/《稅收原理》教案課程編號:課程類型：專業(yè)課總學(xué)時(shí)：３4講課學(xué)時(shí):34實(shí)驗(yàn)(上機(jī)）學(xué)時(shí)：學(xué)分:２適用對象:財(cái)政、稅務(wù)、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估室、保險(xiǎn)、國際金融等專業(yè)。先修課程：財(cái)政學(xué)一、課程的教學(xué)目標(biāo)《稅收原理》是高等院校財(cái)政、稅務(wù)類專業(yè)的一門必修課程。它是一門應(yīng)用理論學(xué)科,在學(xué)科體系中起著銜接理論知識和業(yè)務(wù)實(shí)際的中介作用。通過這門課的學(xué)習(xí),使學(xué)生掌握稅收的基礎(chǔ)理論、基本知識和基本技能,培養(yǎng)學(xué)生具有獨(dú)立思考的能力和分析問題、解決問題的能力，為學(xué)生今后到業(yè)務(wù)部門工作奠定良好的理論基礎(chǔ).二、《稅收原理》教學(xué)基本要求(一）《稅收原理》課程的主要教學(xué)內(nèi)容稅收原理是一門有關(guān)稅收理論、政策、制度和管理的科學(xué)，內(nèi)容包括稅收基本理論、稅收制度簡介和國際稅收簡介三大部分。該課程立以市場經(jīng)濟(jì)條件下共同面臨和需要解決的稅收問題作為主要研究對象，全面介紹稅收的基本概念、基本理論、主要內(nèi)容，并將其進(jìn)一步系統(tǒng)化.根據(jù)內(nèi)容和邏輯關(guān)系,分為三大部分：第一部分是稅收的基本理論（第一章—第九章):包括稅收概念、類型和要素、職能及經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、稅收負(fù)擔(dān)及宏觀稅負(fù)水平、稅收轉(zhuǎn)嫁和歸宿、稅收優(yōu)化和稅制結(jié)構(gòu)、稅式支出。第二部分（第九章）：以課稅對象為依據(jù)將稅收進(jìn)行分類，分別介紹各類稅種的主要特點(diǎn)、作用。第三部分(第十章）：介紹稅收管理及國際稅收的相關(guān)知識。稅收原理是財(cái)政稅收專業(yè)的必修課程,本課程需要預(yù)修政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)等前期課程作為基礎(chǔ)。（二）《稅收原理》課程的教學(xué)方法本課程堅(jiān)持理論與實(shí)踐相結(jié)合的原則,在課程講授的基礎(chǔ)上,注重課堂教學(xué)與學(xué)生討論相結(jié)合,引導(dǎo)學(xué)生在課堂上積極思考,增強(qiáng)其學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和自覺性.另外，結(jié)合理論部分要求學(xué)生寫課程小文章。教學(xué)中充分運(yùn)用多媒體課件等現(xiàn)代化教學(xué)手段，從教學(xué)內(nèi)容的廣度和深度入手,為學(xué)生提供最新的預(yù)算理論信息,不斷開闊學(xué)生的眼界,提高其分析問題和解決問題的能力.（三）課程的考核方式該課程作為一門考試課，采取閉卷考核方式。平時(shí)成績主要采用測驗(yàn)、論文、課堂提問等多種方式,平時(shí)成績占總成績的30%(其中考勤成績占10％），期末考試成績占總成績的70％。另外平時(shí)上課要加強(qiáng)對學(xué)生考勤的檢查，主要考核學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和學(xué)習(xí)態(tài)度是否端正。三、各教學(xué)環(huán)節(jié)學(xué)時(shí)分配教學(xué)課時(shí)分配序號章節(jié)內(nèi)容周次１導(dǎo)論２2稅收的職能和作用３3稅收原則24稅收負(fù)擔(dān)25稅制概論３6稅收管理體制１7稅收征管制度１8國際稅收2９復(fù)習(xí)１合計(jì)17四、教學(xué)內(nèi)容第一章政府與稅收●本章教學(xué)內(nèi)容：稅收課稅依據(jù)，稅收發(fā)展過程、稅收特征，從而理解和掌握稅收定義.●教學(xué)目的:使學(xué)生理解稅收的涵義及稅收形式特征.●本章重點(diǎn):稅收概念、稅收特征●本章難點(diǎn)：政府征稅的依據(jù)第一章導(dǎo)言第一節(jié)稅收的一般概念稅收都與我們關(guān)系密切。什么是稅收？列寧說：“所謂賦稅，就是國家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西."《列寧全集》第32卷，人民出版社1958年版，第275頁。亞當(dāng)·斯密指出：“人民必須拿出自己的一部分收入，給君主或國家，作為一筆公共收入”。亞當(dāng)·斯密：《國民財(cái)富性質(zhì)和原因的研究》（下冊），1974年版，商務(wù)印書館，第383頁。小川鄉(xiāng)太郎認(rèn)為：“稅收就是國家為了支付行政經(jīng)費(fèi)而向人民強(qiáng)制征收的財(cái)物"小川鄉(xiāng)太郎：《租稅總論》，商務(wù)印書館1935年版，第11頁。。西蒙·詹姆斯、克里斯托弗·諾布斯《列寧全集》第32卷，人民出版社1958年版，第275頁。亞當(dāng)·斯密：《國民財(cái)富性質(zhì)和原因的研究》（下冊），1974年版，商務(wù)印書館，第383頁。小川鄉(xiāng)太郎：《租稅總論》，商務(wù)印書館1935年版，第11頁。西蒙·詹姆斯、克里斯托弗·諾布斯：《稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1988年版，第11頁。侯夢蟾：《稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)導(dǎo)論》，1990年版，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，第3頁。本書稅收的定義:稅收是國家為滿足其行使職能的需要，依靠手中所掌握的行政權(quán),按照事先確定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)叵蚓用?、公民或?jīng)濟(jì)組織征收而取得財(cái)政收入,參與國民收入分配的一種形式。這一概念包含以下要點(diǎn)：一、稅收是國家取得財(cái)政收入的一種形式二、國家征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要公共物品或勞務(wù)是與私人物品或服務(wù)相對應(yīng)來講的。所謂公共物品或勞務(wù)，它具有三大特征:（一）受益的非排他性。（二）消費(fèi)的非競爭性。（三)效用的非分割性。美最高法院法官奧利沃·溫德爾·霍爾姆斯（OlｉveＷendellHolmes，1927)認(rèn)為，“稅收是文明的對價(jià)（Ｔａxeｓarethｅpricewepａyforａciｖｉlizedsociｅty．）.”三、稅收的征稅主體是國家，國家征稅憑借的是手中掌握的行政權(quán)四、征稅必須借助于法律形式進(jìn)行五、稅收是參與國民收入分配的一種形式第二節(jié)政府征稅的依據(jù)一、公需說該學(xué)說認(rèn)為國家的職能在于滿足公共需求，增進(jìn)公共福利.