目錄摘要 引言由于中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，在市場(chǎng)的大環(huán)境下，應(yīng)收賬款會(huì)逐漸增加，但雙方都是雙向的，給企業(yè)帶來(lái)了很多利潤(rùn)的同時(shí)，也帶來(lái)了許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理難題。造成這種現(xiàn)象的原因是因?yàn)槟壳皣?guó)內(nèi)的相關(guān)法律制度尚未健全，是在信貸危機(jī)的背景下。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和持續(xù)改善，企業(yè)又必須確保應(yīng)收賬款的流動(dòng)性[1]以獲取高利潤(rùn)并提高競(jìng)爭(zhēng)力。這是一個(gè)重要的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也與公司的健康持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)。在當(dāng)前的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)要保持可持續(xù)發(fā)展是非常關(guān)鍵的。一些成熟公司現(xiàn)在處于成熟期階段，需要使用應(yīng)收帳款的促銷方法來(lái)不斷提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，節(jié)省資金和改善售后服務(wù)，以及增加銷售額和減少庫(kù)存。資產(chǎn)由另一方操作，另一方可以隨意使用資產(chǎn)，但是企業(yè)無(wú)法在一定時(shí)間內(nèi)通過(guò)形成公司的“虛擬資產(chǎn)”來(lái)控制資產(chǎn)。只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益[2]。這個(gè)過(guò)程的時(shí)間長(zhǎng)短極大地影響了企業(yè)的業(yè)務(wù)績(jī)效，因此企業(yè)管理者總是要求很高且難以操作。在西方國(guó)家，一種相對(duì)流行的賬戶管理方法是債券的證券化和保理業(yè)務(wù)。目前，中國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)設(shè)施還比較薄弱，社會(huì)信用體系尚未完善，信用管理體系仍在探索和建立中，相關(guān)的政策法規(guī)尚未出臺(tái)[3]。同時(shí)，大多數(shù)中國(guó)公司對(duì)應(yīng)收賬款管理相對(duì)漠不關(guān)心，管理相對(duì)簡(jiǎn)單，但是大多數(shù)公司尚未建立完整的信用管理機(jī)制[4]。所以，中國(guó)不可以復(fù)制國(guó)外的應(yīng)收賬款管理模式。由于中國(guó)已加入世界貿(mào)易組織和全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展，未來(lái)中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必將迅速發(fā)展并進(jìn)一步改善。這個(gè)課題來(lái)自在蘇州源道有限公司實(shí)習(xí)期間發(fā)生的一個(gè)實(shí)際問(wèn)題。在應(yīng)收賬款方面，公司存在許多問(wèn)題，例如系統(tǒng)不健全，內(nèi)部控制實(shí)施不當(dāng)以及資本控制不當(dāng)。通過(guò)撰寫畢業(yè)論文，從各個(gè)方面運(yùn)用財(cái)務(wù)管理專業(yè)的基礎(chǔ)理論和知識(shí)，提高分析應(yīng)收賬款管理問(wèn)題以及分析解決實(shí)際問(wèn)題的能力。關(guān)于應(yīng)收賬款的具體研究，許多學(xué)者提出了一種方法。在法律研究方面，吳鵬升（2016）從法律的角度將應(yīng)收賬款視為債券，這種債權(quán)人和債務(wù)人的合同解決了長(zhǎng)期可以通過(guò)法律法規(guī)獲得的長(zhǎng)期賬目，并大膽地解決了與索賠有關(guān)的科學(xué)問(wèn)題。探索然后回答[5]。張維穎（2015）認(rèn)為，從博弈角度來(lái)看，應(yīng)收賬款存在的前提是信用，其價(jià)值的實(shí)現(xiàn)程度取決于當(dāng)事方之間的博弈，然后才是形成專門接收和解決的賬戶的原因。已研究。這種方法主要是建立健全有效的信用體系，進(jìn)行信用調(diào)查和信息跟蹤，識(shí)別出事前，事中和事后三個(gè)事件，并進(jìn)行控制管理[6]。李恩柱（2017）從風(fēng)險(xiǎn)研究的角度對(duì)公司開(kāi)立的應(yīng)收賬款進(jìn)行了系統(tǒng)分析，研究了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，以確保公司財(cái)務(wù)的安全性[7]?，旣悺は母ィ∕aryChaeffer，2018）認(rèn)為，應(yīng)收賬款是用于會(huì)計(jì)核算的方法之一。