2020年注冊會計師CPA模擬試題[含答案]一、選擇題．下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有 ()。A.計提持有至到期投資減值準備B.資產(chǎn)負債表日持有至到期投資公允價值發(fā)生變動C.確認到期一次還本付息持有至到期投資利息D.收到分期付息持有至到期投資利息E.采用實際利率法攤銷溢折價【答案】 ACE[解析 ]選項B，持有至到期投資按攤余成本進行后續(xù)計量，資產(chǎn)負債表日持有至到期投資公允價值發(fā)生變動，不調(diào)整其賬面價值 ;確認分期付息長期債券投資利息，應(yīng)增加應(yīng)收利息，選項 D不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動下列項目中可以計入當期損益的有 ()。A.不超過固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出B.生產(chǎn)車間所計提的固定資產(chǎn)折舊C.計提固定資產(chǎn)減值準備D.融資租賃固定資產(chǎn)未確認融資費用的攤銷E.出售固定資產(chǎn)的凈損失TOC\o"1-5"\h\z【答案】 CDE[解析 ]選項A，不超過固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出可以資本化，計入固定資產(chǎn)價值 ;選項B，生產(chǎn)車間所計提的固定資產(chǎn)折舊計入制造費用，不影響當期損益。下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，說法正確的有 ()。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計的棄置費用現(xiàn)值應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本E.對自有固定資產(chǎn)進行改良，發(fā)生的改良支出符合資本化條件的，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本【答案】 ACE[解析 ]選項B，融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值 ；選項D,企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入長期待攤費用科目。下列各項資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有 ()。A.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機器設(shè)備B.企業(yè)以融資租賃方式出租的機器設(shè)備C.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物E.企業(yè)庫存的高價周轉(zhuǎn)件【答案】 ACE[解析 ]選項B中的機器設(shè)備不屬于出租方的資產(chǎn)，選項 D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。根據(jù)《企業(yè)會計準則第 2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，下列關(guān)于成本法的處理正確的有()。A.長期股權(quán)投資應(yīng)當按照初始投資成本計價B.追加或收回投資應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的成本C.被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當確認為當期投資收益D.投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回E.適用范圍包括：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資【答案】 ABDE企業(yè)處置長期股權(quán)投資時，正確的處理方法有 ()。A.處置長期股權(quán)投資時，持有期間計提的減值準備也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益D.處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入投資收益E.處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入營業(yè)外收入【答案】 ACD[解析 ]根據(jù)《企業(yè)會計準則第 2號--長期股權(quán)投資》的規(guī)定，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當期損益 (投資收益 )。處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入當期損益 (投資收益 )。對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)該調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有 ()。A.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤B.被投資企業(yè)購買無形資產(chǎn)C.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利D.被投資企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動E.被投資單位發(fā)生凈虧損【答案】 ACDE[解析 ]選項B被投資企業(yè)購買無形資產(chǎn)屬于資產(chǎn)一增一減或者資產(chǎn)和負債同時增加，不影響凈資產(chǎn)，因此投資企業(yè)不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費用的有 ()。A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗B.自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失C.管理不善所造成的毀損凈損失D.收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失E.因保管員責任所造成的短缺凈損失【答案】 ACD[解析 ]選項B自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失計入營業(yè)外支出 ;選項E因保管員責任所造成的短缺凈損失應(yīng)由責任人賠償企業(yè)每期都應(yīng)當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，企業(yè)在定期檢查時，如果發(fā)現(xiàn)了以下情形之一，應(yīng)當考慮計提存貨跌價準備的有 ()。A.市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望B.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的售價C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價又低于其賬面成本D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場需求變化，導致市價下跌E.