國家為實(shí)現(xiàn)這些職能，必須要有經(jīng)費(fèi)來源,因此才要求人民納稅.二、交換說也稱買賣交易說、均等說、利益說或代價(jià)說。該學(xué)說以自由主義的國家觀為基礎(chǔ)，認(rèn)為國家和個(gè)人是各自獨(dú)立平等的實(shí)體，國民因國家的活動(dòng)而受益，人民就應(yīng)當(dāng)向國家提供金錢，稅收就是這兩者的交換。三、保險(xiǎn)說該學(xué)說與交換說同屬于一個(gè)體系，認(rèn)為國家保護(hù)了人民財(cái)產(chǎn)安全和社會(huì)公共秩序,人民應(yīng)當(dāng)向國家支付報(bào)酬。國家類似于保險(xiǎn)公司，人民向國家納稅就如同向保險(xiǎn)公司交納保險(xiǎn)。四、義務(wù)說該學(xué)說源于19世紀(jì)初期盛行于歐洲的國家主義.該學(xué)說強(qiáng)調(diào)的是國家的權(quán)力與人民的義務(wù),明確地提出稅收的強(qiáng)制性與無償性，把稅收看作是個(gè)人被動(dòng)的義務(wù)。五、犧牲說該學(xué)說認(rèn)為,國家憑借政治權(quán)力向公民強(qiáng)制無償?shù)恼n稅,以滿足其實(shí)現(xiàn)職能的需要，從公民方面看無償繳納，是一種利益的犧牲.六、掠奪說該學(xué)說將稅收看作是掌握政權(quán)的統(tǒng)治階級掠奪其他階級財(cái)富的手段。七、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說該學(xué)說認(rèn)為，西方社會(huì)的自發(fā)市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制失靈,不能實(shí)現(xiàn)資源的有效配置、社會(huì)財(cái)富的公平分配和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與增長,因此，需要社會(huì)政策予以矯正。第三節(jié)稅收的形式特征一、稅收的形式特征（一）強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指，政府憑借行政權(quán)，以法律形式來確定政府作為征稅者和個(gè)人、社會(huì)組織作為納稅者之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。（二）無償性稅收的無償性是指，對于具體納稅人來講，在納稅的時(shí)點(diǎn)上，稅收是國家向納稅人進(jìn)行的無需償還的征收。國家征稅以后，稅款即成為國家所有,不再歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何代價(jià)或報(bào)酬.(三)固定性稅收的固定性是指，稅收是國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了對什么征稅、對誰征稅及其征收比例，實(shí)際征納中，國家和納稅人雙方都必須共同遵照執(zhí)行。二、稅收與其他財(cái)政收入形式的區(qū)別國家取得財(cái)政收入有許多形式，稅收只是其中的一種。將稅收同其他財(cái)政收入形式進(jìn)行比較，有助于加深對稅收的認(rèn)識和理解,有助于國家正確運(yùn)用稅收為實(shí)現(xiàn)國家職能服務(wù)。稅收與其他財(cái)政收入形式區(qū)別的基本標(biāo)志是稅收的“三性”。(一）稅收與公債的區(qū)別（二）稅收與罰沒收入的區(qū)別(三）稅收與費(fèi)的區(qū)別（四)稅收與專賣的區(qū)別（五）稅收與國有資產(chǎn)經(jīng)營收益的區(qū)別三、稅收是政府取得財(cái)政收入的最佳形式第四節(jié)稅收的產(chǎn)生與發(fā)展稅收是一個(gè)歷史范疇，它是人類歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。稅收隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨國家的發(fā)展而發(fā)展，并將隨著國家的消亡而消亡。一、稅收隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生二、稅收的發(fā)展（一）稅收法制程度逐步加強(qiáng)(二)稅收制度結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化1、以古老的直接稅為主的稅收制度2、以間接稅為主的稅收制度３、以所得稅為主或所得稅和間接稅并重的稅收制度(三）稅收征收實(shí)體的發(fā)展變化以征收實(shí)體為標(biāo)準(zhǔn),可以將稅收分為力役稅、實(shí)物稅、貨幣稅。(四)稅收地位和作用的發(fā)展變化（五)稅收管轄權(quán)范圍的變化●本章復(fù)習(xí)題１、什么是稅收？2、稅收經(jīng)歷了怎樣的發(fā)展過程？稅收的職能和作用●本章教學(xué)內(nèi)容:稅收所具有的四職能●教學(xué)目的：使學(xué)生理解稅收的職能及作用?！癖菊轮攸c(diǎn):稅收職能●本章難點(diǎn)：稅收的資源配置職能第一節(jié)財(cái)政收入職能一、財(cái)政收入職能的重要性表２—1我國1９９4—2006年稅收收入占財(cái)政收入比重情況單位：億元;％項(xiàng)目稅收收入財(cái)政收入稅收收入占財(cái)政收入比重1９９4年５0７0.795２18。１097.21９95年5973.７5６24２．2095.71９96年7050。617４07。999５。21997年8225．５１8651.1４95．1１998年9０9２。999８75。９592.１1９9９年1031４.9711444。0890。１2００0年１2６6５。８０1３３95．２394。62001年1５１6５.4716386。０492.62０02年1６99６.561890３．６48９．9２０03年２0466．1４2１71５。2594。220０４年２５72３。４82639６.4７97。5２0０5年３086５.833１627.9８97．6２0０6年376３6。27３９343.6295．７資料來源:國家稅務(wù)總局網(wǎng)站稅收的特性決定了財(cái)政收入職能的重要性，表現(xiàn)在:(一)適用范圍的廣泛性(二)取得收入的及時(shí)性(三）征收數(shù)額上的穩(wěn)定性（四）不需償還性稅收分配具有無償性的特征,無須像國債收入那樣還要還本付息。一旦取得，國家即可使用.二、稅收籌資的規(guī)模稅收籌集資金的規(guī)模到底應(yīng)該多大,是不是越多越好呢？答案是否定的。稅收籌資規(guī)模的大小受需要和可能兩方面因素制約。第二節(jié)資源配置職能稅收的資源配置職能,是指稅收所具有的，通過一定的稅收政策,影響個(gè)人、企業(yè)及經(jīng)濟(jì)組織的活動(dòng),從而使社會(huì)資源得以重新組合、安排的功能。一、市場失靈的表現(xiàn)(一）不能提供公共物品或勞務(wù)（二)外部性1、負(fù)外部性2、正外部性（三）自然壟斷（四)信息不充分(五）分配不公二、在矯正市場失靈的過程中,稅收資源配置職能得以發(fā)揮（一）稅收的收入效應(yīng)所謂稅收的收入效應(yīng)，是指稅收引起私人的可支配收入的減少。