主要是事件的信息內(nèi)容，事件的使用以管理上市公司的利益，業(yè)務(wù)考慮和其他不良現(xiàn)象。因此，中國(guó)的正常發(fā)展建立了國(guó)家信用咨詢網(wǎng)絡(luò)，建立了信用管理公司，應(yīng)收賬款有價(jià)證券化[8]。由于應(yīng)收賬款已成為確保足夠的客戶和最大化銷售的主要參與者，而且在蘇州源道有限公司的資本結(jié)構(gòu)中占很大一部分。同時(shí)，公司的應(yīng)收賬款在主要業(yè)務(wù)收入和流動(dòng)性中占很高的比例，這目前影響現(xiàn)金流量和盈利能力。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款中存在一定壞賬，那么企業(yè)可能將面臨困難的資本周轉(zhuǎn)難題。所以，企業(yè)必須要研究應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并且完善應(yīng)收賬款管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率[9]。本篇文章詳細(xì)地介紹了應(yīng)收賬款管理的含義，性質(zhì)，存在的一些問(wèn)題和原因，同時(shí)為蘇州源道有限公司應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問(wèn)題提供了完整的對(duì)策。可以科學(xué)有效地控制應(yīng)收賬款。1應(yīng)收賬款管理概述1.1應(yīng)收賬款含義和作用應(yīng)收賬款是指在正常業(yè)務(wù)流程中，銷售單位必須購(gòu)買的，用于銷售商品，產(chǎn)品和服務(wù)的金額，包括購(gòu)買單位或服務(wù)接收單位收取的稅款。各方支付的其他各種費(fèi)用。貿(mào)易應(yīng)收款是采購(gòu)單位在公司銷售過(guò)程中占用的資金。公司應(yīng)該按時(shí)付款。為了生產(chǎn)該產(chǎn)品，在補(bǔ)充一系列企業(yè)生產(chǎn)的各種消耗以及勞力和機(jī)械所產(chǎn)生的各種成本之后，進(jìn)行下一個(gè)產(chǎn)品投資[9]。但是，為了保證銷售，該公司不得不在第一臺(tái)購(gòu)買的設(shè)備中投入資金以提供資金周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款的作用是指它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用，具體表現(xiàn)為：應(yīng)收賬款不僅可以增加企業(yè)的銷售額同時(shí)還能夠減少企業(yè)商品的庫(kù)存。1.2應(yīng)收賬款管理含義貿(mào)易應(yīng)收款管理是在信貸銷售業(yè)務(wù)中，從提供債權(quán)人（賣方）到債權(quán)人（買方）的商品或服務(wù)，直到建立債權(quán)人權(quán)利，實(shí)際收回或處理資金。運(yùn)用系統(tǒng)科學(xué)的方法去管理應(yīng)收賬款全過(guò)程。應(yīng)收賬款是業(yè)務(wù)中的重要資產(chǎn)，被稱為流動(dòng)資產(chǎn)。對(duì)于公司而言，有好有壞，您需要監(jiān)控質(zhì)量和數(shù)量。由于無(wú)法收回太多帳戶，因此公司的現(xiàn)金流量會(huì)發(fā)生變化，從而影響公司的營(yíng)業(yè)額并改變公司的運(yùn)營(yíng)[10]。1.3應(yīng)收賬款管理方法應(yīng)收賬款管理發(fā)展至今天，已經(jīng)將管理措施分解為了多個(gè)應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)，所以應(yīng)該從以下幾個(gè)方面去考慮處理：（1）每個(gè)季度對(duì)公司客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款的評(píng)估，同時(shí)做出明確的信譽(yù)判斷，針對(duì)有信譽(yù)不良的客戶要立刻提出警示，做出只回款不發(fā)貨的決定。（2）針對(duì)信譽(yù)嚴(yán)重不良的客戶，銷售部門一定要發(fā)貨的，要立即書面通知公司負(fù)責(zé)人，并得到其同意的回復(fù)。（3）嚴(yán)格將書面合同以及對(duì)賬單據(jù)保管，讓對(duì)方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)賬單據(jù)簽字，簽字印鑒必需要留底，以便未來(lái)核對(duì)是不是同一個(gè)人所簽。（4）及時(shí)收回已經(jīng)到期的款項(xiàng)，并要相關(guān)業(yè)工作人員業(yè)績(jī)結(jié)合。（5）若企業(yè)自己工作人員無(wú)法處理或者收不回時(shí)，要及時(shí)啟動(dòng)相關(guān)法律程序，讓律師發(fā)送律師函，同時(shí)整理起訴材料追討公司的款項(xiàng)。（6）檢查企業(yè)內(nèi)相關(guān)商務(wù)職員的職務(wù)失職情況，并在今后的工作中對(duì)此進(jìn)行檢查。