PAGEPAGE432023年余江縣審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫(kù)及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場(chǎng)：__________考號(hào)：__________一、選擇題1．內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的()。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B、對(duì)控制的監(jiān)督C、控制活動(dòng)D、信息與溝通答案：B解析：對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位內(nèi)部特定人員對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。2．在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮D、在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無(wú)需關(guān)注答案：D解析：較小金額錯(cuò)報(bào)的累積結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。3．審查托管證券的真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是()。A、審閱投資明細(xì)賬B、向代管機(jī)構(gòu)函證C、詢問(wèn)管理部門(mén)D、檢查股票和債券登記簿答案：B解析：函證，是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證的過(guò)程。通過(guò)向代管機(jī)構(gòu)函證，可以驗(yàn)證托管證券的真實(shí)性。4．在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察對(duì)賬單的寄出情況，其目的是()。A、證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在B、證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性C、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期D、測(cè)試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機(jī)制包括：①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離;②信息傳遞程序控制;③實(shí)物控制;④定期寄出對(duì)賬單。在業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中，審計(jì)人員通過(guò)觀察對(duì)賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。5．下列屬于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告的是()。A、審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告B、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告C、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告答案：A解析：我國(guó)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告兩種。6．根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告是()A、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告B、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)C、審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告D、審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告答案：D解析：我國(guó)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告兩種。7．以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是()。A、辦理了銷售手續(xù)但未提貨B、受托加工商品C、代管商品D、委托代銷商品答案：D解析：委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營(yíng)的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫(kù)存商品的一部分。A項(xiàng)，銷售手續(xù)已辦妥，所有權(quán)歸屬客戶;B項(xiàng)，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權(quán)，所有權(quán)歸屬于委托加工企業(yè);C項(xiàng)，代管商品，所有權(quán)屬于委托方。8．社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份和形象，這種獨(dú)立稱為()。A、實(shí)質(zhì)上獨(dú)立B、思想上獨(dú)立C、形式上獨(dú)立D、經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立答案：C解析：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。9．審計(jì)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為()。A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審查C、會(huì)計(jì)檢查D、獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督答案：D解析：在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等。其中，除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來(lái)的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門(mén)機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。10．審計(jì)人員審查增值稅時(shí)，可以認(rèn)定以下違反稅法規(guī)定的是()。A、銷售退回時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額B、購(gòu)買(mǎi)廣告代理服務(wù)相關(guān)增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額C、將購(gòu)料專用發(fā)票稅金計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額D、采購(gòu)職工集體福利品相關(guān)增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額答案：D解析：稅法規(guī)定，購(gòu)入貨物用于發(fā)放職工福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中抵扣。11．與文字說(shuō)明法和調(diào)查表法相比，審計(jì)人員利用流程圖法記錄對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點(diǎn)是()。A、形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)B、可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述C、適合記錄控制環(huán)境D、操作簡(jiǎn)便，繪制難度不大答案：A解析：流程圖法的優(yōu)點(diǎn)包括：①可以將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)的控制措施與功能完整地顯示出來(lái)，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況，及時(shí)識(shí)別系統(tǒng)中的不足之處;②便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)流程圖做出修改。B項(xiàng)屬于文字說(shuō)明法的優(yōu)點(diǎn);D項(xiàng)，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。12．審計(jì)意見(jiàn)段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而發(fā)表的保留意見(jiàn)中恰當(dāng)?shù)氖?)。A、除……可能產(chǎn)生的影響外B、除……所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案：A解析：C、D是不恰當(dāng)?shù)拇朕o，B適用于因財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而發(fā)表的保留意見(jiàn)。13．下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是()。A、人力資源制度B、組織結(jié)構(gòu)C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D、憑證與記錄控制答案：D解析：內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容包括：①業(yè)務(wù)授權(quán)控制;②職責(zé)分工控制;③憑證與記錄控制;④實(shí)物控制;⑤獨(dú)立檢查。