酒店管理會(huì)所__財(cái)務(wù)預(yù)算的意義與體系（完整版）實(shí)用資料(可以直接使用，可編輯完整版實(shí)用資料，歡迎下載）

財(cái)務(wù)預(yù)算酒店管理會(huì)所__財(cái)務(wù)預(yù)算的意義與體系（完整版）實(shí)用資料(可以直接使用，可編輯完整版實(shí)用資料，歡迎下載）§1財(cái)務(wù)預(yù)算的意義與體系一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱,具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。編制財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制需要以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果為根據(jù),并受到財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)質(zhì)量的制約;財(cái)務(wù)預(yù)算必須服從決策目標(biāo)的要求,使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化。二、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位全面預(yù)算是所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。具體包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。其中特種決策預(yù)算最能直接體現(xiàn)決策的結(jié)果,它實(shí)際是中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃,如資本支出預(yù)算,其編制的依據(jù)可追溯到?jīng)Q策之前搜集到的有關(guān)資料,只不過(guò)預(yù)算比決策估算更細(xì)致、更精確一些。日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接工資及其他直接支出預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用預(yù)算等,這些預(yù)算前后銜接,相互勾稽,既有實(shí)物量指標(biāo),又有價(jià)值量和時(shí)間量指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié),可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果,亦稱為總預(yù)算,其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。顯然,財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位?！?財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同,可分為固定預(yù)算的方法和彈性預(yù)算的方法兩大類。(一固定預(yù)算的方法1、固定預(yù)算的定義固定預(yù)算的方法簡(jiǎn)稱固定預(yù)算,又稱靜態(tài)預(yù)算,是指根據(jù)預(yù)算期限內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量水平作為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。傳統(tǒng)預(yù)算大多采用固定預(yù)算方法。2、固定預(yù)算的缺點(diǎn)及適用范圍固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)有二:1過(guò)于機(jī)械呆板,因?yàn)榫幹祁A(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某個(gè)業(yè)務(wù)量。在此方法下,不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生哪些變動(dòng),都只按事先確定的某一業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。2可比性差,這是該方法的致命缺點(diǎn)。當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所根據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí),有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。因此,按照固定預(yù)算方法編制的預(yù)算不利于正確地控制、考核和評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行的情況。固定預(yù)算只能適用于那些業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。(二彈性能預(yù)算的方法1、彈性預(yù)算的定義彈性預(yù)算的方法簡(jiǎn)稱彈性預(yù)算,是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的,又稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算。它是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上,以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù),按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平,編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的方法。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工資等。2、彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)與固定預(yù)算相比,彈性預(yù)算具有如下兩個(gè)顯著的優(yōu)點(diǎn):1預(yù)算范圍寬。彈性預(yù)算能夠反映預(yù)算期內(nèi)與一定相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平相對(duì)應(yīng)的不同預(yù)算額,從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍,便于預(yù)算批標(biāo)的調(diào)整。因?yàn)閺椥灶A(yù)算不再是只適應(yīng)一個(gè)業(yè)務(wù)量水平的一個(gè)預(yù)算,而是能夠隨業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)作機(jī)動(dòng)調(diào)整的一組預(yù)算。2可比性強(qiáng)。在預(yù)算期實(shí)際業(yè)務(wù)量與計(jì)劃業(yè)務(wù)量不一致的情況下,可以將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比,從而能夠使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上,便于更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。3、彈性預(yù)算的適用范圍由于未來(lái)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)會(huì)影響到成本、利潤(rùn)等各個(gè)方面,因此,彈性預(yù)算從理論上講適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算,但從實(shí)用角度看,主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算等。在實(shí)務(wù)中,由于收入、利潤(rùn)可按照概率的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)算,直接材料、直接人工可按標(biāo)準(zhǔn)成本制度進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算,只有制造費(fèi)用、推銷及行政管理費(fèi)用等間接費(fèi)用應(yīng)用彈性預(yù)算頻率較高,以致于有人將彈性預(yù)算誤認(rèn)為只是編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。4、彈性成本預(yù)算的編制1業(yè)務(wù)量的選擇編制彈性成本預(yù)算首先要選擇適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)量,包括選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位和業(yè)務(wù)量范圍兩部分內(nèi)容。