精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔北京全聚德烤鴨股份有限公司存貨管理內(nèi)部控制制度第一章總則第一條存貨指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。第二條公司存貨管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)為由總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部和各物資管理部門負(fù)責(zé)人組成的物料管理委員會(huì)。第三條公司物料管理委員會(huì)的主要職責(zé)：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織制定物料管理制度，制定和修訂各種物料的消耗定額，審批各職能部門制訂的年度、季度和月度物料采購和生產(chǎn)計(jì)劃，并負(fù)責(zé)計(jì)劃執(zhí)行情況和業(yè)績考核。各職能部門必須健全各項(xiàng)原始記錄，加強(qiáng)定額管理，嚴(yán)格計(jì)量驗(yàn)收和清查盤點(diǎn)制度，做好物料管理工作。第二章存貨會(huì)計(jì)核算制度第四條存貨的初始計(jì)量應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨的采購成本一般包括采購價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用。存貨的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。存貨的其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，如為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用等。第五條關(guān)于其他方式取得的存貨的成本的計(jì)量1、投資者投入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值確定。2、通過債務(wù)重組取得的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定確定。3、接受捐贈(zèng)的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)分別以下情況確定：（1）捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定；（2）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。4、盤盈的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格確定。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實(shí)際情況，確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，可以采用的方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和后進(jìn)先出法等。對(duì)一般存貨，本企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均法。對(duì)于不能替代使用的存貨，以及為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨，一般應(yīng)當(dāng)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。第三章存貨的采購與日常保管制度第七條與餐飲有關(guān)的存貨日常管理的憑據(jù)是產(chǎn)品材料消耗定額；與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)存貨日常管理的依據(jù)是實(shí)際需求量。產(chǎn)品材料消耗定額由餐飲部制訂。辦公用品、辦公用具，低值易耗品等按企業(yè)制訂標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，對(duì)超計(jì)劃的需求由實(shí)際需求部門提出申請(qǐng)計(jì)劃，由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部監(jiān)督執(zhí)行。第八條公司存貨的日常管理，由各職能部門負(fù)責(zé)。各職能部門對(duì)其管轄范圍內(nèi)的存貨分類設(shè)庫進(jìn)行管理。第九條存貨增加的管理1、公司采購等部門根據(jù)批準(zhǔn)的產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃、產(chǎn)品原材料消耗定額和實(shí)際庫存情況按季編制采購計(jì)劃。采購計(jì)劃經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后交采購部采購，存貨管理部門、財(cái)務(wù)部組織實(shí)施安排資金和存查。2、采購部按照批準(zhǔn)的采購計(jì)劃簽訂購貨合同，實(shí)施采購。外購存貨的價(jià)格管理納入公司的價(jià)格管理體系。3、采購部門購入的原材料、燃料、外購商品等及時(shí)交公司儲(chǔ)運(yùn)部門辦理提貨手續(xù)。購入的存貨送達(dá)各該倉庫待驗(yàn)收后，倉庫管理人員清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量，請(qǐng)購部門及相關(guān)專業(yè)部門檢驗(yàn)質(zhì)量后，辦理入庫手續(xù)。