第六章會(huì)計(jì)憑證1目的：重點(diǎn)內(nèi)容：方法：第六章會(huì)計(jì)憑證KJ授課要求

掌握會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)和填制會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核理論講解

2第六章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)第五節(jié)

會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第四節(jié)記賬憑證的填制和審核第三節(jié)原始憑證的填制和審核3第六章會(huì)計(jì)憑證4引入案例

光華公司業(yè)務(wù)員李明由于招待需要從某商店購(gòu)買(mǎi)3條大中華香煙，買(mǎi)回來(lái)之后發(fā)現(xiàn)全是假貨，找該商家退貨時(shí)對(duì)方卻不承認(rèn)，李明只能啞巴吃黃連。

問(wèn)：為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況？5調(diào)查統(tǒng)計(jì)

你去肯德基吃快餐，有沒(méi)有問(wèn)營(yíng)業(yè)員，要過(guò)小票，或者開(kāi)過(guò)發(fā)票？6小案例

某公司向供貨商先后采購(gòu)了二萬(wàn)余元液化氣，雙方履行順利未見(jiàn)糾紛。2004年3月2日，該公司突然收到法院傳票。原來(lái)，供貨商一紙?jiān)V狀將其告上了法庭，要求支付貨款2萬(wàn)余元。審理中，被告承認(rèn)供貨事實(shí)，但稱(chēng)已經(jīng)支付了該筆貨款，并提供原告給其開(kāi)具的發(fā)票為證。原告卻提出發(fā)票上加蓋的財(cái)務(wù)章不是該公司的，并拿來(lái)了財(cái)務(wù)章當(dāng)庭對(duì)照。這時(shí)，被告才發(fā)現(xiàn)發(fā)票上財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的供貨商名稱(chēng)“北京市某某液化氣站”比原告名稱(chēng)“北京市某某石油液化氣站”少了“石油”兩個(gè)字。

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東城法院認(rèn)為，根據(jù)法律規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)自己提出的主張有責(zé)任提供證據(jù)，否則要承擔(dān)舉證不能的不利后果。此案被告既然主張支付了貨款，就應(yīng)提供有效證據(jù)，現(xiàn)發(fā)票所蓋印章名稱(chēng)與供貨商名稱(chēng)不符，即無(wú)法認(rèn)定系原告開(kāi)出，而被告又無(wú)其他證據(jù)證實(shí)該發(fā)票的真實(shí)性，所以因證據(jù)不足，對(duì)被告的抗辯不予采信。最后，法院判決該公司向供貨商支付了全部貨款。

8警示

承辦法官提示，在公司財(cái)務(wù)管理制度中，發(fā)票是作為付款的唯一有效憑證，所以公司的財(cái)務(wù)人員在支付貨款時(shí)，對(duì)發(fā)票的任何項(xiàng)目都應(yīng)仔細(xì)審查，如果取得了偽造或無(wú)效發(fā)票，經(jīng)濟(jì)損失就不可避免了。910會(huì)計(jì)憑證之謎113.美國(guó)安然公司以及為其進(jìn)行審計(jì)的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其假賬丑聞被曝光之后都傳出了暗中銷(xiāo)毀憑證的內(nèi)幕。1.長(zhǎng)野冬奧會(huì)申辦過(guò)程的憑證被全部燒毀。2.銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料丟失。12他們?yōu)槭裁匆N(xiāo)毀憑證？憑證上通常記載些什么？憑證提供了關(guān)于企業(yè)真實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的什么證據(jù)？13例題：某公司購(gòu)買(mǎi)鋼材100噸，每噸單價(jià)5,000元，運(yùn)雜費(fèi)50,000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：在途物資550,000

貸：銀行存款550,000借：原材料550,000

貸：在途物資550,000發(fā)貨票運(yùn)單銀行結(jié)算憑證記賬憑證入庫(kù)單14會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按一定格式編制的作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。一.會(huì)計(jì)憑證的概念第一節(jié)填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。15經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過(guò)賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對(duì)其進(jìn)行合法性、合理性等審核。16經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過(guò)賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督和基本環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一。17二.會(huì)計(jì)憑證的作用18提供原始資料和有用的會(huì)計(jì)信息監(jiān)督和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和合法性提供記賬依據(jù)明確和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)19會(huì)計(jì)憑證記賬憑證原始憑證第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或編制的、載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書(shū)面證明。它是組織會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。20211.原始憑證的含義填制程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制會(huì)計(jì)憑證登記賬簿原始憑證記賬憑證主要內(nèi)容載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及完成情況主要作用進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料依據(jù)真實(shí)憑證賬簿會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證外來(lái)原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。22232425（00）沈陽(yáng)中鈔證券印制公司2000年印刷中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目對(duì)方科目出票日期年月日收款人：金額：用途：?jiǎn)挝恢鞴軙?huì)計(jì)本支票付款期限十天人民幣（大寫(xiě)）分角元十百千萬(wàn)十百千億用途上列款項(xiàng)請(qǐng)從我?guī)魞?nèi)支付出票人簽章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大寫(xiě)）年月日付款行名稱(chēng)：出票人帳號(hào)：53309200000837工中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票（吉）科目（借）對(duì)方科目（貸）付訖日期年月日出納復(fù)核記帳貼對(duì)號(hào)單處ⅩⅡ02106866密碼王五之印現(xiàn)金支票正面樣式26付款券別登記一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小計(jì)收款人簽章捆（千張枚）把（百?gòu)埫叮垼叮﹩挝粩?shù)量券別（00）沈陽(yáng)中鈔證券印制公司2000年印刷現(xiàn)金支票背面樣式27會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。28入庫(kù)單單位：

年月日第號(hào)貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：一存根29

領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：憑證編號(hào)：用途：年月日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：類(lèi)別編號(hào)名稱(chēng)及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)

