第四章抽樣本章考情分

本章在介紹審計(jì)抽樣相關(guān)概念（4.1）基礎(chǔ)上，重點(diǎn)從“樣本設(shè)計(jì)、選取樣本和本章主要變主要關(guān)（（重難點(diǎn)精第一節(jié)審計(jì)抽樣的相關(guān)概4-1者共同構(gòu)成會計(jì)師選取測試項(xiàng)目方法體系，如圖4-2：4-2，在細(xì)節(jié)測試中，在某些情況下，基于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)的考慮會計(jì)師可能認(rèn)為需，某類或賬戶余額中的所有項(xiàng)目的單個(gè)金額都較大時(shí)會計(jì)師可能需要測試所有項(xiàng)目（比如P97表4-11中“單個(gè)重大賬戶”的一層。 效益原則。會計(jì)師可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（P108）選取全部項(xiàng)目進(jìn)試。，【解讀】選取全部項(xiàng)目的測試方法會計(jì)師測試某類或賬戶余額中的每一個(gè)項(xiàng)，，審計(jì)抽樣。在這種情形下會計(jì)師只能針對這些特定項(xiàng)目得出結(jié)論，而不能根據(jù)特定項(xiàng)目的推斷總體的特征。， 目的方法-2013年）A特定項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果得出總體特征（的審計(jì)結(jié)論，不構(gòu)成審計(jì)抽樣。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，會計(jì)師從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)試時(shí)，不需要遵循隨機(jī)原則，總體中每個(gè)項(xiàng)目不是都具有被CD【答案】第四章抽樣審計(jì)抽樣旨在幫助會計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，（二）審計(jì)抽樣的作用（P66，注意審計(jì)抽樣能夠使會計(jì)師獲取和評價(jià)有關(guān)所選取項(xiàng)目某一特征的審計(jì)以形成或（7%，，審計(jì)抽樣是指會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序使所有樣單元有被選的機(jī)會會針對整個(gè)體得出論提供理基礎(chǔ)元是指構(gòu)成總體的項(xiàng)目。，在某些情況下會計(jì)師可能決定測試某類或賬戶余額的每一個(gè)項(xiàng)目，即針對，，如果只選取某些特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，這不是審計(jì)抽樣。在這種情形下會計(jì)師只能針對這些特定項(xiàng)目得出結(jié)論，而不能根據(jù)特定項(xiàng)目的推斷總體的特征。，，備據(jù)此推斷總體的特征，例如會計(jì)師挑選幾筆。追查其在被審計(jì)單位會計(jì)系統(tǒng)中的運(yùn)行軌跡，以獲取對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的總體了解（穿試，P108/5.4、P160/7.4，而不是評價(jià)該類的整體特征，這就不是審計(jì)抽樣。，4-4 用性-2014年）控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，即選項(xiàng)D【答案】第四計(jì)抽樣方【考點(diǎn)三】抽樣風(fēng)險(xiǎn)（重點(diǎn)4-5運(yùn)行有效性的審計(jì)程序（174/8.3，控制測試的含義10022%，會計(jì)師推斷的總體偏差率（2%）低于可偏差率（7%，會計(jì)師根據(jù)抽樣的結(jié)果，7%，項(xiàng)控制運(yùn)行無效，但是會計(jì)師根據(jù)審計(jì)抽樣得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行有效，這就是，（7%，7%控制運(yùn)行有效但是會計(jì)師根據(jù)審計(jì)抽樣得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行無效這就“信識別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)細(xì)節(jié)測試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)如存在、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)等（P182/8.4，實(shí)質(zhì)性程序的含義【解讀】會計(jì)師通常會停止對該賬面金額繼續(xù)進(jìn)試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面【解讀】會計(jì)師會擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍并考慮獲取其他審計(jì)，最終會計(jì)師表4- 【解讀如表4-1，在控制測試中會計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效“信“受風(fēng)險(xiǎn)這兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常會使會計(jì)師得出錯(cuò)誤的結(jié)論，影響審計(jì)效果。“險(xiǎn)或在細(xì)節(jié)測試中會計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存“誤拒風(fēng)險(xiǎn)， ABC【答案】無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，會計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 【答案】 險(xiǎn)影響審計(jì)效率（C?！敬鸢浮康谒挠?jì)抽樣方【考點(diǎn)四】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（重點(diǎn)4-6，例如會計(jì)師通過實(shí)地查看固定資產(chǎn)來證實(shí)其所，此審計(jì)程序選擇不恰當(dāng)，屬，，，，例如會計(jì)師在測試現(xiàn)金支付控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)?shù)模?，。例如會?jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差會計(jì)師對所發(fā)現(xiàn)誤差，。，設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)會計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的， （1）（2）A（3）B（4）D項(xiàng)目進(jìn)試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形（選項(xiàng)C【答案】【例2?多選題】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（ 【答案】表4- 計(jì)量所獲取審計(jì)的充分需要特殊的專業(yè)技能，增加培訓(xùn)會計(jì)師的成4-7 和非統(tǒng)計(jì)抽樣-2013年）都是低于總體100%的項(xiàng)目，均存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只不過會計(jì)師在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)無法【答案】表4- 對總體中某一發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，其控制測試的屬性抽樣（P70，新增加有兩種方法即發(fā)現(xiàn)抽樣（0和1）和屬性 抽樣-2015年）D.項(xiàng)D不正確。會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣（選項(xiàng)A不正確）和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法（B【答案】4-1第二節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)圖4-8圖4-7圖4-9 適當(dāng)性（P71/4.2，注意例如：測試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效運(yùn)行，會計(jì)師應(yīng)將所【解讀】結(jié)合銷售與收款循環(huán)審計(jì)（P194/9.2），其銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活圖4-10“第5個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)”，即在“發(fā)運(yùn)商品”之后。