業(yè)務(wù)量計(jì)量單位應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行選擇,一般來(lái)說(shuō),生產(chǎn)單一產(chǎn)品的部門,可以選用產(chǎn)品實(shí)物量;生產(chǎn)多品種產(chǎn)品的部門,可以選用人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等;修理部門可以選用修理工時(shí)等。以手工操作為主的企業(yè)應(yīng)選用人工工時(shí);機(jī)械化程度較高的企業(yè)選用機(jī)器工時(shí)更為適宜。業(yè)務(wù)量范圍是指彈性預(yù)算所適用的業(yè)務(wù)量區(qū)間。業(yè)務(wù)量范圍的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況而定。一般來(lái)說(shuō),可定在正常生產(chǎn)能力的70%~110%之間,或以歷史上的最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限。2公式法。在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上,可將任何成本近似地表示為Yi=ai+bi·xi(bi=0時(shí),Yi為固定成本項(xiàng)目;ai=0時(shí),Yi為變動(dòng)成本項(xiàng)目;當(dāng)ai和bi均不為零時(shí),Yi為混合成本。xi可以為多種業(yè)務(wù)量指標(biāo)如產(chǎn)量、直接人工工時(shí)等。在公式法下,如果事先確定了有關(guān)業(yè)務(wù)量xi的變動(dòng)范圍,只要根據(jù)有關(guān)成本項(xiàng)目的a和b參數(shù),就可以很方便地推算出業(yè)務(wù)量在允許范圍內(nèi)任何水平上的各項(xiàng)預(yù)算成本。表7~1所列,為MC公司某年按公式法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算指標(biāo)(部分,其中較大的混合成本項(xiàng)目已經(jīng)被分解。表7~1MC公司某年制造費(fèi)用彈性預(yù)算(公式法直接人工工時(shí):22596~35508(小時(shí)單位:元該方法的優(yōu)點(diǎn)是在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動(dòng)影響,缺點(diǎn)是逐項(xiàng)甚至按細(xì)目分解成本比較麻煩,同時(shí)又不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額,并有一定的誤差。盡力如此,我們還是應(yīng)當(dāng)看到:預(yù)算本身就是對(duì)未來(lái)的推算,允許出現(xiàn)誤碼差;另外,在成本水平變動(dòng)不大的情況下,也不必在每個(gè)預(yù)算期都進(jìn)行成本分解。3列表法。是指通過(guò)列表的方式,在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量間隔計(jì)算相關(guān)數(shù)值預(yù)算,來(lái)編制彈性成本預(yù)算的方法。此法在一定程度上能克服公式法無(wú)法直接查到不同業(yè)務(wù)量下總成本預(yù)算的弱點(diǎn)。見表7~2所示。表7~2MC公司某年制造費(fèi)用彈性預(yù)算(列表法單位:元該表按5%為業(yè)務(wù)量間距,實(shí)際上可再大些或再小些?？偟恼f(shuō)來(lái),這種方法工作量較大,但結(jié)果會(huì)比公式法更精確些。5、彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制編制彈性利潤(rùn)預(yù)算能夠反映不同銷售業(yè)務(wù)量條件下相應(yīng)的預(yù)算利潤(rùn)水平,方法有二:1因素法,是指根據(jù)受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響的有關(guān)收入、成本等因素與利潤(rùn)的關(guān)系,列表反映這些因素分別變動(dòng)時(shí)相應(yīng)的預(yù)算利潤(rùn)水平。設(shè)MC公司在預(yù)算期年度內(nèi)K產(chǎn)品銷售量以500件為間隔單位在1300~2800件之間變動(dòng);銷售單價(jià)為750元;單位變動(dòng)成本是360元;固定成本總額300000元。依題意編制彈性利潤(rùn)預(yù)算,如表7~3所示。表7~3MC公司某年度K產(chǎn)品彈性利潤(rùn)預(yù)算單位:元本法適于單一品種經(jīng)營(yíng)或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。2百分比法,又稱銷售額百分比法,即按不同銷售額的百分比編制彈性預(yù)算的方法。已知MC公司預(yù)算年度銷售業(yè)務(wù)量達(dá)到100%時(shí)的收入、變動(dòng)成本分別為1008和783.6萬(wàn)元,固定成本為62萬(wàn)元,按百分比法編制的彈性利潤(rùn)預(yù)算如表7~4所示。表7~4MC公司某年度彈性利潤(rùn)預(yù)算單位:萬(wàn)元此法適用于多品種經(jīng)營(yíng)的企業(yè),比較簡(jiǎn)單,但必須假定銷售收入百分比的上下限均不突破相關(guān)范圍,即固定成本在固定預(yù)算的基礎(chǔ)上不變動(dòng)和變動(dòng)成本隨銷售收入變動(dòng)百分比而同比例變動(dòng)。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同,可分為增量預(yù)算的方法和零基預(yù)算的方法兩大類。(一增量預(yù)算的方法1、增量預(yù)算的定義增量預(yù)算的方法簡(jiǎn)稱增量預(yù)算,是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制的方法。2、增量預(yù)算的基本假設(shè)1現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的。只有保留企業(yè)現(xiàn)有的每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng),才能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程得到正常發(fā)展。2原有的各項(xiàng)開支都是合理的。既然現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是必需的,那么原有的各項(xiàng)費(fèi)用開支都是合理的,必須予以保留。3增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。3、增量預(yù)算的缺點(diǎn)增量預(yù)算以過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ),實(shí)際上是承認(rèn)過(guò)去所發(fā)生的一切都是合理的,主張不需在預(yù)算內(nèi)容上做較大改進(jìn),而是因循沿襲以前的預(yù)算項(xiàng)目。這種方法可能導(dǎo)致以上不足:1受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制,可能導(dǎo)致保護(hù)落后。由于按這種方法編制預(yù)算,往往不加分析地保留或接受原有的成本項(xiàng)目,可能使原來(lái)為合理的費(fèi)用開支繼續(xù)存在下去,形成不必要開支合理化,造成預(yù)算上的浪費(fèi)。2滋長(zhǎng)預(yù)算中的“平均主義”和“簡(jiǎn)單化”。采用此法,容易鼓勵(lì)預(yù)算編制人員憑借主觀臆斷按成本項(xiàng)目平均削減預(yù)算或只增不減,不利于調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性。3不利于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。按照這種方法編制的費(fèi)用預(yù)算,對(duì)于那些未來(lái)實(shí)際需要開支的項(xiàng)目可能因沒(méi)有考慮未來(lái)情況的變化而造成預(yù)算的不足。(二零基預(yù)算的方法1、零基預(yù)算的定義零基預(yù)算的方法全稱為“以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”,簡(jiǎn)稱零基預(yù)算。是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí),不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額,而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn),一切從實(shí)際需要與可能出發(fā),逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。