30會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證按填制手續(xù)是指填制手續(xù)一次完成的原始憑證。它反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。3132①一次憑證▲一次性填制完成；▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。千克千克自制原始憑證會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證按填制手續(xù)是指一定時(shí)期內(nèi)記載同類(lèi)重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并在一張憑證中多次填制才能完成的原始憑證。3334

②累計(jì)憑證▲需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次填寫(xiě)才能完成；▲分次記載重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。千克自制原始憑證★供料部門(mén)月初核定★用料部門(mén)月中分次領(lǐng)用，多次填寫(xiě)★月末合計(jì)確定實(shí)領(lǐng)數(shù)35使用累計(jì)憑證，能減少憑證數(shù)量，簡(jiǎn)化憑證填制手續(xù)。

鹽城市華海有限責(zé)任公司領(lǐng)料單位：金Ⅲ車(chē)間用途：曲軸倉(cāng)庫(kù)：5號(hào)限額領(lǐng)料單計(jì)劃產(chǎn)量：500套消耗定額：2kg/套020020025/820030030015/85005005005/8金額單位數(shù)量發(fā)料人簽章數(shù)量領(lǐng)料人簽章領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人簽章數(shù)量限額節(jié)余代用材料實(shí)發(fā)請(qǐng)領(lǐng)日期3900000.00100010003900kg16×16方鋼100581鋼材金額數(shù)量全月實(shí)領(lǐng)領(lǐng)料限額單價(jià)計(jì)量單位規(guī)格材料名稱(chēng)材料編號(hào)材料類(lèi)別

倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)人：第三聯(lián)記賬聯(lián)王克王克王克趙明趙明趙明李中李中李中林海張力會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證按填制手續(xù)外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按用途不同通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，如“罰款通知書(shū)”、“付款通知書(shū)”、“銀行進(jìn)賬單”等。36會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證按填制手續(xù)外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按用途不同通知憑證是證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始憑證。如“銷(xiāo)貨發(fā)票”、“收料單”、“領(lǐng)料單”等格式。執(zhí)行憑證37會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證按填制手續(xù)外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證是對(duì)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算而編制的原始憑證。如“產(chǎn)品成本計(jì)算單”、“制造費(fèi)用分配單”、“工資計(jì)算表”等。38會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證按填制手續(xù)外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。如全國(guó)統(tǒng)一使用的“銀行承兌匯票”，某一地區(qū)或系統(tǒng)統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)”等。按格式不同通用憑證39銀行承兌匯票樣式40中國(guó)人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位收費(fèi)項(xiàng)目名稱(chēng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

金額千百十萬(wàn)千百十元角分

小寫(xiě)金額合計(jì)金額（大寫(xiě)）：仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分年月日收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人一、存根聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第一聯(lián)存根聯(lián)支票號(hào)（2000）沈字41中國(guó)人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位收費(fèi)項(xiàng)目名稱(chēng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

金額千百十萬(wàn)千百十元角分

小寫(xiě)金額合計(jì)金額（大寫(xiě)）：仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分年月日收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人二、付款方收?qǐng)?zhí)通用收費(fèi)票據(jù)第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)支票號(hào)（2000）沈字總后勤部財(cái)務(wù)部監(jiān)制中國(guó)人民解放軍票據(jù)監(jiān)制章財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章42中國(guó)人民解放軍通用收費(fèi)票據(jù)1499251付款單位收費(fèi)項(xiàng)目名稱(chēng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

金額千百十萬(wàn)千百十元角分

小寫(xiě)金額合計(jì)金額（大寫(xiě)）：仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分年月日收費(fèi)單位（蓋章）收款人交款人三、收款方記帳聯(lián)通用收費(fèi)票據(jù)第三聯(lián)記帳聯(lián)支票號(hào)（2000）沈

字43會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證按填制手續(xù)外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證按格式不同通用憑證專(zhuān)用憑證是指一些單位具有特定內(nèi)容和專(zhuān)門(mén)用途的原始憑證，如“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”、“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”等。4445會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證按填制手續(xù)外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證按格式不同通用憑證專(zhuān)用憑證46會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證原始憑證財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。4748二、記賬憑證

（一）記賬憑證的含義根據(jù)原始憑證歸類(lèi)整理編制；會(huì)計(jì)分錄憑證（與原始憑證的最大區(qū)別）；登記賬簿的直接依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證原始憑證收款憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容用于現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。49505152

收款記賬憑證

憑證編號(hào)：收2

200×年1月1日借方科目：銀行存款摘要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目借款存入銀行短期借款

60000附單據(jù)張合計(jì)

60000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：

★會(huì)計(jì)分錄憑證★收款記賬憑證與賬戶登記的關(guān)系短期借款銀行存款

6000060000會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證原始憑證收款憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證用于現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。5354摘要借方科目賬頁(yè)

金額總賬科目明細(xì)科目十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)付款憑證貸方科目：年月日付字號(hào)會(huì)計(jì)主管出納記賬審核制單附件張5556

付款記賬憑證

憑證編號(hào)付2

200×年1月1日貸方科目：銀行存款摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目從銀行提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金

5000附單據(jù)張合計(jì)

5000會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領(lǐng)款人：

★會(huì)計(jì)分錄憑證★專(zhuān)用記賬憑證與賬戶登記的關(guān)系銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金

50005000會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)所用的記賬憑證。5758摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分

合計(jì)轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)附件張會(huì)計(jì)主管出納記賬審核制單5960

轉(zhuǎn)賬記賬憑證

200×年1月10日憑證編號(hào)轉(zhuǎn)1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目賒購(gòu)設(shè)備固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款××企業(yè)

18000附單據(jù)張合計(jì)