（7）根據(jù)違反合同的責(zé)任追加罰分或者清算損失，并按合同內(nèi)容及金融機(jī)構(gòu)利息計(jì)算利息期間。（8）每次收到貨物明細(xì)的客戶回執(zhí)聯(lián)時(shí)，要妥善保管起來(lái)，這些都是今后與客戶發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛的主要證據(jù)。1.4應(yīng)收賬款管理重要性應(yīng)收賬款是公司目前的重要資產(chǎn)，是高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。改善公司賬戶未收賬目管理機(jī)制，對(duì)加快產(chǎn)品收集，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，改善運(yùn)營(yíng)效率具有重大意義。公司未收款的賬目管理不善，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)致命的危機(jī)，引起負(fù)債糾紛，同時(shí)還會(huì)增加公司的負(fù)債恢復(fù)和管理費(fèi)用，減少公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要的影響。能夠提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的發(fā)展要從根源處著手，借助企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，開(kāi)拓更多的市場(chǎng)，區(qū)分和相同企業(yè)產(chǎn)品間的等級(jí)，應(yīng)收賬款管理得當(dāng)可以增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使自身的產(chǎn)品精益求精同時(shí)由被動(dòng)轉(zhuǎn)化為主動(dòng)，公司可以按方向選擇訂單。換句話說(shuō)，選擇客戶以減少應(yīng)收賬款在資金中的占比。這樣可以從根本上減少信貸銷售并最大程度地減少了應(yīng)收賬款所帶來(lái)的相關(guān)問(wèn)題。（2）能夠完善應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系、預(yù)警機(jī)制。應(yīng)收賬款的監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)包括在企業(yè)發(fā)生信用銷售，收集賬款和逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等多方面。財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬目進(jìn)行分析和管理，將計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用中。信用部門和營(yíng)業(yè)部門負(fù)責(zé)對(duì)未收賬款的跟蹤和管理服務(wù)。業(yè)務(wù)上，信用部門和營(yíng)業(yè)部門要明確跟蹤服務(wù)的責(zé)任，相互監(jiān)督，相互合作，改善應(yīng)收賬款回收率。（3）可以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。不斷完善監(jiān)控體系和內(nèi)部控制體系。檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況，檢查應(yīng)收賬款是否有異常、嚴(yán)重錯(cuò)誤、過(guò)失、內(nèi)部欺詐以及故意不回收賬目，以確保應(yīng)收賬款被回收。2.蘇州源道有限公司應(yīng)收賬款管理基本現(xiàn)狀蘇州源道有限公司（“Yuandao”）是一家中型企業(yè)管理和投資咨詢行業(yè)。成立于2015年5月18日。主要業(yè)務(wù)范圍：為各個(gè)行業(yè)提供咨詢服務(wù)，包括業(yè)務(wù)管理服務(wù)，業(yè)務(wù)管理咨詢，業(yè)務(wù)信息咨詢，并銷售服裝，家用紡織品，酒店用品和辦公用品。源道共有30多名員工，并在蘇州設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，為數(shù)家公司提供服務(wù)。它是蘇州企業(yè)管理和投資咨詢界的知名公司。2019年，源道公司營(yíng)業(yè)收入為416.03萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為40.60萬(wàn)元，年末總資產(chǎn)為244.49萬(wàn)元。