AB兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素。C項(xiàng)屬于內(nèi)部控制要素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)是同一層次的要素概念。14．被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定。對(duì)應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政管理體制和國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳入()。A、國(guó)庫(kù)B、財(cái)政專戶C、審計(jì)專戶D、單位賬戶答案：B15．在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是()。A、均值估計(jì)抽樣B、比率估計(jì)抽樣C、差額估計(jì)抽樣D、概率比例規(guī)模抽樣答案：A解析：如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t。16．下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述，正確的是()。A、國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源上的獨(dú)立性B、內(nèi)部審計(jì)人員不需要保持獨(dú)立性C、社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D、獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征答案：D解析：A項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性包括經(jīng)費(fèi)來(lái)源的獨(dú)立性，這是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。B項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員需要保持獨(dú)立性，其審計(jì)工作不能受任何部門(mén)、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對(duì)被審查事項(xiàng)做出獨(dú)立的評(píng)價(jià)和鑒定。C項(xiàng)，社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立性要求適用于其所從事的審計(jì)業(yè)務(wù)，而非所有業(yè)務(wù)。17．審計(jì)人員初步判斷被審計(jì)單位采購(gòu)部人員在采購(gòu)與付款方面存在舞弊，以下審計(jì)程序?qū)τ谑占瘜徲?jì)證據(jù)最為有效的是()。A、檢查異常供應(yīng)商的驗(yàn)收單和其他憑證B、抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)C、抽查上季度購(gòu)貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗(yàn)收單據(jù)D、抽查驗(yàn)收單據(jù)，追查付款審批文件答案：A解析：采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況，核實(shí)相關(guān)的原始憑證。18．在審計(jì)事項(xiàng)包含的項(xiàng)目數(shù)量較多，需要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)某一方面的總體特征作出結(jié)論時(shí)，審計(jì)人員可以進(jìn)行()。A、對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查B、審計(jì)抽樣C、審計(jì)抽查D、選取特定項(xiàng)目進(jìn)行審查答案：B19．專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具()。A、審理意見(jiàn)書(shū)B(niǎo)、審計(jì)決定書(shū)C、審計(jì)轉(zhuǎn)移處理書(shū)D、審計(jì)結(jié)果報(bào)告答案：B解析：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理處罰決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書(shū)。依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書(shū)。20．審查J原材料時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量為0，而金額為68萬(wàn)元，可能的原因是()。A、少計(jì)成本B、多計(jì)成本C、材料盤(pán)虧D、材料盤(pán)盈答案：A解析：庫(kù)存商品已經(jīng)賣出，但是成本還沒(méi)有相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，即少計(jì)存貨成本。21．A公司于2011年度由于失去重要的市場(chǎng)而對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成了重大影響。在A公司采取適當(dāng)措施后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖認(rèn)為A公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理但仍心存疑慮，為此提請(qǐng)A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評(píng)價(jià)對(duì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)小組確定的重要性水平為200萬(wàn)元。假定審計(jì)過(guò)程中，除了A公司拒絕向?qū)徲?jì)小組提供已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的余額為150萬(wàn)元的長(zhǎng)期投資明細(xì)賬及相關(guān)資料和累計(jì)折舊項(xiàng)目中存在的80萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)情況以外，審計(jì)小組沒(méi)有發(fā)現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在其他錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。綜合上述情況，項(xiàng)目合伙人李平應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型是()。A、保留意見(jiàn)B、帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)C、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)D、帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)答案：B解析：由于范圍受限金額與錯(cuò)報(bào)漏報(bào)金額的合計(jì)已超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。僅就持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)相關(guān)事項(xiàng)而言，應(yīng)在意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。考慮到強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響已確定的審計(jì)意見(jiàn)類型，綜合而言，應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)。22．修訂后的《審計(jì)法》自()年()月()日起施行。A、2006228B、200661C、199511D、200687答案：C23．審查未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序時(shí)，最有效的是()。A、函證應(yīng)付賬款B、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬C、抽查采購(gòu)貨物發(fā)票D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款業(yè)務(wù)答案：D解析：由于應(yīng)付款項(xiàng)這項(xiàng)負(fù)債最終是要清償?shù)?，即使該?xiàng)流動(dòng)負(fù)債發(fā)生時(shí)不入賬，支付貨款時(shí)仍要入賬。因此，可在決算日之后對(duì)有關(guān)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查明有無(wú)未入賬應(yīng)付款項(xiàng)，也可以對(duì)決算日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;④審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。24．下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式的是()。