（二）稅收的替代效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)是指稅收引起人們對可供替代的經(jīng)濟(jì)行為之間選擇的改變，即用一種經(jīng)濟(jì)行為替代另一種經(jīng)濟(jì)行為以避免或減少稅收負(fù)擔(dān)。第三節(jié)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能稅收的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能是指國家在利用稅收組織收入過程中，通過影響市場主體自身的物質(zhì)利益關(guān)系，引導(dǎo)其行為符合整個(gè)國家的宏觀要求，從而減少經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩,促使經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。一、稅收調(diào)控的分類根據(jù)所涉及的范圍的不同，可將稅收調(diào)控政策分為總量政策和結(jié)構(gòu)政策.（一）稅收總量政策稅收總量政策的調(diào)控作用主要體現(xiàn)在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長方面：當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長過快、過熱，出現(xiàn)通貨膨脹時(shí)，通過提高宏觀稅負(fù)，實(shí)施緊縮型稅收政策，以控制物價(jià)上漲水平,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長；反之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退、失業(yè)率過高時(shí)，通過各種減稅措施實(shí)施擴(kuò)張性稅收政策,以刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，擴(kuò)大就業(yè)。所以總量政策的作用具有全面性、整體性，影響面大.1、稅收對國民收入水平的影響稅收是決定國民收入水平的一個(gè)重要因素。稅收乘數(shù),是指因政府增加(或減少)稅收而引起的國民生產(chǎn)總值或國民收入減少（或增加）的倍數(shù)。由于稅收是對納稅人收入的一種扣除，稅收高低會(huì)影響到投資并進(jìn)而影響到國民收入.稅收變動(dòng)與國民收入呈反方向變化，即稅收減少，國民收入增加；稅收增加，國民收入減少。因此，稅收乘數(shù)是負(fù)值。稅收乘數(shù)假設(shè)邊際消費(fèi)傾向,則稅收乘數(shù).其含義是,政府每增加1個(gè)單位的稅收，會(huì)引起國民收入減少4個(gè)單位。(二）稅收結(jié)構(gòu)政策二、稅收調(diào)控手段從稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行作用的方式不同,可以將稅收調(diào)控手段分為兩大類：(一)內(nèi)在穩(wěn)定器所謂“內(nèi)在穩(wěn)定器”，是指政府稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)景氣狀況而自動(dòng)進(jìn)行增減調(diào)整——當(dāng)經(jīng)濟(jì)高漲時(shí),實(shí)際稅負(fù)會(huì)自動(dòng)上升，從而產(chǎn)生緊縮的效果；當(dāng)經(jīng)濟(jì)低落時(shí),稅負(fù)會(huì)相應(yīng)下降,產(chǎn)生擴(kuò)張性效果，從而達(dá)到“熨平”經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的一種稅收宏觀調(diào)節(jié)機(jī)制。個(gè)人所得稅就是內(nèi)在穩(wěn)定器.（二）相機(jī)抉擇“相機(jī)抉擇”即“視經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況而確定所采取的政策，”包括擴(kuò)張性稅收政策、緊縮性稅收政策、中性稅收政策等。相機(jī)抉擇包括汲水政策和補(bǔ)償政策。汲水政策是指在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)靠財(cái)政安排一定的公共投資以使經(jīng)濟(jì)恢復(fù)活力的政策。該政策具有三個(gè)特點(diǎn):第一，實(shí)施該政策的目的是誘導(dǎo)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇;第二，該政策的載體是公共投資,將擴(kuò)大投資規(guī)模作為啟動(dòng)民間投資活躍的手段；第三,該政策屬于短期的財(cái)政政策,隨經(jīng)濟(jì)蕭條的消失而不復(fù)存在。補(bǔ)償政策，是政府為達(dá)到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的目的,有意識地從當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的反方向調(diào)節(jié)景氣變動(dòng)幅度的財(cái)政政策。具體是：在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期,為減輕通貨膨脹的壓力,政府通過增收減支等政策來抑制和減少民間的過剩需求;在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期,政府通過增支減收等政策來來增加投資和消費(fèi)需求，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)總需求的增加,來減輕通貨膨脹的壓力。其政策工具包括稅收、轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政補(bǔ)貼等。三、稅收穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能的局限性(一）稅收制度不能頻繁變動(dòng)（二)稅收調(diào)控空間有限（三)稅收調(diào)控存在操作上的制約(四)稅收調(diào)控具有時(shí)滯性1、認(rèn)識時(shí)滯。2、行政時(shí)滯。3、決策時(shí)滯.4、執(zhí)行時(shí)滯。5、效果時(shí)滯。第四節(jié)收入分配職能稅收的調(diào)節(jié)收入分配職能是指稅收所具有的影響財(cái)富分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的職能。社會(huì)公平分為前提公平和結(jié)果公平。很多國家運(yùn)用稅收手段進(jìn)行調(diào)節(jié)：一、個(gè)人所得稅二、社會(huì)保障稅三、負(fù)所得稅計(jì)劃米爾頓·弗里德曼提出負(fù)所得稅計(jì)劃。