納稅籌劃模擬試卷1及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.按（B）進行分類A不同稅種C不同性質(zhì)企業(yè)1.按（B）進行分類A不同稅種C不同性質(zhì)企業(yè)納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。B節(jié)稅原理D不同納稅主體2.相對節(jié)稅主要考慮的是（C）。A費用絕對值B利潤總額C貨幣時間價值D稅率.一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（C）。A定額稅率B比例稅率C超累稅率D全累稅率.下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是（A）。A家具廠銷售家具并有償送貨上門B電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務(wù)C裝飾公司為客戶提供設(shè)計并包工包料裝修房屋D飯店提供餐飲服務(wù)同時提供酒水.下列不并入銷售額征收消費稅的是（C）A包裝物銷售 B包裝物租金C包裝物押金 D逾期未收回包裝物押金.下列各行業(yè)中適用3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A）。A文化體育業(yè) B金融保險業(yè)C服務(wù)業(yè) D娛樂業(yè).企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可以（C）。A按實際發(fā)生的50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5%。B按實際發(fā)生的50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10%C按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5%D按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10%.下列適用個人所得稅5%—45%的九級超額累進稅率的是（B）。A勞務(wù)報酬 B工資薪金C稿酬所得 D個體工商戶所得.周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，其本年應納房產(chǎn)稅是（B）。A288元 B960元C1920元 D2880 元.下列稅種中屬于直接稅的是（C）。A消費稅 B關(guān)稅C財產(chǎn)稅 D營業(yè)稅.納稅籌劃的主體是（A）A納稅人 B征稅對象C計稅依據(jù) D稅務(wù)機關(guān).納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（D）。A違法性 B可行性C非違法性 D合法性.在稅負能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（A）A實際負稅人 B代扣代繳義務(wù)人C代收代繳義務(wù)人 D法人.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低時，（A）是關(guān)鍵因素。A無差別平衡點 B納稅人身份C適用稅率 D可抵扣的進項稅額.適用消費稅定額稅率的稅目有（C）A卷煙B煙絲C黃酒D白酒6..下列各項收入中可以免征營業(yè)稅的是（B）。A高等學校利用學生公寓為社會服務(wù)取得的收入B個人銷售購買超過5年的普通住房C個人出租自有住房取得的租金收入D單位銷售自建房屋取得的收入.下列各項中不計入當年的應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（C）。A生產(chǎn)經(jīng)營收入 B接受捐贈的實物資產(chǎn)C按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅 D納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品.目前應征個人所得稅的項目是（B）。A國債利息 B股票紅利C儲蓄利息 D保險賠款.應納印花稅的憑證應于（C）時貼花。A每月初5日內(nèi) B每年度結(jié)束45日內(nèi)C書立或領(lǐng)受時 D開始履行時.下列各行業(yè)中適用5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B）。A文化體育業(yè) B金融保險業(yè)C交通運輸業(yè) D建筑業(yè).避稅最大的特點是它的（C）A違法性 B可行性C非違法性 D合法性.企業(yè)所得稅的籌劃應重點關(guān)注（C）的調(diào)整。A銷售利潤 B銷售價格C成本費用 D稅率高低.適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（D）。A公司制企業(yè) B合伙制企業(yè)C個人獨資企業(yè) D個體工商戶.一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（C）依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。A保險費 B裝卸費C運輸費 D其他雜費.適用消費稅比例稅率的稅目有（B）A卷煙 B煙絲C黃酒 D白酒.下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（C）。A物業(yè)管理公司代收電費取得的手續(xù)費收入B金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C非金融機構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入D拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入.企業(yè)通過社會非營利組織或政府民政部門進行的公益性、救濟性捐贈支出如何扣除（D）。A全部收入的3%比例扣除 B年度利潤總額的3%扣除C全部收入的12%比例扣除 D年度利潤總額的12%扣除.個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)（D）的離境。A一次不超過40日B多次累計不超過100日C一次不超過30日或者多次累計不超過180日D一次不超過30日或者多次累計不超過90日.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（C）。A室外游泳池 B菜窖C室內(nèi)游泳池 D玻璃暖房.下列各行業(yè)中適用5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B）。A文化體育業(yè)C交通運輸業(yè)B金融保險業(yè)D建筑業(yè)二、多項選擇題（多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）.按企業(yè)運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（ABCD）等。A企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B企業(yè)投資決策中的納稅籌劃C企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 D企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃.適用消費稅定額稅率的稅目有（BCD）A白酒 B黃酒C啤酒 D汽油 。.營業(yè)稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額（AD）。A100元 B100?500元C500?1000元 D1000?5000元.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（ABDE ）。A1.5?30元 B1.2?24元C0.6~12元。 D0.9?18元.消費稅的稅率分為（ABC）。A比例稅率 B定額稅率C復合稅率 D累進稅率.納稅籌劃的合法性要求是與（ABCD）的根本區(qū)別。A逃稅 B欠稅C騙稅 D避稅.納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ABCD）。