A、虛構(gòu)會(huì)計(jì)記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會(huì)計(jì)政策D、更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)答案：D解析：常見(jiàn)的三種財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式：①操縱、偽造或者篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件;②誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息;③錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策。25．被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)大型零售業(yè)務(wù)，所采購(gòu)商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，最容易導(dǎo)致()的風(fēng)險(xiǎn)。A、不正確地記錄外幣交易B、舞弊和盜竊C、低估負(fù)債D、虛增收入答案：B解析：被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購(gòu)商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)較高。A項(xiàng)，題干中沒(méi)有提到外幣交易;CD兩項(xiàng)是所有企業(yè)都可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。26．C企業(yè)制造費(fèi)用期末記錄余額為零，經(jīng)審計(jì)人員審核，發(fā)現(xiàn)期末累計(jì)貸方余額為260萬(wàn)元，被審計(jì)單位這一處理會(huì)導(dǎo)致()。A、生產(chǎn)成本虛減B、生產(chǎn)成本虛增C、負(fù)債虛增D、利潤(rùn)虛增答案：B解析：制造費(fèi)用科目貸方有余額表明應(yīng)抵減產(chǎn)品生產(chǎn)成本，但C企業(yè)將制造費(fèi)用期末余額登記為0，這將使生產(chǎn)成本虛增。27．審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的工作屬于()。A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段B、審計(jì)準(zhǔn)備階段C、審計(jì)實(shí)施階段D、審計(jì)終結(jié)階段答案：C解析：審計(jì)實(shí)施階段是指審計(jì)人員將審計(jì)方案付諸實(shí)施的階段，即按審計(jì)實(shí)施方案的要求，收集和評(píng)價(jià)證據(jù)的過(guò)程。審計(jì)實(shí)施階段的工作包括：①識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);②對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試;③對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試;④重新確定重要性水平。28．審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)應(yīng)審計(jì)組成員的工作實(shí)施()。A、監(jiān)督B、督導(dǎo)C、指導(dǎo)D、評(píng)估答案：B29．下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是()。A、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行C、追蹤反饋國(guó)家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量答案：C解析：國(guó)家審計(jì)的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù);②維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行;③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。AB兩項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)的作用;D項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)的作用。30．下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案的表述中，正確的是()。A、刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并交卷B、審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制C、統(tǒng)一審計(jì)組當(dāng)年完成的不同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷D、審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計(jì)項(xiàng)目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：A項(xiàng)，不能隨便刪除審計(jì)文件。C項(xiàng)，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。D項(xiàng)，審計(jì)復(fù)議檔案的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)單獨(dú)立卷歸檔。31．內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，依據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)估的結(jié)果重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)()設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序。A、固有風(fēng)險(xiǎn)B、檢查風(fēng)險(xiǎn)C、剩余風(fēng)險(xiǎn)D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：C32．建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行的責(zé)任主體是：()。A、董事會(huì)及管理層B、審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)C、監(jiān)事會(huì)D、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)答案：A33．審查銷售與退回賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是()。A、沖減銷售確認(rèn)期的營(yíng)業(yè)收入B、沖減銷售退回期的營(yíng)業(yè)收入C、沖減退回期營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本D、沖減銷售確認(rèn)期營(yíng)業(yè)收入并沖減同期營(yíng)業(yè)成本答案：C解析：發(fā)生并確認(rèn)銷售退回時(shí)，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)沖減營(yíng)業(yè)成本，增加庫(kù)存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用列入管理費(fèi)用。34．按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為()。A、國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B、全部審計(jì)、局部審計(jì)C、定期審計(jì)、不定期審計(jì)D、授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)答案：B解析：A項(xiàng)，按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì);C項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì);D項(xiàng)，按審計(jì)的項(xiàng)目來(lái)源，可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。35．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展績(jī)效審計(jì)時(shí)，主要審查和評(píng)價(jià)的是組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的：()。A、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性B、適當(dāng)性、充分性和相關(guān)性C、真實(shí)性、有效性和合法性D、獨(dú)立性、客觀性和合理性答案：A36．實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是()。A、證實(shí)固定資產(chǎn)真實(shí)性B、證實(shí)固定資產(chǎn)完整性C、證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性D、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)答案：A解析：實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，可以核實(shí)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，但不能判斷其所有權(quán)、合法性以及完整性。