其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值【答案】 ABCDE[解析 ]按照企業(yè)會計制度規(guī)定 ,題目中的選項符合應(yīng)提取存貨跌價準備的條件下列項目中應(yīng)計入一般納稅企業(yè)商品采購成本的有 ()。A.購入商品運輸過程中的保險費用B.進口商品支付的關(guān)稅C.采購人員差旅費D.入庫前的挑選整理費用E.支付的增值稅【答案】 ABD[解析 ]采購人員采購過程中的差旅費不計入采購成本，計入當期損益 (管理費用 );一般納稅企業(yè)購入商品支付的增值稅取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣，故選項 CE不符合題意11．下列各項中，引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的有 ()。A.購買固定資產(chǎn)時所支付的有關(guān)契稅、耕地占用稅B.發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出C.發(fā)生符合資本化條件的固定資產(chǎn)改良支出D.對固定資產(chǎn)計提折舊E.固定資產(chǎn)發(fā)生減值【答案】 ACDE[解析 ]固定資產(chǎn)計提折舊、發(fā)生減值，將使固定資產(chǎn)賬面價值減少 ;發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出和購買固定資產(chǎn)時所支付的有關(guān)契稅、耕地占用稅，將使固定資產(chǎn)賬面價值增加 ;發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出應(yīng)計入當期管理費用或銷售費用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。下列屬于存貨的組成部分的有 ()。A.委托外單位加工的物資B.企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料C.企業(yè)外購用于建造廠房的工程物資D.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的制造費用E.企業(yè)已經(jīng)支付購買價款，尚在運輸途中的材料【答案】 ABDE[解析]選項C,工程物資不作為企業(yè)的“存貨”項目核算，在資產(chǎn)負債表作為“工程物資”單獨反映。我國企業(yè)財務(wù)報告的目標是向 ()提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)營決策。A.銀行B.投資者C.股東D.債權(quán)人E.管理者【答案】 ABCDE[解析 ]所有選項都屬于財務(wù)報告的使用者。下列情況中，表明企業(yè)沒有意圖將金融資產(chǎn)持有至到期的有 ()。A.持有該金融資產(chǎn)的期限確定B.發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無法控制、預(yù)期不會重復發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事項引起的金融資產(chǎn)出售除外C.該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償D.其他表明企業(yè)沒有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況E.持有該金融資產(chǎn)的期限不確定【答案】 BCDE[解析]存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)持有至到期：(1)持有該金融資產(chǎn)的期限不確定。(2)發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無法控制、預(yù)期不會重復發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事項引起的金融資產(chǎn)出售除外。(3)該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。(4)其他表明企業(yè)沒有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況。對于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。但是，對于投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資在金融資產(chǎn)的初始計量中，關(guān)于交易費用處理的敘述正確的有 ()。A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當期損益B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額C.持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額E.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當期損益【答案】 ABC[解析]企業(yè)在初始確認某項金融資產(chǎn)時將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)直接計入當期損益，不計入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額。某股份有限公司 2008年6月28日以每股 10元的價格 (其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 0.4元)購進某股票 20萬股確認為交易性金融資產(chǎn)， 6月30日該股票價格下跌到每股9元;7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 ;8月20日以每股 12元的價格將該股票全部出售。 2008年該項交易性金融資產(chǎn)對損益的影響為 ()萬元。A.24B.40C.80D.48【答案】 D[解析]2008年損益影響=12X20-(10-0.4)X20=48(萬元2008年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款 280萬元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于 2008年1月1日為支付購買原材料款而開出的，票面金額為 300萬元，到期日為 2008年5月31日。假定不考慮其他因素。 2008年2月份， (假設(shè)不考慮當月短期借款利息調(diào)整的攤銷處理 )甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤總額的金額為 ()。A.0B.5萬元C.10萬元D.20萬元【答案】 A[解析]該業(yè)務(wù)屬于附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，相當于抵押貸款，不能終止確認。