第二章稅收的職能與作用第一節(jié)

稅收的職能

一、稅收職能的概念稅收職能是稅收本身所固有的職責(zé)與功能。具體說(shuō)就是稅收所具有的滿足國(guó)家需要的能力，它所回答的是稅收能夠干什么的問(wèn)題。稅收職能的特征在于它的內(nèi)在性和客觀性。1、內(nèi)在性：是指稅收職能是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)，它存在于稅收的本質(zhì)之中，又是稅收本質(zhì)最集中、最具體的體現(xiàn)。2、客觀性：是指稅收職能不以人的主觀意志和外在客觀經(jīng)濟(jì)條件為轉(zhuǎn)移。稅收的財(cái)政職能是講經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政的一面，經(jīng)濟(jì)是基礎(chǔ)，財(cái)政是否充裕，決定于經(jīng)濟(jì)。而稅收的經(jīng)濟(jì)職能是講稅收反作用于經(jīng)濟(jì)的一面，稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)，但決不是消極地反映經(jīng)濟(jì)，稅收政策的好壞，又必然反過(guò)來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮直接的影響。二、稅收職能的內(nèi)容㈠財(cái)政職能1、概念稅收的財(cái)政職能，是指稅收具有組織財(cái)政收入的功能，即稅收作為參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會(huì)產(chǎn)品由社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中，形成國(guó)家財(cái)政收入的能力。稅收之所以具有財(cái)政職能，是因?yàn)槎愂帐且試?guó)家的政治權(quán)力為依據(jù)的強(qiáng)制的、無(wú)償?shù)姆峙湫问?，可以將一部分社?huì)產(chǎn)品由分散的社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中，形成可供國(guó)家支配的財(cái)政收入，以滿足國(guó)家行使職能的需要。稅收的財(cái)政職能是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，在稅收漫長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程中，它經(jīng)歷了由實(shí)物到貨幣的演變形式，但始終作為國(guó)家取得財(cái)政收入的重要手段而存在，并將隨著國(guó)家的存在而存在下去。2、特點(diǎn)⑴適用范圍的廣泛性由于稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力向納稅人進(jìn)行的強(qiáng)制征收，因此，從納稅人看，包括國(guó)家主權(quán)管轄范圍內(nèi)的一切企業(yè)、單位和個(gè)人，沒(méi)有所有制、行業(yè)、地區(qū)、部門的限制。從征稅對(duì)象看，征稅范圍也十分廣泛，既包括財(cái)產(chǎn)額，還包括對(duì)某些特定目的和行為的征稅。⑵取得財(cái)政收入的及時(shí)性由于稅法中明確規(guī)定了納稅義務(wù)成立的時(shí)間和納稅期限，保證了稅收收入及時(shí)、均衡庫(kù)。如流轉(zhuǎn)稅以納稅人實(shí)現(xiàn)銷售收入為納稅義務(wù)成立的時(shí)間，納稅人只要實(shí)現(xiàn)銷售收入，不論盈虧與否都要依法納稅；又如納稅結(jié)算期和繳款期的規(guī)定，對(duì)納稅人繳納稅款的時(shí)間給予了嚴(yán)格的限制，有利于國(guó)家及時(shí)取得財(cái)政收入，以保證財(cái)政支出的正常進(jìn)行。⑶征收數(shù)額上的穩(wěn)定性由于稅法明確規(guī)定了各稅種的納稅人、征稅對(duì)象和稅率，確定了各稅種在國(guó)民收入分配中的相對(duì)比例。并且由于稅收具有固定性特征，使稅收在征收時(shí)間上具有連續(xù)性，保證了國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定性。㈡調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能1、概念稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能是指稅收在組織財(cái)政收入的過(guò)程中，改變國(guó)民收入原有的分配格局，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響的能力。2、內(nèi)容稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、稅收對(duì)總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)在封閉經(jīng)濟(jì)狀態(tài)下，國(guó)民收入均衡公式為：總需求＝消費(fèi)＋投資＋政府支出總供給＝消費(fèi)＋儲(chǔ)蓄＋稅收總需求＝總供給投資＋政府支出＝儲(chǔ)蓄＋稅收國(guó)家可以運(yùn)用稅收和財(cái)政支出手段，直接調(diào)節(jié)社會(huì)消費(fèi)總量和投資總量，使總需求和總供給達(dá)到均衡。①當(dāng)社會(huì)總需求大于總供給，出現(xiàn)總需求膨脹時(shí)，國(guó)家可以采取緊縮性財(cái)政政策，通過(guò)增加稅收，減少企業(yè)和個(gè)人手中的可支配收入，使消費(fèi)需求和投資需求下降，從而降低社會(huì)總需求，抑制通貨膨脹。②當(dāng)社會(huì)總需求嚴(yán)重低于總供給，出現(xiàn)總供給過(guò)剩時(shí)，國(guó)家可采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，通過(guò)減稅（包括免稅、退稅），增加企業(yè)和消費(fèi)者手中的可支配收入，使消費(fèi)需求和投資需求上升，以助于克服經(jīng)濟(jì)衰退。