湖北省棉花集中產(chǎn)區(qū)農(nóng)民收入和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的調(diào)查報(bào)告 2湖北省棉花集中產(chǎn)區(qū)農(nóng)民收入和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的調(diào)查報(bào)告湖北省財(cái)政廳 傅光明 黃正林*內(nèi)容提要：本文對(duì)棉產(chǎn)區(qū)56戶農(nóng)民收入的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)棉產(chǎn)區(qū)農(nóng)民的收入來源窄，成本高，各種稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重，同糧產(chǎn)區(qū)比較基本負(fù)擔(dān)相同。分析了造成農(nóng)民收入增長(zhǎng)緩慢和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重的相關(guān)因素。對(duì)目前進(jìn)行的農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的成效問題和深層次原因提出了看法。認(rèn)為要應(yīng)當(dāng)調(diào)整國(guó)家宏觀農(nóng)業(yè)政策，發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)才能從根本上解決農(nóng)業(yè)農(nóng)民農(nóng)村問題，提出了建立現(xiàn)代農(nóng)村稅費(fèi)制度是農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的目標(biāo)。關(guān)鍵詞：棉花產(chǎn)區(qū) 農(nóng)民收入和負(fù)擔(dān) 調(diào)查報(bào)告湖北省是 2002年國(guó)務(wù)院確定的擴(kuò)大農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的16個(gè)省之一。4月下旬湖北省召開全省農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作會(huì)議，對(duì)全省農(nóng)村稅費(fèi)改革工作進(jìn)行動(dòng)員和部署。為了進(jìn)__________________________________________________ 傅光明 1956年生，湖北省財(cái)政廳法規(guī)稅政處處長(zhǎng)， 管理學(xué)碩士電話 （辦）黃正林 1961年生 碩士 省財(cái)政廳法規(guī)稅政處副處長(zhǎng)。因他參與了此文的調(diào)查研究和寫作，建議加上他的名字一步做好農(nóng)村稅費(fèi)改革的工作，6月中旬，我們對(duì)棉花集中產(chǎn)區(qū)天門市的經(jīng)濟(jì)條件屬好、中、差三個(gè)等次的3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)56戶農(nóng)戶，就農(nóng)民收入、農(nóng)村稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制、農(nóng)村教育體制、鄉(xiāng)村債務(wù)等問題，進(jìn)行了比較深入細(xì)致的調(diào)查。結(jié)合調(diào)查，對(duì)目前進(jìn)行的農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的成效問題和深層次原因進(jìn)行了分析，提出建立現(xiàn)代農(nóng)村稅費(fèi)制度是農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的目標(biāo)。一、關(guān)于56家農(nóng)戶基本情況在我們調(diào)查的56戶中，涉及天門市漁薪鎮(zhèn)新建村20戶、岳口鎮(zhèn)燈塔村17戶，蔣場(chǎng)鎮(zhèn)官吉口村19戶。這56戶共有人口257人，戶均4.6人；勞動(dòng)力141人，戶均2.5人，；共有承包面積277.82畝，種植面積258.42畝。戶均種植面積 4.61畝，人均1畝,且都是旱地面積。在56戶中，新建村 20戶，人口 88人，有勞動(dòng)力 47人，承包面積88.37畝，種植面積70.91畝。戶均承包面積4.41畝，人均1畝；種植面積3.54畝，人均0.81畝。燈塔村17戶，人口74人，有勞動(dòng)力51人，承包面積79.31畝，種植面積相同。戶均4.67畝，人均1.07畝。官吉口村19戶，人口95人，有勞動(dòng)力43人，承包面積110.14畝，種植面積108.2畝。戶均承包面積5.8畝，人均1.15畝。人均耕地少是 56戶的突出特點(diǎn)?？偝邪娣e為 277.823畝，其中種植面積258.46畝。種植面積小于承包面積的原因主要是農(nóng)民住房宅基地、房前屋后的空閑地計(jì)入了農(nóng)戶的承包面積。農(nóng)民種植面積人平只有1.01畝，特別是漁薪新建村人平只有0.81畝。表一、56戶基本情況 單位人、畝鄉(xiāng)村組戶人勞 承 種鎮(zhèn) 數(shù)口動(dòng) 包 植力 面 面積 積（ （畝）畝）合3562514277.258計(jì)7182.46新20884788.70.漁建3791薪岳口燈塔17745179.3179.31蔣官199543110.14108.24場(chǎng)吉4口二、關(guān)于56戶農(nóng)民收入情況表二：56家農(nóng)戶2001年各項(xiàng)收入情況 單位：公斤 元村 農(nóng)業(yè)收入 打工收入 其它收入 收入合計(jì)糧 棉 油 留用 出售產(chǎn)量 單價(jià) 收入 產(chǎn)量 單價(jià) 收入 產(chǎn)量 單價(jià) 收入3 31265 28436 11448 75557 12336 22205 22195 104002 91330 44425 261952新建94300.7660171986.64750716311.8293666015044217000719581238燈塔86601866032156.62121938001.86840241934300474301279096939官吉口131751.001317510356.6683169051.8124291317519260269002444083775表三：56戶農(nóng)民農(nóng)業(yè)成本、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和債務(wù)情況（單位：元）農(nóng)業(yè)成稅費(fèi)上債本交總額務(wù)化農(nóng)種卡其小肥藥子內(nèi)他計(jì)5合2801284556138695108計(jì)6632259956559500新1286122194479242748建4100902271950燈塔503533702835179892229202182000官吉口1019028503300182886830251183210056戶2001年各項(xiàng)收入（糧、棉、油收入、打工收入、其它多種經(jīng)營(yíng)收入）合計(jì)為 261952元。其中農(nóng)業(yè)收入占總收入的48.3%；打工收入占總收入的 34.8%；其他多種經(jīng)營(yíng)收入占總收入的 16.9%。分析農(nóng)民收入的情況，有以下特點(diǎn)：（一）農(nóng)業(yè)收入少。農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，獲得的收益普遍較少。調(diào)查的56戶，農(nóng)業(yè)收入只有126784元，戶均2264元，人均493.32元，畝均456.35元。其中蔣場(chǎng)19戶，農(nóng)業(yè)收入只有 32435元，人均 341元，畝均300元。（二）農(nóng)業(yè)純利小。 農(nóng)業(yè)收入扣除化肥、 農(nóng)藥、種子的成本 48811 元更少。56戶農(nóng)業(yè)收入除去農(nóng)業(yè)成本只有77973元，戶均 1392元，人均 303.4元，畝均（按種植面6積）301.72元，勞均553元。蔣場(chǎng)鎮(zhèn)官吉口村，2001年農(nóng)業(yè)收入33022元，農(nóng)業(yè)成本16340元，農(nóng)業(yè)純收入16682元，戶平878元，人均175.6元，勞動(dòng)力一年388元。如果包括上繳的各項(xiàng)稅稅費(fèi)69555元，56戶當(dāng)年的農(nóng)業(yè)純收入只有8418元，戶均150元，勞動(dòng)力平均只有59.7元。