2.1企業(yè)應(yīng)收賬款管理基本情況分析2.1.1應(yīng)收賬款賬齡分析表2.1源道公司2019年賬齡分析金額單位：元時(shí)間應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備壞賬計(jì)提比例（%）賬面價(jià)值占比（%）1年以下500,046.8500500,046.85591-2年90,200.394,510.02585,690.37102-3年100,290.4625,072.622575,217.85133-5年87,892.5139,551.634548,340.88105年以上71,169.7961,169.7910008合計(jì)849,600.00121,304.050805,427.79100根據(jù)表2.1的賬齡分析表，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款主要在一年內(nèi)分布，一年內(nèi)應(yīng)收賬款余額約為50萬(wàn)，占合計(jì)應(yīng)收賬款總額的59％。一到三年之內(nèi)的應(yīng)收賬款占總額的23％，源道公司三年以上的應(yīng)收賬款占總額的18％，三年以上的應(yīng)收賬款大約是15萬(wàn)，應(yīng)收賬款的債務(wù)損失率與限額的大小呈正相關(guān)，限額越高，損失率越高。即使一半以上的應(yīng)收賬款仍在信用期內(nèi)，但急劇增加的賬目也可能會(huì)引起債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和公司虧損，從而增加公司的持有成本。應(yīng)收賬款逾期，直接關(guān)系到賬款回收的難度和壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)程度。由于無(wú)法收回逾期欠款而拖欠的債務(wù)可能導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失。即使沒(méi)有發(fā)生債務(wù)，高收益?zhèn)某杀疽矔?huì)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。2.1.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表2.2源道公司3年內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析項(xiàng)目2017年2018年2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（元）3,479,8003,676,5004,160,300應(yīng)收賬款平均余額（元）1,140,8001,288,5001,640,960應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）3.052.852.53應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）118126142表2.2顯示應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率正在下降過(guò)去3年，尤其是2019年，尤其是2019年，源道公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，與上一年相比下降至2.53。資金使用質(zhì)量逐漸下降。同時(shí)，源道公司的銷售賬戶轉(zhuǎn)換日期已從2017年的118天增加到2019年的142天，表明源道公司的應(yīng)收賬款回收率正在逐步降低，許多客戶賬戶已逾期。2.1.3應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備分析根據(jù)表2.1，蘇州源道有限公司應(yīng)收賬款較多，壞賬發(fā)生的較多，在應(yīng)收賬款發(fā)生后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)實(shí)際客戶償還欠款和信用程度的能力的因素來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但實(shí)際上，蘇州源道有限公司有很多應(yīng)收賬款，因此會(huì)計(jì)無(wú)法根據(jù)實(shí)際應(yīng)收賬款的情況確認(rèn)賬齡。因此以后會(huì)形成大量的呆賬和壞賬。2.2應(yīng)收賬款事前管理現(xiàn)狀2.2.1應(yīng)收賬款信用調(diào)查信用銷售是指實(shí)體以分期付款或遞延付款方式向單位或個(gè)人出售商品或服務(wù)的實(shí)體的行為。這是建立在雙方同意并相互相信的前提下的。蘇州源道客戶的信用調(diào)查適合進(jìn)行深入的報(bào)告，但是源道公司采用針對(duì)客戶的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告，該標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告僅適用于中型和中度風(fēng)險(xiǎn)的客戶。這容易造成信用銷售貸款前評(píng)估薄弱，乃至于缺乏了規(guī)范的程序。公司目前了解客戶信用狀況和經(jīng)濟(jì)狀況的方法主要是進(jìn)行簡(jiǎn)要調(diào)查，但是當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜，公司的經(jīng)營(yíng)狀況可能隨時(shí)發(fā)生變化。