此法是為克服增量預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的,最初是由美國(guó)德州儀器公司彼得·派爾在20世紀(jì)60年代末提出來(lái)的,現(xiàn)已被西方國(guó)家廣泛采用作為管理間接費(fèi)用的一種新的有效方法。2、零基預(yù)算的程序1動(dòng)員與討論。即動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部所有部門,在充分討論的基礎(chǔ)上提出本部門在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目,并確定其預(yù)算數(shù)額,而不考慮這些費(fèi)用項(xiàng)目以往是否發(fā)生以及發(fā)生額多少。2劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目。即將全部費(fèi)用劃分為不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目,前者是指在預(yù)算期內(nèi)必須發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目,后者是指在預(yù)算期內(nèi)通過(guò)采取措施可以不發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目。在預(yù)算編制過(guò)程中,對(duì)不可避免項(xiàng)目必須保證資金供應(yīng);對(duì)可避免項(xiàng)目則需要進(jìn)行成本——效益分析,按照各項(xiàng)目開支必要性的大小確定各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的優(yōu)先順序。3劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目。即將納入預(yù)算的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)一步劃分為不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目,前者是指必須在預(yù)算期內(nèi)足額支付的費(fèi)用項(xiàng)目,后者是指可以在預(yù)算期內(nèi)分期支付或延緩支付的費(fèi)用項(xiàng)目。在編制預(yù)算的過(guò)程中,必須根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可供支配的資金數(shù)額在各費(fèi)用項(xiàng)目之間進(jìn)行分配。應(yīng)優(yōu)先保證滿足不可延緩項(xiàng)目的開支,然后再根據(jù)需要和可能,按照項(xiàng)目的輕重緩急確定可延緩項(xiàng)目的開支標(biāo)準(zhǔn)。3、零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是:1不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制。這種方法可以促使企業(yè)合理有效地進(jìn)行資源分配,將有限的資金用在刀刃上。2能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性。這種方法可以充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,促進(jìn)各預(yù)算部門精打細(xì)算,量力而行,合理使用資金,提高資金的利用效果。3有助于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。由于這種方法以零為出發(fā)點(diǎn),對(duì)一切費(fèi)用一視同仁,有利于企業(yè)面向未來(lái)發(fā)展考慮預(yù)算問(wèn)題。零基預(yù)算的缺點(diǎn)在于這種方法一切從零出發(fā),在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)需要完成大量的基礎(chǔ)工作,如歷史資料分析、市場(chǎng)狀況分析、現(xiàn)有資金使用分析和投入產(chǎn)出分析等等,這勢(shì)必帶來(lái)浩繁的工作量,搞不好會(huì)顧此失彼,難以突出重點(diǎn),而且也需要比較長(zhǎng)的編制時(shí)間。為了克服零基預(yù)算的缺點(diǎn),簡(jiǎn)化預(yù)算編制的工作量,不需要每年都按零基預(yù)算的方法編制預(yù)算,而是每隔幾年才按此方法編制一次預(yù)算。此法特別適用于產(chǎn)出較難辯認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算的編制。三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同,可分為定期預(yù)算的方法和滾動(dòng)預(yù)算的方法兩大類:(一定期預(yù)算的方法1、定期預(yù)算的定義定期預(yù)算的方法簡(jiǎn)稱定期預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。2、定期預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)定期預(yù)算的惟一優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合,便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。按照定期預(yù)算方法編制的預(yù)算主要有以下缺點(diǎn):1盲目性。由于定期預(yù)算往往是在年初甚至提前兩三個(gè)月編制的,對(duì)于整個(gè)預(yù)算年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很難作出準(zhǔn)確的預(yù)算,尤其是對(duì)預(yù)算后期的預(yù)算只能進(jìn)行籠統(tǒng)地估算,數(shù)據(jù)籠統(tǒng)含糊,缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性,給預(yù)算的執(zhí)行帶來(lái)很多困難,不利于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的考核與評(píng)價(jià)。2滯后性。由于定期預(yù)算不能隨情況的變化及時(shí)調(diào)整,當(dāng)預(yù)算中所規(guī)劃的各種活動(dòng)在預(yù)算期內(nèi)發(fā)生重大變化時(shí)(如預(yù)算期臨時(shí)中途轉(zhuǎn)產(chǎn),就會(huì)造成預(yù)算滯后過(guò)時(shí),使之成為虛假預(yù)算。3間斷性。由于受預(yù)算期間的限制,致使經(jīng)營(yíng)管理者們的決策視野局限于本期規(guī)劃的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),通常不考慮下期。例如,一些企業(yè)提前完成本期預(yù)算后,以為可以松一口氣,其他事等來(lái)年再說(shuō),形成人為的預(yù)算間斷。因此,按固定預(yù)算方法編制的預(yù)算不能適應(yīng)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程,從而不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。為了克服定期預(yù)算的缺點(diǎn),在實(shí)踐中可采用滾動(dòng)預(yù)算的方法編制預(yù)算。(二滾動(dòng)預(yù)算的方法1、滾動(dòng)預(yù)算的定義滾動(dòng)預(yù)算的方法簡(jiǎn)稱滾動(dòng)預(yù)算,又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí),將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算,逐期向后滾動(dòng),使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為12個(gè)月的一種方法。其具體做法是:每過(guò)一個(gè)季度(或月份,立即根據(jù)前一個(gè)季度(或月份的預(yù)算執(zhí)行情況,對(duì)以后季度(或月份進(jìn)行修訂,并增加一個(gè)季度(或月份的預(yù)算。這樣如此以逐期向后滾動(dòng)、連續(xù)不斷地預(yù)算形式規(guī)劃企業(yè)未來(lái)手經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。見圖7~1所示2、滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)與傳統(tǒng)的定期預(yù)算相比,按滾動(dòng)預(yù)算方法編制的預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn):1透明度高。