精品文檔第2頁(yè)/共2頁(yè)精品文檔推薦中國(guó)稅制期末復(fù)習(xí)增值稅第二章：增值稅

第一節(jié)：商品勞務(wù)稅概述

●一、概念和特征

●（一）商品勞務(wù)稅的概念

●商品勞務(wù)稅是以商品和勞務(wù)的交易額為征稅對(duì)象的稅種的總稱，也稱為流轉(zhuǎn)稅或物資勞務(wù)稅。

●（二）流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)

●稅收負(fù)擔(dān)的間接性

●稅收分配的累退性

●稅收征收的隱蔽性

●稅收治理的方便性

●稅收收入的穩(wěn)定性

第一節(jié)：商品勞務(wù)稅概述

二、商品勞務(wù)稅的分類

（一）按征稅環(huán)節(jié)：可分為單一環(huán)節(jié)商品勞務(wù)稅和多環(huán)節(jié)商品勞務(wù)稅。

（二）按征稅標(biāo)準(zhǔn)：可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

（三）按計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)稅可分為總額型和增值型商品勞務(wù)稅。

（四）按計(jì)稅價(jià)格：從價(jià)稅可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

（五）按涉外性：商品勞務(wù)稅可分為國(guó)內(nèi)商品勞務(wù)稅和涉外商品勞務(wù)稅。

第二節(jié)：增值稅概論

●一、增值稅基本原理

●（一）增值稅的概念

●增值稅是對(duì)增值額的征稅。

●增值額的理論含義：v+m

●各國(guó)增值稅制度中，據(jù)以征稅的增值額為法定增值額

●（二）增值稅的特點(diǎn)

●1、以增值額為征稅對(duì)象

●2、實(shí)行普遍征稅

●3、實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅

●4、稅率差不?。ù蠖酁閱我欢惵剩?/p>

第二節(jié)：增值稅概論

一、增值稅基本原理

（三）增值稅的類型

1、生產(chǎn)型（國(guó)民生產(chǎn)總值GNP型）增值稅：以銷售收入減除原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力等中間投入產(chǎn)品的價(jià)值后的余額為征稅增值額。

增值額＝工資＋利息＋利潤(rùn)＋租金＋折舊

由于增值額的構(gòu)成基礎(chǔ)從宏觀上相當(dāng)于GNP，因此稱為生產(chǎn)型（國(guó)民生產(chǎn)總值GNP型）增值稅

第二節(jié)：增值稅概論

一、增值稅基本原理

（三）增值稅的類型

2、收入型增值稅：以銷售收入減除原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力等中間投入產(chǎn)品的價(jià)值和固定資產(chǎn)折舊后的余額為征稅增值額。

增值額＝工資＋利息＋利潤(rùn)＋租金

由于增值額的構(gòu)成基礎(chǔ)從宏觀上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱為收入型（國(guó)民生產(chǎn)凈值NNP型）增值稅

第二節(jié)：增值稅概論

一、增值稅基本原理

（三）增值稅的類型

3、消費(fèi)型增值稅：以銷售收入減除原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力等中間投入產(chǎn)品的價(jià)值和固定資產(chǎn)價(jià)值后的余額為征稅增值額。消費(fèi)型增值稅的征稅增值額相當(dāng)于國(guó)民消費(fèi)

增值額=消費(fèi)

第二節(jié)：增值稅概論

一、增值稅基本原理

（四）增值稅的計(jì)稅辦法

1、加法

2、減法（扣額法）

3、抵扣法（扣稅法）

第二節(jié)：增值稅概論

二、增值稅的理論優(yōu)點(diǎn)

1、消除重復(fù)征稅

2、穩(wěn)定稅收收入

3、激勵(lì)對(duì)外貿(mào)易

4、減少稅收扭曲

5、強(qiáng)化稅收制約

三、增值稅的理想模式

1、高素養(yǎng)的納稅人

2、單一稅率

3、商品和服務(wù)的普遍征稅

第二節(jié)：增值稅概論

四、增值稅的建立與進(jìn)展

按增值額計(jì)稅的設(shè)想，最初由耶魯大學(xué)教授托馬斯.S.亞當(dāng)斯和德國(guó)商人西門(mén)子博士提出。

1954年，法國(guó)為解決原有周轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅咨詢題，對(duì)計(jì)稅方法作出改變，在每一交易環(huán)節(jié)按全額征稅的并且允許扣除原材料、動(dòng)力、燃料等中間產(chǎn)品已含的稅額，并首次采納“增值稅（ValueAddedTax,VAT）。