18000會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：

★會(huì)計(jì)分錄憑證★專(zhuān)用記賬憑證與賬戶登記的關(guān)系應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)

1800018000記賬憑證的分類(lèi)（一）記賬憑證按所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分類(lèi)收款憑證專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生增加變動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的付款憑證專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生減少變動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬憑證專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄不影響企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生變化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)也可不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證而采用通用格式的記賬憑證61會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證按用途不同分錄憑證直接根據(jù)原始憑證編制，載明會(huì)計(jì)科目記賬方向和金額的憑證。62會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證按用途不同分錄憑證對(duì)會(huì)計(jì)憑證加以匯總，據(jù)以登記分類(lèi)賬的記賬憑證。匯總憑證6364匯總憑證

●含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類(lèi)單一記賬憑證定期加以匯總編制的、在一張憑證上包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總付款記賬憑證匯總匯總匯總★匯總以后，每一張憑證上都包含了若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?！锔黝?lèi)業(yè)務(wù)發(fā)生后分別填制,每一張匯總憑證上只包含了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記賬憑證匯總表年月日總字第號(hào)會(huì)計(jì)科目借方金額記賬貸方金額記賬合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核制表~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~6566匯總記賬憑證按匯總方法不同又可分為分類(lèi)匯總憑證和全部匯總憑證。

（1）分類(lèi)匯總憑證

分類(lèi)匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其種類(lèi)分別匯總填制的。671、分類(lèi)匯總

●種類(lèi)：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證

匯總收賬憑證借方科目：銀行存款

200×年1月30日憑證編號(hào)匯收1貸方科目金額記賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方實(shí)收資本200000200000預(yù)收賬款117000117000（略）合計(jì)337000337000

（1）自1日至10日收款憑證共計(jì)張。（2）自11日至20日收款憑證共計(jì)張。（3）自21日至30日收款憑證共計(jì)張。★可分旬匯總，也可全月一次匯總★以借方科目為主,按貸方科目匯總收款記賬憑證1借：銀行存款120000

貸：實(shí)收資本120000收款記賬憑證2借：銀行存款80000

貸：實(shí)收資本80000★專(zhuān)用記賬憑證上填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目例★可分別據(jù)其登記實(shí)收資本、預(yù)收賬款和銀行存款總賬賬戶69

匯總付賬憑證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金

200×年1月30日憑證編號(hào)匯付1借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方銀行存款2000020000應(yīng)付職工薪酬12000

12000合計(jì)3200032000

（1）自1日至10日付款憑證共計(jì)張。（2）自11日至20日付款憑證共計(jì)張。（3）自21日至30日付款憑證共計(jì)張。★可分旬匯總，也可全月一次匯總★以貸方科目為主,按借方科目匯總付款記賬憑證1借：銀行存款15000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金15000付款記賬憑證1借：銀行存款5000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000例★可分別據(jù)其登記銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、庫(kù)存現(xiàn)金總賬70

匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：應(yīng)付賬款

200×年1月30日憑證編號(hào)匯轉(zhuǎn)1借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方庫(kù)存商品

18000

18000固定資產(chǎn)

15000

15000合計(jì)

33000

33000

（1）自1日至10日付款憑證共計(jì)張。（2）自11日至20日付款憑證共計(jì)張。（3）自21日至30日付款憑證共計(jì)張?！锞幹茀R總記賬憑證的目的是為了減輕登記總賬工作量！★可分旬匯總，也可全月一次匯總★以貸方科目為主,按借方科目匯總★可分別據(jù)其登記庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款總賬賬戶71（2）全部匯總憑證

全部匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證全部匯總填制的。

會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證按用途不同分錄憑證既有原始憑證或原始憑證匯總表的內(nèi)容，同時(shí)具備記賬憑證內(nèi)容的憑證。匯總憑證聯(lián)合憑證72會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證按用途不同分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證按編制方式不同單式記賬憑證在每張憑證上只填列一個(gè)賬戶名稱(chēng)，而對(duì)應(yīng)賬戶的名稱(chēng)僅作參考，不據(jù)以記賬的憑證。7374單式記賬憑證▲含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的一種記賬憑證。

★即一筆業(yè)務(wù)的分錄中有幾個(gè)對(duì)應(yīng)科目，就需要填寫(xiě)幾張記賬憑證。

▲種類(lèi)：借項(xiàng)記賬憑證、貸項(xiàng)記賬憑證。借項(xiàng)記賬憑證年月日編號(hào)摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目金額記賬會(huì)計(jì)主管記賬審核出納對(duì)應(yīng)科目：附件張制單75貸項(xiàng)記賬憑證年月日編號(hào)摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目金額記賬會(huì)計(jì)主管記賬審核出納對(duì)應(yīng)科目：附件張制單7677【例】收回購(gòu)買(mǎi)企業(yè)前欠購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品貨款計(jì)23400元，已存入銀行。

★對(duì)該業(yè)務(wù)需填制借項(xiàng)、貸項(xiàng)兩張記賬憑證才能編制出完整分錄。78

★雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。1/2收回賬款編號(hào)1—1/2銀行存款23400借方科目2/22340023400編號(hào)1—2/2對(duì)應(yīng)科目：銀行存款收回賬款應(yīng)收賬款某企業(yè)23400貸方科目對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)收賬款★對(duì)應(yīng)科目只作參考★對(duì)應(yīng)科目只作參考★記賬依據(jù)★記賬依據(jù)會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證按用途不同分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證按編制方式不同單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證在每張憑證上填列一筆會(huì)計(jì)分錄的全部賬戶名稱(chēng)的憑證。79記賬憑證年月日編號(hào)摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核出納附件張制單80記賬憑證的分類(lèi)記賬憑證按填制的方法分類(lèi)復(fù)式記賬憑證將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的所有會(huì)計(jì)科目全部列示在一張記賬憑證上。如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證和記賬憑證單式記賬憑證在一張憑證上僅記錄一個(gè)會(huì)計(jì)科目的憑證，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多少個(gè)會(huì)計(jì)科目，就編制多少?gòu)垎问接涃~憑證難以反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，且制證的工作量也很大81會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證按用途不同分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證按編制方式不同單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證8283

