第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述

第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定

第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用

第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算

第五節(jié)減免稅費(fèi)

第六節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)第八章進(jìn)出口稅費(fèi)本章內(nèi)容

了解稅費(fèi)繳納退補(bǔ)的程序、減免稅的范圍；熟悉完稅價(jià)格和貨物的原產(chǎn)地、稅費(fèi)種類、各種貿(mào)易價(jià)格術(shù)語轉(zhuǎn)換關(guān)系等知識(shí)；掌握關(guān)稅和其他稅費(fèi)的征收范圍、征稅標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法、計(jì)算稅款的專門技能。重點(diǎn)：關(guān)稅和其他稅費(fèi)的征收范圍、征稅標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法難點(diǎn)：完稅價(jià)格的審定本章教學(xué)要求思考：上述現(xiàn)象都是因?yàn)槭裁矗?/p>

第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述關(guān)稅是國家稅收的重要組成部分，是由海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一、關(guān)稅征稅主體：課稅對(duì)象：納稅義務(wù)人：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人和進(jìn)出境物品的所有人國家關(guān)稅的作用保護(hù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)、實(shí)施財(cái)政政策、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展進(jìn)出口貿(mào)易進(jìn)出口稅費(fèi)征收的法律依據(jù)：我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對(duì)象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。

答案：錯(cuò)誤練習(xí)第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述一、關(guān)稅（一）進(jìn)口關(guān)稅計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅（大多數(shù)國家使用的主要計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)）；從量稅（凍雞、石油、原油、啤酒、膠卷等）復(fù)合稅（錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)）滑準(zhǔn)稅（棉花5%-40%）選擇稅進(jìn)口正稅、進(jìn)口附加稅反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅、特別（報(bào)復(fù)性）關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格*進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量*單位稅額從日本購進(jìn)廣播電視攝像機(jī)40臺(tái)，其中20臺(tái)成交價(jià)格CIF境內(nèi)某口岸4000美元/臺(tái)，其余20臺(tái)臺(tái)成交價(jià)格CIF境內(nèi)某口岸5200美元/臺(tái)。經(jīng)查關(guān)稅稅率：完稅價(jià)格低于5000美元/臺(tái)，關(guān)稅稅率為單一從價(jià)稅35%，5000美元以上的，關(guān)稅稅率為12960元/臺(tái)從量稅再加3%的從價(jià)關(guān)稅。反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格*適用的反傾銷稅稅率（二）出口關(guān)稅 征收關(guān)稅的主要目的：限制、調(diào)控某些商品過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。 海關(guān)對(duì)鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂、非合金鋁等90個(gè)稅號(hào)的商品出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格*出口關(guān)稅稅率FOB？當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于11.397元/公斤時(shí)，按0.57元/公斤從量稅計(jì)征；進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于11.397元/公斤時(shí)，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計(jì)算：

Ri=8.686/Pi＋2.526%×Pi－1Pi為關(guān)稅完稅價(jià)格(單位為元/公斤)；Ri計(jì)算結(jié)果高于40%時(shí)，取40%；Ri計(jì)算結(jié)果四舍五入保留3位小數(shù)2009年我國繼續(xù)對(duì)天然橡膠產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅實(shí)行選擇稅方案，即對(duì)天然橡膠（包括煙片膠和標(biāo)準(zhǔn)膠）在20%從價(jià)稅和2600元/噸從量稅兩者中，從低計(jì)征關(guān)稅；對(duì)天然膠乳在10%從價(jià)稅和720元/噸從量稅兩者中，從低計(jì)征關(guān)稅例1：杭州某貿(mào)易公司向國外購進(jìn)日本產(chǎn)的彩色膠卷30000卷(1卷0.5775平方米），海關(guān)審定成交價(jià)格CIF杭州30000美元，從量計(jì)征關(guān)稅，適用最惠國稅率30元／平方米，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款。（適用匯率為1美元=8元人民幣）解：進(jìn)口關(guān)稅稅款＝0.5775×30000×30＝519750人民幣練習(xí)例2：某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口硫酸鎂5000公噸,進(jìn)口申報(bào)總價(jià)為FOB舊金山USD325000，運(yùn)費(fèi)每公噸USD10，保險(xiǎn)加成率為10％，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3％，經(jīng)查硫酸鎂的最惠國關(guān)稅稅率為5.5％，海關(guān)計(jì)征匯率為1USD＝8.0881CNY，計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款。解：該題進(jìn)口貨物完稅價(jià)格應(yīng)為進(jìn)口貨物的CIF價(jià)。CIF＝（FOB+F）÷【1－（1+投保加成率）×保險(xiǎn)費(fèi)率】＝（325000+10×5000）÷【1－（1+10％）×0.3％】＝376241.59（元）進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅額＝進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率＝376241.59×5.5％×8.0881＝167369.38（元）答：進(jìn)口關(guān)稅稅額為167369.38元。復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅率計(jì)算例3：某貿(mào)易公司從日本購進(jìn)廣播級(jí)攝錄一體機(jī)10臺(tái)，經(jīng)海關(guān)審定其成交價(jià)格為6000美元／臺(tái)。該稅則號(hào)商品每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于5000美元，執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為35％；每臺(tái)完稅價(jià)格高于5000美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額12960元，加上3％的從價(jià)稅。要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款。（適用匯率為1美元=8元人民幣）解：復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅＝12960×10＋6000×10×8×3％＝129600＋14400＝144000元第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述（一）增值稅（VATValue-addedTax）起征額為￥50元；征收范圍：稅率：17%；13%；減免稅項(xiàng)目？？規(guī)定組成價(jià)格：增值稅組成價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額應(yīng)納增值稅稅額=增值稅組成價(jià)格*增值稅稅率二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅適用13%的范圍：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物（金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品）在我國境內(nèi)銷售貨物（銷售不動(dòng)產(chǎn)或免稅的除外）、進(jìn)口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個(gè)人第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述（二）消費(fèi)稅（ConsumptionTax）起征額為￥50元；征收范圍：境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人組成價(jià)格（價(jià)內(nèi)稅）：消費(fèi)稅組成價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額