2、稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)，是通過(guò)對(duì)投資產(chǎn)生影響而實(shí)現(xiàn)的。⑴對(duì)就稅收入進(jìn)行不同的處理。任何投資者的投資目的，都是要取得收益，如果稅收對(duì)這些投資收入的處理方式不同，就會(huì)引起資本向不同方向流動(dòng)。如，國(guó)家對(duì)所有的投資收益征稅，但是在計(jì)算投資應(yīng)稅收入時(shí)，面對(duì)不同的投資者或不同的投資方向，對(duì)投資者發(fā)生的投資損失給予不同的處理方式，即是否允許投資者將投資損失從投資收益中扣除，會(huì)直接影響投資者的預(yù)期投資收益，也就必然影響投資者的投資方向。⑵對(duì)不同的部門和地區(qū)實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠措施。投資者是以追求最大利潤(rùn)為惟一標(biāo)準(zhǔn)的，這種受利益驅(qū)動(dòng)而引起的資源流動(dòng)，有時(shí)對(duì)國(guó)家或?qū)φ麄€(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)不一定有利，也不一定會(huì)使社會(huì)資源得到有效配置。這時(shí)，就需要國(guó)家介入調(diào)節(jié)，在國(guó)家的各種調(diào)節(jié)措施中，稅收是一個(gè)很重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。稅收對(duì)部門或地區(qū)之間的資源流動(dòng)的影響，主要在于使部門或地區(qū)之間的稅負(fù)不同，從而引導(dǎo)投資者資本的投入或取出。如，有些行業(yè)是私人不愿投資的（如防洪設(shè)施），這時(shí)可以采取某些優(yōu)惠措施吸引資本流入，甚至采取負(fù)稅（補(bǔ)貼）的方式。一些國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)也證明，通過(guò)財(cái)政稅收手段，是可以使不發(fā)達(dá)地區(qū)變成發(fā)達(dá)地區(qū)的。⑶不同稅種對(duì)資本投資的影響是有所不同的。①直接稅，主要是各種所得稅，直接影響投資報(bào)酬率，由于投資報(bào)酬率的不同而致使資本流動(dòng)，影響投資傾向。②間接稅，直接影響的是消費(fèi)水平，通過(guò)消費(fèi)水平的變化來(lái)影響投資規(guī)模的變化，從而達(dá)到影響投資傾向。因此，政府應(yīng)該充分運(yùn)用稅收手段，制定合理的稅收政策，以維持投資水平的合理性和資源配置的有效性。3、稅收對(duì)社會(huì)財(cái)富分配的調(diào)節(jié)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，收入的初次分配主要取決于兩個(gè)因素：①所擁有的經(jīng)濟(jì)資源的多少，這里的經(jīng)濟(jì)資源包括財(cái)產(chǎn)、勞動(dòng)能力、受教育程度等等；②上述資源在市場(chǎng)上的價(jià)格。而人們所擁有的經(jīng)濟(jì)資源的多少，并不完全取決于人們自己的主觀努力，如勞動(dòng)能力，年幼的孩子和年老的老人基本沒(méi)有勞動(dòng)能力，但這與他們本身的主觀努力無(wú)關(guān)，而是一種自然規(guī)律。這種由于人們對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的占有不同，而造成的社會(huì)財(cái)富的分配懸殊，顯然是不公平的，是一個(gè)嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題，國(guó)家有必要介入調(diào)整，使社會(huì)財(cái)富的分配趨于公平。但國(guó)家調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配不公，不能采取強(qiáng)制行政剝奪的辦法，因?yàn)樗饺说暮戏ㄘ?cái)產(chǎn)是不可侵犯的，因而只能采取經(jīng)濟(jì)手段，如稅收手段來(lái)影響分配。一般來(lái)說(shuō)，在常用的三種稅率形式中，由于累進(jìn)稅率具有調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配不公的作用比較好，所以常被各國(guó)加以運(yùn)用。第二節(jié) 稅收的作用一、稅收作用的概念稅收作用是稅收職能在一定政治經(jīng)濟(jì)條件下所具體表現(xiàn)出來(lái)的效果。⑴稅收的作用，在不同的經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)隨著不同歷史時(shí)期的經(jīng)濟(jì)條件和政治經(jīng)濟(jì)任務(wù)的變化而變化。①在生產(chǎn)力水平低的條件下，稅收收入規(guī)模小，稅收的作用也??；②在商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，稅收采用實(shí)物交納的情況下，稅收作用的范圍也??；③在商品經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的社會(huì)里，稅收人事部采用貨幣交納形式，稅收的作用范圍就大大地?cái)U(kuò)大了。⑵在不同的社會(huì)制度下，由于社會(huì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑不同，稅收的作用也不同。如，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家可以直接運(yùn)用稅收杠桿，來(lái)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收的作用可以比以往任何私有制社會(huì)發(fā)揮得更充分、更好。二、稅收作用的內(nèi)容㈠組織財(cái)政收入，保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要稅收的這一作用是與稅收的財(cái)政職能相對(duì)應(yīng)的，在任何社會(huì)形態(tài)下稅收都具有這一作用，只不過(guò)因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制、財(cái)政收支狀況的不同，其作用程度也不同而已。