原始憑證和記賬憑證同屬于會(huì)計(jì)憑證，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。●聯(lián)系

1、原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，兩者反映的內(nèi)容一致；

2、在實(shí)際工作中，原始憑證附在記賬憑證后面，作為記賬憑證的附件，記賬憑證是對(duì)原始憑證內(nèi)容的概括和說(shuō)明；

3、兩者都是登記賬簿的依據(jù)。

＊原始憑證和記賬憑證的關(guān)系84

●區(qū)別

1、填制人員：原始憑證是由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制或取得的；而記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制；

2、法律效力：原始憑證是一種證據(jù)，具有法律效力；而記賬憑證不具法律效力，只能作為登記賬簿的一種直接依據(jù)。

＊原始憑證和記賬憑證的關(guān)系85

3、格式：原始憑證是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況填制的，其格式多種多樣，錯(cuò)綜復(fù)雜；而記賬憑證是按會(huì)計(jì)核算方法的要求填制的，其格式基本統(tǒng)一。

4、是否載明分錄：原始憑證僅用以記錄證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，不能載明會(huì)計(jì)分錄；而記賬憑證記錄會(huì)計(jì)分錄的全部?jī)?nèi)容。

＊原始憑證和記賬憑證的關(guān)系一.原始憑證基本內(nèi)容第三節(jié)原始憑證的填制和審核8687一、

原始憑證的基本內(nèi)容由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣化，因此用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證在名稱(chēng)、內(nèi)容、格式等方面也是不拘一格，但不管是哪種原始憑證，都要滿足客觀真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，因此都包括一些共同的基本內(nèi)容。(1) 原始憑證的名稱(chēng)。(2) 填制憑證的日期和憑證的號(hào)碼。(3) 填制單位的名稱(chēng)及公章或填制人姓名。(4) 接受憑證單位名稱(chēng)。(5) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。(6) 數(shù)量、單價(jià)、金額。(7) 經(jīng)辦人員簽名或蓋章。88一、原始憑證的基本內(nèi)容

憑證名稱(chēng)憑證編號(hào)發(fā)票專(zhuān)用章填制日期接受憑證單位業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)、金額等增值稅稅率及稅額開(kāi)出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）金額大寫(xiě)、小寫(xiě)監(jiān)制部門(mén)89上節(jié)回顧：會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證按填制手續(xù)外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證按格式不同通用憑證專(zhuān)用憑證90會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證按用途不同分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證按編制方式不同單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證9192思考：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有了原始憑證為什么還要編制記賬憑證呢?

（1）原始憑證數(shù)量多，工作量大。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類(lèi)和數(shù)量繁多，與其相關(guān)的原始憑證的格式和內(nèi)容也各不相同，數(shù)量多，工作量大。

（2）容易出錯(cuò)。

原始憑證只表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，而不能表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶及其借貸方向，直接根據(jù)原始憑證登記賬簿容易發(fā)生差錯(cuò)。

因此，在記賬之前需要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，經(jīng)過(guò)歸類(lèi)、整理，填制具有統(tǒng)一格式的記賬憑證，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借和應(yīng)貸的賬戶名稱(chēng)及金額，并將相關(guān)的原始憑證附在記賬憑證的后面。這樣做既保證了記賬工作的質(zhì)量，也有利于原始憑證的保管，提高對(duì)賬和查賬的效率。一.原始憑證基本內(nèi)容第三節(jié)原始憑證的填制和審核二.原始憑證的填制9394二、原始憑證的填制要求根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，取得或填制原始憑證，應(yīng)符合下列要求。(1) 內(nèi)容真實(shí)可靠原始憑證應(yīng)如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的完成情況，不能弄虛作假，原始憑證是具有法律效力的證明文件。(2) 記錄完整清晰原始憑證上的所有項(xiàng)目必須填寫(xiě)齊全，不得遺漏。年月日要按填制原始憑證的實(shí)際日期填寫(xiě)；名稱(chēng)要寫(xiě)全，不能簡(jiǎn)化；品名或用途明確，不能含糊；有關(guān)人員的簽章手續(xù)要齊全；各項(xiàng)目要清晰，字跡工整規(guī)范。原始憑證一般用藍(lán)、黑墨水填寫(xiě)，若需填制多聯(lián)原始憑證，可用藍(lán)、黑色圓珠筆書(shū)寫(xiě)，但要注意使各聯(lián)字跡清晰可認(rèn)。(3) 填制及時(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)及時(shí)填制，并按規(guī)定送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，由會(huì)計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤后據(jù)此編制記賬憑證。一般來(lái)說(shuō)，原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間最遲不應(yīng)超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期。(4) 金額準(zhǔn)確無(wú)誤95(5) 不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦如內(nèi)容有誤，應(yīng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或按規(guī)定更正并在更正處蓋公章。如金額有誤則不能更正，只能由原開(kāi)具單位重開(kāi)。(6) 簽名或蓋章對(duì)外開(kāi)具原始憑證須加蓋本單位公章；從外單位取得的原始憑證須加蓋填制單位公章；從個(gè)人取得原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章。會(huì)計(jì)金額書(shū)寫(xiě)要求1．對(duì)阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫(xiě)的要求每個(gè)數(shù)字要自成體型，大小均勻，筆順清晰，筆畫(huà)流暢、自然、不刻板。除“4”、“5”以外數(shù)字，必須一筆寫(xiě)成要逐個(gè)填寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)96有一定的傾斜度(60度)每個(gè)數(shù)字（7、9除外）貼緊底線每個(gè)格內(nèi)數(shù)字占1/2或2/3的位置，要為更正錯(cuò)誤留有余地97數(shù)字書(shū)寫(xiě)要求

