稅率一、營業(yè)稅的稅目(四)郵政通信業(yè)郵政：包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信是：包括電報、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。

第3節(jié)營業(yè)稅的稅目稅率一、營業(yè)稅的稅目(五)文化體育業(yè)文化業(yè)：經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦講座、講演、報告會，資料的借閱業(yè)務(wù)等。體育業(yè)：舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。第3節(jié)營業(yè)稅的稅目稅率一、營業(yè)稅的稅目(六)娛樂業(yè)為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)為娛樂場所提供飲食和其他服務(wù)第3節(jié)營業(yè)稅的稅目稅率一、營業(yè)稅的稅目(七)服務(wù)業(yè)代理業(yè)旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)廣告業(yè)倉儲業(yè)租賃業(yè)其他服務(wù)業(yè)第3節(jié)營業(yè)稅的稅目稅率注意光租、干租業(yè)務(wù)與程租、期租、濕租旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道、游船、觀光電梯、觀光纜車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車屬于服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃”項目征收營業(yè)稅無船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征稅對港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目全額征收營業(yè)稅單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅二、營業(yè)稅的稅率第3節(jié)營業(yè)稅的稅目稅率1、交通運(yùn)輸業(yè)2、建筑業(yè)3、郵電通信業(yè)4、文化體育業(yè)5、金融保險業(yè)6、服務(wù)業(yè)7、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)8、銷售不動產(chǎn)9、娛樂業(yè)3%稅率5%稅率5~20%的稅率,具體由當(dāng)?shù)卣_定

交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育3%:金融保險業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)5%娛樂業(yè)5%—20%案例.某酒店從事飲食、客房及卡拉0K等娛樂服務(wù)，它可準(zhǔn)確單獨(dú)核算其營業(yè)額。該酒店8月共收入200萬元，其中餐飲收入150萬元，客房收入35萬元，卡拉OK廳收入15萬元。若當(dāng)?shù)卮_定的娛樂業(yè)稅率為15%，則該酒店8月應(yīng)納營業(yè)稅為：(150+35+15)×5%=10(萬元)

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，該酒店少繳營業(yè)稅，為什么?少繳多少?

答：該酒店少繳營業(yè)稅是因為該酒店將性質(zhì)不同、分屬不同稅目、適用稅率不同的營業(yè)行為，一律按同一稅率進(jìn)行計算。

該酒店8月份應(yīng)繳營業(yè)稅應(yīng)按如下計算：

(1)餐飲收入與客房收入屬于服務(wù)業(yè)收入，適用稅率為5%，所以服務(wù)業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為：(150+35)×5%=9.25(萬元)

(2)卡拉0K收入屬于娛樂業(yè)收入，適用稅率是當(dāng)?shù)卮_定的15%，所以卡拉0K應(yīng)納營業(yè)稅為：15×15%=2.25(萬元)

(3)8月份該酒店應(yīng)繳營業(yè)稅為：9.25+2.25—11.5(萬元)所以該酒店少繳稅額為：11.5—10=1.5(萬元)