在實(shí)踐中，各國(guó)的稅收收入在其財(cái)政收入中一般均占80－90%左右的比重。因?yàn)椋谪?cái)政的諸多收入形式中，只有稅收可以為財(cái)政取得、可靠的收入，并且不需要償還，是國(guó)家的永久性收入。㈡稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收延伸到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，通過(guò)稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)更加必要、廣泛和深入，稅收成為國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。1、調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供給的平衡社會(huì)總需求與總供給的平衡，不僅要求總量一致，還要求結(jié)構(gòu)一致。如果總需求大于總供給，會(huì)出現(xiàn)物價(jià)上漲和通貨膨脹；如果總需求小于總供給，則會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)蕭條和失業(yè)。稅收對(duì)這情況均可以進(jìn)行調(diào)節(jié)：一是運(yùn)用用稅收總量調(diào)節(jié)，一是運(yùn)用稅收政策進(jìn)行調(diào)節(jié)。①總需求大于總供給時(shí)，一方面增加稅收總量加大供給，另一方面運(yùn)用稅收政策限制消費(fèi)與投資。②總需求小于總供給時(shí)，一方面減少稅收總量壓縮供給，另一方面運(yùn)用稅收政策鼓勵(lì)消費(fèi)與投資。2、實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置資源配置是指通過(guò)對(duì)現(xiàn)有的人力物力、財(cái)力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的合理分配，實(shí)現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的資源配置主要是發(fā)揮市場(chǎng)的基礎(chǔ)性作用，但是市場(chǎng)調(diào)節(jié)有一定的盲目性，需要國(guó)家從全社會(huì)的整體利益出發(fā)，通過(guò)宏觀調(diào)控實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。⑴調(diào)節(jié)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。生產(chǎn)結(jié)構(gòu)包括生產(chǎn)力地域結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)之間關(guān)系諸方面。稅收對(duì)這些方面都有重要調(diào)節(jié)作用。①?gòu)纳a(chǎn)力地域結(jié)構(gòu)看，生產(chǎn)力在各不同地區(qū)的配置，不僅受自然資源條件、交通運(yùn)輸條件、經(jīng)濟(jì)協(xié)作條件等客觀因素的影響，而且還受稅收政策的影響。如果各地區(qū)稅收政策沒(méi)有差別，生產(chǎn)力就會(huì)涌向客觀條件較好的地區(qū)，出現(xiàn)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的現(xiàn)象。如果在稅收政策上根據(jù)各地區(qū)不同情況區(qū)別對(duì)待，對(duì)客觀條件較差地區(qū)給予一定優(yōu)惠待遇，就會(huì)促進(jìn)這些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使生產(chǎn)力地域結(jié)構(gòu)更加合理。如我國(guó)在西部開(kāi)發(fā)過(guò)程中，對(duì)西部地區(qū)就給予了許多優(yōu)惠政策。②從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)提高宏觀經(jīng)濟(jì)效果，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)具有重要意義。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不外乎兩種途徑：一是調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是由投資結(jié)構(gòu)形成的。通過(guò)征稅可以引導(dǎo)方向。各種產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在很大程度上取決于該產(chǎn)業(yè)的盈利水平。稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)的盈利水平具有重要影響。在價(jià)格不變的情況下，增加稅收會(huì)減少利潤(rùn)，從而限制某種產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；反之，減少稅收會(huì)增加利潤(rùn)，從而鼓勵(lì)某種產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。如我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行“輕稅”的“增產(chǎn)不增稅”的政策，在促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展中起到了重要作用。二是調(diào)整資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)，改變現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)方向。