蔣場(chǎng)鎮(zhèn)官吉口村，2001年農(nóng)業(yè)收入扣除農(nóng)業(yè)成本和上交稅費(fèi)后，農(nóng)業(yè)純收入虧損9023元，戶均虧161元，人均虧95元，畝均虧83元。（三）農(nóng)業(yè)成本高。2001年56戶農(nóng)民實(shí)際用于種植農(nóng)作物的耕地面積為258.46畝，農(nóng)業(yè)直接成本（化肥、農(nóng)藥、種子三項(xiàng)）48811元，畝平189元。其中漁薪新建村最高，畝平299元。農(nóng)業(yè)直接成本中，化肥開支最高，為28066元，畝平109元，占農(nóng)業(yè)直接成本的57.4%；農(nóng)藥開支12320元，畝平48元，占農(nóng)業(yè)直接成本的25.2%；種子開支8,425元，畝平33元，占農(nóng)業(yè)直接成本的17.2%。（四）非農(nóng)收入占總收入的比重大。56戶中22戶有打工收入，占總戶數(shù)的39.2%，金額為91,330元。30戶有其他收入，占總戶數(shù)的53.5%，金額為44,425元。其他收入主要是村組干部、代課老師以及其他多種經(jīng)營(yíng)收入。打工和其它收入總額為135759元，占到總收入的51.7%，戶均2424，人均528元，是農(nóng)民農(nóng)業(yè)純收入7831元的17.34倍，大大超出了農(nóng)民直接從土地上獲得的收益。7（五）農(nóng)民生活水平低。調(diào)查的56戶中，農(nóng)民生活普遍偏低，大部分家庭是維持基本生活水平，絕大部分住宅是老瓦房，只有少數(shù)農(nóng)戶住上了樓房。（六）農(nóng)民債務(wù)多。調(diào)查的56戶，18戶背著沉重的債務(wù)，占總戶數(shù)的32.1%，總額達(dá)108950元，戶均6,053元。漁薪新建村1組陳國(guó)平家負(fù)債30000元，負(fù)債的主要原因是農(nóng)業(yè)收入低，家里兩個(gè)孩子在大學(xué)讀書，基本上靠借貸維持孩子的學(xué)習(xí)費(fèi)用。三、56戶農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)情況（一） 農(nóng)民負(fù)擔(dān)的總體情況。 從表三可以看出，農(nóng)民負(fù)擔(dān)由合同規(guī)定的卡內(nèi)負(fù)擔(dān)和合同沒有規(guī)定的卡外負(fù)擔(dān)（通常是額外增加）所組成?？▋?nèi)負(fù)擔(dān)占總負(fù)擔(dān)的80%，合同外負(fù)擔(dān)占 20%。合同工外負(fù)擔(dān)主要是農(nóng)民積累工，規(guī)定每個(gè)勞動(dòng)力年出工 75個(gè)，每工出錢4元。2001年56戶共上繳各類稅費(fèi)負(fù)擔(dān)總額為 69555元，戶平均 1242元，人均 270.64元，勞動(dòng)力平均 493.29元，種植面積畝平均269.15元。三個(gè)村56戶分析。新建村20戶稅費(fèi)負(fù)擔(dān)24219元，其中合同內(nèi)負(fù)擔(dān)占80%，合同外占20%。戶均1211元，人8均275.21元，勞均515.29元，種植面積畝均341.54元。燈塔村17戶稅費(fèi)負(fù)擔(dān) 20218元，其中合同內(nèi)負(fù)擔(dān)占 89%，合同外占11%。戶均1189元，人均273.21元，勞均396.43元，種植面積畝平254.92元。官吉口村19戶稅費(fèi)負(fù)擔(dān)25118元，其中合同內(nèi)負(fù)擔(dān)占72.8%，合同外占27.2%。戶均1322元，人均264.4元，勞均584.13元，種植面積畝均232.14元。表四56戶稅費(fèi)負(fù)擔(dān)平均比較單位元合同內(nèi)外負(fù)戶人均負(fù)勞均負(fù)種植面擔(dān)比重%均擔(dān)擔(dān)積負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)58020124270．64493．29269．1562戶平均新8020121275．21515．29341．54建1209戶燈8911118273．21396．43254．92塔917戶官72．827．2132 264．4 584．13232．14吉2口19戶（二）農(nóng)民稅負(fù)的分類情況表五：農(nóng)民負(fù)擔(dān)分類情況單位：元%項(xiàng)目金額元所占比例%農(nóng)業(yè)稅19127。628水費(fèi)3547．35．1三提15204。2322五統(tǒng)11893。917．110學(xué)校改造2364．93．4畜禽防疫費(fèi)577．31農(nóng)發(fā)還貸973．771．4共同生產(chǎn)費(fèi)20102合同外負(fù)擔(dān)1385620在56戶2001年的69555元總負(fù)擔(dān)中，農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)只占28%；其他負(fù)擔(dān)占62%；按照國(guó)家明文規(guī)定的負(fù)擔(dān)項(xiàng)目，只能包括農(nóng)業(yè)稅“三提五統(tǒng)”、村級(jí)提起的共同生產(chǎn)費(fèi)?！掇r(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用和勞務(wù)管理?xiàng)l例》規(guī)定：村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌提取總額不得超過上年農(nóng)民人均純收入的 5%。如果按照這些規(guī)定來確定農(nóng)民的合同內(nèi)負(fù)擔(dān)和合同外負(fù)擔(dān)的比例，那么，合同內(nèi)負(fù)擔(dān)為48235.73元，占總負(fù)擔(dān)的 69%；合同外負(fù)擔(dān)占 31%。（三）棉產(chǎn)區(qū)農(nóng)民負(fù)擔(dān)與糧產(chǎn)區(qū)農(nóng)民負(fù)擔(dān)的比較 單位元湖北糧產(chǎn)區(qū)監(jiān)利縣三中村20戶湖北天門市棉（1999年）產(chǎn)區(qū)56戶（2001）負(fù)擔(dān)總額2723169555人平305．47270．64畝平209．68269．15合同內(nèi)負(fù)擔(dān)1489548235人平166．86187．6811畝平114．72186．7合同外負(fù)擔(dān)1233621320人平138．6183畝平94．9682．5合同內(nèi)負(fù)擔(dān)占%54．669合同外負(fù)擔(dān)占%44．431這兩個(gè)地方都是筆者調(diào)查的。表上可見，糧棉主產(chǎn)區(qū)農(nóng)民負(fù)擔(dān)有許多相同的地方。天門 56戶的畝平負(fù)擔(dān)和合同內(nèi)負(fù)擔(dān)高于糧產(chǎn)區(qū)的負(fù)擔(dān)。 但人平和合同外負(fù)擔(dān)低于糧產(chǎn)區(qū)的負(fù)擔(dān)。四、棉產(chǎn)區(qū)農(nóng)民收入存在的主要問題（一）受國(guó)家宏觀政策的影響， 棉產(chǎn)區(qū)棉花總產(chǎn)量呈下降趨勢(shì)。56戶所在地的天門市是全省甚至全國(guó)都有名的主產(chǎn)棉區(qū)，是湖北省的產(chǎn)棉大（縣）市，其棉花總產(chǎn)量多年來都居全省各縣市之首，在 1977年至1997年21年間，曾11次超過100萬擔(dān)。自 1995年開始，由于全國(guó)棉花生產(chǎn)連年豐收，全國(guó)棉花供求狀況發(fā)生了很大的變化。國(guó)家對(duì)棉花生產(chǎn)政策進(jìn)行了調(diào)整，制定了“發(fā)展新疆內(nèi)陸主產(chǎn)棉區(qū)，控制長(zhǎng)江流域產(chǎn)棉區(qū)和限制黃河流域產(chǎn)棉區(qū)”的棉花生產(chǎn)基本方針。天門市的棉花生產(chǎn)受到了一定的影響。天門市在 1996年至2001年6年間，其棉花種植面積和總產(chǎn)量， 1996年全市種植面積 607224畝，總產(chǎn)量 49954噸，從1998年開始，12下降減少幅度較大，整體呈下降趨勢(shì)。到 2001年全市種植面積只有 458122畝，總產(chǎn)量 41568噸。（二）棉農(nóng)收益總體上已呈下降趨勢(shì)。 自1996年至2001年間，在不計(jì)算農(nóng)民勞動(dòng)力成本的情況下，總體上已呈下降趨勢(shì)，如果 將勞動(dòng)用工計(jì)入生產(chǎn)成本，則從 1998年開始，收益值每年皆為負(fù)數(shù)。