本題中沒有給出手續(xù)費等相關(guān)資料，所以涉及到的分錄是借記“銀行存款”，“短期借款—利息調(diào)整”，貸記“短期借款—成本”，所以影響利潤總額的金額為0。若短期借款利息調(diào)整按實際利率法攤銷，則對 2月份利潤總額是有影響的，本題目未給定相關(guān)的實際利率條件且假設(shè)不考慮利息調(diào)整攤銷的處理，做題時不予考慮關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計量，下列說法正確的是 ()。A.應(yīng)當按照取得該金融資產(chǎn)公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認的金額。B.應(yīng)當按照取得該金融資產(chǎn)公允價值作為初始確認的金額，相關(guān)交易費用記入當期損益。C.持有期間取得的利息和現(xiàn)金股利應(yīng)當沖減成本D.資產(chǎn)負債表日可供出售的金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，而且公允價值變動記入當期損益?！敬鸢浮?A[解析]選項B,取得可供出售金融資產(chǎn)時相關(guān)交易費用應(yīng)計入初始入賬金額 ；選項C,可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息和現(xiàn)金股利，應(yīng)當計入投資收益；選項D,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動記入資本公積甲公司于 2007年2月10日，購入某上市公司股票 10萬股，每股價格為 15.5元(其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每股 0.5元)，甲公司購入的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費等 10萬元。則甲公司對該項投資的入賬價值為 ()萬元。A.145B.150C.155D.160【答案】 D[解析]可供出售金融資產(chǎn)取得時的交易費用應(yīng)計入初始入賬金額，但是不應(yīng)該包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。該投資的入賬價值 二(15.5-0.5)X10+10=160(萬元)年年底確認減值損失 3400萬元借：資產(chǎn)減值損失 3400TOC\o"1-5"\h\z貸：貸款損失準備 3400借：貸款——已減值5500貸：貸款——本金 5000應(yīng)收利息 500年年末確認利息收入：借：應(yīng)收利息 500貸：利息收入 500借：存放中央銀行款項 500貸：應(yīng)收利息 500下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有 ()。A.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬B.合并會計報表的編制C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷D.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法E.售后回購【答案】 ABCE[解析]實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行核算，而不僅僅按照其法律形式作為會計核算的依據(jù)。選項 D對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法體現(xiàn)了重要性要求。材料按計劃成本進行日常核算只是一種核算方法，并不體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求下列各項中，體現(xiàn)會計核算謹慎性要求的有 ()。A.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)核算B.采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)進行折舊C.對固定資產(chǎn)計提減值準備D.將長期借款利息予以資本化E.對存貨計提跌價準備【答案】 BCE[解析]選項A體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求 ;選項 D與謹慎性要求沒有直接關(guān)系可以計入存貨成本的相關(guān)稅費的有 ()。A.資源稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.可以抵扣的增值稅進項稅額E.不能抵扣的增值稅進項稅額【答案】 ABCE[解析]相關(guān)稅費是指企業(yè)購買、自制或委托加工存貨所發(fā)生的消費稅、資源稅和不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額等，不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。用應(yīng)交營業(yè)稅的固定資產(chǎn)換入存貨時，同時不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下營業(yè)稅要計入成本的：借：存貨對應(yīng)的會計科目貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅二、計算題年初攤余成本應(yīng)為 =(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1 040.32(萬元)年年末的攤余成本為 930萬元。(4)2008年1月2日持有至到期投資的賬面價值 =1000-34.65+7.92-43.27=930(萬元)公允價值為 925萬元，應(yīng)確認的資本公積 =930-925=5(萬元)(借方)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000持有至到期投資減值準備 43.27持有至到期投資——利息調(diào)整26.73(34.65-7.92)資本公積——其他資本公積5貸：持有至到期投資——成本1000可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動75(5)2008年2月20日TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款 890可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動75投資收益 35貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000借：投資收益 5貸：資本公積——其他資本公積5年4月20日A公司宣告 2004年度的現(xiàn)金股利 150萬元借：應(yīng)收股利(150X10%)15貸：長期股權(quán)投資— A公司15(2)2006年4月20日A公司宣告2005年度的現(xiàn)金股利400萬元應(yīng)沖減初始投資成本的金額=[(150+400)-300]X10%-15=10(萬元)由于計算出的應(yīng)沖減初始投資成本金額為正數(shù)，則說明應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額。