9899（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)填寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。阿拉伯金額數(shù)字最高位前面應(yīng)寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有人民幣符號(hào)的，數(shù)字后面不必再寫(xiě)“元”字。（2）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分。無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”補(bǔ)齊，或符號(hào)“一”。有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，不應(yīng)用符號(hào)“一”代替。（3）漢字大寫(xiě)金額數(shù)字，一律用正楷字或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另(0)等字樣代替，不得隨意使用簡(jiǎn)化字。（4）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。如￥207，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣貳佰零柒元。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，如￥3006．78，漢字大寫(xiě)應(yīng)寫(xiě)成人民幣叁仟零陸元柒角捌分。（5）大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，后面不加“整”字，大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫(xiě)“整”字或“正”字，大寫(xiě)金額前還應(yīng)加注幣值單位，注明“人民幣”、“美元”、“港幣”等字樣。且?guī)胖祮挝慌c金額數(shù)字之間，以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。（6）凡是規(guī)定填寫(xiě)大寫(xiě)金額的各種憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運(yùn)單、合同、契約等，都必須在填寫(xiě)小寫(xiě)金額的同時(shí)填寫(xiě)大寫(xiě)金額。（7）一般憑證書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)用規(guī)定的方法予以更正，不得隨便涂改、刮擦或挖補(bǔ)。對(duì)于重要的原始憑證，如支票以及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改，如果書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)加蓋“作廢”戳記注銷(xiāo)、留存、重新填寫(xiě)。2．中文大寫(xiě)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)要求（1）中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。100（2）中文大寫(xiě)金額數(shù)字前要冠以“人民幣”字樣，其與大寫(xiě)金額首位數(shù)字之間不留空位，數(shù)字之間也不能留空位。（2）中文大寫(xiě)金額數(shù)字前要冠以“人民幣”字樣，其與大寫(xiě)金額首位數(shù)字之間不留空位，數(shù)字之間也不能留空位。101漢字大寫(xiě)意義好像是91年文科的高考題，要求寫(xiě)出從一到十的大寫(xiě)，很多人都沒(méi)有拿全這5分。古代為了防止作弊，簽約時(shí)用的都是大寫(xiě)，一是壹，十是拾。傳說(shuō)雍正將康熙的詔書(shū)“傳位十四子”改成了“傳位于四子”于是作了皇帝，要是運(yùn)氣壞碰上詔書(shū)用的是大寫(xiě)“傳位拾肆子”那真是一筆都沒(méi)法改。

103￥１９．１０大寫(xiě)￥３６５．２８大寫(xiě)￥６０１０８．０６大寫(xiě)￥１２００００４．００大寫(xiě)￥１０１０００１００．００大寫(xiě)人民幣叁仟零貳元捌角整小寫(xiě)人民幣壹拾貳元玖角壹分小寫(xiě)人民幣陸仟元零柒分小寫(xiě)104105日期的寫(xiě)法一般要寫(xiě)成2個(gè)大寫(xiě)數(shù)字,如4月5日：肆月零伍日。日期是1開(kāi)頭的，如6月12日，寫(xiě)成陸月壹拾貳日。月、日帶0的，前面加零。如10月10日：零壹拾月零壹拾日。106領(lǐng)料單領(lǐng)料部門(mén)：甲車(chē)間2005年9月20日倉(cāng)庫(kù)發(fā)料第18號(hào)核算：李剛主管：王呈發(fā)料：劉信主管：章正領(lǐng)料：戈輝[例1]一次性記賬憑證填制方法:以領(lǐng)料單為例用途生產(chǎn)用產(chǎn)品批量定單號(hào)材料類(lèi)別材料編號(hào)材料名稱(chēng)規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)金屬68鐵絲6＃kg6006002.1200金屬12銅棒56只8880640備注：合計(jì)1840二財(cái)務(wù)留存107[例2]大華公司2008年11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、11月5日開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提現(xiàn)800元備用。（填寫(xiě)一張“現(xiàn)金支票”）

2、11月10日銷(xiāo)售給紅光公司A產(chǎn)品100件，每件50元，增值稅率17%，款項(xiàng)收存銀行。（填寫(xiě)一張“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”）108N0006847

中國(guó)工商銀行（湘）現(xiàn)金支票存根附加信息：_____________________________________________________出票日期2008年11月5日單位主管會(huì)計(jì)收款人：大華公司金額：￥800.00用途：備用

中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票（湘）N0006847出票日期（大寫(xiě)）貳零零捌年壹拾壹月零伍日付款行名稱(chēng)：建行某支行收款人：大華公司出票人帳號(hào)：7876543689388999

用途備用

上列款項(xiàng)請(qǐng)從我?guī)魞?nèi)支付出票人簽章出納記帳

人民幣（大寫(xiě)）捌佰圓整千百十萬(wàn)千￥百8十0元0角0分0109

湖南省增值稅專(zhuān)用發(fā)票長(zhǎng)沙NO016727

發(fā)票聯(lián)開(kāi)票日期：2008年11月10日購(gòu)貨單位名稱(chēng)紅光公司密碼區(qū)納稅人識(shí)別號(hào)659903382846324地址、電話湖南省長(zhǎng)沙市桐梓坡路子16號(hào)073188812345開(kāi)戶銀行及帳號(hào)建行銀盆嶺分理處123456789098765貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率金額萬(wàn)千百十角分萬(wàn)千百十角分A產(chǎn)品件10050￥5000017%￥8500合計(jì)￥50000￥8500價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）⊕拾⊕萬(wàn)伍仟捌佰伍拾零元零角零分￥5850.00