進(jìn)行的調(diào)查無(wú)濟(jì)于事，這在一定程度上增加了源道公司賬戶中的壞賬的可能性。2.2.2應(yīng)收賬款審批即使對(duì)于同一家公司，也應(yīng)根據(jù)情況隨時(shí)調(diào)整信貸銷售政策的嚴(yán)格性。源道公司的信用銷售政策是對(duì)大多數(shù)客戶采用銷售政策。默認(rèn)情況下，無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模如何，都將信貸出售給所有客戶。在批準(zhǔn)方面過(guò)于正式。這樣，會(huì)形成過(guò)期賬款和壞賬，增加了操作風(fēng)險(xiǎn)。2.3應(yīng)收賬款事中管理現(xiàn)狀根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，公司產(chǎn)生的信貸收入也必須包括在當(dāng)期收入中。對(duì)于產(chǎn)生的債券，必須使用有效而靈活的收款方法及時(shí)收回，并且可以將損失降到最低。但是，實(shí)際上，源道公司的收款方式非常不靈活，收款方式比較落后。沒(méi)有專門針對(duì)催收的管理制度，收款較為緩慢。主要原因是銷售管理沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)或延遲，太急于求成，并且盲目地促進(jìn)銷售，從而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。企業(yè)信用管理部門僅由銷售代表處理。銷售人員更加關(guān)注與他們的業(yè)績(jī)相關(guān)的銷售，并且不能考慮公司利潤(rùn)方面的信用風(fēng)險(xiǎn)，這最終會(huì)損害公司的利潤(rùn)。此外，事件管理涉及兩個(gè)不同方面。（1）賬齡分析是賬齡分析的重要組成部分，但源道公司卻關(guān)注應(yīng)收賬款的金額和現(xiàn)金狀況，導(dǎo)致賬齡分析不正確，形成了許多壞賬形成了（2）定期對(duì)賬。源道公司尚未與客戶建立完整的帳戶對(duì)帳系統(tǒng)。通過(guò)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為應(yīng)收賬款并定期檢查應(yīng)收賬款是不可能達(dá)到提醒目的的。2.4應(yīng)收賬款事后管理現(xiàn)狀應(yīng)收賬款管理的專業(yè)化和規(guī)范化不足，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全方位的管理和控制，不能很好地抓住應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，在實(shí)施重要的事后控制環(huán)節(jié)，也沒(méi)有加強(qiáng)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理。事后控制這一個(gè)環(huán)節(jié)上，源道公司顯然在處于劣勢(shì)，并且在上一年有壞賬。事后沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行有效的分析，也無(wú)法提供有關(guān)次年壞賬準(zhǔn)備的基本數(shù)據(jù)。管理中沒(méi)有太多監(jiān)控，并且管理過(guò)程相對(duì)簡(jiǎn)單。員工沒(méi)有注意崗位管理，因?yàn)闆](méi)有目標(biāo)薪酬和懲罰。3蘇州源道有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及原因3.1應(yīng)收賬款賒銷不嚴(yán)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的銷售目標(biāo)，源道公司采用了相應(yīng)的銷售政策。默認(rèn)情況下，無(wú)論客戶的公司風(fēng)險(xiǎn)大小如何，都對(duì)客戶進(jìn)行信用銷售。從表2.2中看出源道公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在不斷下降，這說(shuō)明其應(yīng)收賬款管理上出現(xiàn)了問(wèn)題，同時(shí)由于源道公司在事前管理上的不足，沒(méi)有對(duì)客戶的信用有良好的評(píng)估也沒(méi)有注意到客戶占用流動(dòng)性的問(wèn)題，低流動(dòng)性周轉(zhuǎn)率給公司的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了隱患和問(wèn)題。在這種情況下，公司發(fā)展很快，但是逾期未付款項(xiàng)和壞賬非常大，風(fēng)險(xiǎn)最高。款項(xiàng)難以收回，給公司造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。源道公司的信用管理系統(tǒng)主要針對(duì)會(huì)計(jì)核算，而信用管理是主要對(duì)于信用不良的客戶，從而降低了信用額度和信用條件。