1-消費(fèi)稅稅率注：A、進(jìn)口白酒復(fù)合消費(fèi)稅（20%從價(jià)消費(fèi)稅、1元/千克從量消費(fèi)稅）B、進(jìn)口卷煙復(fù)合消費(fèi)稅C、進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報(bào)關(guān)二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅卷煙、白酒、酒精、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實(shí)木地板；貴重首飾、珠寶玉石、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇；汽車、摩托車、汽車輪胎；石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油、汽油、柴油；一些過度消費(fèi)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的；奢侈品、非生活必需品；高能耗的高檔消費(fèi)品；不可再生和替代的資源類消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品1.對(duì)應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括：（）A、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格B、進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額C、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額D、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額2.我國的進(jìn)出口消費(fèi)稅由（）征收。A、國家稅務(wù)局B、財(cái)政部C、國家及代表國家的海關(guān)D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人

練習(xí)ABCC3.一輛從日本進(jìn)口的小轎車CIF上海的完稅價(jià)格為20萬人民幣，已知該商品的進(jìn)口關(guān)稅稅率為34.2％，消費(fèi)稅稅率為8％，增值稅稅率為17％，計(jì)算該轎車應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅及增值稅。解：（1）進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅款＝進(jìn)口完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率＝200000×34.2％＝68400（元）（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)從價(jià)征收的消費(fèi)稅＝（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率＝（200000+200000×34.2％）÷（1－8％）×8％＝23339.13（元）（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率=(200000+68400+23339.13)×17％=49595.65（元）第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述三、船舶噸稅（一）“噸稅”的目的：航道設(shè)施建設(shè)（二）征收依據(jù)：凡征收船舶噸稅的不再征收車船稅；對(duì)已征收車船稅的不再征收船舶噸稅。優(yōu)惠稅率（簽訂互惠協(xié)議和香港、澳門籍船舶）和普通稅率。（三）征收范圍對(duì)于香港、澳門海關(guān)已征收船舶噸稅的外國籍船舶，進(jìn)入內(nèi)地港口時(shí)仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。（四）船舶噸稅的計(jì)算公式1、船舶噸位封閉式大噸位和開放式小噸位，凡同時(shí)持有大小噸位兩種噸位證書的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計(jì)算噸稅。凈噸位：半噸以下免征，半噸以上按1噸計(jì)算；不及1噸的小船舶按1噸計(jì)征。2、噸稅征收和退補(bǔ)起征日：船舶直接抵口之日：駛達(dá)錨地和直接靠泊征收方法：90天繳納和30天繳納計(jì)算公式：應(yīng)納船舶噸稅稅額=注冊(cè)凈噸位*船舶噸稅稅率（元/凈噸）在我國港口行駛的外國籍船舶；外商租用（程租除外）的中國籍船舶；中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；我國租用的外國籍國際航行船舶。船舶有效容積*噸/立方米當(dāng)船舶是多層甲板船時(shí)，設(shè)有大、小兩組總噸位和凈噸位；在噸位標(biāo)志或附加線的上緣浸沒水中時(shí)，應(yīng)使用大噸位；而在噸位標(biāo)志線或附加線上緣未浸沒水中時(shí)，則應(yīng)使用小噸位。判斷題：我國船舶噸稅是按船舶噸位證書中注明的注冊(cè)總噸位來計(jì)征的。答案：錯(cuò)誤多選題：在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：A、在青島港口行使的日本油輪B、在廈門港口航行的美國貨輪C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶

答案：ABCD練習(xí)第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述四、稅款滯納金（一）征收標(biāo)準(zhǔn)起征額：50元計(jì)算公式：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額*0.5‰*滯納天數(shù)法定的節(jié)假日不予扣除（二）征收范圍自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。進(jìn)出口貨物放行后，少征或漏征的，繳款日或貨物放行日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)日止按日加收；海關(guān)監(jiān)管貨物少征或漏征的，應(yīng)繳款日（違反規(guī)定的行為發(fā)生之日）起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收；（若行為發(fā)生日不確定以海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日作為繳款日）租賃貨物：租期屆滿之日起？？日內(nèi)申請(qǐng)辦結(jié)海關(guān)手續(xù)；租賃期限屆滿后？？日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止。暫時(shí)進(jìn)出境貨物：自規(guī)定期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止。海關(guān)于2005年12月23日（周五）填發(fā)稅款繳款書，但納稅義務(wù)人于2006年1月16日才繳納稅款，滯納金天數(shù)為：A．6天B．7天C．8天D．9天例1：某公司進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅80000元，增值稅100000元，消費(fèi)稅70000元，海關(guān)于2010年6月20日（星期二）填發(fā)稅款繳款書。該公司于2010年7月25日（星期二）繳納稅款。求海關(guān)應(yīng)征的滯納金。解：滯納的稅款總額=80000+100000+70000=250000元確定滯納天數(shù)：海關(guān)填發(fā)繳款書時(shí)間為6月20日，納稅人應(yīng)最遲于7月5日（星期三）繳納稅款，7月5日之后為滯納天數(shù)，至7月25日共滯納20天。滯納金總額＝250000X0.5‰X20＝2500元練習(xí)例2：載有進(jìn)出口企業(yè)A從國外購買的進(jìn)口貨物的輪船于2010年7月8日（星期一）向海關(guān)申報(bào)進(jìn)境。A企業(yè)于2010年7月31日（星期一）向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口貨物。該批貨物的成交價(jià)格為CIF上海150000美元。計(jì)算應(yīng)征收滯報(bào)金額。（適用匯率為1美元=8元人民幣）解：確定滯報(bào)天數(shù)：A企業(yè)最遲應(yīng)于7月22日（星期一）繳納稅款，實(shí)際申報(bào)日期為7月31日，所以滯報(bào)天數(shù)為9天。滯報(bào)金總額＝150000X8X0.5‰X9＝5400元第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定一、我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》、《審價(jià)辦法》二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（一）一般進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物成交價(jià)格法、相同貨物成交價(jià)格法、類似貨物成交價(jià)格法、倒扣價(jià)格法、計(jì)算價(jià)格法、合理方法注意：這六種方法必須依次采用，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，經(jīng)海關(guān)統(tǒng)一，可以顛倒倒扣價(jià)格法和計(jì)算價(jià)格法的適用次序。完稅價(jià)格：由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。相關(guān)費(fèi)用：主要指與運(yùn)輸有關(guān)的費(fèi)用，如裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等成交價(jià)格需滿足一定條件才被海關(guān)接受。單選題(2005\2009年考題)：當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是()：A、相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……合理方法B、類似貨物成交價(jià)格方法……相同貨物成交價(jià)格方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……合理方法C、相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……合理方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法D、倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……合理方法練習(xí)A1、進(jìn)口貨物成交價(jià)格法(重點(diǎn))是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。（1）含義（2）調(diào)整因素計(jì)入項(xiàng)目計(jì)入同時(shí)滿足三個(gè)條件：由買方負(fù)擔(dān)；未包括在實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中；有客觀量化的數(shù)據(jù)資料。除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)；包裝費(fèi)，包括材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)；協(xié)助的價(jià)值（在國際貿(mào)易中，買方以免費(fèi)或以低于成本價(jià)的方式向賣方提供一些貨物或服務(wù)）；特許權(quán)使用費(fèi)；返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益。扣減項(xiàng)目價(jià)款中單獨(dú)列明的稅收、費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格：廠房、機(jī)械或設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但保修費(fèi)用除外；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其他國內(nèi)稅；為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；符合一定條件的利息費(fèi)用（3）成交價(jià)格本身滿足的條件買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置和使用不受限制；貨物的出口銷售或價(jià)格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響，由于這些條件和因素導(dǎo)致該貨物的價(jià)格無法確定；賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定；買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格；1.某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500,000，運(yùn)保費(fèi)USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是()。A.USD527,000B.USD530,000C.USD532,000D、USD552,0002.某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格為CIF珠海USD100，000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為()A.USD100000B.USD104000C.USD96000D.USD98000練習(xí)B解釋：向海關(guān)申報(bào)總價(jià)也即完稅價(jià)格。包括成交價(jià)格，再加上境外的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。本題目中，計(jì)入項(xiàng)目包括：賣方傭金。培訓(xùn)費(fèi)和調(diào)試費(fèi)不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格中。完稅價(jià)格=機(jī)械設(shè)備+賣方傭金+運(yùn)、保費(fèi)=500,000+USD25,000+USD5,000=530,000即答案選B。C解釋：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目(5個(gè))，則將其從成交價(jià)格中扣除。廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用則屬于其中之一。在本題中，成交價(jià)格USD100，000，已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價(jià)格中扣除，因此答案是：10萬-4千=9萬6千

判斷題(2001年考題)1.某公司從境外進(jìn)口清涼飲料2000箱(24x300ml/箱)，申報(bào)價(jià)格CIF廣州45港幣/箱，海關(guān)審核單證發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定：貨售完后，買方須將銷售利潤的20%返還賣方。海關(guān)認(rèn)定該成交價(jià)格受到影響，不予接受其申報(bào)價(jià)格45港幣/箱來確定完稅價(jià)格。答案：對(duì)2.海關(guān)在審定貨物的完稅價(jià)格時(shí)，如買賣雙方在經(jīng)營上有相互聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、經(jīng)銷或受讓人的，應(yīng)當(dāng)視為特殊關(guān)系。答案：錯(cuò)練習(xí)