負(fù)所得稅的計(jì)算,可用公式表示：負(fù)所得稅＝收入保障數(shù)額—(實(shí)際收入×負(fù)所得稅稅率）個(gè)人可支配收入＝個(gè)人實(shí)際收入+負(fù)所得稅。假定維持一定生活水平的保障數(shù)額為1500美元，負(fù)所得稅稅率為50％,則按照個(gè)人不同的實(shí)際收入額計(jì)算的“負(fù)所得稅款”及稅后個(gè)人可支配收入的情況如下表所示:表2-2負(fù)所得稅的計(jì)算單位：美元個(gè)人實(shí)際收入負(fù)所得稅（即政府給予的補(bǔ)助）個(gè)人可支配的收入０１500—(０×50％)15０010０0150０－（1000×5０％)=100０20001500１５00－（１5０0×50%）＝7５0２25０2000１500－（2000×50%)=５０0250０300０1500-（3000×50％）＝03０004０001500—（4０００×５0％）=—500３5００第五節(jié)稅收作用一、我國不同歷史時(shí)期稅收的作用(一)新中國成立初期（二）大躍進(jìn)和文化大革命時(shí)期（三）改革開放以后稅收的作用１、組織財(cái)政收入的作用２、配置資源的作用3、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)作用４、收入分配的作用我國目前利用以下稅收來達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配的作用：(１)完善個(gè)人所得稅。(２）調(diào)整消費(fèi)稅。(3）免征農(nóng)業(yè)稅.(４)促進(jìn)低收入者收入水平的提高。5、保護(hù)國家權(quán)益的作用●復(fù)習(xí)題1、稅收的資源配置職能是怎樣的?2、稅收如何發(fā)揮宏觀調(diào)控職能?３、稅收的作用有哪些?稅收原則●本章教學(xué)內(nèi)容：稅收四原則●教學(xué)目的:使學(xué)生理解稅收原則的含義、重要性.●本章重點(diǎn)：稅收公平、效率原則●本章難點(diǎn)：稅收公平原則稅收原則是制定稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度的指導(dǎo)思想，也是評價(jià)稅收政策好壞、鑒別稅制優(yōu)劣的準(zhǔn)繩.第一節(jié)稅收原則概述一、我國古代的治稅思想由于我國長時(shí)期處于封建社會(huì)，稅收未得到長足發(fā)展,相應(yīng)的稅收理論也不系統(tǒng)、不全面，沒有上升為高度的理論概括，未能成為統(tǒng)治階級稅收活動(dòng)的原則,只能稱之為治稅思想。(一）發(fā)展經(jīng)濟(jì)擴(kuò)大稅源(二）公平稅負(fù)（三)依法治稅（四）稅制明確(五）輕稅富民二、近現(xiàn)代西方稅收原則理論的發(fā)展在西方國家，由于稅收在資本主義時(shí)期獲得了長足的發(fā)展,稅收理論也比較全面、系統(tǒng)。其中,被社會(huì)普遍接受、影響深遠(yuǎn)的有亞當(dāng)·斯密、瓦格納、馬斯格雷夫的稅收原則等。(一）亞當(dāng)·斯密1、平等原則斯密認(rèn)為“一國國民，都須在可能范圍內(nèi)，按照各自能力的比例，即各自在國家保護(hù)下享有收入的比例，繳納國賦，維持政府."2、確實(shí)原則公民應(yīng)繳納的稅收，必須是明確規(guī)定的不得隨意變更,納稅日期、納稅方法、繳納數(shù)額等，都應(yīng)當(dāng)讓所有的納稅人了解清楚明白.3、便利原則各種賦稅的繳納日期和繳納方法，必須給予納稅人以最大的便利.4、最小征收費(fèi)用原則（二）讓·沙爾·列奧納爾·西蒙·德·西斯蒙第1、稅收不可侵及資本。2、不應(yīng)該以總收入作為課稅對象。3、稅收不可侵及納稅人的最低生活費(fèi)用。４、決不可以因?yàn)檎鞫惗箲?yīng)納稅的財(cái)富逃到國外。（三）阿道夫·瓦格納１、財(cái)政收入原則,包括充足原則和彈性原則兩方面。2、國民經(jīng)濟(jì)原則即國家征稅應(yīng)該考慮稅收對國民經(jīng)濟(jì)的影響，應(yīng)盡可能有利于資本的形成，培養(yǎng)稅源,促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.為此，他提出了稅源選擇與稅種選擇兩項(xiàng)原則。3、社會(huì)正義原則指稅收負(fù)擔(dān)分配于納稅人時(shí),應(yīng)遵循普遍和平等的原則。具體內(nèi)容包括（1）普遍征稅。(２）稅負(fù)平等。4、稅務(wù)行政原則在稅收制度設(shè)計(jì)時(shí),有關(guān)稅務(wù)行政方面應(yīng)體現(xiàn)的原則.這其中包括確定、便利和最少征收費(fèi)用原則.(四）R·Ａ·馬斯格雷夫1、公平原則稅收負(fù)擔(dān)的分配應(yīng)該是公平的,應(yīng)使每個(gè)人都支付“適當(dāng)?shù)姆蓊~"。2、效率原則稅收的選擇應(yīng)盡量不干預(yù)有效的市場決策，也就是說要使稅收的“超額負(fù)擔(dān)"極小化。3、政策原則如果稅收政策被用于實(shí)現(xiàn)刺激投資等其他目標(biāo),那么應(yīng)使它對公平性的干擾盡量的小.4、穩(wěn)定原則稅收結(jié)構(gòu)應(yīng)有助于以經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長為目標(biāo)的財(cái)政政策的實(shí)現(xiàn)。5、明確原則稅收制度應(yīng)明晰而又無行政爭議，并且要便于納稅人理解。6、節(jié)省費(fèi)用原則稅收的管理和征納費(fèi)用應(yīng)在考慮其他目標(biāo)的基礎(chǔ)上盡量地節(jié)省。第二節(jié)公平原則一、衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界認(rèn)為衡量稅收公平有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是“受益原則”,一是“支付能力原則"。（一）受益原則即根據(jù)納稅人享受政府公共服務(wù)的多少作為衡量公平的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)這種標(biāo)準(zhǔn)，享受政府公共服務(wù)多的人應(yīng)該多納稅;享受政府公共服務(wù)少的人應(yīng)該少納稅。該原則具有合理性，但也有很大的局限性。（二）支付能力原則即根據(jù)納稅人的納稅能力，判斷其應(yīng)納稅的多少。它包括兩個(gè)方面的含義：第一,經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)該繳納相同的稅收，即稅收的橫向公平；第二，經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)該繳納不同的稅收，即稅收的“縱向公平?！比绾闻袛嗉{稅能力，在理論上又有“客觀說"和“主觀說”之分。1、客觀說客觀說認(rèn)為，納稅能力應(yīng)依據(jù)納稅人所擁有的財(cái)富的多少來確定，財(cái)富又可用收入、財(cái)產(chǎn)、支出三種尺度來衡量。