但是，設(shè)置當(dāng)前信用額度和信用期限的指標(biāo)相對(duì)簡(jiǎn)單，評(píng)估還僅限于客戶以前的還款記錄，而這些管理系統(tǒng)也限制了公司的銷售和客戶群的擴(kuò)展[12]。缺乏系統(tǒng)的信用體系，導(dǎo)致了源道公司應(yīng)收賬款信用管理不規(guī)范的管理現(xiàn)狀。3.2應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)應(yīng)收賬款形成后，一般公司將按年限處理壞賬，而源道公司將在三年內(nèi)占應(yīng)收賬款的18％，賬戶余額約為15萬(wàn)。它與限制的大小呈正相關(guān)。極限越高，損壞率越高。在蘇州源道開(kāi)立應(yīng)收賬款的過(guò)程中，會(huì)計(jì)師的工作量增加，賬目丟失。沒(méi)有有效的進(jìn)行事中管理造成有關(guān)應(yīng)收賬款的研究數(shù)據(jù)不足會(huì)導(dǎo)致賬齡老化和對(duì)實(shí)際情況的確認(rèn)不準(zhǔn)確。當(dāng)發(fā)生壞賬和呆賬時(shí)，壞賬準(zhǔn)備不準(zhǔn)確，造成巨額虧損，影響公司的資本流動(dòng)。3.3應(yīng)收賬款催收力度不足與其他公司一樣，源道公司的應(yīng)收帳款逐漸增加時(shí)，并沒(méi)有要求營(yíng)銷商對(duì)應(yīng)收帳款承擔(dān)全部責(zé)任。源道公司雖然在應(yīng)收賬款流程中設(shè)有定期的分析系統(tǒng)和規(guī)章制度。但是，與應(yīng)收賬款相關(guān)的代表的激勵(lì)機(jī)制并不十分完善，這使得相關(guān)工作人員在將應(yīng)收賬款收取的過(guò)程中對(duì)公司的業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單應(yīng)付。使公司的某些帳戶沒(méi)有得到有效收回。收款經(jīng)理沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理，延長(zhǎng)了還款時(shí)間以增加管理?yè)p失，并增加了初始?jí)馁~準(zhǔn)備計(jì)算的偏差，改變了目前的資金流量，增加了公司資金轉(zhuǎn)換的難度[13]。隨著時(shí)間的流逝，公司的債務(wù)將增加，融資成本也將增加，從而影響公司的運(yùn)營(yíng)能力。3.4應(yīng)收賬款績(jī)效考核體系不健全由于源道公司關(guān)于應(yīng)收賬款事后管理方面的不充足導(dǎo)致其內(nèi)部控制管理不善，公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)未得到適當(dāng)恢復(fù)。源道的公司內(nèi)部管理系統(tǒng)仍然存在許多缺陷，它阻止了某些帳戶的有效追回。在源道公司的績(jī)效考核體系中，銷售人員的主要考核指標(biāo)是銷售量，追討欠款的方式對(duì)銷售人員的工資影響不大。在此評(píng)估系統(tǒng)下，銷售人員可以找到新客戶，保留舊客戶，忽略客戶信貸的預(yù)先檢查，并且不評(píng)估應(yīng)收賬款。隨著應(yīng)收賬款賬齡的增加，回收變得越來(lái)越困難，公司可以收到很多賬目。同時(shí)，支持會(huì)計(jì)部門銷售部門的財(cái)務(wù)部門對(duì)壞賬損失不承擔(dān)任何責(zé)任，因此對(duì)收回該帳戶持負(fù)面態(tài)度。應(yīng)收賬款在賬簿上長(zhǎng)期記賬，增加了壞賬或壞賬的可能性。因此，由于績(jī)效評(píng)估不完整，因此無(wú)法按金額收回應(yīng)收賬款。4完善蘇州源道有限公司的應(yīng)收賬款中存在的問(wèn)題的對(duì)策4.1加強(qiáng)客戶信用調(diào)查要建立信用管理部門，要充分了解和掌握客戶的信譽(yù)、資信狀況，同時(shí)不斷規(guī)范公司客戶信用管理工作，規(guī)范應(yīng)收賬款日常管理和健全客戶的信用管理體系。加強(qiáng)應(yīng)收賬款信用政策。信用評(píng)估是企業(yè)管理應(yīng)收帳款的一個(gè)重要組成部分。源道公司使用直接和間接研究方法來(lái)收集客戶信用信息，并使用“5C評(píng)估方法”和“信用評(píng)分方法”將一些不良客戶從信用銷售帳戶中排除，以防止道德危險(xiǎn)[14]。5C系統(tǒng)評(píng)估客戶或客戶信用質(zhì)量的五個(gè)方面：質(zhì)量，能力，資本，抵押和經(jīng)濟(jì)環(huán)境[15]。首先，當(dāng)源道公司對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估和調(diào)查時(shí)，分析客戶的經(jīng)營(yíng)能力、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和盈利能力，以及近兩年的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定，抵押資產(chǎn)是否用于還款。