2、相同及類似貨物成交價(jià)格法（1）相同或類似貨物：原理結(jié)構(gòu)、特性、材料、使用價(jià)值等類似，在功能和商業(yè)上可互換的貨物（2）同一地區(qū)或國家生產(chǎn)（3）相同或類似的時(shí)間要素：同時(shí)或“大約同時(shí)”即在貨物接受申報(bào)之日的前后45天以內(nèi)（4）價(jià)格可量化調(diào)整

3、倒扣價(jià)格法/計(jì)算價(jià)格法倒扣價(jià)格法：相同或類似貨物在國內(nèi)市場的批發(fā)價(jià)，減去各項(xiàng)進(jìn)口稅和各項(xiàng)進(jìn)口后的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營業(yè)費(fèi)用及利潤后的價(jià)格。計(jì)算價(jià)格法：以生產(chǎn)國/地區(qū)生產(chǎn)成本為基礎(chǔ)，加出口到我國的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，以及合理的利潤和費(fèi)用。

4、合理方法禁止使用以下六種方法：1、以國內(nèi)貨物、國內(nèi)售價(jià)為基礎(chǔ)2、以出口地境內(nèi)市場價(jià)格為基礎(chǔ)3、備選價(jià)格中選擇高者4、依據(jù)最低限價(jià)或武斷、虛構(gòu)的價(jià)格5、依據(jù)《關(guān)稅條例》、《審價(jià)辦法》規(guī)定之外的生產(chǎn)成本價(jià)6、依據(jù)出口到第三國或地區(qū)的銷售價(jià)格第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1、加工貿(mào)易進(jìn)口料件或其制成品進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件；進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時(shí)；來料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時(shí)；加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品2、出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品出口加工區(qū)加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品；出口加工區(qū)加工企業(yè)內(nèi)銷的邊角料或副產(chǎn)品；3、保稅區(qū)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或制成品保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或制成品保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷的來料加工制成品保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷的邊角料或副產(chǎn)品4、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域、場所進(jìn)入境內(nèi)需征稅的貨物以進(jìn)入境內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)；如果銷售價(jià)格中未包括上述區(qū)域、場所發(fā)生的倉儲(chǔ)、運(yùn)輸及其他相關(guān)費(fèi)用的，按客觀量化的數(shù)據(jù)資料予以計(jì)入。5、出境修理復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物6、出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物7、暫時(shí)進(jìn)境留購的貨物以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格8、租賃進(jìn)口貨物以租金對(duì)外支付的；留購的租賃貨物；納稅人申請(qǐng)一次性繳納稅款的；9、減免稅貨物 海關(guān)以審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格扣除折舊部分價(jià)值10、無成交價(jià)格貨物11、軟件介質(zhì)的估價(jià)進(jìn)口載有專供數(shù)據(jù)處理設(shè)備備用軟件的介質(zhì)，可以介質(zhì)本身價(jià)值或成本為基礎(chǔ)審查完稅價(jià)格的情形P258（三）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算1、同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)輸率2、保險(xiǎn)費(fèi)：“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3‰3、郵運(yùn)貨物：運(yùn)保費(fèi)4、邊境口岸運(yùn)費(fèi)：邊境口岸價(jià)格的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)多選題(2004年考題)關(guān)于特殊貿(mào)易方式進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格審定原則，下列表述中正確的是：A、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定B、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角余料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定C、減稅或免稅的進(jìn)口貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅D、以租金方式對(duì)外租賃的進(jìn)口貨物，在租賃期間，以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格練習(xí)答案：BCD第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定三、出口貨物完稅價(jià)格的審定（一）不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用出口關(guān)稅；在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金（二）出口貨物其他估價(jià)方法（了解）（三）計(jì)算公式 出口完稅價(jià)格=FOB-出口關(guān)稅=FOB/（1+出口關(guān)稅稅率）四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序（一）價(jià)格質(zhì)疑價(jià)格質(zhì)疑通知書5個(gè)工作日內(nèi)，延期不得超過10個(gè)工作日對(duì)于進(jìn)出口貨物沒有成交價(jià)格或申報(bào)價(jià)格明顯不符合成交價(jià)格條件的，海關(guān)無須發(fā)行價(jià)格質(zhì)疑程序，可直接進(jìn)入價(jià)格磋商程序。（二）價(jià)格磋商價(jià)格磋商通知書5個(gè)工作日內(nèi)海關(guān)可不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑及價(jià)格磋商，依法審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格：同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對(duì)其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的；進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格￥10萬元以下或關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅總額在￥2萬元以下的；進(jìn)出口貨物屬于危險(xiǎn)品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等選擇題(2008年考題)1.下列應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的項(xiàng)目是()A.出口關(guān)稅B.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金C.境內(nèi)生產(chǎn)貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用D.貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)2.下列經(jīng)納稅義務(wù)人書面申請(qǐng)，海關(guān)可以不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑及價(jià)格磋商，依法審查確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的商品是()A.汽車B.電梯C.礦砂D.廢五金練習(xí)CDD某公司從境外進(jìn)口飲料2000箱(24x3000ml/箱)，申報(bào)價(jià)格為CIF68港幣/箱，海關(guān)審核單證發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定，或售完后，買方需將銷后利潤的15%返還賣方，海關(guān)認(rèn)定成交價(jià)格受到影響，不予接受其申報(bào)價(jià)格。請(qǐng)判斷對(duì)錯(cuò)？學(xué)習(xí)效果檢測在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價(jià)值不應(yīng)計(jì)入（

