營改增下電信企業(yè)的財(cái)務(wù)策略探析營改增下電信企業(yè)的財(cái)務(wù)策略探析

一、引言

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷開展和完善，尤其是信息技術(shù)水平的高速開展，我國于2022年開始對效勞行業(yè)實(shí)施了營改增政策，力求推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)的蓬勃開展，加速社會(huì)分工，最大程度上減少重復(fù)征稅的情況，希望能夠幫忙企業(yè)降低實(shí)際稅負(fù)。電信行業(yè)自從正式實(shí)施營改增之后，企業(yè)需要積極進(jìn)行有關(guān)調(diào)研，及時(shí)調(diào)整整體經(jīng)營策略，以便盡快適應(yīng)稅制、稅率變化而帶來的新的管理要求。電信企業(yè)需要全面分析營改增之后的各項(xiàng)變化，對自身原有的定價(jià)策略進(jìn)行科學(xué)、合理地調(diào)整，嚴(yán)格按照增值稅的計(jì)價(jià)特點(diǎn)，推行適當(dāng)?shù)谋惧X策略，積極實(shí)現(xiàn)企業(yè)總本錢的降低。如果發(fā)現(xiàn)電信企業(yè)存在稅負(fù)不平衡的情況，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行有關(guān)變革，配合調(diào)整企業(yè)的運(yùn)營模式和組織結(jié)構(gòu)。除此之外，在會(huì)計(jì)處理方面，增值稅的復(fù)雜程度要遠(yuǎn)高于營業(yè)稅，電信企業(yè)在進(jìn)行日常稅務(wù)管理、發(fā)票管理等工作時(shí)需要消耗更多的資源，這不僅對企業(yè)運(yùn)營本錢有影響，同時(shí)也會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營管理工作產(chǎn)生影響。

二、營改增對電信企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的影響

〔一〕客觀上加大了電信企業(yè)的管理難度

隨著營改增的全面實(shí)施，電信企業(yè)的日常管理工作在很多方面都需要調(diào)整。在會(huì)計(jì)核算方面，需要將收入、本錢、資本開支等內(nèi)容全部實(shí)行價(jià)稅別離核算；在發(fā)票管理方面，由于增值稅專用發(fā)票的可抵扣性，其本質(zhì)上同現(xiàn)金管理相同，需要投入更多的人力資源來專門對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行管理?？陀^來看，增值稅專用發(fā)票由于性質(zhì)特殊，因此相關(guān)認(rèn)證、保管等工作流程都較為繁瑣，需要逐一經(jīng)過稅務(wù)部門的機(jī)關(guān)認(rèn)證才能真正完成抵扣。在增值稅的申報(bào)與計(jì)算方面，電信企業(yè)將面臨更加復(fù)雜的工作流程，增值稅管理工作不僅僅波及到財(cái)務(wù)管理部門，也波及到電信行業(yè)的其他業(yè)務(wù)管理部門，只有做到全員參與，才能真正做好營改增后的稅務(wù)管理工作，幫忙電信行業(yè)降低整體稅負(fù)。

〔二〕短期內(nèi)會(huì)造成財(cái)務(wù)指標(biāo)大幅度降低

由于受到行業(yè)特點(diǎn)的影響，電信行業(yè)在實(shí)施營改增之后，業(yè)務(wù)收入會(huì)由于價(jià)稅別離而導(dǎo)致明顯的降低。與此同時(shí)，由于本錢費(fèi)用受到供貨商的影響較大，如果對方無法開具增值稅專用發(fā)票，或者某些業(yè)務(wù)本就不屬于增值稅納稅范圍等問題，造成電信企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣并不充沛，本錢費(fèi)用也就不會(huì)有較為明顯的降低，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)可能不會(huì)像預(yù)期那樣理想。營改增在電信行業(yè)廣泛推廣之后，固定資產(chǎn)所波及到的折舊費(fèi)用不會(huì)明顯降低，對利潤的影響很難在短期內(nèi)就得到體現(xiàn)。鑒于此，短期內(nèi)電信行業(yè)的經(jīng)營壓力會(huì)進(jìn)一步加大，對相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)都可能產(chǎn)生不同程度的影響。

〔三〕提高了IT系統(tǒng)的改造難度和本錢

推行營改增之后，電信企業(yè)將實(shí)行差異化稅率，根底電信行業(yè)的稅率為11%，增值電信行業(yè)的稅率為6%，因此也就有必要根據(jù)不同的稅率來分別計(jì)算收入和銷項(xiàng)稅額，否那么就會(huì)從高適用稅率。由此可見，電信行業(yè)需要盡快對運(yùn)營商的銷售計(jì)劃進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的優(yōu)化，尤其要對資費(fèi)內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)拆分。客觀來看，要想在運(yùn)營商所提供的海量營銷計(jì)劃和套餐中進(jìn)行詳細(xì)拆分，是一項(xiàng)難度非常大的工作，IT系統(tǒng)的改造難度陡然增加。與此同時(shí)，由于本錢費(fèi)用也需要實(shí)行價(jià)稅別離，因此在合同簽訂階段，就需要明確對所采購的物資進(jìn)行價(jià)稅別離，從而在報(bào)賬過程中體現(xiàn)出價(jià)稅別離的特點(diǎn)，這一情況也會(huì)進(jìn)一步加大IT系統(tǒng)的改造難度。