A個體工商戶 B個人獨資企業(yè)C合伙企業(yè) D公司制企業(yè).下列各項中應計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（BCD）。A家具公司銷售全套臥室家具送貨上門B歌舞廳取得的銷售酒水收入C裝修公司裝修工程使用的材料D金融機構(gòu)當期收到的罰息收入.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（AC）A國有企業(yè) B個人獨資企業(yè)C股份制企業(yè) D合伙企業(yè).以下可以免征個人所得稅的有（BCD）A購物抽獎 B領(lǐng)取住房公積金C省級見義勇為獎金 D教育儲蓄利息.納稅籌劃按稅種分類可以分為（ABCD）等。A增值稅籌劃 B消費稅籌劃C營業(yè)稅籌劃 D所得稅籌劃.以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ABC）。A17% B13%C6% D3%.下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（ABCD ）。A汽油和柴油 B煙酒C小汽車 D鞭炮、焰火.以下應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額計征的收入有^?？冢?。A國家債券利息收入 B固定資產(chǎn)租賃收入C企業(yè)收到的財政性補貼 D出口退回的消費稅、.適用印花稅0.3%。比例稅率的項目為（BCD）。A借款合同 B購銷合同C技術(shù)合同D建筑安裝工程承包合同三、判斷正誤題(正確的在括號內(nèi)劃“J”，錯誤的在括號內(nèi)劃“X”。每題1分，共10分).(J)覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。.(X)所得稅各稅種的稅負彈性較小。.(J)當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較。.(J)一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。.(X)消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。.(J)營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。.(J)企業(yè)應納稅所得額的計算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則。.(J)當個人所得稅應納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。.(J)城市維護建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。.(X)銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17%.(X)納稅籌劃的主體是稅務(wù)機關(guān)。.(J)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。.(J)個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。.(X)某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。.(X)自行加工消費品比委托加工消費品要承擔的消費稅負擔小。.(V)我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個稅目。.(X)分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務(wù)。.(X)現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數(shù)。.(V)車輛購置稅的稅率為10%。.(V)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。.(X)欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。.(V)順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。.(X)個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。.(V)向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。.(X)納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取貨款的當天。.(X)營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額500元。.(V)子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業(yè)所得稅稅款。.(V)工資薪金所得適用5%—45%的9級超額累進稅率。.(V)資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)。.(V)營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。四、簡答題(每題10分，共20分)1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。增值稅的納稅人又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計稅方法和征管要求也不同。這兩類納稅人的劃分標準為：從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主(該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上)，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元(含50萬元)以下的，為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元(含80萬元)以下的，為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在80萬元以上的，為一般納稅人。此外，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應稅銷售額未超過標準的，從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認定為一般納稅人。一般納稅人的增值稅基本適用稅率為17%，少數(shù)幾類貨物適用13%的低稅率，一般納稅人允許進行進項稅額抵扣。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不得抵扣進項稅額。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2、公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素?通過公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應繳所得稅較少還是個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)應繳所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：(l)不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%(或者20%)的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個人所得稅超額累進稅率。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負是隨著應納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進行比較就會看到，當應納稅所得額比較少時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負低于公司制企業(yè)；當應納稅所得額比較多時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負重于公司制企業(yè)。