(1）用收入作為衡量經(jīng)濟(jì)能力的基礎(chǔ)（2)用財(cái)產(chǎn)作為衡量經(jīng)濟(jì)能力的基礎(chǔ)(３）用消費(fèi)作為衡量經(jīng)濟(jì)能力的基礎(chǔ)2、主觀說（1）均等犧牲（又稱“絕對均等犧牲")，要求每個(gè)納稅人因納稅而犧牲的總效用相等.(２）比例犧牲(即等量比例犧牲），要求每個(gè)納稅人因納稅而犧牲的效用與其收入成相同比例。（3）最小犧牲（即等量邊際犧牲）,要求社會(huì)全體因納稅而蒙受的總效用犧牲最小。二、稅收公平原則的意義（一）有利于稅款的征收，維持稅收制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)(二）有利于調(diào)節(jié)收入分配差距,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定第三節(jié)效率原則一、稅收的經(jīng)濟(jì)效率稅收超額負(fù)擔(dān)可以通過所損失的消費(fèi)者剩余與生產(chǎn)者剩余之和減去政府征收的稅額而得到。超額稅收負(fù)擔(dān)（ＥB)的表達(dá)式：EB＝（—1/2）×t×△Q假設(shè)對每一單位面包征收2美元稅收使得市場均衡數(shù)量減少了500萬單位，則額外稅收負(fù)擔(dān)＝（－1/2）×2×(-50０）=500(萬）稅收超額負(fù)擔(dān)圖示：圖3—1所謂中性稅是對一切納稅人一視同仁的稅收制度，其前提條件是市場機(jī)制在資源配置方面具有充分效率。倡導(dǎo)稅收中性的目的是要避免稅收對市場機(jī)制的干擾和扭曲，讓市場在不扭曲或不受干擾的條件下調(diào)節(jié)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行。最典型的中性稅是早期世界各國實(shí)行的人頭稅;另外19５４年以后歐洲各國相繼推出稅率比較單一的增值稅制度，在一定程度上體現(xiàn)了稅收中性原則.但是，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收超額負(fù)擔(dān)的發(fā)生通常是不可避免的?！凹词贡淮蠹宜J(rèn)的中性稅收-—人頭稅，也可以看到超額負(fù)擔(dān),因?yàn)樗绊懠{稅人對人口多少的規(guī)劃（西蒙·詹姆斯)。”所以，如何降低稅收超額負(fù)擔(dān)，以較小的稅收成本換取較大的經(jīng)濟(jì)效率,便成為稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的重心.二、稅收的行政效率稅收行政效率可用稅收成本率即稅收成本占稅收收入的比率來反映，有效率就是要求以盡可能少的稅收行政成本征收盡可能多的稅收收入，即稅收成本率越低越好。稅收成本是指在征稅過程中所發(fā)生的各類費(fèi)用支出，有廣義和狹義之分。狹義的稅收成本即稅收征收費(fèi)用，指稅務(wù)機(jī)關(guān)為征稅而發(fā)生的行政管理費(fèi)用。廣義的稅收成本除了稅務(wù)機(jī)關(guān)為征稅而發(fā)生的行政管理費(fèi)用外，還包括納稅人為納稅而耗費(fèi)的成本,即西方所稱的“遵從成本”.包括：納稅人因填寫納稅申報(bào)表而發(fā)費(fèi)的時(shí)間和費(fèi)用；納稅人雇傭稅務(wù)顧問發(fā)生的費(fèi)用；納稅人為避稅所花費(fèi)的時(shí)間、金錢、精力等等。盡管難以計(jì)算，但有的國家還是有關(guān)于稅收遵從成本的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),如下表為美國居民在申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)花費(fèi)的時(shí)間.與個(gè)人所得稅相比，美國企業(yè)所得稅的遵從成本更高。美國國內(nèi)收入局委派阿瑟·D·里特參與的一項(xiàng)研究顯示，企業(yè)所得稅的納稅人花在聯(lián)邦所得稅上的時(shí)間是個(gè)人納稅人的兩倍，為3６億小時(shí)隋曉翻譯、崔軍校譯：《公共財(cái)政與美國經(jīng)濟(jì)》，中國財(cái)經(jīng)出版社，415頁。隋曉翻譯、崔軍校譯：《公共財(cái)政與美國經(jīng)濟(jì)》，中國財(cái)經(jīng)出版社，415頁。另外,美國稅收基金會(huì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟·H·豪爾估計(jì)，個(gè)人和公司對聯(lián)邦所得稅制的總遵從負(fù)擔(dān)為2000億美元華爾街日報(bào)》，1995年7月12日，第1頁，轉(zhuǎn)引自隋曉翻譯、崔軍校譯：《公共財(cái)政與美國經(jīng)濟(jì)》，中國財(cái)經(jīng)出版社，2005年，415頁。。這一數(shù)字可能太高了,更近一項(xiàng)由密西根大學(xué)的約爾·斯萊姆羅德教授和讓·巴克亞教授進(jìn)行的研究對聯(lián)邦所得稅制的遵從成本做出了“合理估計(jì)”華爾街日報(bào)》，1995年7月12日，第1頁，轉(zhuǎn)引自隋曉翻譯、崔軍校譯：《公共財(cái)政與美國經(jīng)濟(jì)》，中國財(cái)經(jīng)出版社，2005年，415頁。約爾·斯萊姆羅德和讓·巴克亞：《對我們自己課稅》，1996年，第133頁，轉(zhuǎn)引自隋曉翻譯、崔軍校譯：《公共財(cái)政與美國經(jīng)濟(jì)》，中國財(cái)經(jīng)出版社，2005年，415頁。第四節(jié)財(cái)政原則一、稅收收入要充分拉弗曲線就是反映了這一原理。圖3—2二、稅收收入要有彈性稅收彈性是稅收收入增長率與經(jīng)濟(jì)增長率之間的比率。用公式表示:ｅ＝(△T／T）／(△Y／Y）。三、如何實(shí)現(xiàn)稅收的彈性原則第五節(jié)法治原則稅收的法治原則,就是政府征稅應(yīng)以法律為依據(jù)。稅收的構(gòu)成要素、征納雙方的權(quán)利義務(wù)只能由法律確定，沒有法律作為依據(jù)，國家不能征稅，國民也不得被要求繳納稅款.一、歷史沿革二、法治原則的內(nèi)容(一）稅種法定原則（二）稅收要素確定原則（三)稅收程序法定原則（四）征納雙方權(quán)利義務(wù)法定三、如何實(shí)現(xiàn)稅收的法治原則（一）建立健全稅收法制，實(shí)現(xiàn)有法可依（二）加強(qiáng)稅法的宣傳和執(zhí)法力度,實(shí)現(xiàn)有法必依(三）建立健全稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)違法必究●復(fù)習(xí)題1、什么是稅收原則?2、為何稅收要遵循公平原則?3、稅收的效率原則是什么?稅收負(fù)擔(dān)●本章教學(xué)內(nèi)容:稅收負(fù)擔(dān)的概念，稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿.●教學(xué)目的：使學(xué)生理解稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的過程?！