是否具有足夠的抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，良好的發(fā)展前景和良好的產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，多項(xiàng)研究表明，如果無(wú)法同時(shí)滿足這兩種政策，則公司選擇不進(jìn)行交易。根據(jù)應(yīng)收款的金額和應(yīng)收款的年份，逐步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素，以計(jì)算合理的應(yīng)收款之間的收益最大化的間隔。其次，根據(jù)確定的時(shí)間間隔制定優(yōu)化計(jì)劃，并建立高風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)線。應(yīng)收賬款嚴(yán)格按照可控計(jì)劃進(jìn)行管理[16]。4.2建立應(yīng)收賬款定期賬齡分析機(jī)制源道公司的信用管理機(jī)構(gòu)需要定期更新其客戶的信用檔案信息可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)監(jiān)控表，以便在發(fā)生事故時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)視其客戶并維持動(dòng)態(tài)檔案管理。它著重于掌握客戶的項(xiàng)目資金運(yùn)作功能和資金支付擔(dān)保功能，并建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，以幫助客戶確保后續(xù)付款的支付。通過(guò)對(duì)客戶的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，源道公司可以在各個(gè)賬齡段中盡快發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的重大變化，及時(shí)采取對(duì)策，盡快與客戶溝通，并在協(xié)商解決方案時(shí)結(jié)清應(yīng)收賬款。同時(shí)將付款風(fēng)險(xiǎn)控制在公司的承受能力之內(nèi)。例如，如果信用風(fēng)險(xiǎn)很高，則可以要求客戶提供抵押品，以減少因公司持續(xù)的應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。4.3增強(qiáng)應(yīng)收賬款催收力度根據(jù)源道公司應(yīng)收賬款的實(shí)際收款情況，源道公司必須建立應(yīng)收賬款收款系統(tǒng)，并組建專門的收款隊(duì)伍。對(duì)于某些帳戶較少且壽命較短的應(yīng)收帳款客戶，需要進(jìn)行電話收款。對(duì)于許多賬齡很長(zhǎng)的客戶而言要列在主要收款目標(biāo)中，必要時(shí)可以采取上門收款的相關(guān)策略。根據(jù)信譽(yù)不同的客戶，根據(jù)實(shí)際情況配置一套策略。根據(jù)情況實(shí)施不同的方法。例如，對(duì)于具有良好信用發(fā)現(xiàn)的合作伙伴，可以提供某些優(yōu)先級(jí)策略以允許預(yù)付款。對(duì)于調(diào)查信用欠缺或逾期未付款的合作伙伴公司，在收款期間需要與公司進(jìn)行更多對(duì)帳，信用欠佳的客戶應(yīng)盡可能多地加大收款力度，以防止轉(zhuǎn)為壞賬，信用很差的客戶，要在應(yīng)收賬款形成時(shí)簽訂一系列合同條款，并在無(wú)法收回時(shí)采取法律行動(dòng)[17]?；蛘?，起初可以將其交給專業(yè)債務(wù)公司以避免壞帳。此外，公司要保證可以在收款抵押中收款的帳戶和應(yīng)收帳款。根據(jù)客戶帳戶數(shù)量，帳戶年齡和信用等級(jí)采用適當(dāng)?shù)氖湛畈呗?，?shí)際上會(huì)提高賬款的收款效率。4.4完善應(yīng)收賬款績(jī)效考核機(jī)制加強(qiáng)跨部門的監(jiān)控工作，并充分構(gòu)建有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。在部門間監(jiān)控方面，各部門必須相互監(jiān)督[18]。明確職責(zé)分工的崗位責(zé)任制，崗位責(zé)任制，環(huán)節(jié)和部門問(wèn)題，環(huán)節(jié)和部門承擔(dān)責(zé)任，明確責(zé)任，共享工具，履行監(jiān)督，檢查和執(zhí)行責(zé)任建立和完善。評(píng)估應(yīng)收賬款的回收和清算。源道公司銷售人員的主要評(píng)價(jià)指標(biāo)是銷量，應(yīng)收賬款對(duì)業(yè)績(jī)的影響很小。銷售人員通過(guò)盲目追求銷量繼續(xù)增加銷量[19]。因此，有必要將應(yīng)收賬款包括在績(jī)效評(píng)估指標(biāo)中，量化應(yīng)收賬款的有效性，并實(shí)現(xiàn)明確的賠償和罰款。建立這種績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，不僅可以提高應(yīng)收賬款的回收率，還可以提高員工的工作熱情。此外，源道公司必須妥善管理應(yīng)收賬款余額，并將責(zé)任分配給負(fù)責(zé)人。