一、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額。營業(yè)額－－為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定1.交通運(yùn)輸業(yè)的計稅營業(yè)額1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；2)自2010年1月1日起，對境內(nèi)單位或者個人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。國際運(yùn)輸勞務(wù)是：①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境③在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定1.交通運(yùn)輸業(yè)的計稅營業(yè)額3)運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。4)國航與貨航開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額。第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)國內(nèi)某海運(yùn)公司2011年1月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入900萬元，轉(zhuǎn)付給境內(nèi)其他承運(yùn)企業(yè)200萬元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運(yùn)輸貨物取得營業(yè)收入1000萬元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物共取得營業(yè)收入600萬元，計算該海運(yùn)公司當(dāng)月的營業(yè)額?！敬鸢浮亢＿\(yùn)公司當(dāng)月的營業(yè)額＝(900-200）＝700(萬元）二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定2.建筑業(yè)的計稅營業(yè)額。(1)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。(2)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，除特殊規(guī)定外，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。(3)自建行為和單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額。第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)【例題·單選題】某建筑公司見2009年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A.66 B.152.34C.66.09 D.152.25【答案】B【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=（2200+3+2875）×3%=152.34（萬元）?！纠}·單選題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）。A.120萬元 B.174萬元C.175.67萬元 D.192萬元【答案】C【解析】自建自用行為不征營業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅=3000×50%×（1+20%）/（1-3%）×3%=55.67（萬元）銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=2400×5%=120（萬元）共交納營業(yè)稅=55.67+120=175.67（萬元）。金創(chuàng)公司2011年1月承包香菲公司的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的外購建筑材料1000萬元、設(shè)備500萬元。計算金創(chuàng)公司當(dāng)月的計稅營業(yè)額?！敬鸢浮拷饎?chuàng)建筑工程公司的營業(yè)額＝2200＋3＋1000＝3230(萬元)A建筑安裝承包公司是一家專營建筑工程管理的企業(yè)，最近承攬一大樓施工業(yè)務(wù)，該公司將其工程給協(xié)作單位B施工企業(yè)，完工后，B公司可得承建費(fèi)用3000萬元，A公司的工程服務(wù)費(fèi)用1000萬元方案一由B公司與甲方簽訂承包合同，A公司與B公司簽訂服務(wù)合同方案二由A公司與甲方簽訂承包合同，A公司與B公司簽訂施工分包合同營業(yè)稅（4000-3000）*5%=50萬元城建稅及教育費(fèi)附加50*（7%+3%）=5萬元營業(yè)稅1000*3%=30萬元城建稅及教育費(fèi)附加30*（7%+3%）=3萬元代扣代繳B公司營業(yè)稅（4000-1000）*3%=90萬元代扣代繳B公司城建稅及教育費(fèi)附加90*（7%+3%）=9萬元二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定3.金融業(yè)的計稅營業(yè)額。貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。(2)納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)【例題·單選題】2009年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬元。2009年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。A．24.85B．24.95C．63.7D．63.95【答案】B【解析】該銀行應(yīng)納營業(yè)稅=[400+5+(860-780)+14]×5%=24.95（萬元）。【例題·單選題】某銀行2009年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（）萬元。A.3.55 B.3.53C.3.59 D.6.3【答案】C【解析】該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=［690-（564-0.7）］-55］×5％=3.59（萬元）。二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定3.金融業(yè)的計稅營業(yè)額。(3)經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部(現(xiàn)商務(wù)部)和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。(4)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入。第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定3.金融業(yè)的計稅營業(yè)額。(5)納稅人辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款即向被保險人收取的全部保險費(fèi)。(6)保險公司辦理儲金業(yè)務(wù)，“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的l年期存款的月利率。第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)某市商業(yè)銀行2011第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)吸收居民儲蓄，支付利息250萬元，向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。(2)為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬元。(3)4月10日購進(jìn)有價證券800萬元，6月25日以860萬元的價格賣出。(4)受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)。(5)代收水、電、煤氣費(fèi)300萬元，支付給委托方價款290萬元。要求：計算該銀行2011年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅?！敬鸢浮?1)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅34.8萬元：①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（600＋8）×5％＝30.4(萬元)②手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（14＋5000×4.8％÷12×2×10％）×5％＝0.9(萬元)③有價證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（860-800）×5％＝3(萬元)④代收費(fèi)用應(yīng)繳納營業(yè)稅＝(300-290)×5％＝0.5(萬元)銀行共計應(yīng)繳納營業(yè)稅＝34.8(萬元)(2)銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅＝5000×4.8％÷12×2×5％＝2(萬元)二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定4.郵電通信業(yè)的計稅營業(yè)額一般以收入全額為營業(yè)額。多方合作共同提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)南山市某郵政局2011年12月提供勞務(wù)取得的收入的詳細(xì)情況如下：郵遞信件及包裹業(yè)務(wù)收入80萬元，郵匯業(yè)務(wù)收入60萬元，郵政儲蓄收入20萬元，報刊發(fā)行收入18萬元。請計算該郵政局當(dāng)月應(yīng)稅營業(yè)額。【答案】郵政局的營業(yè)額＝80＋60＋20＋18＝178(萬元)【例題·單選題】某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（