實際上，當年應納稅所得額很大時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實際稅負就會趨近于35%。(2)是否重復計繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。前者要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。(3)不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時，要比較公司企業(yè)制與個人獨資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會計處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機會運用恰當?shù)臅嬏幚矸椒p輕稅負。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當企業(yè)可以享受某項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，作為公司制企業(yè)的實際稅負可能會低于個人獨資企業(yè)。(4)合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負越輕.簡述對納稅籌劃定義的理解納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當權(quán)利，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是：(1)納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務(wù)中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。(2)納稅籌劃的合法性要求。是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。(3)納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權(quán)利。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為獨立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財務(wù)利益最大化是一項正當權(quán)利。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當維護，屬于其應有的經(jīng)濟權(quán)利。(4)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務(wù)規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務(wù)利益最大化為目標的。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財過程中面臨的應繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負的高低，而應統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應是效益成本比最大。.簡述消費稅納稅人籌劃原理。因為消費稅只對被選定的“應稅消費品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應稅消費品的企業(yè)或個人才是消費稅的納稅人。所以針對消費稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款繳納的時間。合并會使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費稅稅款的繳納時間。如果兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應該按照正常的購銷價格繳納消費稅。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費稅，而是遞延到以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。如果后一個環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一個環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費稅稅負。這是因為，前一環(huán)節(jié)應征的消費稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費稅稅負1.納稅人籌劃的一般方法有哪些？納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法。（1）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。（2）納稅人身份的轉(zhuǎn)變。由于不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)變身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)變存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實現(xiàn)籌劃節(jié)稅。（3）避免成為某稅種的納稅人納稅人可以通過靈活運作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。2.簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。在合并以前，這種相互間提供勞務(wù)的行為是營業(yè)稅的應稅行為，應該繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)額稅納稅人。我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。而“境內(nèi)”是指：其一，提供或者接受《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；其二，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排除在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。五、案例分析題（每題20分，共40分）.某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17%的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？參考答案：該企業(yè)支付購進食品價稅合計=80X（l十17%）=93.6（萬元）收取銷售食品價稅合計=150（萬元）無差別平衡點增值率表一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點增值率含稅銷售額不含稅銷售額17%3%20.05%17.65%13%3%25.32%23.08%查無差別平衡點增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，超過無差別平衡點增值率20.05%（含稅增值率），所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納?？梢詫⒃撈髽I(yè)分設(shè)成兩個零售企業(yè)，各自作為獨立核算單位。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為75萬元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用