4、發(fā)票帳單連同采購人員，采購主管人員、倉庫保管人員、質(zhì)保部檢驗(yàn)人員簽章的外購物資入庫單等是原材料等存貨增加的依據(jù)。5、月終已辦妥實(shí)物驗(yàn)收手續(xù)，但供應(yīng)單位發(fā)票、賬單未至?xí)r，采購人員必須填列物資入庫單，并按規(guī)定在以后發(fā)票、賬單收到時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，外購物資入庫單同樣也是存貨增加依據(jù)，手續(xù)同上。第十條低值易耗品根據(jù)其用途劃分為二大類，與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的低值易耗品增加的管理，同上；與經(jīng)營管理有關(guān)的低值易耗品，如辦公用品，辦公用具等由辦公室根據(jù)公司批準(zhǔn)的需求計(jì)劃采購或委托公司其他部門制造。經(jīng)辦公室主管人員、倉庫保管人員簽章的入庫單或交庫單，是存貨增加的依據(jù)。第十一條存貨減少的管理1、餐飲部按照各樓層廚房下達(dá)的營業(yè)計(jì)劃、產(chǎn)品材料消耗定額，領(lǐng)用定額材料、定額消耗工具等。由各樓層開列的，并由各樓層主管人員等部門指定人員審核批準(zhǔn)的限額出庫單、是存貨減少的依據(jù)。2、各職能部門或餐飲部領(lǐng)用各種存貨或消耗性材料，必須由所在部門和物資主管部門批準(zhǔn)。由各部門填列的，并由各所在部門、物資主管部門領(lǐng)導(dǎo)或指定人員批準(zhǔn)的一般出庫單，是存貨減少的依據(jù)。3、各使用部門或倉庫部門由于各種原因報(bào)廢的材料或商品，必須填列報(bào)廢材料通知單。并將待報(bào)廢的材料或半成品，連同報(bào)廢材料通知單送質(zhì)保部檢驗(yàn)。由各分店指定人員、物料部門主管人員、質(zhì)保部檢驗(yàn)人員、廢品保管人員簽章的報(bào)廢通知單，是存貨減少的依據(jù)。4、購買方的調(diào)換產(chǎn)品，必須由購買方出具有效憑證，物料部主管人員、質(zhì)保部檢驗(yàn)人員、廢品保管人員簽章的調(diào)換通知單作為存貨減少的依據(jù)。第十二條存貨的實(shí)物管理1、公司各存貨的主管部門會(huì)同餐飲部、供應(yīng)部、財(cái)務(wù)部根據(jù)公司正常生產(chǎn)、銷售情況制訂各項(xiàng)存貨最高和最低存量，并制訂最高和最低儲(chǔ)備量目錄。2、公司的各項(xiàng)存貨必須按產(chǎn)品名稱核算和管理。3、公司各庫房的存量必須保持在規(guī)定的最高儲(chǔ)備量和最低儲(chǔ)備量之間。各項(xiàng)存貨的主管部門和倉庫保管人員必須每月組織一次盤點(diǎn)工作，摸清庫存情況，及時(shí)調(diào)整采購計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃，避免超儲(chǔ)、積壓和脫節(jié)。4、公司的超儲(chǔ)、積壓、呆滯存貨必須單獨(dú)保管，并由其主管部門負(fù)責(zé)處理。5、公司各庫房和各生產(chǎn)分廠每季組織盤點(diǎn)一次，財(cái)務(wù)部可定期或不定期地抽查庫存情況，稽核庫存數(shù)量。盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧，由各主管部門填列盤點(diǎn)表，在查明原因和落實(shí)責(zé)任的基礎(chǔ)上，上報(bào)公司。經(jīng)過批準(zhǔn)的盤盈盤虧表是存貨調(diào)整的依據(jù)。6、經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由使用部門自行采購的物資，須經(jīng)歸口倉庫辦理入庫手續(xù)后方可報(bào)銷。7、文具、紙張等辦公用品，公司按標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一采購、發(fā)料，委托外單位印刷（包括油?。┍砀裎募雀鞣N印刷品，經(jīng)使用部門向公司提出申請(qǐng)，由公司統(tǒng)一歸口對(duì)外。因工作急需委外印刷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由歸口部門辦理入庫手續(xù)后方可報(bào)銷。第十三條低值易耗品的管理公司低值易耗品在領(lǐng)用或發(fā)出時(shí)采用一次攤銷法核算。為加強(qiáng)低值易耗品的實(shí)物管理，對(duì)于公司內(nèi)部領(lǐng)用的低值易耗品（辦公用品和消耗工具除外），各領(lǐng)用部門、倉庫應(yīng)分別建立備查帳，每年清查核對(duì)一次。第四章存貨減值準(zhǔn)備的確認(rèn)與核算第十四條存貨在會(huì)計(jì)期末應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。對(duì)于將存貨減記至可變現(xiàn)凈值而形成的減記金額，應(yīng)當(dāng)在減記的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。第十五條存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面成本價(jià)值的金額?？勺儸F(xiàn)凈值，指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。公司在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。