第九章財(cái)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的含義及組成掌握資產(chǎn)負(fù)債表的含義、作用及編制方法掌握利潤(rùn)表的概念、作用及編制方法了解所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用了解現(xiàn)金流量表的概念和作用了解財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用和基本內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義及組成第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述

財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的主要載體和手段，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表由報(bào)表本身及其附注兩部分構(gòu)成。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表等報(bào)表，附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的有機(jī)組成部分。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述

企業(yè)必須定期對(duì)日常會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行加工整理，按照規(guī)定的格式編制財(cái)務(wù)報(bào)表，綜合地反映報(bào)告期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)等情況，向企業(yè)的投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾提供決策所需的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況。財(cái)務(wù)報(bào)表能夠總括地揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量等情況。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述

1.按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同劃分1.中期財(cái)務(wù)報(bào)表2.年度財(cái)務(wù)報(bào)表三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述

2.按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)不同劃分1.靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表2.動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述

3.按編報(bào)主體的不同劃分

1.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

2.合并財(cái)務(wù)報(bào)表

三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述

4.按財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象不同劃分（1）對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表（2）對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述1.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查

3.核對(duì)賬目5.進(jìn)行試算平衡2.編制調(diào)整分錄，進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整4.結(jié)賬6.編制財(cái)務(wù)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義和作用第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式，按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成的。一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義和作用第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.可以反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況，分析企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布狀況，并為進(jìn)一步分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和資產(chǎn)構(gòu)成的合理性提供重要資料。2.資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債部分反映了企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的負(fù)債總額有多少，具體由哪些負(fù)債構(gòu)成，以及這些負(fù)債的償還時(shí)間及償還金額的情況。一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義和作用第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用3.資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益部分反映了企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的所有者權(quán)益總額有多少，具體由哪些項(xiàng)目構(gòu)成，以及各項(xiàng)目的金額。4.可以使報(bào)表使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全貌。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.賬戶(hù)式2.報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容Diagram2資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目

Diagram2

123所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表1.“年初余額”的填列方法2.“期末余額”的填列方法一、利潤(rùn)表的概念和作用第三節(jié)利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表的概念

利潤(rùn)表也稱(chēng)為損益表或收益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，一般是指企業(yè)在一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。企業(yè)的利潤(rùn)總額包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。一、利潤(rùn)表的概念和作用第三節(jié)利潤(rùn)表（二）利潤(rùn)表的作用與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)合使用，可以進(jìn)行財(cái)務(wù)分析1.2.3.4.反映企業(yè)費(fèi)用的發(fā)生及其構(gòu)成的情況反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入及其構(gòu)成的情況二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容第三節(jié)利潤(rùn)表

利潤(rùn)表也分為表頭、表體和表尾三個(gè)基本部分。表頭部分包括報(bào)表名稱(chēng)、編制單位名稱(chēng)、編表時(shí)間和貨幣計(jì)量單位四個(gè)要素。由于利潤(rùn)表反映的是企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，編表時(shí)間應(yīng)為時(shí)期數(shù)，即某月份、某季度、某年度。表體部分是利潤(rùn)表的主體部分，包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)各項(xiàng)目的名稱(chēng)及其金額。表尾主要是各項(xiàng)附注資料。利潤(rùn)表的表體部分有單步式和多步式兩種格式。三、利潤(rùn)表的編制方法第三節(jié)利潤(rùn)表

利潤(rùn)表中的各項(xiàng)目均需填列“本期金額”欄和“上期金額”欄。利潤(rùn)表中“本期金額”欄反映各項(xiàng)目本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，除“每股收益”和“綜合收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照各個(gè)損益類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額分析填列。表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)表中相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列。利潤(rùn)表中“上期金額”欄，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表中的“本期金額”欄內(nèi)所列金額填列。如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的某些項(xiàng)目的名稱(chēng)、內(nèi)容與本期不相一致，應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上期金額”欄，以增加可比性。.一、現(xiàn)金流量表的概念第四節(jié)現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金的概念

現(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。其中，現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)用于支付的銀行存款、可隨時(shí)用于支付的其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。一、現(xiàn)金流量表的概念第四節(jié)現(xiàn)金流量表（二）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，專(zhuān)門(mén)用于反映企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)源和支用情況以及企業(yè)的現(xiàn)金凈額有多少。二、現(xiàn)金流量表的作用第四節(jié)現(xiàn)金流量表Step3Step2Step1有助于揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之間差異的原因有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和支付能力可以分門(mén)別類(lèi)地提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息三、現(xiàn)金流量表的分類(lèi)第四節(jié)現(xiàn)金流量表2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量31經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為表頭、表體及補(bǔ)充資料三部分。表頭部分包括報(bào)表名稱(chēng)、編制單位名稱(chēng)、編表時(shí)間和貨幣計(jì)量單位四個(gè)要素。由于現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入流出，編表時(shí)間應(yīng)為時(shí)期數(shù)，一般為某年度。表體部分是現(xiàn)金流量表的主體部分，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額等六部分內(nèi)容。一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表2.一定程度上反映出企業(yè)綜合收益的情況

3.

有利于預(yù)測(cè)企業(yè)所有者權(quán)益未來(lái)的變動(dòng)趨勢(shì)1.全面反映所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及增減變動(dòng)情況

二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表主要由表頭和表體兩個(gè)部分組成。表頭部分包括報(bào)表名稱(chēng)、編制單位名稱(chēng)、編表時(shí)間和貨幣計(jì)量單位四個(gè)要素。由于所有者權(quán)益變動(dòng)表反映的是企業(yè)在某一特定會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益變動(dòng)情況，編表時(shí)間應(yīng)為時(shí)期數(shù)，一般為某年度。表體部分是所有者權(quán)益變動(dòng)表的主體部分，按照所有者權(quán)益的組成部分，分別設(shè)立“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”各欄。一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的概念第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注（或稱(chēng)為附注）是財(cái)務(wù)報(bào)表重要的組成部分，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目進(jìn)行文字描述的明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表本身未反映的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明123提供