應(yīng)確認投資收益=400X10%-10=30(萬元)借：應(yīng)收股利 (400X10%)40貸：長期股權(quán)投資——A公司 10投資收益 30(3)2007年4月20日A公司宣告2006年度的現(xiàn)金股利300萬元應(yīng)沖減初始投資成本的金額=[(150+400+300)-(300+500)] 10%-(15+10)=-20(萬元 )由于計算出的應(yīng)沖減初始投資成本金額為 -20萬元，則說明不但不應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額，還應(yīng)恢復已經(jīng)沖減初始投資成本。應(yīng)確認投資收益=300X10%-(-20)=50(萬元)借：應(yīng)收股利 (300X10%)30長期股權(quán)投資——A公司20貸：投資收益 50(4)2008年4月20日A公司宣告2007年度的現(xiàn)金股利100萬元。應(yīng)沖減初始投資成本的金額=[(150+400+300+100)-(300+500+350)] 10%-(15+10-20)=-25(萬元 )由于計算出的應(yīng)沖減初始投資成本金額為負數(shù)，說明不但不應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額，還應(yīng)恢復已經(jīng)沖減初始投資成本，但恢復增加數(shù)不能大于原已沖減數(shù) 5(15+10-20)萬元。應(yīng)確認投資收益=100X10%-(-5)=15(萬元)借：應(yīng)收股利 (100X10%)10長期股權(quán)投資— A公司5TOC\o"1-5"\h\z貸：投資收益 152007年1月，丙股份有限公司準備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購入工程物資一批，價款為 500000元，支付的增值稅進項稅額為 85000元，款項以銀行存款支付 ;(2)至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資 545000元(含增值稅進項稅額 );剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣 ;(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為 64000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10880元;(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為 50000元;(5)計提工程人員工資 95800元;(6)6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本 ;(7)7月中旬，該項工程決算實際成本為 800000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;(8)假定不考慮其他相關(guān)稅費。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮?丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：(1)購入為工程準備的物資借：工程物資 585000貸：銀行存款 585000(2)工程領(lǐng)用物資借：在建工程—廠房 545000貸：工程物資 545000(3)工程領(lǐng)用原材料借：在建工程—廠房 74880貸：原材料 64000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出 )10880(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程—廠房 50000貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 50000(5)計提工程人員工資借：在建工程—廠房 95800貸：應(yīng)付職工薪酬 95800(6)6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬借：固定資產(chǎn)—廠房 765680貸：在建工程—廠房 765680(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料 34188.03應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )5811.97貸：工程物資 40000(8)7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)—廠房 34320貸：應(yīng)付職工薪酬 34320ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%，購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：20X5年1月1日，購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設(shè)備價款為795.6萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運費為 26.9萬元。(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資 24萬元(假定不含增值稅額 );領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3.51萬元；支付安裝人員工資6萬元；發(fā)生其他直接費用3.99萬元。20X5年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為 5年，預(yù)計凈殘值為 2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。(3)20X7年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價款 306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用 0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費。要求：(1)計算該設(shè)備的入賬價值 ;(2)計算該設(shè)備20X5年、20X6年和20X7年應(yīng)計提的折舊額；(3)編制出售該設(shè)備的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示 )【答案】 (1)計算該設(shè)備的入賬價值該設(shè)備的入賬價值 =795.6+26.9(運費)+24+3.51+6+3.99=860(萬元)(2)計算該設(shè)備20X5年、20X6年和20X7年應(yīng)計提的折舊額因為采用的是雙倍余額遞減法，折舊率 =2/5=40%三、單選題2008年1月1日M公司取得 N公司 25%的股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時，被投資方一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的賬面價值為 160萬元，M公司確認的公允價值為 240萬元，其他資產(chǎn)、負債的賬面價值均與公允價值相符。 