37．世界上最早的審計(jì)準(zhǔn)則是()。A、《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》B、《美國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》C、《中華人民共和國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》D、《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的意義和范圍》答案：D解析：在探求公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的同時(shí)，社會(huì)審計(jì)職業(yè)開(kāi)始致力于公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的開(kāi)發(fā)。從1917年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的第一個(gè)關(guān)于審計(jì)范圍的權(quán)威性公告《統(tǒng)一會(huì)計(jì)》開(kāi)始，到1947年美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)頒布的第一部審計(jì)準(zhǔn)則《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的意義和范圍》的問(wèn)世，審計(jì)準(zhǔn)則的制定取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。38．審計(jì)人員選擇若干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過(guò)程檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是()。A、功能測(cè)試B、實(shí)質(zhì)性程序C、分析D、業(yè)務(wù)程序測(cè)試答案：D解析：內(nèi)部控制測(cè)試可以采取的方式包括：①業(yè)務(wù)程序測(cè)試(簡(jiǎn)稱業(yè)務(wù)測(cè)試)，即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過(guò)程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測(cè)試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測(cè)試;②功能測(cè)試，即針對(duì)某項(xiàng)控制的某個(gè)控制環(huán)節(jié)，選擇若干時(shí)期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測(cè)試常被看成是一種橫向的內(nèi)部控制測(cè)試。39．抽查現(xiàn)金日記賬記錄時(shí)，檢查摘要欄一般是為了檢查()。A、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確B、有無(wú)坐支現(xiàn)象C、有無(wú)超過(guò)規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金限額現(xiàn)象D、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法答案：D解析：審計(jì)人員通過(guò)檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無(wú)超出規(guī)定的結(jié)算范圍。對(duì)于摘要欄記錄不清的、違反有關(guān)規(guī)定的、將應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結(jié)算的收支業(yè)務(wù)，做出進(jìn)一步追查。40．審計(jì)組實(shí)行()負(fù)責(zé)制。A、組長(zhǎng)B、主審C、協(xié)審D、副組長(zhǎng)答案：A41．如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣方法選擇的樣本最不具有代表性的是()。A、簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、分層選樣法D、判斷選樣法答案：B解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時(shí)，審計(jì)人員首先計(jì)算抽樣間距，然后從第一個(gè)間距中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開(kāi)端，按照計(jì)算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡(jiǎn)便易行的特點(diǎn)，但只有在總體的特征隨機(jī)分布于總體中時(shí)，選擇的樣本才具有代表性。如果測(cè)試的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。42．被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開(kāi)票，以下控制程序最為無(wú)效的是()。A、嚴(yán)格控制產(chǎn)品價(jià)格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價(jià)B、由銷售代理商核實(shí)訂單數(shù)量、價(jià)格、總金額C、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對(duì)產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格答案：B解析：和準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開(kāi)票相關(guān)的控制是貨物的單價(jià)和數(shù)量，應(yīng)由被審計(jì)單位人員嚴(yán)格控制貨物的單價(jià)和數(shù)量。43．將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是()。A、趨勢(shì)分析法B、比率分析法C、金額驗(yàn)證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢(shì)分析法是通過(guò)對(duì)連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。44．統(tǒng)計(jì)抽樣的方法有屬性抽樣和變量抽樣，有關(guān)屬性抽樣和變量抽樣的說(shuō)法中，不正確的是()。A、屬性抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法B、屬性抽樣主要用于控制測(cè)試中C、變量抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法D、通常變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)答案：D解析：屬性抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，一般用于控制測(cè)試中，選項(xiàng)AB正確;變量抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)C正確;一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，所以選項(xiàng)D不正確。45．下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)答案：A解析：完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。46．在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。A、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率B、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)C、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D、內(nèi)部控制是否沒(méi)有因串通而失效答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是指考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。如果內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般就要實(shí)施控制測(cè)試。47．在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是()。A、函證很可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng)B、交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)C、執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)D、應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)答案：B解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來(lái)頻繁、變動(dòng)很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。48．