銷(xiāo)貨單位名稱(chēng)大華公司備注納稅人識(shí)別號(hào)653829037389280地址、電話湖南省長(zhǎng)沙市望城坡路號(hào)073188393739開(kāi)戶銀行及帳號(hào)建行望城坡分理處7876543689388999

收款人：劉蕓開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效）原始憑證的填制的附加要求110

1．從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂“公章”，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、發(fā)票專(zhuān)用章、收款專(zhuān)用章或結(jié)算專(zhuān)用章等。

原始憑證的填制的附加要求1112．凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)的金額必須相符。3、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須要有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證代替。4、購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。原始憑證的填制的附加要求1125、銷(xiāo)售貨物發(fā)生退回并退還貨款時(shí)，必須以退貨發(fā)票、退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方的收款收據(jù)作為原始憑證。6、職工公出借款填制的借款憑證，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借款副本，不得退還原借款憑證。

原始憑證的填制的附加要求1137、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文號(hào)，以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。

8、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷(xiāo)憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，或本身具備復(fù)寫(xiě)功能，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋"作廢"戳記，連同存根一起保存。一.原始憑證基本內(nèi)容第三節(jié)原始憑證的填制和審核二.原始憑證的填制三.原始憑證的審核114三、原始憑證的審核（一）審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求不能與政府各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策相違背必須依照企業(yè)設(shè)定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行不能隨意逾越項(xiàng)目方案、活動(dòng)計(jì)劃以及預(yù)算115三、原始憑證的審核（二）審核原始憑證的內(nèi)容是否真實(shí)和準(zhǔn)確審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)是否真實(shí)檢查原始憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)內(nèi)容的描述是否準(zhǔn)確數(shù)量關(guān)系是否清晰、正確原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改原始憑證有錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章原始憑證金額有錯(cuò)誤的應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正116三、原始憑證的審核（三）審核原始憑證的填制是否完整審核原始憑證上各項(xiàng)目的填列是否齊全、規(guī)范與正確相關(guān)責(zé)任人是否明確（簽字）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定人員的簽名或蓋章對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章117原始憑證審核結(jié)果的處理118

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。（2）對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

原始憑證審核結(jié)果的處理119

（3）對(duì)有錯(cuò)誤的原始憑證，要按照規(guī)定進(jìn)行錯(cuò)誤更正。（4）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，凡涂改過(guò)的原始憑證均應(yīng)視為無(wú)效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。（5）原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證，對(duì)于有誤的原始憑證，負(fù)有更正或重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕。120原始會(huì)計(jì)憑證練習(xí)題121一、單項(xiàng)選擇題1、下列不屬于自制原始憑證的是（）。A.領(lǐng)料單B.成本計(jì)算單C.入庫(kù)單D.火車(chē)票2、下列業(yè)務(wù)中應(yīng)該編制收款憑證的是（）。A.購(gòu)買(mǎi)原材料用銀行存款支付B.收到銷(xiāo)售商品的款項(xiàng)C.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，款項(xiàng)尚未支付D.銷(xiāo)售商品，收到商業(yè)匯票一張1223、在原始憑證上書(shū)寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字，錯(cuò)誤的做法是（）。A.金額數(shù)字前書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)B.幣種符號(hào)與金額數(shù)字之間要留有空白C.幣種符號(hào)與金額數(shù)字之間不得留有空白D.數(shù)字前寫(xiě)有幣種符號(hào)的，數(shù)字后不再寫(xiě)貨幣單位4、不符合原始憑證基本要求的是（）。A.從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章B.原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)C.上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)作為原始憑證D.大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相等123二、判斷題1、所有的記賬憑證都必須附有原始憑證，否則，不能作為記賬的依據(jù)。（）2、原始憑證原則上不得外借，其它單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以外借。（）3、原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。（）124三、多選題1、原始憑證的基本內(nèi)容中包括（）。A.原始憑證名稱(chēng)B.接受原始憑證的單位名稱(chēng)C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)D.憑證附件2、在原始憑證上書(shū)寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的是（）。A.金額數(shù)字一律填寫(xiě)到角、分B.無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”或者符號(hào)“－”C.有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“0”D.有角無(wú)分的，分位也可以用符號(hào)“－”代替1253、下列屬于外來(lái)原始憑證的有（）。A.本單位開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票B.供貨單位開(kāi)具的發(fā)C.職工出差取得的飛機(jī)票和火車(chē)票D.銀行收付款通知單4、下列屬于一次憑證的有（）。A.收據(jù)B.發(fā)貨票C.工資結(jié)算單D.工資匯總表5、關(guān)于記賬憑證下列說(shuō)法正確的是（）。A.收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證B.收款憑證分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種C.從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)應(yīng)該編制現(xiàn)金收款憑證D.從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)應(yīng)該編制銀行存款付款憑證一.記賬憑證基本內(nèi)容第四節(jié)記賬憑證的填制和審核126會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單記賬憑證摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬附件張

年月日編號(hào)127128由于原始憑證所記錄的內(nèi)容不能滿足會(huì)計(jì)反映的需要，難以直接據(jù)以登記賬簿，所以必須在審核無(wú)誤的基礎(chǔ)上，對(duì)原始憑證進(jìn)行歸類(lèi)、整理，而后填制記賬憑證。為了概括地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，滿足登賬的需要，記賬憑證必須具備下列基本內(nèi)容。(1) 記賬憑證的填制日期。(2) 記賬憑證的編號(hào)。(3) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要。(4) 會(huì)計(jì)分錄(應(yīng)借應(yīng)貸科目及金額)。(5) 所附原始憑證張數(shù)。(6) 填制人員、稽核人員、記賬人員、財(cái)會(huì)主管簽名或蓋章，收款、付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。129一、記賬憑證的基本內(nèi)容真實(shí)憑證