由于編制預(yù)算不再是預(yù)算年度開始之前幾個(gè)月的事情,而是實(shí)現(xiàn)了與日常管理的緊密銜接,可以使管理人員始終能夠從動(dòng)態(tài)的角度把握住企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局,使預(yù)算具有較高透明度。2及時(shí)性。由于滾動(dòng)預(yù)算能根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況,結(jié)合各種因素的變動(dòng)影響,及時(shí)調(diào)整和修訂近期預(yù)算,從而使預(yù)算更加切合實(shí)際,能夠充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。3連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性突出。由于滾動(dòng)預(yù)算在時(shí)間上不再受日歷年度的限制,能夠連續(xù)不斷地規(guī)劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不會(huì)造成預(yù)算的人為間斷,同時(shí)可以使企業(yè)管理人員了解未來(lái)12個(gè)月內(nèi)企業(yè)的總體規(guī)劃與近期預(yù)算目標(biāo),能夠確保企業(yè)管理工作的完整性與穩(wěn)定性。采用滾動(dòng)預(yù)算的方法編制預(yù)算的惟一缺點(diǎn)就是預(yù)算工作量較大?！?現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容,包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計(jì)算,以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案。它可以分開編制成短期現(xiàn)金收支預(yù)算和短期信貸預(yù)算兩個(gè)預(yù)算,也可以合在一起編成一個(gè)預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總,以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。它的編制,要以其他各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ),或者說(shuō)其他預(yù)算在編制時(shí)要為現(xiàn)金預(yù)算做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。下面分別介紹各預(yù)算,以及它們?nèi)绾螢榫幹片F(xiàn)金預(yù)算準(zhǔn)備數(shù)據(jù)。(一銷售預(yù)算銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn),其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。表7~5是M公司的銷售預(yù)算。銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價(jià)和銷售收入。銷量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷貨合同結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的。單價(jià)是通過(guò)價(jià)格決策確定。銷售收入是兩者的乘積,在銷售預(yù)算中得出。銷售預(yù)算通常要分品種、分月份、分銷售區(qū)域、分推銷員來(lái)編制。為了簡(jiǎn)化,本例只劃分了季度銷售數(shù)據(jù)。銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算,其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。第一季度的現(xiàn)金收入包括兩部分,即上年應(yīng)收賬款在本年度第一季度收到的貨款,以及本季度銷售中可能收到的貨款部分。在本例中,假設(shè)每季度銷售收入中,本季度收到現(xiàn)金60%,另外的40%現(xiàn)金要到下季度才能收到。表7~5銷售預(yù)算單位:元(二生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的,其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。表7~6是M公司的生產(chǎn)預(yù)算。表7~6生產(chǎn)預(yù)算單位:件通常,企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到“同步同量”,需要設(shè)置一定的存貨,以保證能在發(fā)生意外需求時(shí)按時(shí)供貨,并可均衡生產(chǎn),節(jié)省趕工的額外支出。存貨數(shù)量通常按下期銷售量的一定百分比確定,本例按10%安排期末存貨。年初存化是編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的,年末存貨根據(jù)長(zhǎng)期銷售點(diǎn)趨勢(shì)來(lái)確定,本例假設(shè)年初有存貨10件,年末留存20件。存貨預(yù)算也可單獨(dú)編制。生產(chǎn)預(yù)算的“預(yù)計(jì)銷售量”來(lái)自銷售預(yù)算,其他數(shù)據(jù)在本表中計(jì)算得出:預(yù)計(jì)期末存貨=下季度銷售量×10%預(yù)計(jì)期初存貨=上季度期末存貨預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=(預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨生產(chǎn)預(yù)算在實(shí)際編制時(shí)是比較復(fù)雜的,產(chǎn)量受到生產(chǎn)能力的限制,存貨數(shù)量受到倉(cāng)庫(kù)容量的限制,只能在此范圍內(nèi)來(lái)安排存貨數(shù)量和各期生產(chǎn)量。此外,有的季度可能銷量很大,可以用趕工方法增產(chǎn),為此要多付加班費(fèi)。如果提前在淡季生產(chǎn),會(huì)因增加存貨而多付資金利息。因此,要權(quán)衡兩者得失,選擇成本最低的方案。(三直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算,是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的,同時(shí)要考慮原材料存貨水平。表7~7是M公司的直接材料預(yù)算。其主要內(nèi)容有直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、期初和期末存量等?！邦A(yù)計(jì)生產(chǎn)量”的數(shù)據(jù)來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算,“單位產(chǎn)品材料用量”的數(shù)據(jù)來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本資料或消耗定額資料,“生產(chǎn)需用量”是上述兩項(xiàng)的乘積。年初和年末的材料存貨量,是根據(jù)當(dāng)前情況和長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)估計(jì)的。各季度“期末材料存量”根據(jù)下季度生產(chǎn)量的一定百分比確定,本例按20%計(jì)算。各季度“期初材料存量”是上季度的期末存貨。預(yù)計(jì)各季度“采購(gòu)量”根據(jù)下式計(jì)算確定:預(yù)計(jì)采購(gòu)量=(生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算,通常要預(yù)計(jì)材料采購(gòu)各季度的現(xiàn)金支出。每個(gè)季度的現(xiàn)金支出包括償還上期應(yīng)付賬款和本期應(yīng)支付的采購(gòu)貨款。本例假設(shè)材料采購(gòu)的貨款有50%在本季度內(nèi)付清。另外50%在下季度付清。這個(gè)百分比是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定的。如果材料品種很多,需要單獨(dú)編制材料存貨預(yù)算。表7~7直接材料預(yù)算單位:千克、元(四直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本?！邦A(yù)計(jì)產(chǎn)量”數(shù)據(jù)來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算。單位產(chǎn)品人工工時(shí)和每小時(shí)人工成本數(shù)據(jù),來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本資料。人工總工時(shí)和人工總成本是在直接人工預(yù)算中計(jì)算出來(lái)的。