2008年12月31日，該項長期資產(chǎn)的可收回金額為 120萬元，N公司確認了 40萬元減值損失。2008年N公司實現(xiàn)凈利潤 1000萬元，假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，不考慮所得稅的影響。那么， M公司應(yīng)確認的投資收益是 ()萬元。A.300B.288C.276D.230【答案】 D[解析]M公司在確認投資收益時應(yīng)調(diào)整被投資方的凈利潤。按照公允價值應(yīng)計提的減值=240-120=120(萬元 )，應(yīng)將被投資方凈利潤調(diào)整減少 80萬元，調(diào)整后的 N公司凈利潤二1000-80=920(萬元)。所以，M公司應(yīng)確認的投資收益為 =920X25%=230(萬元)。某企業(yè)購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為 200萬元，預(yù)計凈殘值為 10萬元，預(yù)計使用年限為 5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第 4年應(yīng)提折舊額為 ()萬元。A.48B.28.80C.17.28D.16.60【答案】 D[解析]第1年200X2/5=80(萬元)，第2年(200-80)><2/5=48(萬元)，第3年(200-80-48)X2/5=28.8(萬元)，第4年(200-80-48-28.8-10)+2=16.6(萬元)。某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該公司董事會決定于 2007年5月10日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。 2007年5月10日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為8000萬元，已計提折舊為 4800萬元，未計提減值準備 ;為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料800萬元，發(fā)生人工費用 300萬元，領(lǐng)用工程用物資 1500萬元 ;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值為 300萬元。假定該技術(shù)改造工程于 2007年10月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用年限為 10年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司 2007年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后計提的折舊額為 ()萬元。A.93.93B.191.25C.153.9D.199【答案】 A［解析］(1)固定資產(chǎn)技術(shù)改造支出=(8000-4800)+800X1.17+300+1500-300=5636(萬元)(2)2007年11?12月的計提的折舊額=5636+10X2/12=93.93(萬元)。A企業(yè)2003年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為 600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為 10年，預(yù)計凈殘值為零， 2007年1月該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計 400萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價為300萬元。則對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價為 ()萬元。A.210B.1000C.820D.610【答案】 D［解析］對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值 =600-600/10X3=420(萬元)加上：發(fā)生的后續(xù)支出： 400萬元減去：被更換部件的賬面價值： 300-300/10X3=210(萬元)對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價 =420+400-210=610(萬元)TOC\o"1-5"\h\z某項固定資產(chǎn)的賬面原價為 80000元，預(yù)計使用年限為 5年，預(yù)計凈殘值為 5000元，按年數(shù)總和法計提折舊。若該項固定資產(chǎn)在使用的第 3年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的公允價值減去處置費用后的凈額為 18000元，未來 5年內(nèi)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 16000元，則該項固定資產(chǎn)在第 3年末的賬面價值為 ()元。A.14400B.15000C.16000D.18000【答案】 D［解析］第1年折舊額=(80000-5000)X5+(1+2+3+4+5)=25000(元);第2年折舊額=(80000-5000)X4+(1+2+3+4+5)=20000(元);第3年折舊額=(80000-5000)X3+(1+2+3+4+5)=15000(元);第3年末的賬面價值 =(80000-25000-20000-15000)=20000(元);計提固定資產(chǎn)減值準備：20000-18000=2000(元)。下列不能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的有()。A.購入正在安裝的設(shè)備B.經(jīng)營性租出的設(shè)備C.融資租入的不需安裝的設(shè)備D.購入的不需安裝的設(shè)備【答案】 A[解析 ]購入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算 ;經(jīng)營性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算 ;購入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。某企業(yè)接投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為500000元，設(shè)備的不含稅公允價值為 450000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為 4000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為 10000元，售價為 24000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率 10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為 （）元。A.471160B.521160C.545160D.466400【答案】 D[解析 ]接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值 （但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外 ），那么本題目中公允價值與協(xié)議價值差距較大，應(yīng)該判斷為協(xié)議價值不公允，所以應(yīng)該按公允價值計量。