1968年，歐共體財(cái)政經(jīng)濟(jì)XXX會(huì)向所有成員國(guó)國(guó)建議實(shí)行增值稅。1968年聯(lián)邦德國(guó)首先響應(yīng)，1973年英國(guó)采納增值稅，其后風(fēng)靡歐洲各國(guó)。

第二節(jié)：增值稅概論

四、增值稅的建立與進(jìn)展

我國(guó)在1984年稅制XXX時(shí)首次使用增值稅，但僅限于部分商品，采納扣額法計(jì)稅。

1994年，我國(guó)全面采納規(guī)范的增值稅制度。2004年和2007年，分不在東北三省和中部地區(qū)26個(gè)都市的八大行業(yè)舉行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)。2008年最后實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型。

從2012年1月1日起，XXX決定在上海推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。

從2012年8月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)將推廣到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門(mén)、深圳10個(gè)省、直轄市和打算單列市。

從20XX年8月1日起，“營(yíng)改增”在全國(guó)推開(kāi)。

20XX年5月1日起，全面“營(yíng)改增”推開(kāi)

第三節(jié)：增值稅的納稅人

一、普通規(guī)定

增值稅的納稅人：在XXX境內(nèi)銷售物資或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口物資的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本條例繳納增值稅。（《XXX增值稅暫行條例》第一條）

營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人：在XXX境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者別動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。（《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法》第一條）

第三節(jié)：增值稅的納稅人

一、普通規(guī)定

（一）從所有制形式上看，包括國(guó)有、集體、私營(yíng)、股份制、外商XXX和外國(guó)企業(yè)，也包括行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位和個(gè)人，既包括XXX核算的企業(yè)和單位，也包括非XXX核算的企業(yè)和單位。

第三節(jié)：增值稅的納稅人

一、普通規(guī)定

（二）從經(jīng)濟(jì)行為看

涉及以下經(jīng)濟(jì)行為：銷售和進(jìn)口物資、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售別動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。

（三）從經(jīng)營(yíng)規(guī)?？?/p>

分為普通納稅人與小規(guī)模納稅人

第三節(jié)：增值稅的納稅人

●二、普通納稅人與小規(guī)模納稅人

●增值稅的納稅人分為普通納稅人與小規(guī)模納稅人。

●區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)：

●規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：

●1、一般企業(yè)：銷售額50萬(wàn)元（創(chuàng)造業(yè)、提供應(yīng)稅勞務(wù)）和80萬(wàn)元（商業(yè)）

●2、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬(wàn)元

第三節(jié)：增值稅的納稅人

●二、普通納稅人與小規(guī)模納稅人

●核算標(biāo)準(zhǔn)：假如企業(yè)規(guī)模達(dá)別到普通納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但只要會(huì)計(jì)核算健全，即可以按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和稅務(wù)

機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額，并能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，能夠認(rèn)定為普通納稅人。但從事物資零售的小規(guī)模納稅人，別能被認(rèn)定為普通納稅人。

第三節(jié)：增值稅的納稅人

●二、普通納稅人與小規(guī)模納稅人

●其他標(biāo)準(zhǔn)：①假如規(guī)模達(dá)到普通納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但別經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)人、非企業(yè)性單位，應(yīng)視同小規(guī)模

納稅人，別經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和個(gè)體工商戶，可挑選成為小規(guī)模納稅人；②納稅人的總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)的年應(yīng)稅銷售規(guī)模超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)的年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)也可申辦普通納稅人手續(xù)；③新開(kāi)辦的企業(yè)，假如當(dāng)年的應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可在次年申請(qǐng)認(rèn)定為普通納稅人，假如預(yù)計(jì)當(dāng)年的應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記時(shí)臨時(shí)認(rèn)定為普通納稅人，開(kāi)業(yè)后實(shí)際銷

售額未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)重新辦理認(rèn)定手續(xù)。

第四節(jié)：增值稅的征稅范圍

增值稅的征稅范圍涉及：銷售物資、提供應(yīng)屬勞務(wù)（加工修理修配勞務(wù)）、提供應(yīng)稅服務(wù)和進(jìn)口物資。

一、銷售物資

銷售物資是指有償轉(zhuǎn)讓各種有形動(dòng)產(chǎn)（包括電力、熱氣、燃?xì)猓┑乃袡?quán)，能從對(duì)方取得貨款、物資、其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。但企業(yè)產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓除外。

除包括普通銷售行為外，還包括視同銷售、混合銷售和兼營(yíng)銷售。

第四節(jié)：增值稅的征稅范圍

一、銷售物資

（一）代購(gòu)代銷

1、托付代購(gòu)：受托方按托付方要求購(gòu)買物資，自留購(gòu)買的增值稅發(fā)票，另開(kāi)XXX給托付方，并收取手續(xù)費(fèi)。