三、營改增下電信企業(yè)的財(cái)務(wù)策略

〔一〕重視渠道建設(shè)與管理

在電信行業(yè)的本錢費(fèi)用構(gòu)成中，代理費(fèi)用占有很大比例。鑒于此，運(yùn)營商應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整供給商的準(zhǔn)入門檻，在具體挑選代理商的過程中盡可能不與不能開具增值稅專用發(fā)票的代理商合作，不與小規(guī)模納稅人合作或者降低同小規(guī)模納稅人合作的交易金額，優(yōu)先選擇同能夠開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人合作。電信企業(yè)還應(yīng)當(dāng)及時(shí)對合同中的一些不合理?xiàng)l款進(jìn)行修訂，力爭減少企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金流出，到達(dá)降低本錢，提高利潤的目的。電信企業(yè)的合同簽訂過程中，還需要明確約定運(yùn)輸、技術(shù)效勞等領(lǐng)域的發(fā)票開具問題，針對增值稅專用發(fā)票的取得情況簽訂相關(guān)合同?？偟膩碚f，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)財(cái)務(wù)積極措施，精細(xì)化管理各項(xiàng)營業(yè)本錢，盡可能降低電信企業(yè)的現(xiàn)金流出情況。

〔二〕加強(qiáng)結(jié)算管理和稅務(wù)管理

一方面，電信行業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善自身的結(jié)算管理工作。網(wǎng)內(nèi)結(jié)算和網(wǎng)間結(jié)算是電信企業(yè)的兩種主要結(jié)算方式。不同運(yùn)營商之間的網(wǎng)間結(jié)算大致分為兩大類，一類是根據(jù)地市公司之間的凈額進(jìn)行結(jié)算，另一類是根據(jù)省公司之間的收、支凈額來結(jié)算。營改增實(shí)施之后，不同運(yùn)營商之間的網(wǎng)間結(jié)算需要按照實(shí)際收入的全額開具增值稅專用發(fā)票，由于專用發(fā)票的特殊性，必然會(huì)加大發(fā)票的開具量和管理難度，鑒于此，電信企業(yè)之間往往需要對網(wǎng)間結(jié)算模式進(jìn)行修改，從確定級別開始，逐步將發(fā)票種類進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)。電信行業(yè)還需要對專用發(fā)票實(shí)施全程標(biāo)準(zhǔn)化管理，盡快統(tǒng)一發(fā)票名稱，尋求協(xié)作，爭取促進(jìn)不同地區(qū)的電信企業(yè)統(tǒng)一更換增值稅發(fā)票，并做好相關(guān)票據(jù)的開具和保管工作。另一方面，電信企業(yè)還需要加強(qiáng)稅務(wù)管理工作。電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極對自身的運(yùn)營模式、信息管理等工作進(jìn)行優(yōu)化，建立適用的財(cái)務(wù)核算方法，從而為稅務(wù)管理工作打下堅(jiān)實(shí)的根底。在營改增實(shí)施初期，針對電信企業(yè)來說，之前的固定資產(chǎn)投資由于未能取得增值稅專用發(fā)票都不能抵扣。但是營改增實(shí)施之后，電信企業(yè)的自建固定資產(chǎn)便允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充沛利用這一時(shí)機(jī)進(jìn)行設(shè)備的更新，保持技術(shù)水平的市場當(dāng)先地位，通過妥善籌劃進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的進(jìn)一步降低。〔三〕及時(shí)轉(zhuǎn)換市場營銷模式

為了更好地適應(yīng)營改增之后的市場競爭環(huán)境，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)換市場營銷模式。過去在營業(yè)推廣中普遍贈(zèng)送的通信產(chǎn)品可以由電信效勞來取代。具體來說，通信產(chǎn)品和電信效勞可以進(jìn)行有機(jī)組合，通過話費(fèi)補(bǔ)貼、打折等方式形成優(yōu)化組合套餐。在維系老客戶、開展新客戶方面，電信企業(yè)可以采取贈(zèng)送實(shí)物、話費(fèi)、充值卡等活動(dòng)完成。上述業(yè)務(wù)在營業(yè)稅下是不被當(dāng)作銷售的，而在增值稅下，不管是贈(zèng)送實(shí)物還是效勞，都被當(dāng)作銷售并按17%的稅率來繳納增值稅。針對捆綁銷售，電信企業(yè)需要進(jìn)一步優(yōu)化銷售計(jì)劃，盡可能采用勞務(wù)贈(zèng)送的方式，并調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法和修改計(jì)費(fèi)系統(tǒng)。對于可以進(jìn)行積分贈(zèng)送的效勞和產(chǎn)品，可以調(diào)整為電信效勞或調(diào)整為積分兌換的方式。由于代收轉(zhuǎn)付業(yè)務(wù)在營改增之后會(huì)被當(dāng)作價(jià)位費(fèi)用計(jì)收增值稅，因此電信企業(yè)需要盡快將一些不滿足合作分成原那么的業(yè)務(wù)進(jìn)行清晰劃分，而針對那些可以明確代收、代付的工程，可以爭取把代收費(fèi)模式朝著合作模式積極推動(dòng)。針對融合套餐，電信企業(yè)可以將所制定出的規(guī)范資費(fèi)向稅務(wù)部門申請備案，對于折扣、折讓等情況，那么可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請沿用原來的營業(yè)稅政策并使用定額發(fā)票。綜上所述，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能將減少實(shí)物、效勞贈(zèng)送的行為，而通過折扣模式進(jìn)行處理，即在相同發(fā)票上分別列出價(jià)款和折扣額，以便幫忙企業(yè)減輕實(shí)際稅負(fù)。

四、結(jié)語

總體來說，營改增這一財(cái)稅體系中的重大舉措，給電信行業(yè)的經(jīng)營管理帶來了深遠(yuǎn)的影響，客觀上加大了電信行業(yè)的管理難度，甚至導(dǎo)致電信企業(yè)在短期內(nèi)出現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)大幅度下降、IT系統(tǒng)改造難度進(jìn)一步加大