內(nèi)容目錄第一節(jié)商業(yè)銀行績效評價概述第二節(jié)商業(yè)銀行的財務(wù)報表第三節(jié)商業(yè)銀行基本財務(wù)指標第四節(jié)A銀行績效評價分析第十三章

商業(yè)銀行績效評價第十三章

商業(yè)銀行績效評價

學習要求1.認真聽講：掌握分析問題方法和學習思路；2.看書自學：理解消化重點內(nèi)容；3.上網(wǎng)瀏覽：了解國內(nèi)上市商業(yè)銀行的業(yè)績指標；4.延伸閱讀：拓展知識面。

第一節(jié)商業(yè)銀行績效評價概述

主要內(nèi)容一、績效評價的含義二、銀行績效評價的作用三、銀行績效評價的程序四、國內(nèi)外銀行績效評價發(fā)展階段一、績效評價的含義

對商業(yè)銀行來說，績效考核體系不是簡單的框架，而是層次復雜的體系。可以從考核主體、考核對象以及考核內(nèi)容進行不同的分類。其中，內(nèi)部考核和外部考核是按考核主體進行的分類；規(guī)模效益類、風險管理類、合規(guī)經(jīng)營類、發(fā)展轉(zhuǎn)型類是按考核內(nèi)容進行的分類；支行考核、管理部門考核、客戶經(jīng)理考核、柜員考核是按考核對象進行的分類。二、銀行績效評價的作用

準確衡量業(yè)績激勵戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)1確立評價目標2設(shè)立評價指標3收集評價信息4選擇評價標準5形成評價結(jié)論6提出改善建議三、銀行績效評價的程序國內(nèi)外銀行績效評價發(fā)展階段國外商業(yè)銀行成本績效財務(wù)性績效戰(zhàn)略性績效我國商業(yè)銀行萌芽階段建立階段完善階段

思考與討論

1.商業(yè)銀行績效評價的含義是什么？2.商業(yè)銀行為什么要進行績效評價？第二節(jié)商業(yè)銀行的財務(wù)報表主要內(nèi)容一、資產(chǎn)負債表二、損益表三、現(xiàn)金流量表

一、資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表亦稱財務(wù)狀況表，是反映銀行在一定日期（通常為各會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益）的主要會計報表。（一）資產(chǎn)負債表的作用資產(chǎn)負債表作為一種主要的會計報表，之所以使用比較廣泛，主要有以下幾個方面的作用：一是它反映了商業(yè)銀行某一時刻實際擁有的資產(chǎn)總量及結(jié)構(gòu)狀況。二是它說明商業(yè)銀行資金的來源渠道以及構(gòu)成情況，包括其負債及所有者權(quán)益。第三，它為報表使用者提供了解該行資金實力、清償能力等的財務(wù)信息，為其判斷該行財務(wù)狀況、發(fā)展趨勢提供了預測和決策的依據(jù)。（二）資產(chǎn)負債表的組成1．資產(chǎn)

資產(chǎn)是銀行過去的交易或者事項形成的、由銀行擁有或者控制、預期會給銀行帶來經(jīng)濟利益的資源。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》，銀行的資產(chǎn)應按流動性進行分類，主要分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。同時，所發(fā)放的貸款，還應按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。2．負債負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預期會導致經(jīng)濟利益流出銀行。銀行的負債按其流動性，可分為流動負債和長期負債等。3．所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指銀行資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，銀行所有者權(quán)益又稱為銀行股東權(quán)益。所有者權(quán)益包括股本（實收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。（三）資產(chǎn)負債表的格式按照報表各項目排列的方式不同，資產(chǎn)負債表可分為報告式（垂直式）和賬戶式兩種。單張報表都是賬戶式，以報紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體發(fā)布時由于版面有限只能采取報告式。我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表格式。1．報告式（垂直式）資產(chǎn)負債表報告式（垂直式）資產(chǎn)負債表是將資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益采取垂直分列的方式反映，即自上而下排列，首先，列出資產(chǎn)的各項目及數(shù)額，其次，列出負債的各項目及數(shù)額，最后，列出所有者權(quán)益的各項目及數(shù)額。2．賬戶式資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表是將資產(chǎn)負債表分為左右兩邊，左方列示資產(chǎn)項目，右方列示負債與所有者權(quán)益項目，左右兩方的合計數(shù)保持平衡。（四）銀行資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表是一種靜態(tài)的會計報表，是根據(jù)銀行總賬的期末余額編制的，通過資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的期末余額反映銀行的財務(wù)狀況。資產(chǎn)負債表的編制有的根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接填列，有的則需要根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額進行分析、調(diào)整、計算后填列。具體有如下四種情況：1．直接根據(jù)總賬科目余額填列2．幾個一級科目相加匯總填入某一個項目3．根據(jù)明細科目填入某一項目4．根據(jù)會計科目余額的方向判斷填列二、損益表