單選題）。A、買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益答案：C學(xué)習(xí)效果檢測在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價(jià)值不應(yīng)計(jì)入（單選題

）。

A、買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)用

B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許使用費(fèi)

C、為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

D、包裝費(fèi)答案：c

學(xué)習(xí)效果檢測進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（多選題）A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C、進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收D、作為該貨物向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)學(xué)習(xí)效果檢測答案：ABC導(dǎo)入案例:2006年12月，大連某公司從菲律賓進(jìn)口90噸鮮香蕉，該公司在向海關(guān)申報(bào)時(shí)按《優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)口貨物的報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》正確填寫了報(bào)關(guān)單，享受了零關(guān)稅的中國—東盟協(xié)定稅率，并提供了菲律賓原產(chǎn)地證書。現(xiàn)場審單關(guān)員在對(duì)該票單據(jù)進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下兩個(gè)問題：1、海運(yùn)單上起運(yùn)港為菲律賓“達(dá)沃港”，裝運(yùn)港為韓國“釜山”港，根據(jù)《中國—東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則》關(guān)于直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，貨主應(yīng)提供相關(guān)證明材料。2、貨主提供的原產(chǎn)地證書為菲律賓商會(huì)開具，證書樣式、發(fā)證機(jī)關(guān)印模、簽字式樣均與備案要求不符。據(jù)此，現(xiàn)場海關(guān)作出不予接受其享受協(xié)定稅率的申報(bào)的決定，補(bǔ)征稅款2萬余元。由此可見，對(duì)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)口貨物通關(guān)事項(xiàng)不明直接導(dǎo)致該公司經(jīng)濟(jì)利益受損。那么，優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)口貨物通關(guān)時(shí)應(yīng)提供哪些單證，有哪些注意事項(xiàng)？下面我們將詳細(xì)介紹。第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義貨物的“國籍”（二）原產(chǎn)地規(guī)則的類別優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則《亞太貿(mào)易協(xié)定》亞洲及太平洋《框架協(xié)議》東南亞（東盟自由貿(mào)易區(qū)）《CEPA香港》CloserEconomicPartnershipArrangement《CEPA澳門》CloserEconomicPartnershipArrangement《早期收獲協(xié)議》巴基斯坦三個(gè)《換文》柬埔寨、緬甸、老撾非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則“自主原產(chǎn)地規(guī)則”最惠國待遇（三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（完全獲得標(biāo)準(zhǔn)、增值標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)）1、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)（2）增值標(biāo)準(zhǔn)

貨物的最后加工制造工序在受惠國完成；

用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成分的價(jià)值占進(jìn)口貨物FOB的比例：《亞太貿(mào)易協(xié)定》不超過50%，孟加拉國不超過60%；《框架協(xié)議》不超過60%；《CEPA香港澳門》30%《早期收獲協(xié)議》原產(chǎn)不小于40%及原產(chǎn)中國、巴基斯坦的成分累計(jì)不低于40%給予非洲不發(fā)達(dá)國家特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇的不超過60%（（3）直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)貨物運(yùn)輸未經(jīng)非受惠國關(guān)境；貨物雖經(jīng)一個(gè)或多個(gè)非受惠國關(guān)境，但僅是由于地理原因或運(yùn)輸需要；貨物經(jīng)上述國家時(shí)未進(jìn)行貿(mào)易或消費(fèi)；除裝卸或?yàn)楸３重浳锪己脿顟B(tài)而進(jìn)行的加工外，貨物在上述國家未經(jīng)過任何其他加工。2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（完全獲得標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)）（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)不予考慮為運(yùn)輸、貯存期間保存貨物、便于裝卸、為銷售而作的包裝等的加工或處理。（2）實(shí)質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn) 兩個(gè)及以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)；以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)?！哆m用制造或加工工序及從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)的貨物清單》

工廠交貨價(jià)–非該國原產(chǎn)材料價(jià)值工廠交貨價(jià)*100%>=30%1.判斷題所謂實(shí)質(zhì)性加工是指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在《海關(guān)進(jìn)出口稅則》中4位數(shù)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)改變，或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已達(dá)到30%以上。（）2.在我國優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的增值標(biāo)準(zhǔn)中，最優(yōu)惠的增值標(biāo)準(zhǔn)要求為≥30％的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是（）