）。A．168000元

B．18000元C．25000元D．30000元【答案】B【解析】該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（200000+300000+40000+60000）×3%=18000（元）。二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定5.文化體育業(yè)的計稅營業(yè)額納稅人經(jīng)營文化、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)某有線電視臺12月份取得收入如下：有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元，“點(diǎn)歌臺”欄目點(diǎn)歌費(fèi)1.2萬元，廣告播映費(fèi)6萬元，計算該電視臺應(yīng)繳納在上述業(yè)務(wù)中的計稅營業(yè)額。【答案】有線電視收視費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)稅額＝12＋1.2＝13.2(萬元)廣告播映業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額＝6(萬元)

【例題·單選題】某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元，點(diǎn)歌費(fèi)1萬元，廣告播映費(fèi)5萬元，該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A.0.54萬元 B.0.64萬元C.0.66萬元 D.0.90萬元【答案】B【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=（12+1）×3%+5×5%=0.64（萬元）。二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定6.娛樂業(yè)的計稅營業(yè)額娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費(fèi)。第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)某娛樂場2011年8月取得門票收入30萬元，點(diǎn)歌費(fèi)、臺位費(fèi)15萬元；銷售煙酒及其他飲料收入12萬元，獻(xiàn)花費(fèi)8萬元，其他收入6萬元，計算娛樂場當(dāng)月的營業(yè)額?！敬鸢浮繆蕵穲龅臓I業(yè)額＝30＋15＋12＋8＋6＝71(萬元)【例題·單選題】某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場票價收入860000元，場內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用20%的營業(yè)稅稅率）A.172000 B.172300C.128120 D.177040【答案】D【解析】該高爾夫球場應(yīng)納營業(yè)稅=（860000+20500+3200）×20%+6000×5%＝177040（元）。二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定7.服務(wù)業(yè)的計稅營業(yè)額旅游業(yè)營業(yè)額的確定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額；(2)代理業(yè)營業(yè)額的確定：納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額。第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)代購業(yè)務(wù)的關(guān)系代購關(guān)系確認(rèn)后的稅收關(guān)系：增值稅一章中的“將貨物交付他人代銷”和“銷售代銷貨物”均計算增值稅銷項稅的規(guī)定在這里仍未改變。征收營業(yè)稅的手續(xù)費(fèi)應(yīng)是與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，應(yīng)按5%的稅率征收營業(yè)稅。二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定7.服務(wù)業(yè)的計稅營業(yè)額(3)廣告業(yè)營業(yè)額的確定：自營廣告業(yè)務(wù)，以收取的全部款項為營業(yè)額，不作任何扣除。代理廣告業(yè)務(wù)，以代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。(4)物業(yè)管理單位營業(yè)額的確定：以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r款后的余額為營業(yè)額。第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定7.服務(wù)業(yè)的計稅營業(yè)額(5)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，以其從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。(6)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定：其他服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用，包括價外費(fèi)用。第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)某旅游企業(yè)組團(tuán)到泰國旅游。共有游客80人，每人收費(fèi)6000元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元。出境后由泰國的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人2400元付給泰國旅游企業(yè)。請計算中國旅游企業(yè)的計稅營業(yè)額?！敬鸢浮繝I業(yè)額＝(6000－2000－2400)×80＝128000(元)二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定9.銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計稅營業(yè)額(1)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