損益表又稱為利潤表，是反映銀行在一定時期內(nèi)的最終經(jīng)營成果（盈利或虧損）的報表，這種盈利或虧損是通過營業(yè)收入與營業(yè)成本的對比來體現(xiàn)的。（一）損益表的作用損益表作為商業(yè)銀行最重要的財務(wù)報表之一，具有以下幾個方面的作用：1．反映商業(yè)銀行在會計期間里的業(yè)務(wù)經(jīng)營、利潤或虧損情況2．分析、考核銀行管理水平和經(jīng)濟效益的根據(jù)3．為銀行管理人員提供財務(wù)預測資料4．為國家稅務(wù)部門及其他有關(guān)部門對該行依法收繳各項稅款提供依據(jù)。（二）損益表的格式損益表包括收入、支出和利潤三個主要部分，其按照排列的方式不同，損益表的格式可分為單步式損益表和多步式損益表。我國商業(yè)銀行凈利潤的計算，分為三個步驟：營業(yè)利潤利潤總額凈利潤三、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。（一）現(xiàn)金流量表的作用1．現(xiàn)金流量表能夠清晰地反映銀行在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況，便于經(jīng)營者和投資者正確了解和評價商業(yè)銀行獲得現(xiàn)金的能力，并據(jù)以預測銀行未來現(xiàn)金流量。2．現(xiàn)金流量表連接了資產(chǎn)負債表和利潤表，并可以彌補二者的不足。現(xiàn)金流量表則將銀行的利潤同資產(chǎn)、負債、權(quán)益變動結(jié)合起來，動態(tài)、全面反映報告期內(nèi)銀行現(xiàn)金的來源和運用情況，體現(xiàn)銀行財務(wù)狀況變動結(jié)果及原因，這正是現(xiàn)金流量表的主要作用。（二）現(xiàn)金流量表列示說明商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的編制，除下列項目外，應比照一般企業(yè)現(xiàn)金流量表編制處理：1．客戶存款凈增加額2．向中央銀行借款凈增加額3．向其他金融機構(gòu)拆入資金凈增加額4．收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金5．客戶貸款及墊款凈增加額6．存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額7．支付手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金

思考與討論

1.損益表的作用是什么？2.現(xiàn)金流量表由哪些部分組成？第三節(jié)商業(yè)銀行基本財務(wù)指標一、盈利性比率指標二、流動性比率指標三、風險比率指標四、清償力比率指標主要內(nèi)容一、盈利性比率指標