A．中一巴自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則

B．CEPA項(xiàng)下的原產(chǎn)地規(guī)則

C．中國一東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則

D．亞太貿(mào)易協(xié)定下的原產(chǎn)地規(guī)則練習(xí)對(duì)B例題：在臺(tái)灣紡成紗線，運(yùn)到日本織成棉織物，并且進(jìn)行洗、燙、漂白、印花，上述織物又被運(yùn)到越南制成睡衣，后又經(jīng)過香港更換包裝轉(zhuǎn)運(yùn)至我國,我國海關(guān)應(yīng)以下列哪國（地區(qū)）為該貨物的原產(chǎn)地：A、日本B、臺(tái)灣C、越南D、香港答案：C例：某出口加工區(qū)企業(yè)從香港購進(jìn)臺(tái)灣產(chǎn)的薄型尼龍布一批，加工成女式服裝后，經(jīng)批準(zhǔn)運(yùn)往區(qū)外內(nèi)銷，該批服裝向海關(guān)申報(bào)出區(qū)時(shí)，其原產(chǎn)國應(yīng)申報(bào)為：

A、香港B、臺(tái)灣C、中國D、國別不詳答案：C（四）申報(bào)要求（略）（五）原產(chǎn)地證明書P2671、適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書 反傾銷、反補(bǔ)貼、最終保障措施（六）原產(chǎn)地預(yù)確定制度向直屬海關(guān)申請(qǐng)；“進(jìn)口貨物原產(chǎn)地預(yù)確定申請(qǐng)書”；150天內(nèi)作出決定。原產(chǎn)地說明書是確定貨物原產(chǎn)地的唯一標(biāo)準(zhǔn)？？？二、稅率適用（一）稅率適用原則最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率2006年我國的進(jìn)口關(guān)稅總水平為9.9%1、進(jìn)口稅率適用原則：“從低計(jì)征”2、出口稅率適用原則：出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率（二）稅率適用時(shí)間優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則二、稅率適用（一）稅率適用原則單選題（2007年考題）境內(nèi)某公司從香港購進(jìn)孟加拉國產(chǎn)的某商品一批。設(shè)該商品的最惠國稅率為10%，普通稅率為30%，亞太協(xié)定稅率為9.5%，香港CEPA項(xiàng)下稅率為0，該商品進(jìn)口時(shí)適用的稅率是（）A.10%B.30%C.9.5%D.0境內(nèi)某公司與香港某公司簽約進(jìn)口韓國產(chǎn)的彩色超聲波診斷儀1臺(tái)，直接由韓國運(yùn)抵上海，成交價(jià)格CIF上海10000美元/臺(tái)。設(shè)1美元=7元人民幣，最惠國稅率為5%，普通稅率為17%，亞太貿(mào)易協(xié)定稅率為4.5%，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為（）A．0B．3150元人民幣C．3500元人民幣D．11900元人民幣練習(xí)CB解析：原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。而孟加拉國與我國簽訂了亞太貿(mào)易協(xié)定，故適用亞太協(xié)定稅率。解析：韓國是亞太貿(mào)易協(xié)定的成員國之一，適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用，10000×7×4.5%=3150元