收款記賬憑證

憑證編號(hào)

年月日借方科目：摘要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目附單據(jù)張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱(chēng)憑證編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)內(nèi)容現(xiàn)金或支票等發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)分錄★與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄！√一.記賬憑證基本內(nèi)容第四節(jié)記賬憑證的填制和審核二.記賬憑證填制的要求130131（1）填制記賬憑證的依據(jù)，必須是經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證。（2）正確填寫(xiě)摘要。一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系、金額都應(yīng)正確無(wú)誤。（3）記賬憑證的日期。收付款業(yè)務(wù)因?yàn)橐侨氘?dāng)天的日記賬，記賬憑證的日期應(yīng)是貨幣資金收付的實(shí)際日期，但是與原始憑證所記的日期不一定一致。轉(zhuǎn)賬憑證以收到原始憑證的日期為日期，但在摘要欄要注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際日期。132（4）編號(hào)要連續(xù)記賬憑證應(yīng)分月按業(yè)務(wù)發(fā)生順序連續(xù)編號(hào)，不得重號(hào)、漏號(hào)。具體編號(hào)方法視記賬憑證的種類(lèi)不同而不同。(1) 通用記賬憑證，可按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號(hào)。133(2) 專(zhuān)用記賬憑證，可用分類(lèi)編號(hào)法，即可按現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類(lèi)分別編號(hào)，如“收字第×號(hào)”、“付字第×號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第×號(hào)”；也可按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)字五類(lèi)分別編號(hào)，如“現(xiàn)收字第×號(hào)”、“現(xiàn)付字第×號(hào)”、“銀收字第×號(hào)”、“銀付字第×號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第×號(hào)”；也可能按憑證總字號(hào)和順序編號(hào)相結(jié)合的方法，即雙重編號(hào)法，如某一張付款憑證的編號(hào)為“總字第×號(hào)付字第×號(hào)”。134※記賬憑證的編號(hào)（專(zhuān)用記賬憑證）135※記賬憑證的編號(hào)（專(zhuān)用記賬憑證）136無(wú)論采用哪種編號(hào)方法，都要按月順序編號(hào)，即每月都從第1號(hào)起，順序編至月末。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)若需編制兩張或兩張以上記賬憑證時(shí)，可用分?jǐn)?shù)編號(hào)法，如16號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)若需編3張記賬憑證，就可分別編成137（5）記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件**張，見(jiàn)第**號(hào)記賬憑證”。（6）必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會(huì)計(jì)分錄，以保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。（7）在采用“收款憑證”、“付款憑證”、和“轉(zhuǎn)賬憑證”等復(fù)式憑證的情況下，凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證；凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證；涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，填制轉(zhuǎn)賬憑證。但涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。

138（8）除結(jié)賬和更正記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所付原始憑證的張數(shù)。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證的，可以將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者原始憑證的復(fù)印件。（9）記賬憑證填制完成后如有空行，應(yīng)對(duì)最后一行數(shù)字下的空行劃線注銷(xiāo)。（10）根據(jù)記賬憑證登賬后，在記賬憑證的“過(guò)賬欄”必須打“√”記號(hào)，或在此欄注明過(guò)入分類(lèi)賬的賬頁(yè)號(hào)碼，表示過(guò)賬完畢，避免重復(fù)過(guò)賬。

一.記賬憑證基本內(nèi)容第四節(jié)記賬憑證的填制和審核二.記賬憑證填制的要求三.記賬憑證的填制139(一)如何選擇記帳憑證

●應(yīng)借科目涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證?！駪?yīng)貸科目涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。●應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)賬憑證。●應(yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇

。付款憑證140（1）應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng)關(guān)系及金額的確定。（書(shū)寫(xiě)要求）（2）編號(hào)：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類(lèi)順序編號(hào)，也可按收、付、轉(zhuǎn)三類(lèi)順序編號(hào)（一月重編一次，不能重號(hào)，也不能漏號(hào)）(二)填制記帳憑證應(yīng)重點(diǎn)抓住的內(nèi)容1411421、2004年8月1日收到A公司前欠貨款40000元存入銀行。

鹽城市華海有限責(zé)任公司收款憑證

年

月

日借方科目：收字第

號(hào)合計(jì)二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目記賬金額貸方科目摘要會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：附件張分角元十百千萬(wàn)十百要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。銀行存款填列一級(jí)科目的編號(hào)和名稱(chēng)，也可只填一級(jí)科目名稱(chēng)，但不可只填一級(jí)科目的編號(hào)。200481每月自1號(hào)連續(xù)編起（三類(lèi)編號(hào)法），若現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)較多，也可按現(xiàn)收字第×號(hào)、銀收字第×號(hào)分別自1號(hào)編起（五類(lèi)編號(hào)法）。1簡(jiǎn)明扼要地概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容收回A公司欠款應(yīng)收賬款填列二級(jí)或明細(xì)科目名稱(chēng)，若無(wú)也可空缺不填。A公司0000004按阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范填列實(shí)際發(fā)生金額，角分位無(wú)金額時(shí)，一律以0補(bǔ)位。當(dāng)憑證有合計(jì)行時(shí)，剩余的空行不作任何處理，無(wú)合計(jì)行時(shí)，在空余行內(nèi)劃對(duì)角斜線注銷(xiāo)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期，不是編制憑證日期。合計(jì)行最高位前加人民幣符號(hào)￥。￥4000000按實(shí)際原始憑證張數(shù)填列，但原始憑證的附件不計(jì)列在這里。1劉瑩（三）判斷并演示記帳憑證的填制1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。銀行存款收到投入資金××21銀收1實(shí)收資本××10000000￥100000001（三）判斷并演示記帳憑證的填制1432、1月3日，開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款××31銀付11提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金80000￥80000××1443、1月5日，采購(gòu)員王敏預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金付訖。