M公司的直接人工預(yù)算見表7~8。由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付,所以,不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出,可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。表7~8直接人工預(yù)算(五制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)作以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。如果有完善的標(biāo)準(zhǔn)成本資料,用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本與產(chǎn)量相乘,即可得到相應(yīng)的預(yù)算金額。如果沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)成本資料,就需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量需要的各項(xiàng)制造費(fèi)用。固定制造費(fèi)用,需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì),通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān),按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì),然后求出全年數(shù)。表7~9是M公司的制造費(fèi)用預(yù)算。表7~9制造費(fèi)用預(yù)算單位:元為了便于以后編制產(chǎn)品成本預(yù)算,需要計(jì)算小時(shí)費(fèi)用率。為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算,需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用中,除折舊費(fèi)外都須支付現(xiàn)金。所以,根據(jù)每個(gè)季度制造費(fèi)用數(shù)額扣除折舊費(fèi)后,即可得出“現(xiàn)金支出的費(fèi)用”。(六產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù),來(lái)自前述三個(gè)預(yù)算。生產(chǎn)量、期末存貨量來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算,銷售量來(lái)自銷售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷售成本等數(shù)據(jù),根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出。表7~10是M公司的成本預(yù)算。表7~10產(chǎn)品成本預(yù)算(七售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算,是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),分析銷售收入、銷售利潤(rùn)和銷售費(fèi)用的關(guān)系,力求實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用的最有效使用。在安排銷售費(fèi)用時(shí),要利用本量利分析方法,費(fèi)用的支出應(yīng)能獲取更多的收益。在草擬銷售費(fèi)用預(yù)算時(shí),要對(duì)過(guò)去的銷售費(fèi)用進(jìn)行分析,考察過(guò)去銷售費(fèi)用支出的必要性和效果。銷售費(fèi)用預(yù)算應(yīng)和銷售預(yù)算相配合,應(yīng)有按品種、按地區(qū)、按用途的具體預(yù)算數(shù)額。表7~11是M公司的銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。管理費(fèi)用是搞好一般管理業(yè)務(wù)所必要的費(fèi)用。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,一般管理職能日益重要,其費(fèi)用也相應(yīng)增加。在編制管理費(fèi)用預(yù)算時(shí),要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)成績(jī)和一般經(jīng)濟(jì)狀況,務(wù)必做到費(fèi)用合理化。管理費(fèi)用多屬于固定成本,所以,一般是以過(guò)去的實(shí)際開支為基礎(chǔ),按預(yù)算期可預(yù)見的變化來(lái)調(diào)整。重要的是,必須充分考察每種費(fèi)用是否必要,以便提高效率。表7~11銷售及管理費(fèi)用預(yù)算單位:元(八現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算由四個(gè)部分組成:現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用。見表7~12。表7~12現(xiàn)金預(yù)算單位:元葉予舜期初現(xiàn)金余額加：銷貨現(xiàn)金收入（表7~5）可供使用現(xiàn)金減各項(xiàng)支出直接材料（表7~7）直接人工（表7~8）制造費(fèi)用（表7~9）銷售及管理費(fèi)用（表7~11）所得稅購(gòu)買設(shè)備股利支出合計(jì)現(xiàn)金多余或不足向銀行借款還銀行借款借款利息（年利率10%）合計(jì)期末現(xiàn)金余額800018200262008200260003420060603600042060629037600438908000117800125800500021001900500040006740310023005000400010000800089603960230050004000951036402300500040003021012800880020000160001000080002422017840324501144016000113810119901100018000820039140（4940）11000110005501155082006060629011440110005501155011440“現(xiàn)金收入”部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，銷貨取得的現(xiàn)金收入是其主要來(lái)源。期初的“現(xiàn)金余額”是在編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的，“銷貨現(xiàn)金收入”的數(shù)據(jù)來(lái)自銷售預(yù)算，“可供使用現(xiàn)金”是期初余額與本期現(xiàn)金收入之和。“現(xiàn)金支出”部分包括預(yù)算期的各項(xiàng)現(xiàn)金支出。“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”、“銷售及管理費(fèi)用”的數(shù)據(jù)分別來(lái)自前述有關(guān)預(yù)算。此外，還包括所得稅、購(gòu)置設(shè)備、股利分配等現(xiàn)金支出，有關(guān)的數(shù)據(jù)分別來(lái)自另行編制的專門預(yù)算。“現(xiàn)金多余或不足”部分列示現(xiàn)金收入合計(jì)與現(xiàn)金支出合計(jì)的差額。差額為正，說(shuō)明收入大于支出，現(xiàn)金有多余，可用于償還過(guò)去向銀行取得的借款，或者用于短期投資。差額為負(fù)，說(shuō)明支出大于收入，現(xiàn)金不足，要向銀行取得借款。本例中，該企業(yè)需要保留現(xiàn)金余額為6000元，不足此數(shù)時(shí)需要向銀行借款。假設(shè)銀行借款的金額要求是1000元的倍數(shù)，那么，第二季度借款額為：16葉予舜借款額=最低現(xiàn)金余額+現(xiàn)金不足=6000+4940=10940≈11000（元）第三季度現(xiàn)金多余，可用于償還借款。一般按“每期期初借入，每期期末歸還”來(lái)預(yù)計(jì)利息，故本例借款期為6個(gè)月。假設(shè)利率為10%，則應(yīng)計(jì)利息為550元：利息=11000×10%×6/12=550（元）還款后，仍須保持最低現(xiàn)金余額，否則，只能部分歸還借款?，F(xiàn)金預(yù)算的編制，以各項(xiàng)營(yíng)業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，它反映各預(yù)算期的收入款和支出款項(xiàng)，并作對(duì)比說(shuō)明。其目的在于資金不足時(shí)籌措資金，資金多余時(shí)及時(shí)處理現(xiàn)金余額，并且提供現(xiàn)金收支的控制限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)管理的重要工具，包括預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用與歷史實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表不同。