根據(jù)天門市城調(diào)隊(duì)（由天門市物價(jià)局、糧食局、棉花總公司等相關(guān)部門派員組成），通過典型調(diào)查（從主產(chǎn)棉區(qū)、糧棉兼作區(qū)和主產(chǎn)糧區(qū)各選取十家長(zhǎng)期種棉農(nóng)戶的棉花生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料作典型抽樣資料）而測(cè)算出的數(shù)據(jù)來看，六年年平均數(shù)為：（一）總成本收益情況，年總產(chǎn)值為43165元，年總投入為30194元，年總收益為12971元（沒有計(jì)算農(nóng)民勞動(dòng)投工成本）。（二）畝平成本及收益情況：產(chǎn)值為846.25元，其中主產(chǎn)品（皮棉）為773.66元，副產(chǎn)品（棉籽、棉粳）為72.58元。生產(chǎn)成本為591.95元（不含人工），其中：物質(zhì)費(fèi)用為404.69元，期間費(fèi)用（主要是貸款利息——直接成本×資金利息×4個(gè)月）為14.4元，農(nóng)業(yè)稅金為47.16元，提留、統(tǒng)籌及其他為125.7元。收益為254.3元，如果考慮到棉農(nóng)的勞動(dòng)力投入，按種植一畝田棉花用工35個(gè)來計(jì)算，棉農(nóng)平均工值為 7.27元。如果將棉農(nóng)勞動(dòng)用工計(jì)入生產(chǎn)成本，棉花生產(chǎn)的收益值很低，而從 1998年以后實(shí)際為負(fù)數(shù)。如果以年平均的期間費(fèi)用為 23元，提留、統(tǒng)籌及其他費(fèi)用為 126元來計(jì)算，則上述畝平勞動(dòng)力收益值：131996年為394.66元，1998年為56.79元，2000年為203元。如果按種植一畝田棉花用工 35個(gè)來計(jì)算，則這三年棉農(nóng)平均工值分別為：11.28元、1.62元和5.8元。這就是說一個(gè)農(nóng)村勞動(dòng)力辛苦勞動(dòng)一天的勞動(dòng)力價(jià)格，最低時(shí)竟只值1元6角2分錢。（三）棉產(chǎn)區(qū)農(nóng)民增收渠道極為狹窄。我們?cè)谡{(diào)查中還了解到：由于農(nóng)民種植投入高、效益低。天門市農(nóng)民種棉積極性大為下降。棉花產(chǎn)量和質(zhì)量都有所下降，少部分有條件的地區(qū)和農(nóng)戶轉(zhuǎn)而種植效益較高的蔬菜、林果等，另外大部分則改種投工較少的雜糧。如黃豆、碗豆等，而雜糧的產(chǎn)量低、銷售價(jià)格低，其收益有限，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效益有低效化趨勢(shì)。同時(shí)還發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)剞r(nóng)民除部分外出打工經(jīng)商外 （一般為青壯年主要?jiǎng)趧?dòng)力，占總勞動(dòng)人數(shù)的20%-30%左右），在土地上的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不多，門路較窄，而是沿襲傳統(tǒng)的耕作方式，其農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收益呈下降態(tài)勢(shì)。在我們調(diào)查的56戶中只有極少數(shù)的戶（不到10戶）養(yǎng)豬，而反映養(yǎng)豬收入虧本。因?yàn)槊蕻a(chǎn)區(qū)沒有種植水稻，養(yǎng)豬飼料全靠高價(jià)購(gòu)買，造成入不敷出。五、影響農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的主要因素分析通過56戶農(nóng)民負(fù)擔(dān)的分析， 我們認(rèn)為農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的高低受宏觀政策、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、教育負(fù)擔(dān)、行政成本運(yùn)行等方面的影響。14（一）農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)受國(guó)家宏觀政策的影響。天門市是個(gè)棉花生產(chǎn)大市（縣），主要的農(nóng)產(chǎn)品是棉花，夏收作物主要有油菜，其它農(nóng)產(chǎn)品還有芝麻、黃豆等，而農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅的實(shí)物主糧——水稻的產(chǎn)量較少，因此計(jì)征農(nóng)業(yè)稅通常就要進(jìn)行比價(jià)折算，糧棉比價(jià)一般是用中等品質(zhì)水稻的牌價(jià)除以標(biāo)準(zhǔn)皮棉的國(guó)家收購(gòu)價(jià)來計(jì)算。另外，如果考慮到主要農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格的變化，并確定棉糧比價(jià)則更能實(shí)際反映農(nóng)民應(yīng)負(fù)擔(dān)的農(nóng)業(yè)稅收。天門市 1999年，糧食均價(jià)為1.1元/公斤，棉花均價(jià)按 8元/公斤計(jì)算，則糧食與棉花的折合率為 1:8左右，即1公斤棉花折合成 8公斤糧食，比按照國(guó)家規(guī)定的 1:11.72的折合率小 3.72點(diǎn)。如果按1:11.72比率計(jì)算,1公斤棉花計(jì)稅收入為12.89元（1.1元×11.72=12.89元）,與實(shí)際比率相比 ,每公斤棉花多負(fù)擔(dān)計(jì)稅收入 4.89元,按7%的稅率計(jì)算,稅額為0.3432元，1999年全市棉花產(chǎn)量 34955噸，因比價(jià)不合理多負(fù)擔(dān)稅額 1199萬元。15人平增加不合理農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān) 8.8元，畝平7.4元。（二） 農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)受區(qū)域經(jīng)濟(jì)的影響。天門市一二三產(chǎn)業(yè)增加值占 GDP 的比重“九五”末為24.0:43.7:32.3，2001 年該比重為21.2:44.3:34.5，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中第一產(chǎn)業(yè)比重明顯偏高，比全省第一產(chǎn)業(yè)平均水平16％高近 5個(gè)百分點(diǎn)。工商稅收稅源基礎(chǔ)薄弱，財(cái)政收入主要來源于農(nóng)村稅費(fèi)。1998年至2001年，天門市工商稅收占全口徑財(cái)政收入的比例分別只有 44.6％、41.1％、42.3％、43.7％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于近年來全省的平均水平，財(cái)政收入對(duì)農(nóng)村稅費(fèi)依附程度很高。按測(cè)算方案， 1999年全市實(shí)現(xiàn)農(nóng)村稅費(fèi)收入 14673萬元（包括農(nóng)業(yè)四稅、地方財(cái)政稅費(fèi)附加、屠宰稅、農(nóng)村教育集資、鄉(xiāng)統(tǒng)籌），其中納入財(cái)政收入的農(nóng)村稅費(fèi)為 10723萬元，納入財(cái)政收入的農(nóng)村稅費(fèi)占全口徑財(cái)政收入25663萬元的比重為 41.78％，占本級(jí)財(cái)政收入 21279 萬元的比重為1650.39％，占可用財(cái)力 13776萬元的比重為77.84％。2001年全市實(shí)現(xiàn)農(nóng)村稅費(fèi)收入15955萬元（口徑同上），其中納入財(cái)政收入的農(nóng)村稅費(fèi)為11939萬元，納入財(cái)政收入的農(nóng)村稅費(fèi)占全口徑財(cái)政收入27843萬元的比重為42.88％，占本級(jí)財(cái)政收入23872萬元的比重為50.01％，占可用財(cái)力17658萬元的比重為67.6％。（三）農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)受政府運(yùn)行成本的影響。天門市是省直管市，財(cái)政供養(yǎng)人員達(dá)3.3萬人，政權(quán)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展運(yùn)行成本較高。