過(guò)去，我國(guó)主要靠對(duì)企業(yè)實(shí)行“關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)“的行政手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。今后，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，除了必要的行政措施外，主要應(yīng)通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu)勝劣汰來(lái)進(jìn)行。在這方面采取有利于競(jìng)爭(zhēng)和對(duì)不同產(chǎn)業(yè)的區(qū)別對(duì)待的稅收政策，可以發(fā)揮一定的調(diào)節(jié)作用。③從再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)關(guān)系看，正確處理生產(chǎn)與流通的關(guān)系，是保證再生產(chǎn)順利進(jìn)行的重要條件。而生產(chǎn)與流通的關(guān)系，又主要表現(xiàn)為工業(yè)與商業(yè)的關(guān)系。稅收可以影響工商業(yè)的利潤(rùn)水平，對(duì)工商業(yè)結(jié)構(gòu)具有重要的調(diào)節(jié)作用。我國(guó)在社會(huì)主義改造時(shí)期，在稅收上采取了“工輕于商”的政策，有力地促進(jìn)了工業(yè)的發(fā)展。⑵調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)。稅收不僅可以調(diào)節(jié)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，而且可以調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)。商品的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，除取決于購(gòu)買者的消費(fèi)偏好之外，還受商品的比價(jià)關(guān)系及購(gòu)買力影響。通過(guò)對(duì)產(chǎn)品消費(fèi)課稅，即對(duì)購(gòu)買或使用的某種商品課稅，可以改變商品的比價(jià)關(guān)系，影響購(gòu)買者或使用者的物質(zhì)利益，改變產(chǎn)品的需求結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)。例如：有甲乙兩種商品，它們的生產(chǎn)工藝、外觀功能、生產(chǎn)成本、盈利水平等基本相同，現(xiàn)在若對(duì)甲產(chǎn)品征稅，使其價(jià)格提高，則消費(fèi)者會(huì)轉(zhuǎn)而購(gòu)買乙產(chǎn)品。⑶調(diào)節(jié)分配結(jié)構(gòu)。稅收在調(diào)節(jié)生產(chǎn)與消費(fèi)方面，除了通過(guò)調(diào)節(jié)生產(chǎn)與消費(fèi)來(lái)發(fā)生作用外，還可通過(guò)控制分配結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)積累與消費(fèi)基金的比例來(lái)發(fā)生作用。如，通過(guò)對(duì)個(gè)人所得征稅，可以控制消費(fèi)基金的數(shù)額。積累基金主要用于購(gòu)置生產(chǎn)資料，消費(fèi)基金主要用于購(gòu)置生活資料?？刂屏朔e累基金與消費(fèi)基金的數(shù)額，就可以影響生產(chǎn)資料與生活資料的供求關(guān)系，影響生產(chǎn)與消費(fèi)的關(guān)系。2、調(diào)節(jié)收入分配不公⑴調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)水平（級(jí)差收入）?，F(xiàn)在，每個(gè)企業(yè)都是相對(duì)獨(dú)立或完全獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，都實(shí)行盈虧責(zé)任制或自負(fù)盈虧，都要以自己的利潤(rùn)作為發(fā)展生產(chǎn)和改善生活的主要來(lái)源。因此利潤(rùn)的多少，直接關(guān)系到的切身利益，利潤(rùn)水平是否合理，成了能否促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理并在同等基礎(chǔ)上開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)的重要因素。合理的利潤(rùn)水平，必須能反映企業(yè)主觀努力的大小，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的好壞相適應(yīng)。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理得好，利潤(rùn)就高，反之則少。但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)利潤(rùn)水平的差異是由很多因素造成的，如經(jīng)營(yíng)管理水平、價(jià)格、自然資源、技術(shù)設(shè)備、地理位置等，其中有很多是客觀因素。由這些客觀因素而形成的企業(yè)利潤(rùn)水平不合的差異，我們一般稱為級(jí)差收入，它并不反映企業(yè)主觀努力情況，也不反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。經(jīng)營(yíng)管理水平高的企業(yè)，可能會(huì)因?yàn)榭陀^條件較差而利潤(rùn)較少，經(jīng)營(yíng)管理水平低的企業(yè)，則有可能因?yàn)榭陀^條件較好而利潤(rùn)較高，這顯然是不合理的，會(huì)造成企業(yè)之間的苦樂(lè)不均，挫傷企業(yè)的積極性。