現(xiàn)金××51現(xiàn)付11付預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款王敏50000￥50000××1454、1月13日，采購(gòu)員李峰報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)270元?！痢?31報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)管理費(fèi)用其他應(yīng)收款李峰2700027000￥27000￥27000××11146一.記賬憑證基本內(nèi)容第四節(jié)記賬憑證的填制和審核147148148一、記賬憑證的基本內(nèi)容真實(shí)憑證

收款記賬憑證

憑證編號(hào)

年月日借方科目：摘要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目附單據(jù)張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱(chēng)憑證編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)內(nèi)容現(xiàn)金或支票等發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)分錄★與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄！√149二.記賬憑證的填制要點(diǎn)150（1）應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng)關(guān)系及金額的確定。（書(shū)寫(xiě)要求）（2）編號(hào)：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類(lèi)順序編號(hào)，也可按收、付、轉(zhuǎn)三類(lèi)順序編號(hào)（一月重編一次，不能重號(hào)，也不能漏號(hào)）(二)填制記帳憑證應(yīng)重點(diǎn)抓住的內(nèi)容一.記賬憑證基本內(nèi)容第四節(jié)記賬憑證的填制和審核二.記賬憑證填制的要求三.記賬憑證的填制（一）單式記賬憑證的填制單式記賬憑證，就是在一張憑證上只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就填列幾張記賬憑證。151借項(xiàng)記賬憑證年月日編號(hào)摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目金額記賬會(huì)計(jì)主管記賬審核出納對(duì)應(yīng)科目：附件張制單152貸項(xiàng)記賬憑證年月日編號(hào)摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目金額記賬會(huì)計(jì)主管記賬審核出納對(duì)應(yīng)科目：附件張制單153一.記賬憑證基本內(nèi)容第四節(jié)記賬憑證的填制和審核二.記賬憑證填制的要求三.記賬憑證的填制（一）單式記賬憑證的填制為了保持會(huì)計(jì)科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于核對(duì)，在填制一套會(huì)計(jì)分錄時(shí)編一個(gè)總號(hào)，再按憑證張數(shù)編幾個(gè)分號(hào)。154一.記賬憑證基本內(nèi)容第四節(jié)記賬憑證的填制和審核二.記賬憑證填制的要求三.記賬憑證的填制（一）單式記賬憑證的填制復(fù)式記賬憑證就是在一張記賬憑證上記載一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目。（二）復(fù)式記賬憑證的填制1551561、收款憑證填制【例】20XX年2月5日，公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)20000元，增值稅率17%，款項(xiàng)收到存入銀行。（注：本月已發(fā)生收款業(yè)務(wù)2筆。）會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3400157新華工廠財(cái)務(wù)專(zhuān)用章沈嚴(yán)158中國(guó)工商銀行武昌路分行15920XX25銀行存款收3銷(xiāo)售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2000000340000貳√√李鳴張清沈嚴(yán)方新趙偉2340000增值稅專(zhuān)用發(fā)票銀行進(jìn)賬單1602、付款憑證的填制付款憑證——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制?！纠?0XX年2月12日，公司購(gòu)進(jìn)A材料一批，價(jià)值10000元，增值稅率17%，款項(xiàng)以銀行存款支付。（注：本月已發(fā)生付款業(yè)務(wù)9筆。）會(huì)計(jì)分錄

借：材料采購(gòu)—A材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：銀行存款1170016120XX212銀行存款付10購(gòu)買(mǎi)材料材料采購(gòu)A材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1000000170000√√李鳴張清沈嚴(yán)方新趙偉1170000貳162

對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)（收、付款并存），由于均為付款在先，也為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證而不填制收款憑證?！魪你y行提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000

◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000付款在先收款在后付款在先收款在后◆特別提示1633、轉(zhuǎn)賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證——根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；根據(jù)賬簿記錄資料整理后填制。【例】20XX年2月15日，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用鋼材一批，價(jià)值10000元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。（注：本月已發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)22筆。）會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品10000

貸：原材料—鋼材1000016420XX215轉(zhuǎn)23生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品原材料鋼材1000000壹√√李鳴張清方新趙偉100000010000001000000一.記賬憑證基本內(nèi)容第四節(jié)記賬憑證的填制和審核二.記賬憑證填制的要求三.記賬憑證的填制（一）單式記賬憑證的填制（二）復(fù)式記賬憑證的填制（三）匯總憑證的填制匯總收款憑證一般按“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶的借方填制；匯總付款憑證一般按“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶的貸方填制；匯總轉(zhuǎn)賬憑證一般按每一賬戶的貸方分別填制。165166經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁雜、憑證數(shù)量較多的企業(yè)，為簡(jiǎn)化登記總分類(lèi)賬的手續(xù)，可在月內(nèi)分?jǐn)?shù)次把記賬憑證進(jìn)行匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類(lèi)賬。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。匯總收款憑證是根據(jù)收款憑證分別按現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方設(shè)置，并按對(duì)應(yīng)的貸方賬戶歸類(lèi)匯總?，F(xiàn)收1：借：現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款300現(xiàn)收2：借：現(xiàn)金4000貸：其他業(yè)務(wù)收入4000現(xiàn)收3：借：現(xiàn)金600貸：其他業(yè)務(wù)收入600現(xiàn)收4：借：現(xiàn)金60貸：其他應(yīng)收款60現(xiàn)收5：借：現(xiàn)金400貸：應(yīng)收賬款400現(xiàn)收6：借：現(xiàn)金800