（二）稅率適用時(shí)間進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)核準(zhǔn)先行申報(bào)的？？進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸？？若先行申報(bào)？？出口轉(zhuǎn)關(guān)？？集中申報(bào)？？因超期未申報(bào)海關(guān)變賣的進(jìn)口貨物？？因違反規(guī)定需追征的？？已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物、暫時(shí)進(jìn)出境貨物？？運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日違反規(guī)定的行為發(fā)生之日海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日指運(yùn)地海關(guān)接受申報(bào)進(jìn)口之日進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算：海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月的第三個(gè)星期三（第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三）1.下列進(jìn)口貨物中，應(yīng)當(dāng)適用裝載貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率的是：A.到達(dá)前經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)先行申報(bào)的進(jìn)口貨物B.貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物C.因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)口貨物2.下列情形中，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率的是：A.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的B.保稅倉儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的C.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的D.租賃進(jìn)口貨物分期繳納稅款的練習(xí)ACABCD第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)一律以人民幣計(jì)征，當(dāng)進(jìn)出口貨物的價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三（第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三）中國人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率；以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的，采用同一時(shí)間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價(jià)和現(xiàn)匯賣出價(jià)的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）。如果上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí)，可另行規(guī)定計(jì)征匯率，并對(duì)外公布。完稅價(jià)格、稅額采用四舍五入法計(jì)算至分，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、船舶噸稅、滯納金、滯報(bào)金的起征點(diǎn)均為50元人民幣。一、進(jìn)口關(guān)稅（1）從價(jià)進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算。國內(nèi)某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口硫酸鎂5000噸，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為FOB舊金山USD325000，運(yùn)費(fèi)每噸USD10，保險(xiǎn)費(fèi)率0.3%。計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅額。（已知其適用的中國人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率為：1美元＝7.3698元人民幣）解題思路：①確定稅則歸類，選擇所適用稅率。硫酸鎂歸入2530.2000，適用最惠國稅率為3%。②審定關(guān)稅完稅價(jià)格。關(guān)稅完稅價(jià)格＝CIF價(jià)＝（FOB價(jià)＋運(yùn)費(fèi)）/（1－保險(xiǎn)費(fèi)率）＝（325000＋10×5000）/（1－0.3%）＝376,128.38（元）③計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅額。進(jìn)口關(guān)稅稅額＝關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率＝376,128.38×3%＝11,283.85（元）（2）從量進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算。2007年某公司從香港購買一批柯達(dá)彩色膠卷40000卷（寬度35㎜，長度2m之內(nèi)，），成交價(jià)格為CIF上海12港元/卷。計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額。（已知其適用的中國人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率為：1港元＝0.9746元人民幣；1卷＝0.05775平方米）解題思路：①確定稅則歸類，選擇所適用稅率。該膠卷歸入3702.5410，按規(guī)定膠卷應(yīng)從量計(jì)征，適用最惠國稅率為28元/平方米。②計(jì)算關(guān)稅稅額。關(guān)稅稅額＝商品數(shù)量×單位稅額＝40000×0.05775×28＝64,680.00（元）（3）復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算。2007年，國內(nèi)某貿(mào)易公司從日本購進(jìn)磁帶放像機(jī)20臺(tái)，經(jīng)海關(guān)審定成交價(jià)格為2500美元/臺(tái)，計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅稅額。（已知其適用的中國人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率為：1美元＝7.3698元人民幣）解題思路：①確定稅則歸類，選擇所適用稅率。磁帶放像機(jī)歸入稅號(hào)8521.1020，按規(guī)定每臺(tái)完稅價(jià)格≤2000美元時(shí),執(zhí)行單一從價(jià)稅,稅率為30%；每臺(tái)完稅價(jià)格＞2000美元時(shí),征收4374元從量稅,再加征3%的從價(jià)稅。結(jié)合題目已知條件，確定每臺(tái)應(yīng)征收4374元從量稅,再加征3%的從價(jià)稅。②審定完稅價(jià)格、從價(jià)稅額和從量稅額。完稅價(jià)格＝CIF價(jià)＝2500×20×7.3698＝368,490.00（元）從量稅額＝從量數(shù)量×單位稅額＝20×4374＝87,480.00（元）從價(jià)稅額＝完稅價(jià)格×從價(jià)稅率＝368,490.00×3%＝11,054.70（元）③計(jì)算應(yīng)繳關(guān)稅稅額。應(yīng)繳關(guān)稅稅額＝從量稅額＋從價(jià)稅額＝87,480.00＋11,054.70＝98,534.70（元）2008年1月，國內(nèi)某進(jìn)出口公司出口尿素200噸到日本,經(jīng)海關(guān)審定成交價(jià)格為FOB上海240美元/噸.計(jì)算應(yīng)征收的出口關(guān)稅稅額。（已知其適用的中國人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率為：1美元＝7.3698元人民幣）解題思路：①確定稅則歸類和稅率。尿素應(yīng)歸入稅號(hào)3102.1000；根據(jù)國務(wù)院規(guī)定，出口尿素08年1月1日至3月31日實(shí)行30%的暫定關(guān)稅。②審定完稅價(jià)格。完稅價(jià)格＝FOB價(jià)/（1＋出口關(guān)稅稅率）＝240×200×7.3698÷（1＋30%）＝272,115.69（元）③計(jì)算應(yīng)征出口關(guān)稅。應(yīng)征出口關(guān)稅稅額＝完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率＝272,115.69×30%＝81,634.71（元）二、出口關(guān)稅三、消費(fèi)稅（1）從價(jià)定率消費(fèi)稅的計(jì)算。例五：2007年第一季度，廣東某公司進(jìn)口葡萄汽酒20萬升，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格為CIF廣州9美元/升。計(jì)算所征消費(fèi)稅稅額。（已知其適用的中國人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率為：1美元＝7.7798元人民幣）解題思路：①確定稅則歸類和關(guān)稅稅率、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率。葡萄汽酒應(yīng)歸入2204.1000，適用進(jìn)口關(guān)稅最惠國稅率為14%，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為10%。②計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅稅額和消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格。關(guān)稅完稅價(jià)格＝CIF價(jià)＝9×200000×7.7798＝14,003,640.00（元）關(guān)稅稅額＝關(guān)稅完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率＝14,003,640.00×14%＝1,960,509.60（元）消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）＝（14,003,640.00＋1,960,509.60）÷（1－10%）＝17,737,943.00（元）③計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額。消費(fèi)稅稅額＝消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率＝17,737,943.00×10%＝1,773,794.30（元）（2）從量定額消費(fèi)稅的計(jì)算。例六：2007年國內(nèi)某公司進(jìn)口1000箱啤酒，每箱24聽，每聽凈重335ml,價(jià)格為CIF天津3.5美元/箱。計(jì)算所征消費(fèi)稅稅額。（已知其適用的中國人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率為：1美元＝7.7798元人民幣；啤酒：1噸＝988升）解題思路：①確定稅則歸類和關(guān)稅稅率。啤酒應(yīng)歸入2203.0000，適用進(jìn)口關(guān)稅最惠國稅率為0。②選擇進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅適用稅率。按規(guī)定，2007年啤酒消費(fèi)稅為從量計(jì)征，當(dāng)進(jìn)口完稅價(jià)格≥370美元／噸時(shí)，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為250元/噸；當(dāng)進(jìn)口完稅價(jià)格＜370美元／噸時(shí)，，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為220元/噸。消費(fèi)品數(shù)量＝1000箱×24聽×335毫升÷1000÷988＝8.1377（噸）關(guān)稅完稅價(jià)格單價(jià)＝總CIF價(jià)÷消費(fèi)品數(shù)量＝3.5×1000÷8.1377＝430美元/噸＞370美元／噸所以該啤酒適用的消費(fèi)稅稅率為250元/噸③計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額。消費(fèi)稅稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＝8.1377×250＝2,034.43（元）四、增值稅