2001年，天門市工資預(yù)算支出為14266萬元，加上國(guó)家兩次調(diào)資地方配套資金2390萬元，工資性支出16656萬元，剔除上級(jí)轉(zhuǎn)移支付的因素，占可用財(cái)力20313萬元的82％，加上社保支出1922萬元，工資和社保支出合計(jì)為18578萬元，占可用財(cái)力的比重達(dá)到了91％。1998年至2001年，市財(cái)政決算赤字分別為3741萬元，3089萬元，3710萬元，2379萬元。除標(biāo)準(zhǔn)的工資和社會(huì)保障支出得到保障外，公用經(jīng)費(fèi)和17各類?？疃茧y以到位，影響了機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（四）農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)受教育規(guī)模的影響。天門市人口基數(shù)全省第一，教育事業(yè)發(fā)達(dá)，中小學(xué)生入學(xué)率高，高考錄取比例高，形成了全省第一的農(nóng)村教育規(guī)模。按照省政府對(duì)教師的定編標(biāo)準(zhǔn)，教師配備1.61萬人，教師人數(shù)精減的空間不大。2001年的教育經(jīng)費(fèi)收入來源為22090萬元，其中財(cái)政撥款10497萬元，財(cái)政投入占教育經(jīng)費(fèi)的比重只有47.52%；屬于教育自身來源的有正常學(xué)雜費(fèi)收入 4108萬元，向農(nóng)民和學(xué)生收費(fèi)7485萬元：屬于財(cái)政來源的有農(nóng)村教育費(fèi)附加1995萬元；教育集資 5530萬元，納入農(nóng)民負(fù)擔(dān)的教育集資 990萬元。其中直接向?qū)W生集資 4500萬元。主要包括用于解決公辦教師工資的教育建設(shè)費(fèi)1800萬元（生平 50元/年）、課時(shí)津貼1800萬元（生平 50元/年）、沖銷 64元津貼的半塊 900萬元（生平30元/年））。同時(shí)，尚有 9000萬元的“普九”債務(wù)沒18有消化，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、村和學(xué)校承擔(dān)。（五） 農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)受農(nóng)村債務(wù)的影響。到2001年底，天門市2001年底，天門市鄉(xiāng)村債務(wù)總額61974.70萬元，村平78.50萬元。2001年與2000年相比，村級(jí)債務(wù)減少5361萬元。2001年底全市鎮(zhèn)級(jí)債務(wù)總額14697.41萬元，鎮(zhèn)平587.90萬元。2001年鎮(zhèn)級(jí)債務(wù)與2000年相比，減少661.98萬元。由于各級(jí)債務(wù)大，有的只好采取增加農(nóng)民當(dāng)年負(fù)擔(dān)的辦法來消化債務(wù)。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)一年增加400萬元負(fù)擔(dān)用于消化債務(wù)負(fù)擔(dān)。僅此當(dāng)年農(nóng)民人平增加負(fù)擔(dān) 85元。從調(diào)查的 56戶看，18戶有債務(wù)，占總戶數(shù)的 32.1%，總額達(dá)108,950元，戶平6,053元。漁薪鎮(zhèn)新建村1組陳國(guó)平家負(fù)債30,000元，負(fù)債的主要原因是農(nóng)業(yè)收入低，家里兩個(gè)孩子在大學(xué)讀書，基本上靠借貸維持孩子的學(xué)習(xí)費(fèi)用。六、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的成效、 存在的問題和原因分析（一）農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的成效19農(nóng)村稅費(fèi)改革是實(shí)行土地改革、 家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制后的又一次重大改革，堪稱 “中國(guó)農(nóng)村的第三次革命 ”。其改革從2000年在安徽等地試點(diǎn)，成效明顯 。其基本辦法是“三個(gè)取消、一個(gè)逐步取消、兩項(xiàng)調(diào)整、兩項(xiàng)改革” 。三個(gè)取消是取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；取消農(nóng)村教育集資等涉及農(nóng)民的政府性集資；取消屠宰稅。取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)后，原由鄉(xiāng)統(tǒng)籌開支的鄉(xiāng)村兩級(jí)九年制義務(wù)教育、計(jì)劃生育、優(yōu)撫和民兵訓(xùn)練支出，由各級(jí)政府通過財(cái)政預(yù)算安排。修建鄉(xiāng)村道路所需資金不再固定向農(nóng)民收取。村級(jí)道路建設(shè)資金由村民大會(huì)民主協(xié)商解決，鄉(xiāng)級(jí)道路建設(shè)資金由政府負(fù)責(zé)安排。農(nóng)村衛(wèi)生療事業(yè)實(shí)行有償服務(wù)，政府適應(yīng)補(bǔ)貼。取消在農(nóng)村進(jìn)行的教育集資后，中小學(xué)危房改造資金由財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。原來隨屠宰稅附征的其他收費(fèi)項(xiàng)目一律停止。一個(gè)逐步取消是逐步取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工。如某省規(guī)定在三年內(nèi)逐步取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工。2002年最高不超過22個(gè)，2003年不得超過15個(gè)，2004年不得超過10個(gè)，2005年起全部取消。兩項(xiàng)調(diào)整是調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策；調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策。農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地面積以農(nóng)民第二輪承包用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地為基礎(chǔ)據(jù)實(shí)確定。農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅常年產(chǎn)量以1994年----1998年年農(nóng)作物的實(shí)際平均產(chǎn)量折合成主糧確定，并保持長(zhǎng)期穩(wěn)20定。除計(jì)稅土地面積發(fā)生增減變動(dòng)外，常年產(chǎn)量不得隨意調(diào)整。農(nóng)業(yè)稅稅率統(tǒng)一確定為 7%。對(duì)在非計(jì)稅土地上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，只征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。對(duì)農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，只征收農(nóng)業(yè)稅，不征收特產(chǎn)稅。兩項(xiàng)改革是改革村提留征收和使用辦法； 改革共同生產(chǎn)費(fèi)征收和使用辦法。村干部報(bào)酬、五保戶供養(yǎng)、辦公經(jīng)費(fèi)，除原由集體經(jīng)營(yíng)收入中開支部分繼續(xù)保留外， 凡由農(nóng)民上繳村提留開支的部分在改革后農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅正稅的20%計(jì)征中開支。村內(nèi)興辦集體生產(chǎn)和公益事業(yè)所城資金，不再固定向農(nóng)民收取，按照“一事一議”的原則，每人每年最高不超過 15元收取。通過這些改革措施的落實(shí)和實(shí)施，農(nóng)村 稅費(fèi)改革試點(diǎn)取得了明顯的成效。1、農(nóng)民負(fù)擔(dān)得到了減輕。通過稅費(fèi)改革，農(nóng)民只有三塊上交： 新農(nóng)業(yè)稅、特產(chǎn)稅及其附加； 一事一議；兩工。除非此之外不得開新口子。 