所有企業(yè)都要在年終編制歷史實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表，這是有關(guān)法規(guī)的強(qiáng)制規(guī)定，其主要目的是向外部報(bào)表使用人提供財(cái)務(wù)信息。當(dāng)然，這并不表明常規(guī)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)經(jīng)理人員沒(méi)有價(jià)值。預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表主要為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)總量的重要手段。因其可以從總體上反映一定期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，通常稱為企業(yè)的“總預(yù)算”。（一）預(yù)計(jì)損益表的編制表7~13是M公司的預(yù)計(jì)損益表，它是根據(jù)上述各有關(guān)預(yù)算編制的。其中，“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷售收入預(yù)算；“銷貨成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷售成本預(yù)算；“毛利”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)是前兩項(xiàng)的差額；“銷售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算；“利息”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自現(xiàn)金預(yù)算。“所得稅”項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)”和所得稅率計(jì)算出來(lái)的，因?yàn)樵谥T多納稅調(diào)整的事項(xiàng)存在。此外，從預(yù)算編制的程序上看，如果根據(jù)“本年利潤(rùn)”和稅率重新計(jì)算所得稅，就需要修改“現(xiàn)金預(yù)算”，引起信貸計(jì)劃修訂，進(jìn)而改變“利息”，最終又要修改“本年利潤(rùn)”，從而陷入數(shù)據(jù)的循環(huán)修改。預(yù)計(jì)的損益表與實(shí)際的損益表內(nèi)容、格式相同，只不過(guò)數(shù)據(jù)是面向預(yù)算期限的。該表又稱損益表預(yù)算。它是在匯總銷售、成本、銷售及管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支、資本支出等預(yù)算的基礎(chǔ)上加以編制的。通過(guò)編制預(yù)計(jì)的損益表，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平。如果預(yù)算利潤(rùn)17葉予舜與最初編制方針中的目標(biāo)利潤(rùn)有較大的不一致，就需要調(diào)整部門預(yù)算，設(shè)法達(dá)到目標(biāo)，或者經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后修改目標(biāo)利潤(rùn)。表7~13銷售收入（表7~5）銷貨成本（表7~10）毛利預(yù)計(jì)損益表單位：元126000567006930020000550487501600032750銷售及管理費(fèi)用（表7~11）利息（表7~12）利潤(rùn)總額所得稅（估計(jì)）稅后凈收益（二）預(yù)計(jì)資負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容、格式相同，只不過(guò)數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。該表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。表7~14是M公司的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。大部分項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源已注明在表中。土地、普通股、長(zhǎng)期借款三項(xiàng)本年度沒(méi)有變化。年末“未分配利潤(rùn)”是這樣計(jì)算的：期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)率＋本期利潤(rùn)－本期股利=16250＋32750－16000=33000“應(yīng)收賬款”是根據(jù)表7~5中的第四季度銷售額和本期收現(xiàn)率計(jì)算的：期末應(yīng)收款=本期銷售額×（1－本期收現(xiàn)率）=36000×（1－60%）=14400“應(yīng)付賬款”是根據(jù)表7~7中的第四季度采購(gòu)金額和付現(xiàn)率計(jì)算的：期末應(yīng)付款=本期采購(gòu)金額×（1－本期付現(xiàn)率）=9280×（1－50%）=4640編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的，在于判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。如果通過(guò)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財(cái)務(wù)比率不佳，必要時(shí)可修改有關(guān)預(yù)算，以改善財(cái)務(wù)狀狀況。表7~14預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表18單位：元葉予舜資產(chǎn)年初年末1144014400200018001500030000800066640權(quán)益總額權(quán)益年初年末464090002000033000現(xiàn)金（表7~12）應(yīng)收賬款（表7~5）直接材料（表7~7）產(chǎn)成品（表7~10）土地8000620015009001500020000400047600應(yīng)付賬款（表7~7）長(zhǎng)期借款普通股未分配利潤(rùn)235090002000016250房屋設(shè)備累計(jì)折舊（表7~9）資產(chǎn)總額476006664019單位:****公司2021年財(cái)務(wù)預(yù)算編制:審核:批準(zhǔn):全面預(yù)算管理體系編制人：復(fù)核人：目錄——————————————————————————————————————————————全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用……………3預(yù)算釋義……………………..3全面預(yù)算管理概述…………..3預(yù)算管理在企業(yè)中的作用…………………..3企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系…………..4全面預(yù)算管理內(nèi)容………………4全面預(yù)算管理內(nèi)容的釋義…………………..4財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容及關(guān)系圖……………..6全面預(yù)算管理組織體系…………7預(yù)算編制程序與方法……………7全面預(yù)算編制程序及流程附圖……………..7全面預(yù)算編制方法…………..16預(yù)算執(zhí)行與控制反饋……………16全面預(yù)算執(zhí)行情況…………..16全面預(yù)算執(zhí)行的控制反饋…………………..17預(yù)算差異分析與調(diào)整……………18預(yù)算差異分析………………..18預(yù)算預(yù)算調(diào)整建議…………..18考核評(píng)價(jià)與管理完善……………19一、全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用1、預(yù)算釋義預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期間內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化，它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）。2、全面預(yù)算管理概述⒈全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。⒉全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范。⒊全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，也是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象。