2007年上海某汽車公司從日本進(jìn)口排氣量為90毫升的女式摩托車100臺(tái)，成交價(jià)格為CIF上海100000日元/臺(tái)。計(jì)算所征增值稅稅額。（已知其適用的中國人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率為：100日元＝6.1732元人民幣）解題思路：①確定稅則歸類和關(guān)稅稅率、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率。該摩托車歸入8711.2010，適用進(jìn)口關(guān)稅最惠國稅率為25%，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為3%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為17%。②計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅稅額消費(fèi)稅稅額和增值稅組成計(jì)稅價(jià)格。關(guān)稅完稅價(jià)格＝CIF價(jià)＝100000×100×0.061732＝617,320.00（元）關(guān)稅稅額＝關(guān)稅完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率＝617,320.00×25%＝154,330.00（元）消費(fèi)稅稅額＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率＝（617,320.00＋154,330.00）÷（1－3%)×3%=23,865.46(元)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額＋消費(fèi)稅稅額＝617,320.00＋154,330.00＋23,865.46＝79,551,546.00（元）③計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額。增值稅稅額＝增值稅組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率＝79,551,546.00×17%＝13,523,7.62（元）五、船舶噸稅

一艘澳門特別行政區(qū)籍輪船?？可虾８?，納稅人自行選擇90天期繳納船舶噸稅。該輪船總噸位為15000噸，注冊(cè)凈噸位為9000噸。問海關(guān)應(yīng)征收多少船舶噸稅。解題思路：根據(jù)規(guī)定，應(yīng)以凈噸位（9000噸）為計(jì)稅依據(jù)。澳門特別行政區(qū)船舶適用優(yōu)惠稅率。經(jīng)查《船舶噸稅稅率表》（3001~10000噸的機(jī)動(dòng)船舶90天期的優(yōu)惠噸稅為5.85元/噸。)據(jù)此，應(yīng)征船舶噸稅＝凈噸位×船舶噸稅稅率＝9000噸×5.85元/噸＝52,650.00（元）船舶噸稅稅率表

某公司進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅80000元,增值稅100000元,消費(fèi)稅70000元,海關(guān)于07年9月20日(周四)填發(fā)稅款繳納書,而該公司到07年10月23日才一次性繳清稅款。問應(yīng)征收多少滯納金。解題思路：①確定滯納總稅額。滯納總稅額＝關(guān)稅＋增值稅＋消費(fèi)稅＝80000元＋100000元＋70000元＝250,000.00（元）②確定滯納金天數(shù)。《海關(guān)法》的規(guī)定，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之起15日內(nèi)繳納稅款。在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。海關(guān)填發(fā)稅款繳款書07年9月20日(周四)填發(fā)稅款繳納書,納稅人本應(yīng)最遲于07年10月5日繳納稅款，但10月5日為國慶調(diào)休日，所以順延至調(diào)休日后的第一個(gè)工作日，即10月8日（星期一）為最遲繳納期限。10月9日—10月23日，共15天，所以滯納天數(shù)為15天。③計(jì)算滯納金。滯納金金額＝滯納稅額×0.5‰×滯納天數(shù)＝250,000.00×0.5‰×15＝1,875.00（元）六、滯納金七、滯報(bào)金

載有進(jìn)出口企業(yè)A從國外購進(jìn)貨物的某輪B于2007年10月9日（周二）向海關(guān)申報(bào)進(jìn)境，但A企業(yè)10月31日（周四）才向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口該貨物。該貨物成交價(jià)格為CIF上海150000美元。計(jì)算應(yīng)征收滯報(bào)金金額。（已知其適用的中國人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率為：1美元＝7.5170元人民幣）解題思路：①確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格，并折算為人民幣。完稅價(jià)格＝150,000.00美元×7.5170元/美元＝1,127,550.00（元）②確定滯報(bào)天數(shù)。進(jìn)口貨物申報(bào)期限為自裝載貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日。所以A企業(yè)最遲應(yīng)于10月23日（周二）申報(bào)進(jìn)口貨物。但實(shí)際申報(bào)日期為10月31日，所以滯報(bào)了8天。③計(jì)算滯報(bào)金額。滯報(bào)金金額＝完稅價(jià)格×0.5‰×滯報(bào)天數(shù)＝1,127,550.00×0.5‰×8＝4,510.20（元）一、含義

關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的減免是指海關(guān)按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》、和其他相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)進(jìn)出口貨物、物品所要征收的關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅等給予減征或免征。二、分類

關(guān)稅的減免有三大體系：法定減免稅、特定減免稅和臨時(shí)減免稅第五節(jié)減免稅費(fèi)（一）法定減免稅海關(guān)對(duì)法定交稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理。減征或免征關(guān)稅的：關(guān)稅稅額在￥50元以下的一票貨物；無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；外國政府、國際組織無償贈(zèng)