農(nóng)民形象地稱其為一道稅一口清，農(nóng)民負(fù)擔(dān)大幅度降低了。2001年安徽省減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān) 45億元。農(nóng)民人均稅費(fèi)負(fù)擔(dān) 91元，與1999年人均稅費(fèi)負(fù)擔(dān) 129元減少35元，減負(fù)為 27.7%。在稅費(fèi)負(fù)擔(dān)中，人均農(nóng)業(yè)稅及附加 70.5元，二三產(chǎn)業(yè)稅人均負(fù)擔(dān) 4.7元，農(nóng)民繳納的各項(xiàng)費(fèi)用人均 15。9元。2、 取消了各種行政性收費(fèi)， 集資、政府性基金和達(dá)標(biāo)21項(xiàng)目50多種，有效地遏制了 “三亂現(xiàn)象”。3、促進(jìn)了基層政府職能的轉(zhuǎn)變，農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整、基層民主建設(shè)。 以江蘇試點(diǎn)為例， 2001年全省鄉(xiāng)鎮(zhèn)減少623個(gè)，村總數(shù)由改革前的35258個(gè)減至20219個(gè)，減少15039個(gè)；村組干部由43萬人減至22.7萬人；重新核定教師編制，清退編外教師3.3萬人；鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)與市縣機(jī)構(gòu)同步改革，人員精簡(jiǎn)20%。4、初步規(guī)范了國(guó)家、集體和個(gè)人間的分配關(guān)系；改善了基層干群關(guān)系； 促進(jìn)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部的廉政建設(shè)，規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級(jí)財(cái)務(wù)管理。（二）、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)存在的主要問題1、收支缺口大，基層財(cái)力平衡難。實(shí)施農(nóng)村稅費(fèi)改革后，農(nóng)民負(fù)擔(dān)有較大幅度地減輕。 但取消三提五統(tǒng)和農(nóng)村教育附加后，加上中央的轉(zhuǎn)移支付，鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入來源減少，鄉(xiāng)村仍有較大的支出缺口， 保證財(cái)政收支平衡和基層政權(quán)正常運(yùn)行難度很大。如果長(zhǎng)此下去，要么是鄉(xiāng)村機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)困難；要么又容易形成稅外收費(fèi)的反彈現(xiàn)象。2、鄉(xiāng)村債務(wù)大。鄉(xiāng)村債務(wù)負(fù)擔(dān)重是農(nóng)村稅費(fèi)改革的重大難題。從調(diào)查情況看，導(dǎo)致鄉(xiāng)村債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重主要是農(nóng)村普九達(dá)標(biāo)、部分農(nóng)民欠交、高息借款、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)虧損、超前建設(shè)、防汛抗災(zāi)，財(cái)務(wù)管理混亂等方面的原因造成的。如某22省縣級(jí)市 1998、1999年高峰時(shí)，市鄉(xiāng)村三級(jí)負(fù)債高達(dá) 13。24億元，全市人平 1260元，經(jīng)過幾年的化解，目前仍負(fù)債8。62億元，人平 820元。債務(wù)不僅對(duì)基層單位壓力大，對(duì)每個(gè)借債干部壓力更大。實(shí)行農(nóng)村稅費(fèi)改革后，鄉(xiāng)村收入渠道變窄，規(guī)模有限，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政緊張，還債更加困難。如果這個(gè)問題處理不好，將成為農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈的隱患。3、稅負(fù)不均。實(shí)行農(nóng)村稅費(fèi)改革后，從總體上看農(nóng)民負(fù)擔(dān)會(huì)有較大程度的減輕， 但由于新的農(nóng)業(yè)稅將過去按人勞承擔(dān)的費(fèi)變?yōu)榘赐恋爻袚?dān)的稅，就可能出現(xiàn)人、地稅收負(fù)擔(dān)不均問題。不同地區(qū)、不同類型農(nóng)民負(fù)擔(dān)不均衡。農(nóng)民負(fù)擔(dān)由地少的向地多的農(nóng)戶轉(zhuǎn)移。4、機(jī)構(gòu)改革、精簡(jiǎn)財(cái)政供養(yǎng)人員難。關(guān)系農(nóng)村稅費(fèi)改革的關(guān)鍵是減人減事減機(jī)構(gòu)、減開支?，F(xiàn)在不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政供養(yǎng)人員少的 500到600人，多的上千人，即使精簡(jiǎn) 30%也難以解決問題。事實(shí)上，辭退臨時(shí)工容易，精減在職干部難。而單純精簡(jiǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)易，而龐大的省市縣級(jí)機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)更難。還由于人事制度改革難，即使精減了人員，還有計(jì)劃分配安排人員的問題，機(jī)構(gòu)人員仍有膨脹的可能性。5、農(nóng)業(yè)稅制不規(guī)范的問題仍然存在。表現(xiàn)在稅基仍然不清、計(jì)稅依據(jù)難確定，征收差價(jià)難解決，征收制度辦法不規(guī)范等等。6、縣鄉(xiāng)財(cái)政負(fù)荷重，壓力大。不少縣鄉(xiāng)是 “吃飯財(cái)政”，23主要表現(xiàn)出改有的保吃飯也有困難， 還承擔(dān)了糧食虧損掛賬、 風(fēng)險(xiǎn)金支出、城鎮(zhèn)下崗職工保障支出、醫(yī)療制度改革支出，加上農(nóng)村費(fèi)改稅收支的缺口，超過了承受能力。（三）、現(xiàn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)利弊的深層次理論分析1、利：改革的方向正確，正面影響多。其特點(diǎn)：一是統(tǒng)一農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)部門內(nèi)部的二元收入分配結(jié)構(gòu)為一元收入分配結(jié)構(gòu)，主要體現(xiàn)是“三個(gè)取消、兩項(xiàng)調(diào)整、一項(xiàng)改革” ，基本上是實(shí)行以稅收代替收費(fèi)的“一條邊”法。二是逐步統(tǒng)一農(nóng)業(yè)部門內(nèi)部的二元支出結(jié)構(gòu)。將過去主要由農(nóng)民出資舉辦農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)和鄉(xiāng)村機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)納入政府支出范圍。三是精簡(jiǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)，規(guī)范分配政府行為。四是改革有利于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2、弊：深層次制度尚需建立， 農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈具有可能性。一是試點(diǎn)的方案有明顯的演化的路徑依賴，仍然延續(xù)了明代張居正的“一條鞭法”和清代的“攤丁入畝”的費(fèi)改稅辦法，是將各種“正雜統(tǒng)籌”攤?cè)胩锂€。由于深層次制度問題沒有解決，難免出現(xiàn)“三亂”卷土重來和農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈的可能性。如“一條鞭”法推行后，在鞭外有鞭，雜稅和差役再次出現(xiàn)，有的地方雜稅差役之名竟達(dá)余十種，甚至二十余種。二是未能與入世后的國(guó)際慣例接軌和徹底消除城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)。表現(xiàn)是仍然沿用了中國(guó)幾千年運(yùn)行的農(nóng)業(yè)稅制度。