第十六條用于生產(chǎn)而持有的材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料仍然應(yīng)當(dāng)按成本計(jì)量；如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則應(yīng)當(dāng)將該材料按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。第十七條存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提；在某些情況下，比如，與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開來進(jìn)行估價(jià)的存貨，可以合并計(jì)提；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，也可以按存貨類別計(jì)提。第十八條企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值。如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當(dāng)減少計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。公司本部財(cái)務(wù)部應(yīng)在季未編制存貸減值明細(xì)表。第五章存貨的清查與盤點(diǎn)第十九條公司每年至少進(jìn)行兩次實(shí)地存貨清查與盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)間為每年的6月30日和12月31日之前各進(jìn)行一次。分公司、分店每個(gè)月盤點(diǎn)一次。第二十條實(shí)地盤點(diǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部會(huì)同采供部、庫房管理人員共同進(jìn)行，實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)束后，由盤點(diǎn)人員在盤點(diǎn)表上簽字，對(duì)于帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因，并寫出盤點(diǎn)報(bào)告。發(fā)生的盤盈、盤虧在查明原因后，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定程序及時(shí)進(jìn)行處理。第六章附則第二十一條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第二十二條本制度自發(fā)布之日起施行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔北京全聚德烤鴨股份有限公司存貨管理內(nèi)部控制一、存貨的采購與保管1.1企業(yè)對(duì)需要采購的各種存貨均需編制采購計(jì)劃，采購計(jì)劃經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，交采供部執(zhí)行，采購商品、原材料、物料用品要實(shí)行勤進(jìn)快銷的原則，以加快資金的周轉(zhuǎn)速度。1.2企業(yè)購入公司購入商品、原材料、物料用品等存貨，須交庫房保管人員檢收，入庫存貨的名稱、數(shù)量、質(zhì)量等核對(duì)無誤后，填制一式三份，一份留存?zhèn)洳?，一份交采供部，一份?bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)入庫單和發(fā)票、帳單辦理款項(xiàng)的支付，進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算。1.3庫房保管人員對(duì)購入的存貨應(yīng)按照不同類別、型號(hào)、品質(zhì)、特征，分類擺放整齊，并填制物品標(biāo)簽，便于存貨的領(lǐng)用和查找。1.4庫房保管人員應(yīng)經(jīng)常對(duì)存貨進(jìn)行清查，保證倉庫存貨的帳實(shí)相符，如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)處理。二、存貨的領(lǐng)用2.1有關(guān)部門領(lǐng)用存貨，須填制一式三份的領(lǐng)料單，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后領(lǐng)料，領(lǐng)料單一份留領(lǐng)料單位，一份作為庫房的收據(jù)，另一份報(bào)財(cái)務(wù)分理部。倉庫保管應(yīng)及時(shí)登記存貨實(shí)物明細(xì)帳，并逐月與財(cái)務(wù)分理部賬目核對(duì)。2.2企業(yè)應(yīng)設(shè)立三級(jí)會(huì)計(jì)賬簿對(duì)每天物料的投入、使用、及時(shí)地進(jìn)行匯總，編制材料領(lǐng)用匯總表，報(bào)送財(cái)務(wù)部據(jù)以進(jìn)行成本的核算與考核。三、存貨的計(jì)價(jià)3.1購入的存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本應(yīng)包括購進(jìn)貨物的買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。3.2存貨的發(fā)出采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)算。低值易耗品采用一次攤銷法攤銷。四、存貨的清查與盤點(diǎn)4.1企業(yè)每年至少進(jìn)行兩次實(shí)地存貨清查與盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)間為每年的6月