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向相關(guān)人員詢問(wèn)獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問(wèn)相關(guān)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、詢問(wèn)治理層，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制環(huán)境B、詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員，有助于了解內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性C、詢問(wèn)普通員工，有助于評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧〥、詢問(wèn)法律顧問(wèn)，有助于了解被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況答案：C解析：管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?，?yīng)當(dāng)詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員。49．審計(jì)人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應(yīng)付賬款是對(duì)以前采購(gòu)業(yè)務(wù)重復(fù)付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說(shuō)明了()。A、有必要對(duì)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)一步測(cè)試，揭示重復(fù)付款原因B、驗(yàn)收部門(mén)未能及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門(mén)記錄應(yīng)付賬款C、財(cái)會(huì)部門(mén)未能及時(shí)記錄應(yīng)付賬款D、采購(gòu)部門(mén)未能及時(shí)登記采購(gòu)業(yè)務(wù)答案：A解析：BCD三項(xiàng)，應(yīng)付賬款存在的問(wèn)題是重復(fù)記錄，部門(mén)之間未及時(shí)傳達(dá)或未及時(shí)登記會(huì)造成應(yīng)付賬款漏記或延期入賬。50．下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制固有局限性的是：()。A、控制的有效性會(huì)受到?jīng)Q策過(guò)程中人為判斷的影響B(tài)、管理人員可能會(huì)濫用職權(quán)，凌駕于內(nèi)部控制上C、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施需要考慮成本與效益D、內(nèi)部控制只能為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證答案：D二、多選題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿除了主要目的外，還可以實(shí)現(xiàn)其他目的，下列有關(guān)其他目的的說(shuō)法正確的有()。A、有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B、保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄C、便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況D、有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任答案：ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿的其他目的除了以上四點(diǎn)外，還包括便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查、便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。2．審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計(jì)單位或者()應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書(shū)面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。A、上級(jí)機(jī)關(guān)B、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)C、監(jiān)察機(jī)關(guān)D、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)答案：AC3．對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的程序包括()。A、了解并描述內(nèi)部控制B、抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)C、走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨(dú)立D、核對(duì)明細(xì)表答案：ABC解析：采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的程序包括：①了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，如走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨(dú)立;②抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù);③付款環(huán)節(jié)的測(cè)試，如抽查付款業(yè)務(wù);④固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試;⑤評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。D項(xiàng)屬于對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)采取的實(shí)質(zhì)性審查。4．審計(jì)計(jì)劃中的必選審計(jì)項(xiàng)目()。A、法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目B、本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目C、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目D、群眾舉報(bào)或反映的問(wèn)題答案：ABC5．審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大，審計(jì)質(zhì)量管理的意義有()。A、提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性B、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C、有利于保證年度計(jì)劃的編制和計(jì)劃的完成D、為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠信息答案：ABD解析：審計(jì)質(zhì)量管理的意義包括：①加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性;②加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);③加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。6．某產(chǎn)品成本近年來(lái)呈上升趨勢(shì)，被審計(jì)單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有()。A、當(dāng)年利潤(rùn)減少B、當(dāng)年利潤(rùn)增加C、年末存貨余額增加D、年末存貨余額減少答案：BC解析：某產(chǎn)品成本近年來(lái)呈上升趨勢(shì)，在先進(jìn)先出法下，先入庫(kù)的材料成本低，產(chǎn)品銷售成本低，當(dāng)年利潤(rùn)增加，當(dāng)年留存的存貨余額增加。7．職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有()。A、客觀性B、重要性C、適用性D、相關(guān)性答案：ACD8．當(dāng)計(jì)算發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位本期綜合毛利率較前期變動(dòng)較大時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的原因有()。A、產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)B、產(chǎn)品單位成本變動(dòng)C、產(chǎn)品營(yíng)銷費(fèi)用變動(dòng)D、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)答案：ABD解析：毛利率變動(dòng)可能存在的原因有：①售價(jià)變動(dòng);②產(chǎn)品單位成本變動(dòng);③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng);④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。9．在對(duì)工薪審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位把在建工程人員的工資、福利部門(mén)人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本。審計(jì)人員可以據(jù)此認(rèn)定()。