癖菊轮攸c(diǎn):稅收負(fù)擔(dān)概念、稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁過程●本章難點(diǎn)：稅收轉(zhuǎn)嫁過程第一節(jié)稅收負(fù)擔(dān)及衡量一、稅收負(fù)擔(dān)的分類(一)宏觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)1、宏觀稅負(fù)宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)：（１)國民生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率(2)國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率(3）國民收入稅收負(fù)擔(dān)率（４)稅收占財(cái)政收入的比重2、微觀稅負(fù)微觀稅負(fù)的衡量指標(biāo)：（１）企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率(2）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率(3）企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率（4）個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率3、兩類指標(biāo)的比較（二）名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)二、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素(一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平19９4年以來我國宏觀稅負(fù)水平狀況。表4—1：199４年以來我國宏觀稅負(fù)水平狀況單位:億元；％年份稅收收入GDＰ稅收占GＤＰ的比重1994507１4819810．31１99559７46079４９。83１９9６７05１7１177９。９11９97８22678９73１0．421998９0９38４4０２１0。77１９９91０3１58９67711.50２00012666992151２．7720０115166１0965513.８3200２1６９971２０３３31４．122003２０46６13582３15。0７２0０４2５7181５987８16.09２00５308６5183０8５１6．8６２006３76３６20940717．97資料來源:稅收收入數(shù)據(jù)來源于國家稅務(wù)總局網(wǎng)站;GDP數(shù)據(jù)來源于國家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站,其中１994—2０04的GＤP數(shù)據(jù)為經(jīng)濟(jì)普查后經(jīng)過修正的數(shù)據(jù).二、國家實(shí)行的宏觀經(jīng)濟(jì)政策三、國家財(cái)政收支狀況四、稅收制度（五)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)(六）國家職能范圍（七）非稅收入規(guī)模（八)其他因素第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(taxshｉftｉng）是指納稅人在稅收分配過程中，將自己的稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給其他人的過程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有廣義和狹義之分。廣義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁包括稅負(fù)轉(zhuǎn)移和最終歸宿兩個(gè)部分。狹義的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁僅指納稅人把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給負(fù)稅人的過程。稅收歸宿是指稅收的最終承擔(dān)者.一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式（一)稅負(fù)前轉(zhuǎn)(二）稅負(fù)后轉(zhuǎn)（三)稅負(fù)消轉(zhuǎn)(四）稅收資本化稅收資本化一般發(fā)生在土地等資本品身上。假設(shè)在土地私有化的國家，有一塊土地,本年的年地租為美元，第二年為美元,第三年為美元,依次類推，購買土地的人會(huì)愿意支付多少？如果土地市場是競爭的，那么土地的價(jià)格恰好等于該地租流的貼現(xiàn)值。因此，如果利率為，則土地價(jià)格（)為(1）式中,是土地帶來收益的最后一年（可能無窮大）。現(xiàn)在政府宣布對土地征稅美元，第二年課征美元,第三年課征美元，依次類推.由于土地供給是固定的,所以土地所有者收到的年地租要減少，減少額等于全部稅額。因此,土地所有者的收益最初下降到美元，第二年下降到美元，第三年下降到美元，依次類推。未來的土地購買者就會(huì)考慮到，如果他們要購買土地，不但買下了未來的收益，而且買下了未來的納稅義務(wù).因此，政府宣布課說之后，土地購買者愿意支付的最高價(jià)格（）為（2）比較（1）式和（2）式,我們可以看出，由于土地征稅，土地價(jià)格下降了因此，在對土地征稅后,土地價(jià)格下降了,下跌的數(shù)額是所有未來納稅額的現(xiàn)值.購買者將所購?fù)恋匚磥響?yīng)納稅款，通過從購入價(jià)格中預(yù)先扣除（即壓低土地購買價(jià)格)的方法,向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者,發(fā)生了稅負(fù)資本化（Capitalｉｚatiｏn）。二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的特征（一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和價(jià)格的升降直接相關(guān)。（二)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配.（三)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的主動(dòng)行為.三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素(一）商品供求彈性（二)課稅商品生產(chǎn)與銷售的競爭程度（三）征稅范圍（四)反應(yīng)期限（五）稅種四、稅負(fù)歸宿稅負(fù)歸宿（tａxinｃideｎce）是稅收轉(zhuǎn)嫁過程的終點(diǎn)，是指稅收負(fù)擔(dān)者無法將其負(fù)擔(dān)再轉(zhuǎn)移給他人身上,而最后由自己負(fù)擔(dān)的狀況。(一)稅負(fù)歸宿的局部均衡分析稅負(fù)歸宿的局部均衡分析,是在假設(shè)其他條件不變的情況下，分析某種商品或要素的供給與需求達(dá)到均衡時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿及其對價(jià)格的影響。