(2)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)【例題·單選題】某單位2005年購買一座建筑物，原價200萬元，2010年1月將其售出，全部收入250萬元，該不動產(chǎn)已提折舊20萬元，則該單位應(yīng)納營業(yè)稅（）。A.12.5萬元B.3.5萬元C.2.5萬元D.2萬元【答案】C【解析】（250-200）×5%=2.5（萬元）?！纠}·單選題】2009年某企業(yè)銷售已使用過的自建廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A．20B．30C．32.50D．70【答案】D【解析】該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營業(yè)稅=1400×5%=70（萬元）某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元.計算該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計稅依據(jù)。【答案】計稅營業(yè)額＝1200＋(560－420)＝1340(萬元)【例題·單選題】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項自創(chuàng)專利權(quán)，成本200萬元，收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)500萬元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來的土地使用權(quán)，抵債時作價400萬元，現(xiàn)以450萬元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.47.5B.37.5C.27.5D.17.5【答案】C【解析】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)該全額計稅；但是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按照差額計稅。應(yīng)納營業(yè)稅=（500+450-400）×5%=27.5（萬元）普通住房非普通住房不足5年差額計稅全額計稅超過5年（含）免差額計稅【例題·計算題】王先生因工作調(diào)動原因，2010年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，這兩套房子均在2007年購入，原價分別為30萬元和150萬元，轉(zhuǎn)讓價為50萬元和270萬元，這兩套房子的購買均不足5年，則王先生應(yīng)納的營業(yè)稅是多少。【答案及解析】轉(zhuǎn)讓普通住房不足5年的差額征收營業(yè)稅=（50-30）×5%=1（萬元）轉(zhuǎn)讓豪華別墅不足5年的全額征收營業(yè)稅=270×5%=13.5（萬元）王先生共應(yīng)納營業(yè)稅=1+13.5=14.5（萬元）。【例題·計算題】王先生因工作調(diào)動原因，2010年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，這兩套房子均在2002年購入，原價分別為30萬元和150萬元，轉(zhuǎn)讓價為50萬元和270萬元，這兩套房子的購買均超過5年，則王先生應(yīng)納的營業(yè)稅是多少?！敬鸢讣敖馕觥哭D(zhuǎn)讓普通住房超過5年的免征營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓豪華別墅超過5年的差額征收營業(yè)稅=（270-150）×5%=6（萬元）王先生共應(yīng)納營業(yè)稅6萬元。二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定10.核定營業(yè)額的確定(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定(3)按下列公式核定組成計稅價格=工程成本或營業(yè)成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)第4節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)某廣告公司4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得廣告業(yè)務(wù)收入為92萬元，營業(yè)成本為90萬元，支付給某文化公司的廣告制作費(fèi)用為25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費(fèi)為18萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計稅價格（核定的成本利潤率為16％）。要求：計算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。【答案】廣告業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額＝90×(1＋16％)÷(1－5％)－18＝109.89－18＝91.89(萬元）第5節(jié)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=營業(yè)收入×適用稅率二、按營業(yè)收入差額計算，公式為:應(yīng)納稅額=(營業(yè)收入-允許扣除金額)×適用稅率三、按組成計稅價格計算，公式為:組成計稅價格=成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率一、按營業(yè)收入全額計算，公式為:某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬元，將其40％售給另一單位，其余自用，總售價7000萬元，本月預(yù)收5000萬元。已知省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。計算該建筑公司本月應(yīng)納的營業(yè)稅?！敬鸢浮堪唇ㄖI(yè)營業(yè)稅＝組成計稅價格×稅率＝{[4000×40％×（1＋15％）]÷（1－3％）}×3％＝56.91(萬元)(2)按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝售價(預(yù)收款)×5％＝5000×5％＝250(萬元)自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅＝56.91＋250＝306.91(萬元)第6節(jié)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠一、營業(yè)稅起征點(diǎn)二、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠(一)法定免稅項目(二)其他優(yōu)惠項目第7節(jié)營業(yè)稅的征收管理一、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的：收到預(yù)收款的當(dāng)天。(2)納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的：收到預(yù)收款的當(dāng)天。(3)納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的：不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。一、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。(4)納稅人發(fā)自建建筑物銷售：銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。(