A、工資總額不真實(shí)B、生產(chǎn)成本不真實(shí)C、利潤(rùn)總額不真實(shí)D、多計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)答案：BC解析：只有將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)以計(jì)提折舊的方式分?jǐn)傆?jì)入產(chǎn)品成本時(shí)，才能將在建工程人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本，否則應(yīng)增加在建工程的入賬價(jià)值。而福利部門(mén)人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。可見(jiàn)，該單位的做法虛增了生產(chǎn)成本，增加了當(dāng)期利潤(rùn)。10．審計(jì)質(zhì)量管理的方法有()。A、分層次分階段質(zhì)量控制法B、關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法C、質(zhì)量檢查控制法D、多層次管理答案：ABC解析：審計(jì)質(zhì)量管理的方法包括：①分層次分階段質(zhì)量控制法，是按照審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的方法;②關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法，是對(duì)列作關(guān)鍵點(diǎn)的環(huán)節(jié)和要素采取必要措施，對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督和控制，通過(guò)確保關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)質(zhì)量來(lái)達(dá)到保證整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的目的;③質(zhì)量檢查控制法，是專職或?qū)ｉT(mén)的檢查小組對(duì)正在進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)或已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)活動(dòng)中的重要問(wèn)題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評(píng)價(jià)。11．根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的含義，審計(jì)準(zhǔn)則是()。A、審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度B、建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律依據(jù)C、評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的法律依據(jù)D、評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的規(guī)則答案：AD解析：審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，迎合了審計(jì)職業(yè)界內(nèi)部為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南的要求，規(guī)范了審計(jì)人員資格條件和工作方式，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。12．為了核實(shí)銀行存款收付的截止期，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。A、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查B、向開(kāi)戶銀行進(jìn)行函證C、審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期D、查閱資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負(fù)債表日后的收入提前入賬答案：ACD解析：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，可采用的方法包括：①檢查支票(包括匯票等各種單據(jù))收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期;②檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤;③查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。13．著名的審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲?jì)的獨(dú)立性的表述是()。A、審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，與被審計(jì)單位沒(méi)有組織上的隸屬關(guān)系B、審計(jì)人的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該獨(dú)立，有自己專門(mén)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，不得受他人的影響，同時(shí)審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)C、審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)是獨(dú)立的D、審計(jì)人員的計(jì)劃、檢查與表達(dá)意見(jiàn)等各項(xiàng)工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾答案：ABD解析：在理論上，著名審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)家莫茨和夏拉夫認(rèn)為，審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)考查的方面包括：①在財(cái)務(wù)利益方面，審計(jì)人的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該獨(dú)立，應(yīng)有自己專門(mén)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，不得受他人的影響，審計(jì)人員也不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng);②在精神狀態(tài)方面，審計(jì)人員應(yīng)保持精神上的獨(dú)立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個(gè)人偏見(jiàn)來(lái)左右判斷，要以公正無(wú)偏的檢查來(lái)保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正;③在組織地位方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，與被審計(jì)單位沒(méi)有組織上的隸屬關(guān)系;④在自由調(diào)查方面，審計(jì)人員的計(jì)劃、檢查與表達(dá)意見(jiàn)等各項(xiàng)工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。14．風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于()。A、固有風(fēng)險(xiǎn)B、控制風(fēng)險(xiǎn)C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：CD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。15．下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有()。A、針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間B、向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)C、對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證答案：ABC解析：選項(xiàng)D不正確。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序，不屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。16．審計(jì)人員對(duì)銀行存款函證的主要內(nèi)容包括()。A、存款戶賬號(hào)、存款性質(zhì)B、存款余額C、借款性質(zhì)、抵押品D、借款期限、利率答案：ABCD解析：審計(jì)人員寄發(fā)的詢證函通常應(yīng)涵蓋以下事項(xiàng)及相關(guān)信息：①銀行存款，包括賬戶名稱、銀行賬號(hào)、幣種、利率、賬戶類型、余額、起止日期(僅適用于定期存款)、是否用于擔(dān)保或存在其他使用限制;②銀行借款，包括借款人名稱、銀行賬號(hào)、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率、抵(質(zhì))押品、擔(dān)保人;③本期內(nèi)已注銷的賬戶，包括賬戶名稱、銀行賬號(hào)、幣種、注銷賬戶日;④被審計(jì)單位作為貸款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號(hào)、資金借入方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑤被審計(jì)單位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號(hào)、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑥擔(dān)保(包括保函);⑦被審計(jì)單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票;⑧被審計(jì)單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票;⑨被審計(jì)單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票;⑩被審計(jì)單位為申請(qǐng)人、由銀行開(kāi)具的、未履行完畢的不可撤銷信用證;?