革的不徹底性。農(nóng)業(yè) 稅，是對(duì)從事糧食生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位24和個(gè)人、就其農(nóng)業(yè)收入所征收的一種稅。它是與自然經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種稅收制度。在中國(guó)延續(xù)了數(shù)千年之久，是農(nóng)民負(fù)擔(dān)重而造成農(nóng)村社會(huì)不穩(wěn)定甚至社會(huì)動(dòng)亂的重要根源。農(nóng)業(yè)稅制的歷史弊病。農(nóng)村稅制是與自然經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅制?？v觀中國(guó)幾千年農(nóng)業(yè)稅制的歷史，國(guó)家歷來面臨的難題是，農(nóng)業(yè)稅征收困難，征收成本高，稅基不清，稅收流失嚴(yán)重，財(cái)政時(shí)時(shí)受困于入不敷出的窘迫境地；農(nóng)民飽受農(nóng)業(yè)稅收之苦，因農(nóng)業(yè)稅負(fù)過重而造成農(nóng)村社會(huì)不穩(wěn)定，甚至社會(huì)動(dòng)亂?，F(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制的弊端?，F(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制仍然沿續(xù)了歷史的弊端：（1）稅基不清。計(jì)稅依據(jù)不足。有稅無地、有地?zé)o稅的現(xiàn)象十分普遍，造成稅負(fù)嚴(yán)重不公。農(nóng)作物常年產(chǎn)量與折合率難確定；統(tǒng)計(jì)年報(bào)數(shù)據(jù)具有不可靠性；農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅價(jià)格難以科學(xué)合理。（2）農(nóng)業(yè)稅收征收難，農(nóng)村拖欠、抗交農(nóng)業(yè)稅收的面越來越大，數(shù)額越來越多，有的整村農(nóng)民數(shù)年甚至數(shù)十年不交，其收入缺口由村級(jí)墊付出，造成村組負(fù)債巨大。3）農(nóng)業(yè)稅收征收范圍局限于種植業(yè)，征稅范圍狹窄。不能適應(yīng)農(nóng)村商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅源擴(kuò)大的要求。安徽省農(nóng)村稅費(fèi)改革后也不能從根本上解決這個(gè)問題。農(nóng)業(yè)稅按承包面積征收，就使得種地越多的農(nóng)戶上繳稅費(fèi)越多，七、國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家農(nóng)村財(cái)政分配體制的經(jīng)驗(yàn)借鑒首先，從農(nóng)村財(cái)政收入制度看，發(fā)達(dá)國(guó)家不單獨(dú)設(shè)立25農(nóng)業(yè)稅這一獨(dú)立的面向農(nóng)業(yè)的稅種。各國(guó)的稅收制度盡管不盡相同，但在稅種的設(shè)置上基本相同。即設(shè)立個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅、商品稅（包括增值稅、并稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等）、財(cái)產(chǎn)稅（包括地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅） 、社會(huì)保障稅等基本稅種。農(nóng)業(yè)并不作為一個(gè)獨(dú)立的稅種來設(shè)立。在統(tǒng)一的稅制下，農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)與其他社會(huì)成員一樣，按其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的屬性分別在相應(yīng)的稅種下繳納稅賦，如收入超過規(guī)定的起征點(diǎn)后就繳納個(gè)人所得稅，以企業(yè)形式經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，生產(chǎn)活動(dòng)繳納增值稅，擁有土地所有權(quán)的農(nóng)民繳納地產(chǎn)權(quán)，農(nóng)家子弟繼承繳納遺產(chǎn)稅等等。這樣農(nóng)民作為納稅人，就與其他社會(huì)成員享有了相同的稅種制度。如在西歐主要國(guó)家，在國(guó)家的稅收制度中并不單獨(dú)設(shè)立農(nóng)業(yè)稅稅種。農(nóng)業(yè)局的產(chǎn)品稅與工業(yè)等產(chǎn)業(yè)一樣納入增值稅的稅種征收的，增值稅的基本功稅率法國(guó)為18。6%；英國(guó)為17.596%；德國(guó)為15%；荷蘭為17.5%；盧森堡為15%；比利時(shí)為19.5%；瑞典為25%；意大利為19%；西班牙為16%；丹麥為25%；希臘為18%；葡萄牙為17%；愛爾蘭為21%；挪威為23%?？梢钥闯觯词拱凑赵鲋刀愓魇?，西歐主要國(guó)家的農(nóng)業(yè)稅率大都在20%以內(nèi)。同時(shí)各國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)都采取了優(yōu)惠政策，如法國(guó)、荷蘭、希臘和比利時(shí)等國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)實(shí)施一定程度的免稅，德國(guó)、挪威、盧森堡等國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)采取特別稅率，這使農(nóng)業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅率大大低于增值稅的基本稅率。 如法國(guó)為 7%；26德國(guó)為6。5%；意大利為2%（谷物）；盧森堡為5%；荷蘭為4%，奧地利和比利用時(shí)為6%；日本農(nóng)業(yè)稅的主要形式是土地稅。土地稅按土地法的規(guī)定只向土地所有者征收，租地的農(nóng)民只交地租不交土地稅。在美國(guó)農(nóng)業(yè)賦稅也是納入其他稅種中統(tǒng)一征收，同樣不單獨(dú)設(shè)立農(nóng)業(yè)稅。從發(fā)展中國(guó)家看在稅制上也都不單獨(dú)設(shè)立農(nóng)業(yè)稅，設(shè)立以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。1993年130個(gè)國(guó)家中設(shè)立增值稅的有47個(gè)。印度是我國(guó)的近鄰，也是一個(gè)人口大國(guó)和經(jīng)濟(jì)尚不發(fā)達(dá)國(guó)家?！队《葢椃ā返?1篇第1章《立法關(guān)系》第249條規(guī)定：聯(lián)邦稅收的立法權(quán)限有13項(xiàng)。主要有：農(nóng)業(yè)收入之外的其它收入的課稅；公司所得稅；個(gè)人或公司資產(chǎn)的資本價(jià)值稅；房地產(chǎn)稅；農(nóng)業(yè)用地之外的財(cái)產(chǎn)繼承稅；邦的立法稅收有19項(xiàng)。主要包括土地稅；農(nóng)業(yè)收入的課征；農(nóng)業(yè)用地繼承稅；農(nóng)業(yè)用地的地產(chǎn)稅；房地產(chǎn)稅；礦業(yè)稅；反傾銷稅；對(duì)進(jìn)入本地供消費(fèi)、使用或銷售的商品課稅；對(duì)電力的消費(fèi)或銷售課稅；廣告稅；對(duì)公路或內(nèi)河航運(yùn)載的貨物與旅客的征稅；動(dòng)物或小船的征稅；聯(lián)邦與邦共享職權(quán)主要是所得稅。可見印度也沒有單獨(dú)設(shè)立農(nóng)業(yè)稅。而主要是企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。印度的農(nóng)業(yè)主要征收所得稅。農(nóng)業(yè)所得征收是指從農(nóng)用的土地取得的租金收入；在農(nóng)業(yè)用地上通過農(nóng)業(yè)運(yùn)營(yíng)，比如農(nóng)產(chǎn)品的加工、飼養(yǎng)或收到的實(shí)物租金或這類產(chǎn)品的出售取得的收入；從農(nóng)莊27建筑物獲得的所得。其次，從農(nóng)村財(cái)政支出體制來看。 