１、需求彈性對稅收轉(zhuǎn)嫁的影響（1）需求完全無彈性圖4—1(2)需求完全有彈性圖４-22、供給彈性對稅收轉(zhuǎn)嫁的影響（１）供給完全無彈性圖４—3（2)供給完全有彈性圖４-43、供給與需求彈性對稅收轉(zhuǎn)嫁的影響4、局部均衡分析的局限性（１）局部均衡分析只能研究被課稅商品或生產(chǎn)要素在課稅后發(fā)生的價(jià)格變化，而無法研究對某種商品或生產(chǎn)要素課稅而引起的其他商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格變化。(2)局部均衡分析在市場體系中只考慮一個(gè)市場的情況，而將其他市場看成是固定不變的，這就割斷了不同市場之間的有機(jī)聯(lián)系。（二）稅負(fù)歸宿的一般均衡分析1、模型（１）假設(shè)在現(xiàn)實(shí)生活中，有成千上萬種商品和要素在進(jìn)行交易。他們之間錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系難以理清楚，為了分析的方便，假定:①整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系僅有制造品（Ｍ）和食品(F）兩個(gè)市場；家庭沒有儲(chǔ)蓄,收入等于消費(fèi);只有資本（Ｋ）和勞動(dòng)力(L）兩種生產(chǎn)要素，這兩種生產(chǎn)要素可以在不同部門之間進(jìn)行自由流動(dòng)。②每個(gè)生產(chǎn)部門都使用生產(chǎn)力和資本這兩種生產(chǎn)要素，但部門間所使用的資本和勞動(dòng)力的比例不一定相同,資本和勞動(dòng)力的替代率不一定一樣;資本和勞動(dòng)力因?yàn)椴块T間收益率的差異可以在不同部門之間進(jìn)行自由流動(dòng)；總的生產(chǎn)要素供給量固定不變，政府征稅不會(huì)造成勞動(dòng)力和資本的供給總量的變動(dòng),即勞動(dòng)力和資本的供給總量是一個(gè)常量。③所有消費(fèi)者的行為偏好相同.④稅種之間可以相互替代。⑤市場處于完全競爭狀態(tài)。(2）分析在這個(gè)模型中，共有九種可能的從價(jià)稅:——對食品生產(chǎn)中使用的資本課稅；——對制造品生產(chǎn)中使用的資本課稅；——對食品生產(chǎn)中使用的勞動(dòng)力的課稅;--對制造品生產(chǎn)中使用的勞動(dòng)力的課稅;--對食品的消費(fèi)的課稅；——對制造品的消費(fèi)的課稅；——對兩個(gè)部門的資本的課稅；-—對兩個(gè)部門的勞動(dòng)的課稅——一般所得稅。在上面九種稅中，存在等價(jià)關(guān)系:①在模型的左邊一列，如果政府同時(shí)征收和，且使用的稅率相同，那么，兩種稅的共同效應(yīng)等同于政府對的效應(yīng)。原因在于，如果政府對兩個(gè)部門的資本收入分別按相同的稅率征收所得稅,其效果等于將所有經(jīng)濟(jì)部門的資本收入?yún)R總相加之后再按與前面相同的稅率征收所得稅。②在模型的中間一列，如果政府同時(shí)征收和，且使用的稅率相同,那么,兩種稅的共同效應(yīng)等同于政府對的效應(yīng)。原因在于,如果政府對兩個(gè)部門的勞動(dòng)者工資收入分別按相同的稅率征收所得稅，其效果等于對社會(huì)全部勞動(dòng)者工資收入按與前面相同的稅率征收所得稅。③在模型的右邊一列，如果政府同時(shí)征收和，且使用的稅率相同,那么,兩種稅的共同效應(yīng)等同于政府對的效應(yīng).原因在于，如果政府對消費(fèi)者的各方面支出額分別按相同的稅率征稅,其效果等于對消費(fèi)者的全部收入按與前面相同的稅率征收綜合所得稅。④在模型的第一行,如果政府同時(shí)征收和,且使用的稅率相同，則這兩種稅的共同效應(yīng)等于政府征收的效應(yīng)。原因是，資本和勞動(dòng)力是食品生產(chǎn)過程中僅有的兩種投入品，使這兩者的價(jià)格按一定比例提高，和使食品價(jià)格本身按一定比例提高是等價(jià)的。⑤在模型的第二行,如果政府同時(shí)征收和，且使用的稅率相同，則這兩種稅的共同效應(yīng)等于政府征收的效應(yīng).原因是,資本和勞動(dòng)力是制造品生產(chǎn)過程中僅有的兩種投入品，使這兩者的價(jià)格按一定比例提高，和使制造品價(jià)格本身按一定比例提高是等價(jià)的。⑥在模型的最后一行，如果政府對所有的資本收入和勞動(dòng)者工資收入按相同的稅率分別征收所得稅和,則這兩種稅的共同效應(yīng)等同于政府征收的效應(yīng)。原因在于，對各種來源的收入分別按相同的稅率征收分類所得稅，其效果等于將所有來源的收入相加，并按與前面相同的稅率統(tǒng)一征收綜合所得稅。2、商品課稅歸宿的一般均衡分析３、生產(chǎn)要素收入課稅歸宿的一般均衡分析●練習(xí)題1、什么是稅收轉(zhuǎn)嫁，稅收轉(zhuǎn)嫁的過程是怎樣的？2、請進(jìn)行商品課稅歸宿的一般均衡分析.稅制概論●本章教學(xué)內(nèi)容:稅收制度構(gòu)成要素、基本理論●教學(xué)目的：使學(xué)生理解稅收制度的基本理論?！癖菊轮攸c(diǎn)：稅收制度構(gòu)成要素●本章難點(diǎn):稅收的超率累進(jìn)稅率第一節(jié)稅制構(gòu)成要素一、納稅人二、課稅對象三、稅率一般說來，稅率可劃分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三類。四、計(jì)稅依據(jù)五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間六、納稅地點(diǎn)七、納稅環(huán)節(jié)八、納稅期限納稅期限有兩層含義：(一）結(jié)算期限(二)繳款期限九、稅收優(yōu)惠十、加成加倍征收十一、違章處理第二節(jié)稅制分類一、按課稅對象的性質(zhì)進(jìn)行分類按課稅對象的性質(zhì)，可將稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為目的稅、資源稅.二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類，可將稅收分為直接稅和間接稅。三、按稅收管理權(quán)限進(jìn)行分類四、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類五、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類六、按稅收收入形態(tài)來分類七、按是否具有獨(dú)立的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分類八、按存續(xù)時(shí)間的長短進(jìn)行分類九、按是否具有特殊目的分類十、按照稅收負(fù)擔(dān)的確定方式分類第三節(jié)稅制理論一、流轉(zhuǎn)稅概論（一）定義（二)分類(三）特點(diǎn)(四)制度設(shè)計(jì)二、所得稅概論（一)定義1、所得的定義實(shí)踐中有以下幾個(gè)計(jì)稅難點(diǎn)：（1）關(guān)于實(shí)物所得。