盈利性比率指標是用來衡量商業(yè)銀行運用資金賺取收益的同時控制成本費用的能力，該指標的核心是資產(chǎn)收益率，利用這一財務(wù)指標及其它派生指標可較準確地認識銀行的獲利能力。資產(chǎn)收益率(ROA)營業(yè)利潤率銀行凈利差率非利息凈收入率銀行利潤率權(quán)益報酬率（ROE）1.資產(chǎn)收益率(ROA)資產(chǎn)收益率是銀行純利潤與全部資產(chǎn)凈值之比，資產(chǎn)收益率指標將資產(chǎn)負債表、損益表中相關(guān)信息有機結(jié)合起來，是銀行運用其全部資金獲取利潤能力的集中體現(xiàn)。其計算公式為：資產(chǎn)收益率＝純利潤／資產(chǎn)總額×100%2．營業(yè)利潤率營業(yè)利潤率排除了特殊項目的影響，更準確地體現(xiàn)了銀行經(jīng)營效率，計算表達式為：營業(yè)利潤率＝稅后營業(yè)利潤／資產(chǎn)總額×100％3.銀行凈利差率銀行利息收入是其主要收入來源，利息支出是其主要成本支出項目，因此利差收入是影響商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績的關(guān)鍵因素。銀行凈利差率的主要計算公式為：銀行凈利差率＝（利息收入一利息支出）/盈利資產(chǎn)×100%4．非利息凈收入率非利息凈收入率指標不只是銀行獲利能力的標志，同時也反映出銀行的經(jīng)營管理效率，計算表達式為：非利息凈收入率＝（非利息收入一非利息支出）／資產(chǎn)總額×100%5．銀行利潤率銀行利潤率指標反映了銀行收入中有多大比例被用做各項開支，又有多大比例被作為可以發(fā)放股利或再投資的利潤保留下來，該比例越高，說明銀行獲利能力越強，計算表達式為：銀行利潤率＝純利潤／總收入×100％6．權(quán)益報酬率（ROE）又稱凈值收益率、股東投資收益報酬率等。該指標反映了銀行資本的獲利程度，是銀行資金運用效率和財務(wù)管理能力的綜合體現(xiàn)，同股東財富直接相關(guān)，受到銀行股東的格外重視。計算表達式為：權(quán)益報酬率＝純利潤／資本總額×100％二、流動性比率指標

流動性比率指標反映了銀行的流動性供給和流動性需求之間的關(guān)系。流動性在銀行經(jīng)營中是盈利性和安全性之間的平衡杠桿。商業(yè)銀行由于特殊的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，更易受到流動性風險的威脅，這也是銀行將流動性指標從一般風險指標中分離出來的原因?，F(xiàn)金資產(chǎn)比例（現(xiàn)金資產(chǎn)／資產(chǎn)總值）國庫券持有比例（國庫券／資產(chǎn)總值）貸款資產(chǎn)比例（貸款／資產(chǎn)總值）易變負債比例（易變負債／負債總值）短期資產(chǎn)/易變負債預期現(xiàn)金流量比

三、風險比率指標

銀行面臨復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，收益水平受多種因素的干擾，風險指標將這些因素做了分類，并定量反映銀行面臨的風險程度和抗風險能力。1．利率風險利率風險缺口＝利率敏感性資產(chǎn)一利率敏感性負債利率敏感比例＝利率敏感性資產(chǎn)/利率敏感性負債2．信用風險

（1）貸款凈損失/貸款余額

（2）低質(zhì)量貸款/貸款總額

（3）貸款損失準備/貸款損失凈值

（4）貸款損失保障倍數(shù)四、清償力比率指標

銀行清償力是指銀行運用其全部資產(chǎn)償付債務(wù)的能力，反映了銀行債權(quán)人所受保障的程度，清償力充足與否也極大地影響銀行的信譽。

凈值＝資產(chǎn)-負債1．凈值/資產(chǎn)總額2．凈值/風險資產(chǎn)3．資產(chǎn)增長率與核心資本增長率

思考與討論

1.盈利性比率指標有哪些？2.利率風險缺口與利率風險之間的關(guān)系是什么？第四節(jié)A銀行績效評價分析一、銀行績效評價體系介紹二、銀行年度目標責任制績效評價結(jié)果三、A銀行目標責任制績效考核存在的問題主要內(nèi)容一、銀行績效評價體系介紹（一）銀行情況介紹（二）銀行目標責任制評價體系發(fā)展歷程二、銀行年度目標責任制績效評價結(jié)果

經(jīng)營類指標完成情況規(guī)模類指標考核結(jié)果效益類指標考核結(jié)果質(zhì)量類指標考核結(jié)果三、A銀行目標責任制績效考核存在的問題

指標分值權(quán)重設(shè)置不合理未能體現(xiàn)價值最大化個別指標設(shè)計不合理缺少零售業(yè)務(wù)評價指標

思考與討論

1.說明銀行目標責任制評價體系發(fā)展的歷程。

本章小結(jié)1.本章主要內(nèi)容：本章從商業(yè)銀行績效評價的基本概念出發(fā)，介紹商業(yè)銀行績效評價的