發(fā)達(dá)國(guó)家在財(cái)政體制中對(duì)農(nóng)村中包括義務(wù)教育、社會(huì)保障、基礎(chǔ)設(shè)施、政府機(jī)構(gòu)支出等都由政府承擔(dān)。 1、教育經(jīng)費(fèi)實(shí)行分級(jí)負(fù)擔(dān)。如美國(guó)聯(lián)邦政府負(fù)擔(dān) 8%，州和地方政府各自負(fù)擔(dān)教育經(jīng)費(fèi)24.5%和67.95%；英國(guó)的郡政府的預(yù)算支出主要用于中小學(xué)。法國(guó)的小學(xué)教育由市鎮(zhèn)管， 中學(xué)由省管，大學(xué)由國(guó)家管。日本的都道府縣政府負(fù)擔(dān)中小學(xué)教職員的人頭經(jīng)費(fèi)，高中費(fèi)和特殊學(xué)校費(fèi)用，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)一半；中小學(xué)校舍、室內(nèi)運(yùn)動(dòng)場(chǎng)，食堂設(shè)施、教材等所需經(jīng)費(fèi)由中央財(cái)政和市町村各負(fù)擔(dān)一半2、社會(huì)保障。是中央政府負(fù)責(zé)的支出范圍。美國(guó)、英國(guó)、日本等國(guó)都把社會(huì)保障放在首位。英國(guó)的社會(huì)保障支出占第一位。3、農(nóng)業(yè)支出。包括調(diào)整農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)作物符合市場(chǎng)需求，提高農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格，支持畜牧、漁業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)業(yè)合作化，為貧困農(nóng)民和沒有足夠土地的務(wù)農(nóng)者加速土地改革，解決農(nóng)民的負(fù)債問題。泰國(guó)政府將這些支出納入中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。4、公共工程支出、包括治山治水、道路整備、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)整備、林道建設(shè)、災(zāi)害恢復(fù)等由中央支出。法國(guó)規(guī)定，公路一般分國(guó)家級(jí)、省級(jí)、市鎮(zhèn)級(jí)實(shí)行分級(jí)管理，分級(jí)投資。高速公路聯(lián)接大城市的公路歸國(guó)家管理，算國(guó)家公路；聯(lián)接各省的公路歸省管理，算省公路；聯(lián)接市鎮(zhèn)的歸市鎮(zhèn)管理，算市鎮(zhèn)公路。5、科學(xué)技術(shù)、能源與環(huán)境、人力資源開28發(fā)、對(duì)農(nóng)民的職業(yè)培訓(xùn)，由中央支出。 6、公共衛(wèi)生，包括提供醫(yī)療和保健服務(wù)、預(yù)防疾病、建立和改善保健中心，對(duì)低收入者提供醫(yī)療福利等。 7、社會(huì)服務(wù)和債務(wù)償還等也由政府負(fù)擔(dān)。八、建立現(xiàn)代農(nóng)村稅費(fèi)制度是農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的目標(biāo)經(jīng)過15年的艱苦談判，我國(guó)已經(jīng)正式成為 WTO成員。WTO 協(xié)定確定了非歧視、市場(chǎng)開放和公平競(jìng)爭(zhēng)三大原則，體現(xiàn)這三大基本原則的規(guī)則、體制，主要是規(guī)范約束成員的政府行為。我國(guó)農(nóng)業(yè)將明顯地感受到入世帶來的影響，進(jìn)口關(guān)稅的逐步下調(diào)將使我國(guó)許多農(nóng)產(chǎn)品在本地市場(chǎng)上不再具備優(yōu)勢(shì)。入世后我國(guó)農(nóng)業(yè)相關(guān)的稅收政策和稅則制度的調(diào)整勢(shì)在必行，稅收制度與國(guó)際接軌成為必然。而且稅收政策成為國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的重要內(nèi)容。農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策必須按照WTO《農(nóng)業(yè)協(xié)定》的規(guī)則辦事。執(zhí)行農(nóng)業(yè)的綠箱政策必須改變?yōu)閷?duì)農(nóng)民的直接收入支持、結(jié)構(gòu)調(diào)整補(bǔ)貼等。黃箱政策也有一定的空間。由此可見，入世后，在WTO三大原則的指導(dǎo)和規(guī)范下，在進(jìn)一步完善農(nóng)村稅費(fèi)改革的目標(biāo)模式是建立現(xiàn)代農(nóng)村稅費(fèi)制度。這就是要在農(nóng)村建立以土地使用稅、所得稅為主體的稅收制度，農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給納入財(cái)政負(fù)擔(dān)的范圍；建立與農(nóng)村政治經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的行政管理體制。(一)調(diào)整國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)、 農(nóng)村、農(nóng)民的宏觀政策。 特別是調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)和投入政策， 為農(nóng)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造寬松的發(fā)展環(huán)境29和條件。目前我國(guó)不僅沒有象發(fā)達(dá)國(guó)家那樣對(duì)農(nóng)民直接補(bǔ)貼，反而向農(nóng)民那里征收了大量的稅費(fèi)。我國(guó)農(nóng)戶的規(guī)模極為狹小，同一農(nóng)戶種植種類多樣，地塊零碎狹?。晦r(nóng)民素質(zhì)不高，地方政府管理水平低下。因此要改變低效率的價(jià)格支持政策，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)農(nóng)民特別是糧棉生產(chǎn)區(qū)實(shí)行直接支持措施，作為綠箱政策的范疇。充分利用 WT0所允許的 12大項(xiàng)“綠箱” 和可以利用的“黃箱”政策，對(duì)國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)進(jìn)行必要的支持?？梢灾苯釉黾愚r(nóng)民收入，提高中國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，減少農(nóng)村失業(yè)，拉動(dòng)國(guó)內(nèi)需求。“綠箱”政策措施是指對(duì)農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易和農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)沒有扭曲的作用，或者最多只有微不足道的影響作用，所實(shí)行的支持措施?！耙陨?1類“綠箱”支持措施中，我國(guó)使用了6類，還有5類沒有使用。我國(guó)“綠箱”政策補(bǔ)貼存在兩個(gè)問題，一是農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼的對(duì)象錯(cuò)位，有許多農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼并沒有補(bǔ)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（ WTO規(guī)定應(yīng)補(bǔ)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者） ，而是補(bǔ)給了中間環(huán)節(jié)。二是農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼的結(jié)構(gòu)不合理，除未建立既符合 WTO農(nóng)業(yè)規(guī)則，又能有效支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的農(nóng)民收入、農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整支持體系，以及農(nóng)業(yè)信息服務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷服務(wù)等支持體系。