因此，為了促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，保證不同的企業(yè)能有一個(gè)平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，國(guó)家有必要對(duì)企業(yè)的級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，即通過(guò)征稅，把級(jí)差收入集中到國(guó)家手中，排隊(duì)客觀因素對(duì)企業(yè)利潤(rùn)水平的影響。如對(duì)由于利用自然資源不同而造成的級(jí)差收入，可以通過(guò)征收資源稅來(lái)調(diào)節(jié)。⑵調(diào)節(jié)個(gè)人收入差異。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在收入分配上采取效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。勞動(dòng)者個(gè)人報(bào)酬要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，打破平均主義，實(shí)行多勞多得，合理拉開(kāi)差距。但是也帶來(lái)一些問(wèn)題，就是居民的收入差距逞不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。這一問(wèn)題如果不能得到正確解決，不僅會(huì)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且還會(huì)帶來(lái)社會(huì)的不安定。稅收作為調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配不公的最后手段，作用越來(lái)越顯得重要。個(gè)人所得稅在這方面的作用尤為突出，因?yàn)樗鼡碛斜姸嗟恼{(diào)節(jié)手段，如累進(jìn)稅率、免稅、生計(jì)費(fèi)用扣除等手段的運(yùn)用，都提高了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的有效性；財(cái)產(chǎn)稅對(duì)社會(huì)財(cái)富的調(diào)節(jié)作用也較大，如房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等。今后，隨著個(gè)人財(cái)富的增多，這些稅種的收入會(huì)有較大增長(zhǎng)，調(diào)節(jié)作用會(huì)更強(qiáng)。⑶調(diào)節(jié)地區(qū)間收入差距。地區(qū)發(fā)展不平衡是世界各國(guó)、尤其是大國(guó)的普遍現(xiàn)象。我國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡呈現(xiàn)兩個(gè)趨勢(shì)：①一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平絕對(duì)差距擴(kuò)大了。②二是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)差距縮小了。但人們直接感受最深的是絕對(duì)差距的擴(kuò)大。所以協(xié)調(diào)地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐步縮小地區(qū)發(fā)展差距，不僅是一個(gè)重大的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而且具有重要的社會(huì)政治意義。在這方面，稅收可以發(fā)揮積極的調(diào)控作用，如給予不同地區(qū)不同的稅收優(yōu)惠政策，田加快落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而縮小地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異。㈢維護(hù)國(guó)家主權(quán)，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來(lái)稅收在我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往中的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、稅收是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要工具。稅收的權(quán)力是國(guó)家主權(quán)的一部分，每一個(gè)主權(quán)國(guó)家都應(yīng)該行使這個(gè)權(quán)力。我國(guó)在對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往中，通過(guò)稅收行使國(guó)家主權(quán)，爭(zhēng)取在平等互利的基礎(chǔ)上開(kāi)展國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，如對(duì)外商在我國(guó)取得的收入征稅，一方面是遵循國(guó)際慣例，另一方面也可以防止我國(guó)經(jīng)濟(jì)利益外溢，維護(hù)了國(guó)家權(quán)益。2、保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)。通過(guò)關(guān)稅，對(duì)進(jìn)口的不同商品，規(guī)定差別稅率，體現(xiàn)了國(guó)家鼓勵(lì)和限制的政策，以此來(lái)調(diào)節(jié)進(jìn)出口產(chǎn)品的品種和數(shù)量，達(dá)到既保護(hù)國(guó)內(nèi)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，又有利于引進(jìn)我們所需要的商品的目的。3、加強(qiáng)出口商品競(jìng)爭(zhēng)能力。通過(guò)對(duì)鼓勵(lì)出口的商品免征關(guān)稅和實(shí)行消費(fèi)稅、增值稅的出口退稅，使我國(guó)出口商品也以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，加強(qiáng)我國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)