2、托付代銷：受托方以自個(gè)兒的名義銷售托付物資。

第四節(jié)：增值稅的征稅范圍

一、銷售物資

（二）視同銷售

1、總、分支機(jī)構(gòu)間的物資異地調(diào)撥；

2、將自產(chǎn)或者托付加工的物資用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)；

3、將自產(chǎn)、托付加工或者購(gòu)進(jìn)的物資作為XXX，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

4、將自產(chǎn)、托付加工或者購(gòu)進(jìn)的物資分配給股東或者XXX者；

5、將自產(chǎn)、托付加工或者購(gòu)進(jìn)的物資無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

第四節(jié)：增值稅的征稅范圍

一、銷售物資

（三）混合銷售：一項(xiàng)銷售行為假如既涉及服務(wù)又涉及物資，為混合銷售。從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售物資繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

第四節(jié)：增值稅的征稅范圍

一、銷售物資

（四）兼營(yíng)銷售

兼營(yíng)銷售是指增值稅的納稅人在銷售物資和提供應(yīng)稅勞務(wù)的并且，還兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)、銷售別動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。

混合銷售和兼營(yíng)銷售是有區(qū)不的。

第四節(jié)：增值稅的征稅范圍

一、銷售物資

（四）兼營(yíng)銷售

納稅人兼營(yíng)銷售物資、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者別動(dòng)產(chǎn)，適用別同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分不核算適用別同稅率或者征收率的銷售額；未分不核算的，從高計(jì)征。

第四節(jié)：增值稅的征稅范圍

一、銷售物資

（四）兼營(yíng)銷售

納稅人未分不核算，從高計(jì)征：

（1）兼營(yíng)別同稅率的銷售物資、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者別動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

（2）兼營(yíng)別同征收率的銷售物資、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者別動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

（3）兼營(yíng)別同稅率和征收率的銷售物資、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者別動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

第四節(jié)：增值稅的征稅范圍

二、提供應(yīng)稅勞務(wù)

應(yīng)稅勞務(wù)：加工和修理修配兩種勞務(wù)。

加工是指納稅人按照受托加工物資，即由托付人提供原料和要緊材料，受托方按照托付方的要求創(chuàng)造物資并收區(qū)加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

修理修配是指對(duì)損傷或喪失功能的物資舉行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。納稅人在我國(guó)境內(nèi)提供加工和修理修配勞務(wù)，別論是否以貨幣的形式收取加工費(fèi)，依然從托付方取得物資或其他經(jīng)濟(jì)利益，都應(yīng)視為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，征收增值稅。然而單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的職員為本單位或雇主提供的勞務(wù)，別征稅。

第四節(jié)：增值稅的征稅范圍

三、提供應(yīng)稅服務(wù)（此處略，“營(yíng)改增”部分介紹）

四、進(jìn)口物資

進(jìn)口物資是指將物資從我國(guó)境外移送到我國(guó)境內(nèi)的行為。凡進(jìn)入我國(guó)國(guó)境或關(guān)境的物資（除免稅的以外），進(jìn)口方在報(bào)關(guān)時(shí)，必須向海關(guān)繳納增值稅。

第四節(jié)：增值稅的征稅范圍

五、增值稅優(yōu)惠

（一）減免稅

（二）起征點(diǎn)

增值稅的起征點(diǎn)只適用于個(gè)人。

按月納稅的，起征點(diǎn)為月銷售額（別含稅）5,000—20,000元。

按次（日）納稅的，起征點(diǎn)為每次300—500元（別含稅）。

各地在規(guī)定的幅度內(nèi)視實(shí)際事情自行確定起征點(diǎn)，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第五節(jié)：增值稅的稅率

現(xiàn)行增值稅的稅率分為三檔：即基本稅率、低稅率和零稅率，此外還有簡(jiǎn)易征稅法下適用的征收率。

一、基本稅率

基本稅率為17％?；径惵蔬m用于普通納稅人銷售除低稅率物資外的其他物資和提供應(yīng)稅勞務(wù)。以及普通納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)口物資。

17％是依照1994年稅制XXX往常我國(guó)物資平均的流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)14.5%為依據(jù)確定的。換算公式為

14.5/(100-14.5)=17%。增值稅轉(zhuǎn)型XXX時(shí)保留該稅率。

第五節(jié)：增值稅的稅率

二、低稅率

低稅率為13％，相當(dāng)于價(jià)內(nèi)稅11.5%。

低稅率設(shè)計(jì)的原則，一是體現(xiàn)稅負(fù)的差不待遇，鼓舞農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)展，以及減輕人民的日子必需品的稅收負(fù)擔(dān)；二是幸免浮現(xiàn)低稅率產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅。