該設(shè)備的入賬成本為： 450000+4000+10000+24000X10%=466400（元）。某企業(yè)因自營建造一棟辦公樓，需要領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的電機一臺，生產(chǎn)成本為 50000元（其中耗用材料 40000元）。電機對外銷售價格 55000元，企業(yè)生產(chǎn)的電機及其耗用的材料適用增值稅率均為 17%，企業(yè)應(yīng)作的會計處理為 （）。A.借：在建工程——自營工程50000貸：庫存商品 50000B.—:在建工程——自營工程56800貸：庫存商品 50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出 ）6800C.—:在建工程——自營工程58500貸：庫存商品 50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出 ）8500D.—:在建工程——自營工程 59350貸：庫存商品 50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ） 9350【答案】 D[解析 ]企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售，計算增值稅銷項稅額，但不確認收

入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品38．甲公司2008年1月1日，以銀行存款購入乙公司司于2008入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品38．甲公司2008年1月1日，以銀行存款購入乙公司司于2008年4月2日宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。70%的股份，采用成本法核算。乙公2008年乙公司實現(xiàn)凈利潤 400萬元，2009年5月1日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利的投資收益為 ()元。300萬元。甲公司2009年確認應(yīng)收股利時應(yīng)確認A.280B.240C.130D.150【答案】 A[解析 ]2009[解析 ]2009年應(yīng)沖減的長期股權(quán)投資的初始投資成本2008年沖減了100X70%=70(萬元)的股利，所以，應(yīng)該恢復長期股權(quán)投資成本 70萬元。賬務(wù)處理為：TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)收股利 210長期股權(quán)投資 70貸：投資收益 280甲企業(yè)2007年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線， 2008年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)， 2008年6月30日辦理竣工決算， 2008年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為730萬元，預(yù)計使用年限為 5年，預(yù)計凈殘值為 10萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下， 2008年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為 ()萬元。A.240B.120C.100D.80【答案】 B[解析]2008年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(730-10)X5/15X6/12=120(萬元)。長期股權(quán)投資發(fā)生下列事項時，不能確認當期損益的是 ()。A.權(quán)益法下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤時投資方確認應(yīng)享有的份額B.成本法下，被投資單位分配的現(xiàn)金股利中屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤C.收到分派的股票股利D.處置長期股權(quán)投資時，處置收入大于長期股權(quán)投資賬面價值的差額【答案】 C[解析]企業(yè)收到的股票股利，不需要進行賬務(wù)處理。()。()。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利TOC\o"1-5"\h\z【答案】 A[解析 ]選項BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加，將使資產(chǎn)增加、資本公積增加，從而使所有者權(quán)益總額增加2008年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司 30%的股權(quán)，初始投資成本為 3000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為 8000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司 2008年實現(xiàn)凈利潤 500萬元，甲公司在 2008年6月銷售給乙公司一批存貨，售價為 200萬元，成本為 100萬元，該批存貨尚未對外銷售，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司 2008年度計入投資收益的金額為 ()萬元。A.150B.120C.100D.200【答案】 B[解析]調(diào)整后的凈利潤 =500-(200-100)=400(萬元)計入投資收益的金額=400X30%=120(萬元)賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整120貸：投資收益 120確定會計核算空間范圍的基本前提是 ()。A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.貨幣計量D.會計分期【答案】 B[解析]會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。在會計主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告，反映企業(yè)本身所從事的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)的會計核算應(yīng)當以 ()為基礎(chǔ)。A.權(quán)責發(fā)生制B.實地盤存制C.永續(xù)盤存制D.收付實現(xiàn)制【答案】 A[解析 ]我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)的會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)企業(yè)的資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，這滿足了 ()要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關(guān)性【答案】 A[解析]以實