被審計(jì)單位與銀行之間未履行完畢的外匯買(mǎi)賣合約;?被審計(jì)單位存放于銀行托管的有價(jià)證券或其他產(chǎn)權(quán)文件;?被審計(jì)單位購(gòu)買(mǎi)的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財(cái)產(chǎn)品;?其他，審計(jì)人員認(rèn)為重大且應(yīng)予函證的其他事項(xiàng)。17．下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)工作職責(zé)的有()。A、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告B、復(fù)核審計(jì)信息C、指導(dǎo)監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作D、對(duì)審計(jì)決定書(shū)提出審理意見(jiàn)答案：BC解析：審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)包括：①提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選;②確定聘請(qǐng)外部人員事宜;③指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作;④復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)項(xiàng)目材料;⑤審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。18．審計(jì)決定書(shū)的內(nèi)容主要包括：()。A、審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容和時(shí)間B、違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)、定性、處理處罰決定以及法律法規(guī)依據(jù)C、處理處罰決定執(zhí)行的期限和被審計(jì)單位書(shū)面報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行結(jié)果等要求D、依法提請(qǐng)政府裁決或者申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟的途徑和期限答案：ABCD19．下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有()。A、能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B、為證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)C、便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查D、作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)答案：ABC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)D不正確。其余三個(gè)選項(xiàng)均屬于編制審計(jì)工作底稿的目的。20．在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素不包括()。A、信息處理B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分C、董事會(huì)是否獨(dú)立于管理層D、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)答案：ABD解析：本題題干部分問(wèn)的是了解控制環(huán)境，故選項(xiàng)C包括在需要考慮的因素之內(nèi);選項(xiàng)A屬于控制活動(dòng)，選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境;選項(xiàng)D是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制環(huán)境。21．下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)從產(chǎn)品生產(chǎn)成本中剔除的有()。A、罰款支出B、對(duì)外贊助款C、車間管理人員工資D、稅收滯納金答案：ABD解析：產(chǎn)品成本，包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用等。ABD三項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。22．與非統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，統(tǒng)計(jì)抽樣法的優(yōu)點(diǎn)有()。A、采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了主觀隨意性B、審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并加以控制C、完全依賴審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力D、可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過(guò)多或過(guò)少答案：ABD解析：統(tǒng)計(jì)抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法與審計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨機(jī)原則進(jìn)行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法確定樣本量、對(duì)樣本進(jìn)行評(píng)估并對(duì)總體進(jìn)行推斷的一種審計(jì)方法。統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)包括：①可以科學(xué)地確定樣本量，避免判斷抽樣法中樣本過(guò)多或過(guò)少的現(xiàn)象;②采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為的偏見(jiàn);③審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并加以控制;④運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)推斷總體特征，所得出的審計(jì)結(jié)論具有科學(xué)的依據(jù)。C項(xiàng)屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣的特點(diǎn)。23．下列職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)相互分離的職責(zé)有()。A、原材料的采購(gòu)與保管B、原材料的保管與盤(pán)點(diǎn)C、產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗(yàn)收D、生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批答案：ABCD解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)中主要的職責(zé)分工包括：①采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收、保管部門(mén)相互獨(dú)立，防止購(gòu)入不合格材料;②存儲(chǔ)部門(mén)與生產(chǎn)、使用部門(mén)相互獨(dú)立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜;③生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立，防止生產(chǎn)計(jì)劃不合理;④產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，防止不合格產(chǎn)品入庫(kù)和售出;⑤存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，防止篡改會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)流失;⑥存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行，保證盤(pán)點(diǎn)真實(shí)性。24．審查某企業(yè)在產(chǎn)品，發(fā)現(xiàn)在產(chǎn)品單位成本高于現(xiàn)行售價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有()。A、認(rèn)定在產(chǎn)品成本虛假B、檢查在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本劃分正確與否C、對(duì)在產(chǎn)品數(shù)量逐月進(jìn)行比較D、核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證答案：BCD解析：對(duì)于有疑