第五節(jié)：增值稅的稅率

低稅率的適用范圍：

1.糧食、食用植物油；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；

4.飼料、化胖、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

5.農(nóng)產(chǎn)品

6.音像制品

7.電子出版物

低稅率適用于普通納稅人銷售以上物資，普通納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)口以上物資。

第五節(jié)：增值稅的稅率

三、零稅率

適用于出口物資，即出口退稅。

零稅率與免稅的區(qū)不：舉例講明

第五節(jié)：增值稅的稅率

四、征收率

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但小規(guī)模納稅人進(jìn)口物資，仍按法定稅率征稅。

2、普通納稅人銷售自個(gè)兒使用過(guò)、按規(guī)定別能抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，根據(jù)3%的征收率減按2%征收增值稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

普通納稅人銷售自個(gè)兒使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的其他物品，按適用稅率征稅。

第五節(jié)：增值稅的稅率

四、征收率

3、小規(guī)模納稅人（個(gè)人除外）銷售自個(gè)兒使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

銷售自個(gè)兒使用過(guò)的其他物品，按3%的征收率征收。

4、普通納稅人銷售某些特定物資，可挑選按簡(jiǎn)易方法根據(jù)3%的征收率計(jì)征增值稅。但一旦挑選以簡(jiǎn)易方法計(jì)稅，36個(gè)月內(nèi)別得變更。

*營(yíng)改增的稅率設(shè)置

（一）“營(yíng)改增”共設(shè)四檔稅率，其中新增了兩檔稅率（11%和6%）。

1、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%

2、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建造業(yè)、銷售別動(dòng)產(chǎn)11%

3、除此之外的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目6%

4、XXX和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

零稅率的征稅項(xiàng)目要緊涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)行為，如國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)等。

*營(yíng)改增的稅率設(shè)置

（二）征收率為3%和5%（“營(yíng)改增”部分介紹）

第六節(jié)：銷項(xiàng)稅額

增值稅計(jì)算的普通公式為：

應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額時(shí)納稅人銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按物資銷售額（銷售收入）或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額（服務(wù)收入）和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

銷項(xiàng)稅＝銷售額×稅率

第六節(jié)：銷項(xiàng)稅額

一、銷售額的普通規(guī)定

銷售額為納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，然而別包括：

1、向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額；

2、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

3、并且符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

（1）承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；

（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

第六節(jié)：銷項(xiàng)稅額

一、銷售額的普通規(guī)定

4、并且符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

（1）由XXX或者XXX批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由XXX或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（2）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上XXX門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；

（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

5、銷售物資的并且代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

第六節(jié)：銷項(xiàng)稅額

二、銷售額的特別規(guī)定

1、含稅銷售額的換算

2、折扣銷售方式下的銷售額

3、以舊換新方式下的銷售額

4、還本方式下的銷售額

5、以貨易貨方式下的銷售額

6、包裝物出租出借方式下的銷售額

7、混合銷售或兼營(yíng)銷售方式下的銷售額

8、以XXX結(jié)算的銷售額

第六節(jié)：銷項(xiàng)稅額

三、銷售額的稅務(wù)調(diào)整

納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，或者有視同銷售物資行為而無(wú)銷售額者，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定銷售額：

1、按納稅人最近階段同類物資的平均銷售價(jià)格確定；

2、按其他納稅人最近階段同類物資的平均銷售價(jià)格確定；

第六節(jié)：銷項(xiàng)稅額

三、銷售額的稅務(wù)調(diào)整

3、按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅額

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)物資的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)物資的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定為10%。但消費(fèi)稅的應(yīng)稅物資，由消費(fèi)稅有關(guān)法規(guī)確定成本利潤(rùn)率。

第七節(jié)：進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅是指普通納稅人因購(gòu)進(jìn)物資或應(yīng)稅勞務(wù)而向?qū)Ψ街Ц兜脑鲋刀?。進(jìn)項(xiàng)稅可分為允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅和別允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

一、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

外購(gòu)物資用于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，但必須要有合法的抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅的合法抵扣憑證要緊有：

1、購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅物資或勞務(wù)時(shí)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票，在該發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵扣；

第七節(jié)：進(jìn)項(xiàng)稅額

一、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

2、從海關(guān)取得的完稅憑證，在該憑證上注明的進(jìn)口物資已納的增值稅額能夠抵扣；

3、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證：（1）普通納稅人購(gòu)買免稅的農(nóng)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，