調(diào)整一些疏忽大意的經(jīng)理，以最大程度地發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的作用。讓業(yè)務(wù)部門，銷售部門和財(cái)務(wù)部門相互實(shí)施和監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和負(fù)責(zé)任的員工，將根據(jù)內(nèi)部管理系統(tǒng)扣除獎(jiǎng)勵(lì)金[20]。結(jié)論加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的目的是促進(jìn)銷售增長(zhǎng)，提高公司識(shí)別和防范信用風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終提高公司競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)增加公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。本篇文章首先闡述了應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展中的重要地位，介紹了應(yīng)收賬款管理的含義，方法和重要性，其次，從源道公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀入手。源道公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分析了應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，進(jìn)一步了解了源道應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。然后根據(jù)源道公司目前的經(jīng)營(yíng)狀況總結(jié)現(xiàn)有的管理問(wèn)題。最后，從源道公司的經(jīng)常賬戶債券管理模型開(kāi)始，在分析和結(jié)合了債券管理知識(shí)之后，建立了信用政策以改善績(jī)效體系。通過(guò)主動(dòng)，中介和后期控制來(lái)加強(qiáng)債券管理。公司的主要目的是在增加應(yīng)收賬款的同時(shí)，合理規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬戶管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，收回應(yīng)收賬款?？傊?，蘇州源道咨詢有限公司為了使公司適應(yīng)當(dāng)今的發(fā)展趨勢(shì)并保持現(xiàn)有的成熟地位，就必須進(jìn)行科學(xué)、有效的管理應(yīng)收賬款。參考文獻(xiàn)[1]姚偞.應(yīng)收賬款質(zhì)押通知的法律研究[J].國(guó)家檢察官學(xué)院學(xué)報(bào),2018,26(2).[2]吳城墾.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(5):78-79.[3]原杉.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)商論,2017(11):85-86.[4]徐彭.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2017(11):183-184.[5]吳蓬生.不良債權(quán)研究[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2016.8:109-121.[6]張維迎.經(jīng)濟(jì)學(xué)原理[M].北京：北京大學(xué)出版社,2015.9:211-215.[7]李恩柱.淺議強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施[J].財(cái)經(jīng)界,2017(1):194-195.[8]KarmaIGM,SusantiJ.DevelopmentofAccountReceivableandPayableSystemforTravelBureauCompany[J]JournalofPhysicsConferenceSeries.2018,9(2):43-45.[9]趙夢(mèng)天.淺談當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀、成因與措施[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2017(1):48-49.[10]陳淑宏.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2017(1):111-112.[11]AbuhommousAA,MashokaT.Adynamicapproachtoaccountsreceivable:thecaseofJordanianfirms[J].EurasianBusinessReview,2018,8(2):1-21.[12]胡志娟.中小企業(yè)應(yīng)收賬