⒋全面預(yù)算管理的過(guò)程就是企業(yè)目標(biāo)分解、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。3、預(yù)算管理在企業(yè)中的作用⒈預(yù)算管理是經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標(biāo)得以具體化。⒉預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就可以從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制。⒊預(yù)算制定時(shí)各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時(shí)也明確各部門責(zé)任分工。⒋預(yù)算計(jì)劃編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，并通過(guò)預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化。⒌預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工提供了依據(jù)。4、企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系⒈預(yù)算與預(yù)測(cè)：預(yù)測(cè)是對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)的理性預(yù)期，預(yù)算就是基于預(yù)測(cè)提出的對(duì)策性方案、計(jì)劃的數(shù)量表述，它對(duì)未來(lái)收入、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的預(yù)測(cè)量化。⒉預(yù)算與財(cái)務(wù)：預(yù)算包括財(cái)務(wù)計(jì)劃，但不僅僅是財(cái)務(wù)計(jì)劃；全面預(yù)算管理體系中的任何過(guò)程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過(guò)程，財(cái)務(wù)起著舉足輕重的作用。⒊預(yù)算與其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理：預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要組成部分，它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購(gòu)管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功。二、全面預(yù)算管理內(nèi)容全面預(yù)算是按照先銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算，后報(bào)表預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照公司各部門承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算企業(yè)銷售各種產(chǎn)品可能實(shí)現(xiàn)的銷售量、銷售單價(jià)、銷售收入的預(yù)算以及企業(yè)的長(zhǎng)期銷售預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)預(yù)算。Ⅰ、生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況等作的預(yù)算。Ⅱ、期末產(chǎn)品存貨余額預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)根據(jù)期初庫(kù)存、日常銷售數(shù)量預(yù)算與產(chǎn)品成本單價(jià)預(yù)算及虛擬期末庫(kù)存量而作出的期末庫(kù)存金額預(yù)算Ⅲ、產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)根據(jù)日常銷售預(yù)算與期末產(chǎn)品庫(kù)存預(yù)算而作出的有關(guān)采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)、總額及采購(gòu)費(fèi)用的采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等產(chǎn)品成本項(xiàng)目的預(yù)算等。Ⅳ、費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)、銷售情況對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用所作的預(yù)算。Ⅴ、資本支出預(yù)算是根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期銷售情況所作的固定資產(chǎn)更新、改建預(yù)算。Ⅵ、現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)的銷售經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，是企業(yè)根據(jù)日常經(jīng)營(yíng)預(yù)算與資本支出預(yù)算所作的現(xiàn)金流入、流出的預(yù)算，進(jìn)而企業(yè)可作出籌資方面的預(yù)算。報(bào)表預(yù)算主要以預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表形式反映。

Ⅰ、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

Ⅱ、預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。Ⅲ、預(yù)算現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算形成的現(xiàn)金流入、流出預(yù)算與預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表等分析編制。

（附財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容及其之間的關(guān)系圖）銷售預(yù)算銷售預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表預(yù)算產(chǎn)品銷售預(yù)算（數(shù)量、單價(jià)、收入）長(zhǎng)期銷售預(yù)算期末庫(kù)存余額預(yù)算（虛擬庫(kù)存金額）產(chǎn)品成本預(yù)算（采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)及總額、采購(gòu)費(fèi)用）費(fèi)用預(yù)算（各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）資本支出預(yù)算（固定資產(chǎn)更新、新建項(xiàng)目等）現(xiàn)金預(yù)算（現(xiàn)金流入、流出預(yù)算）預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表三、全面預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)體系圖：集團(tuán)董事會(huì)集團(tuán)董事會(huì)預(yù)算管理層市場(chǎng)運(yùn)作部銷售部供應(yīng)管理部技術(shù)品管部行政部財(cái)務(wù)部辦公室投資部成套部預(yù)算辦公室各業(yè)務(wù)部門各職能部門業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員四、預(yù)算編制程序與方法1、預(yù)算編制程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。

1.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理層下達(dá)各部門。

2.編制上報(bào)。各部門按照預(yù)算管理層下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。

3.審查平衡。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各部門上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過(guò)程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正。

4.審議批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理層討論。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)。