會計(jì)師測試用以保證“所有發(fā)運(yùn)商品都已開”，則應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)流程的“第4個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)”的發(fā)運(yùn)項(xiàng)目作為總體，不能將“”作本，則不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因?yàn)樵摽傮w不包含那些已支付但未得到的項(xiàng)目（P71總體的適當(dāng)性；P259“申請、、復(fù)核、支付”的環(huán)節(jié)）。第二節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)例如，如果被審計(jì)單位在當(dāng)年的前個(gè)月開具了編號從到 表4-4審計(jì)實(shí)務(wù)中高估或低估總體的應(yīng)對措施（結(jié) （編號從1（編號未到用其他代（編號超過時(shí)，會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的誤差可能足以使其得出結(jié)論：即使在發(fā)生于期中測試以后的中計(jì)師可能決定不將樣本擴(kuò)展至期中測試以后發(fā)生的，而是相應(yīng)地修正計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)在這種情況下，總體只包括從年初到期中測試日為止的，也只能針對這個(gè)期間進(jìn)行推斷，會計(jì)師可以使用替代方法測試剩余期間的控制有效性。在確定是否需要針對剩余期間獲取額外以及獲取哪些時(shí)，會計(jì)師通?？疾⒖紤]對變化后的控制進(jìn)試。或者，會計(jì)師也可以考慮對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分第二節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)圖4-11圖4-7不管使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，在選取樣本項(xiàng)目時(shí)，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使總體中的③選取的號碼為20×1年的所有付款單據(jù)，從中選取月日、月日和月日這三天的所有付款單據(jù)作 B.【答案】 率**********第二節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng) 【答案】表4-7（P77表4-3）測試運(yùn)行頻率較低的內(nèi)部控制的有效1次/季度21次/月度1次/半月1次/周 表4-4審計(jì)實(shí)務(wù)中高估或低估總體的應(yīng)對措施（結(jié)合（編號未到用其他代（編號超過4-11第二節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)圖4-12使用統(tǒng)計(jì)評價(jià)樣本結(jié)使用統(tǒng)計(jì)評價(jià)樣本結(jié)在統(tǒng)計(jì)抽樣中，評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是比較總體偏差率上限與可偏差率的關(guān)系，如圖4-13圖4-13評價(jià)總體特征（統(tǒng)計(jì)抽樣假設(shè)可偏差率為7%，會計(jì)師根據(jù)以上的計(jì)算結(jié)果（4.18%﹤7%）可以得出【解讀】會計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣進(jìn)行控制測試，其目的就是為了獲取某項(xiàng)控制活動的 【答案】高中低圖4-14評價(jià)總體特征（非統(tǒng)計(jì)抽樣除了關(guān)注偏差率和抽樣風(fēng)險(xiǎn)之外，會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)識別出的所有偏差的性質(zhì)在計(jì)算偏差率，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分析偏差的性質(zhì)和原因之后，會計(jì)師需要運(yùn)用職4-8第三節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)圖4-15圖4-14-16適當(dāng)性（（2）值得注意的是，不同性質(zhì)的可能導(dǎo)致借方余額、貸方余額和零余額多種情況（2）測試應(yīng)付賬款的低估，會計(jì)師可以將后來支付的證明、未付款的、供貨商的、沒有銷售對應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)的其他總完整性（如果會計(jì)師將選擇的實(shí)物和總體比較之后，認(rèn)為代表總體的實(shí)物遺漏了應(yīng)包在細(xì)節(jié)測試中，會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，判斷某賬戶余額或類型中（三）定義抽樣單元（售中的單個(gè)項(xiàng)目），甚至是每個(gè)貨幣單元。4-16第三節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)圖4-17貨幣單元抽樣（P84定義+P91選取樣本+P92推斷總體+P93考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)+P97舉貨幣單元抽樣的定義（12111421522671438449546566761211142152267143844954656676的影響，從而導(dǎo)致會計(jì)師更可能一個(gè)可接受的總體賬面金額；④在貨幣單元抽樣中，會計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額，以確定總體是否完整并與財(cái)務(wù)報(bào)表一致，不過如果相關(guān)會計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式，就不會額外增加大量的審計(jì)第三節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)傳統(tǒng)變量抽樣（修改需懂得這些方法所用的數(shù)學(xué)。種估計(jì)往往難以作出，會計(jì)師可能利用以前對總體的了解或根據(jù)初始樣本的標(biāo)準(zhǔn)差進(jìn)異，而且樣本規(guī)模比較小，正態(tài)分布理論可能不適用，會計(jì)師更可能得出錯(cuò)誤的結(jié)使用這種方法時(shí)，會計(jì)師先計(jì)算樣本中所有項(xiàng)目審定金額的平均值，然后用這個(gè)差額就是推斷的總體錯(cuò)報(bào)。均值法的計(jì)算如下：報(bào)）可錯(cuò) -2015年【答案】 【答案】 表4- 起點(diǎn)為第第1050元元第1350元 圖4-17第三節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)圖4-18貨幣單元抽樣法（P84定義+P91選取樣本+P92推斷總體+P93考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)+P97舉貨幣單元抽樣法（ 元，審定金額分別為元、 元，則 舉例 第三節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)0123 3000）表4-12發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)百分比低于100B（4.75-4A（6.30-191有（）。（評價(jià)樣本結(jié)果-2016年）D.在細(xì)節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受【答案】第三節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn) 表4- 抽樣總5550034表4- （元（個(gè)（個(gè)250012503750表4- -68%-5879會計(jì)師對個(gè)賬戶（86個(gè)樣本加上5個(gè)單個(gè)重大項(xiàng)目）逐一實(shí)施函證程序，收到了表4-16（P97表4- 5005004991250073973812506262301表4