3%征收率。此時:=93.6（萬元）兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計=80X（l=93.6（萬元）兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計=150（萬元）兩個企業(yè)共應繳納增值稅稅額=分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤合計=兩個企業(yè)共應繳納增值稅稅額=分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤合計=經(jīng)過納稅人身份的轉(zhuǎn)變，企業(yè)凈利潤增加了52.01-48.2=3.83萬元。2.某大型商場為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收方式，適用稅率為25%?，F(xiàn)銷售單價100元的商品，其平均進貨成本為60元。某年末，為促銷擬采用兩種不同方式：一是直接進行八折銷售，即原銷售價100元的商品按80元售出；二是滿100送20，即每銷售100元商品，另送價值20元的商品。對兩種不同銷售方式下企業(yè)的稅后收益進行比較分析。參考答案：方案一，直接進行八折銷售。這一方案企業(yè)銷售100元的商品收取80元，只需在銷售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計算，假設(shè)該商品增值稅稅率為17計算，假設(shè)該商品增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則:應納企業(yè)所得稅稅額=17.09X25%=4.27（元）稅后凈收益=17.09一4.27=12.82（元）方案二，顧客購物滿100元，商場另行贈送價值20元禮品。此方案下，企業(yè)贈送禮品的行為應視同銷售行為，計算銷項稅額；同時由于企業(yè)贈送禮品的行為屬非公益性捐贈，贈送的禮品成本不允許稅前列支（假設(shè)禮品的進銷差價率同商場其他商品）。相關(guān)計算如下：應納增值稅稅額=應納增值稅稅額=稅后凈收益=21.02一8.55=12.47（元）按上面的計算方法，方案一最終可獲稅后凈利為12.82元；而方案二卻只獲得12.47元稅后收益。因此，該商場應選擇方案一進行商品銷售1.劉先生是一位知名撰稿人，年收入預計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。參考答案：對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應繳稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負比較如下：第一，調(diào)入報社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5%-45%的九級超額累進稅率。劉先生的年收入預計在60萬元左右，則月收入為5萬元，實際適用稅率為30%。應繳稅款為：[（50000—2000）X30%—3375]X12=（元）第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30%。應繳稅款為：[50000X（1—20%）X30%—2000]X12=（元）第三，自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預計適用稅率為20%,并可享受減征30%的稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為14%。應繳稅款：_X（1—20%）X20%X（1—30%）=67200（元）由計算結(jié)果可知，如果僅從稅負的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應納稅額最少，稅負最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（―67200）；比調(diào)入報社節(jié)稅65100元（-67200）。2.某地區(qū)有兩家制酒企業(yè)A和B，兩者均為獨立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營糧食類白酒，以當?shù)厣a(chǎn)的玉米和高粱為原料進行釀造，按照現(xiàn)行消費稅法規(guī)定，糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率20%加定額稅率0.5元/500克。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食白酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，藥酒的比例稅率為10%，無定額稅率。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價值2億元，計5000萬千克的糧食白酒。企業(yè)B在經(jīng)營過程中，由于缺乏資金和人才，無法正常經(jīng)營下去，準備進行破產(chǎn)清算。此時企業(yè)B欠企業(yè)A共計5000萬元貨款。經(jīng)評估，企業(yè)B的資產(chǎn)價值恰好也為5000萬元。企業(yè)A領(lǐng)導人經(jīng)過研究，決定對企業(yè)B進行收購，計算分析其決策的納稅籌劃因素是什么？參考答案：第一，這次收購支出費用較小。由于合并前企業(yè)B的資產(chǎn)和負債均為5000萬元，凈資產(chǎn)為零。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該購并行為屬于以承擔被兼并企業(yè)全部債務(wù)方式實現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不用繳納企業(yè)所得稅。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權(quán)交易行為，按稅法規(guī)定，不用繳納營業(yè)稅。第二，合并可以遞延部分稅款。原A企業(yè)向B企業(yè)提供的糧食白酒不用繳納消費稅。合并前，企業(yè)A向企業(yè)B提供的糧食白酒，每年應該繳納的稅款為：應納消費稅稅額=20000X20%+5000X2X0.5=9000（萬元）應納增值稅稅額=20000X17%=3400（萬元）而合并后這筆稅款一部分可以遞延到藥酒銷售環(huán)節(jié)繳納（消費稅從價計征部分和增值稅），獲得遞延納稅好處；另一部分稅款（從量計征的消費稅稅款）則免于繳納了。第三，由于企業(yè)B生產(chǎn)的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)，轉(zhuǎn)向后，企業(yè)應繳的消費稅稅款將減少。由于糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率20%加定額稅率0.5元/500克，而藥酒的消費稅稅率為比例稅率10%，無定額稅率，如果企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)為藥酒生產(chǎn)企業(yè)，則消費稅稅負將會大大減輕。假定藥酒的銷售額為2.5億元，銷售數(shù)量為5000萬千克。合并前應納消費稅稅款為：A廠應納消費稅稅額=20000X20%+5000X2X0.5=9000（萬元）B廠應納消費稅稅額=25000X10%=2500（萬元）合計應納消費稅稅額=9000+2500=11500（萬元）-合并后應納消費稅稅額=25000X10%=2500（萬元）合并后節(jié)約消費稅稅額=11500—2500=9000（萬元）.王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)（有限責任公司，職工人數(shù)為20人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100000元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。2009年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190000元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進行籌劃？參考答案：方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，