（2)轉(zhuǎn)移所得.（３）推定所得。（4）資本利得。（二）分類所得稅可分為個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅（國外稱為公司所得稅）、社會(huì)保障稅、資本利得稅、超額利潤稅等。(三）特點(diǎn)1、計(jì)算征管較為復(fù)雜。2、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁出去。3、存在經(jīng)濟(jì)上的重復(fù)征稅.（四)個(gè)人所得稅具體制度設(shè)計(jì)（五)公司所得稅稅制設(shè)計(jì)（六)社會(huì)保障稅稅制設(shè)計(jì)(七）資本利得稅的設(shè)計(jì)（八)超額利潤稅的設(shè)計(jì)三、財(cái)產(chǎn)稅概論(一）定義（二）分類按照課稅財(cái)產(chǎn)的范圍不同，財(cái)產(chǎn)稅分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅.按照應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的不同運(yùn)動(dòng)形態(tài),分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。按照課稅權(quán)行使的連續(xù)性,財(cái)產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅和臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅。（三)特點(diǎn)（四)稅制設(shè)計(jì)四、行為目的稅概論（一)定義（二)分類（三）特點(diǎn)（四)稅制設(shè)計(jì)五、資源稅概論（一）定義(二）特點(diǎn)(三)稅制設(shè)計(jì)●練習(xí)題1、稅制構(gòu)成要素有哪些？2、超額累進(jìn)稅率與全額累進(jìn)稅率有何區(qū)別?稅收管理體制●本章教學(xué)內(nèi)容：稅收管理體制的含義、我國稅收管理體制的建立與發(fā)展過程?！窠虒W(xué)目的：使學(xué)生理解稅收管理體制的內(nèi)容及重要作用?！癖菊轮攸c(diǎn)：稅收管理體制●本章難點(diǎn)：無第一節(jié)我國稅制體系的建立與發(fā)展一、建國初期至改革開放前：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的稅收制度（一）１９5０年統(tǒng)一稅制（二）1953年修正稅制（三)1958年改革稅制（四)1973年簡并稅制二、改革開放-—1９９3年:轉(zhuǎn)軌時(shí)期的稅制制度（一）20世紀(jì)80年代初建立和健全涉外稅制（二)1９８３年第一步利改稅（三）198４年第二步利改稅（四)改革和完善其他稅制三、1994年至今：市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收制度第二節(jié)稅收立法權(quán)限及程序一、稅收立法權(quán)的劃分二、稅收立法程序第三節(jié)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及征管范圍劃分一、稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置(一)財(cái)政部（二）國家稅務(wù)總局（三)省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)(四）國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)（五)海關(guān)總署二、稅收征收管理范圍劃分三、中央政府與地方政府稅收收入劃分1.中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費(fèi)稅，關(guān)稅,海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅.２。地方政府固定收入包括：房產(chǎn)稅,城市房地產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，契稅,土地增值稅，車船稅,煙葉稅。3.中央政府與地方政府共享收入包括:(1)國內(nèi)增值稅：中央政府分享7５％，地方政府分享２5%。(２）營業(yè)稅:鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余歸地方政府。(3）企業(yè)所得稅：鐵道部、國家郵政、四大國有銀行、三個(gè)政策性銀行（國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行）、部分企業(yè)繳納的部分歸中央政府；其余企業(yè)的所得稅由中央政府分享60%,地方政府分享40%。（４)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：海洋石油、天然氣企業(yè)繳納的部分歸中央政府;其余部分中央政府分享6０％，地方政府分享40%.（5）個(gè)人所得稅:中央政府分享６0%，地方政府分享40％.(6）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。（7）印花稅:股票交易印花稅收入的97%歸中央政府，其余３％和其他印花稅收入歸地方政府。(８）城市維護(hù)建設(shè)稅:鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府.（9)西藏自治區(qū)除了關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅歸中央政府外，該自治區(qū)征收的其他稅全部留給該自治區(qū)?！窬毩?xí)題我國現(xiàn)行稅收管理體制是怎樣的？稅收征管制度●本章教學(xué)內(nèi)容：稅收征管制度的含義、包含的內(nèi)容●教學(xué)目的：使學(xué)生理解稅收征管制度的具體規(guī)定?！癖菊轮攸c(diǎn)：稅收保全、稅收強(qiáng)制實(shí)行●本章難點(diǎn)：稅收保全、稅收強(qiáng)制實(shí)行的區(qū)別第一節(jié)稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行登記，并據(jù)此對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)法定制度。一、稅務(wù)登記類型二、稅務(wù)登記證的用途第二節(jié)賬簿、憑證管理一、帳簿、憑證設(shè)置二、賬簿、憑證管理三、發(fā)票管理第三節(jié)納稅申報(bào)一、納稅申報(bào)方式二、延期申報(bào)三、報(bào)告表的主要內(nèi)容四、應(yīng)報(bào)送的資料第四節(jié)稅款征收一、一般規(guī)定二、關(guān)聯(lián)交易的稅款征收三、處罰規(guī)定(一)扣押(二)稅收保全（三）稅收強(qiáng)制執(zhí)行（四）其他規(guī)定四、稅款退還五、稅款追征第五節(jié)