在對(duì)策方面，要啟動(dòng)尚未使用“綠箱”支持措施。到目前為止，11項(xiàng)綠箱支持措施中我國(guó)還有 5項(xiàng)沒有使用，盡快30用這些措施對(duì)我國(guó)當(dāng)前農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和農(nóng)民增收有重要作用。在支持范圍上，要按照“國(guó)民待遇”的原則，對(duì)農(nóng)民、個(gè)體、私營(yíng)等經(jīng)濟(jì)主體加強(qiáng)支持。要調(diào)整支持方式，加大對(duì)農(nóng)民的直接支持。（二）改革現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅制度為征收土地使用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，取消稅外各種收費(fèi)不單獨(dú)設(shè)立農(nóng)業(yè)稅稅種是國(guó)際上的通行做法，在我國(guó)加入WTO、融入一體化的世界經(jīng)濟(jì)的大趨勢(shì)下，我國(guó)應(yīng)當(dāng)采取國(guó)際上的通行的做法，改革現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅制度為征收土地使用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。土地使用稅是以農(nóng)戶第二輪承包用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地為基礎(chǔ)據(jù)實(shí)確定。根據(jù)不同的土地等級(jí)確定不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)對(duì)農(nóng)業(yè)所得征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。對(duì)農(nóng)業(yè)所得征收是指從農(nóng)用的土地取得的租金收入；在農(nóng)業(yè)用地上通過農(nóng)業(yè)運(yùn)營(yíng)，比如農(nóng)產(chǎn)品的加工、飼養(yǎng)或收到的實(shí)物租金或這類產(chǎn)品的出售取得的收入；從農(nóng)業(yè)建筑物獲得的所得。這就解決了原有農(nóng)業(yè)稅制度存在的許多弊端，特別負(fù)擔(dān)集中于種田農(nóng)民的問題，真正減輕了種田農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，同時(shí)有利于平衡稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。更為重要的是與城鄉(xiāng)一體化的稅制結(jié)構(gòu)接軌鋪平了道路。（三） 將農(nóng)村公共產(chǎn)品供給全部納入政府財(cái)政供給范31圍1、教育開支由中央、省市和縣鄉(xiāng)共同負(fù)擔(dān)。農(nóng)村公共產(chǎn)品供給中，開支最大的是教育。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)教育的開支一般在財(cái)政開支的中都高于 60%，有的甚至達(dá)到 80%。因此，不少地方的農(nóng)民說“負(fù)擔(dān)圍著教育轉(zhuǎn)” 。要改革義務(wù)教育支出主要由農(nóng)民負(fù)擔(dān)的辦法。目前實(shí)行由義務(wù)教育由縣負(fù)擔(dān)，實(shí)際上仍然是由農(nóng)民負(fù)擔(dān)。對(duì)策之一：要在農(nóng)村稅費(fèi)改革中下決心調(diào)整農(nóng)村教育體制， 將農(nóng)村教育經(jīng)費(fèi)由農(nóng)民負(fù)擔(dān)改為財(cái)政預(yù)算內(nèi)負(fù)擔(dān)，筆者認(rèn)為最好是由中央、省、市縣分比例共同負(fù)擔(dān)。目前中國(guó)義務(wù)教育的投入中， 78%由鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)擔(dān)，9%左右由縣財(cái)政負(fù)擔(dān)， 11%由省地負(fù)擔(dān)，而中央負(fù)擔(dān)僅有2%左右。在義務(wù)教育緊缺的情況下，主要來源是向農(nóng)民攤派，這是造成農(nóng)民負(fù)擔(dān)重的根本原因。從國(guó)外的情況來看，教育經(jīng)費(fèi)實(shí)行分級(jí)負(fù)擔(dān)。如美國(guó)聯(lián)邦政府負(fù)擔(dān) 8%，州和地方政府各自負(fù)擔(dān)教育經(jīng)費(fèi) 24.5%和67.95%；英國(guó)的郡政府的預(yù)算支出主要用于中小學(xué)。法國(guó)的小學(xué)教育由市鎮(zhèn)管，中學(xué)由省管，大學(xué)由國(guó)家管。日本的都道府縣政府負(fù)擔(dān)中小學(xué)教職員的人頭經(jīng)費(fèi)，高中費(fèi)和特殊學(xué)校費(fèi)用，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)一半；中小學(xué)校舍、室內(nèi)運(yùn)動(dòng)場(chǎng)，食堂設(shè)施、教材等所需經(jīng)費(fèi)由中央財(cái)政和市町村各負(fù)擔(dān)一半。 同時(shí)國(guó)外不少國(guó)家在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付一般都投向教育、 社會(huì)保障等方面。美國(guó)在1991年對(duì)教育在內(nèi)的補(bǔ)貼占到補(bǔ)貼總額的 91.1%，日本在 198232年中央對(duì)都道府縣公共設(shè)施和義務(wù)教育兩方面的補(bǔ)貼達(dá)到政府補(bǔ)助的73.9%。（李杰剛1995年《國(guó)外轉(zhuǎn)移支付及其經(jīng)驗(yàn)借鑒》）改革現(xiàn)行教育體制，實(shí)行由中央、省地、縣鄉(xiāng)三方各負(fù)擔(dān)的辦法。同時(shí)中央要加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中對(duì)農(nóng)村教育經(jīng)費(fèi)的支持力度。逐步達(dá)到國(guó)外一般國(guó)家的水平。對(duì)策之二：調(diào)整教育布局，優(yōu)化農(nóng)村教育資源配置，減少不必要的支出。要在農(nóng)村稅費(fèi)改革將農(nóng)村教育經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算內(nèi)管理的同時(shí)，下決心調(diào)整農(nóng)村教育布局，按照合理的編制，精簡(jiǎn)教師隊(duì)伍，優(yōu)化教育人、財(cái)物資源配置，提高教育資源使用效率。如采用教師資格準(zhǔn)入制度，堅(jiān)決辭退不具備教師資格的人員，精簡(jiǎn)壓縮中小學(xué)非教學(xué)人員。對(duì)在校生員少的學(xué)校要堅(jiān)決合并。要精簡(jiǎn)教育管理機(jī)構(gòu)，取消中間層次的教育管理機(jī)構(gòu)。對(duì)策之三、實(shí)行教育公共產(chǎn)品交由私人經(jīng)營(yíng)辦法，采取公有民辦、公有民助、股份制辦學(xué)或者整體轉(zhuǎn)讓的多種形式和辦法發(fā)展農(nóng)村基礎(chǔ)教育。鼓勵(lì)在職教師興幼兒園，以分流部分教師，減少財(cái)政負(fù)擔(dān)。對(duì)策之四，切實(shí)采取多種措施解決普九造成的農(nóng)村教育債務(wù)負(fù)擔(dān)。要對(duì)農(nóng)村教育債務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行一次徹底清理，分清債務(wù)職責(zé)，對(duì)實(shí)在的普九債務(wù)難以化解的問題，要采取多種措施。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣難以解決的國(guó)家要適當(dāng)給予支持或者補(bǔ)33貼。2、鄉(xiāng)村公路、農(nóng)田水利基本建設(shè)、河湖治理等支出，要由國(guó)家和地方政府共同承擔(dān)。3、農(nóng)村社會(huì)保障要納入中央財(cái)政負(fù)擔(dān)的范圍。中國(guó)農(nóng)村自古以來就缺乏來自政府的保障。 人民公社制度下的