5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理層逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。

（附公司財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃流程圖）

超額超額總經(jīng)理管理層行政部財(cái)務(wù)部各部門信息資料提供年度目標(biāo)總預(yù)算確定審批年度部門規(guī)劃工作計(jì)劃收入支出預(yù)算預(yù)算審核、匯總、平衡重訂部門規(guī)劃否公司年度各項(xiàng)預(yù)算公司年度工作計(jì)劃審批實(shí)施是（附公司各部門信息資料提供圖）：公司管公司管理層年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)公司年度總銷售額目標(biāo)2、每一區(qū)域市場(chǎng)銷售額目標(biāo)3、公司毛利潤(rùn)額4、公司凈利潤(rùn)額5、公司研發(fā)投入6、公司生產(chǎn)投入（模具投入）7、公司總營(yíng)銷費(fèi)用8、新產(chǎn)品銷售額、利潤(rùn)、費(fèi)用9、對(duì)固定資產(chǎn)投資額10、對(duì)外投資額市場(chǎng)運(yùn)作部年度營(yíng)銷計(jì)劃1、各產(chǎn)品銷售價(jià)格、數(shù)量2、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)用3、促銷方式及費(fèi)用4、庫(kù)存費(fèi)（庫(kù)管費(fèi)及倉(cāng)庫(kù)折舊）5、展覽費(fèi)、樣品費(fèi)、運(yùn)費(fèi)6、客戶投訴處理發(fā)生的費(fèi)用7、本部門人員國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)8、本部門人員涉外費(fèi)9、貨物出運(yùn)各項(xiàng)費(fèi)用（國(guó)際運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)、配載等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)）銷售部年產(chǎn)品銷售計(jì)劃年度本區(qū)域市場(chǎng)銷售總額及對(duì)客戶的銷售額應(yīng)收賬款情況表客戶走訪費(fèi)用國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用供應(yīng)管理部年存貨采購(gòu)計(jì)劃各產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)格、數(shù)量庫(kù)存產(chǎn)品積壓引起的損失供應(yīng)業(yè)務(wù)員及質(zhì)檢人員的差旅費(fèi)供應(yīng)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)招待費(fèi)技術(shù)品管部年度產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃新產(chǎn)品開發(fā)所需的各項(xiàng)設(shè)備、材料金額開新模具需投入的金額檢測(cè)設(shè)備所需投入的金額技術(shù)開發(fā)人員差旅費(fèi)技術(shù)認(rèn)證費(fèi)用專利申請(qǐng)費(fèi)用（附公司各部門信息資料提供圖）：年度辦公采購(gòu)計(jì)劃年度辦公采購(gòu)計(jì)劃置固定資產(chǎn)支出2、固定資產(chǎn)租憑費(fèi)3、固定資產(chǎn)維修費(fèi)4、辦公用品購(gòu)置支出5、水電、、等費(fèi)用6、會(huì)議、職工活動(dòng)支出7、報(bào)刊雜志、書籍等支出8、車輛管理費(fèi)用支出9、公關(guān)等所需費(fèi)用10、與法律事務(wù)相關(guān)的支出11、本部門人員差旅費(fèi)辦公室財(cái)務(wù)部年度折舊計(jì)劃固定資產(chǎn)折舊己借款項(xiàng)利息本部門人員差旅費(fèi)人力資源部年度工資培訓(xùn)全體員工工資、福利、獎(jiǎng)金等預(yù)算員工培訓(xùn)支出員工招聘支出解決員工勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議所需要的支出本部門人員差旅費(fèi)投資部年度投資計(jì)劃年度投資總額投資回報(bào)率本部門人員差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)對(duì)所投資公司的審計(jì)、檢查等費(fèi)用投資過(guò)程中可能產(chǎn)生的其他費(fèi)用成套部年度投標(biāo)運(yùn)作計(jì)劃中標(biāo)額、合同額及利潤(rùn)額預(yù)算應(yīng)收賬款額部門人員差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)投標(biāo)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用售后服務(wù)所需的支出

企業(yè)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序圖：各相關(guān)部門各相關(guān)部門公司管理層財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部公司各部門市場(chǎng)運(yùn)作部＊產(chǎn)品目錄＊銷量預(yù)測(cè)＊倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)預(yù)算供應(yīng)管理部＊采購(gòu)價(jià)格＊采購(gòu)計(jì)劃＊采購(gòu)費(fèi)用市場(chǎng)運(yùn)作部＊銷售價(jià)格公司管理層（由總經(jīng)理及營(yíng)銷總監(jiān)、市場(chǎng)運(yùn)作部經(jīng)理、銷售經(jīng)理、供應(yīng)管理部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理等組成）＊從公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、整體利益的角度對(duì)采購(gòu)價(jià)格、銷售價(jià)格予以評(píng)價(jià)、修訂財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本會(huì)計(jì)等＊核算公司毛利＊協(xié)調(diào)相關(guān)部門＊確定采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格＊確定銷售基準(zhǔn)價(jià)格（參照采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格制定流程及銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程）財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本會(huì)計(jì)等＊核算公司毛利＊協(xié)調(diào)相關(guān)部門＊確定采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格＊確定銷售基準(zhǔn)價(jià)格公司全體部門＊本部門費(fèi)用預(yù)算人力資源部：＊供應(yīng)管理部人員工資財(cái)務(wù)部：＊自建庫(kù)房折舊財(cái)務(wù)部：核算公司經(jīng)營(yíng)費(fèi)用比例、管理費(fèi)用比例、凈利潤(rùn)協(xié)調(diào)各部門費(fèi)用核算確定本年度各部門預(yù)算及公司整體預(yù)算（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）采購(gòu)價(jià)格1：定制產(chǎn)品供應(yīng)基準(zhǔn)價(jià)格制定流程市場(chǎng)運(yùn)作部市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理產(chǎn)品目錄銷售預(yù)測(cè)產(chǎn)品分類審核基準(zhǔn)價(jià)格產(chǎn)品目錄產(chǎn)品工藝和材料信息供應(yīng)廠商和市場(chǎng)信息歷年價(jià)格數(shù)據(jù)復(fù)核信息有效性產(chǎn)品成本核算制定標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審核采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審批備案實(shí)施（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）采購(gòu)價(jià)格2：非定制產(chǎn)品采購(gòu)市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格制定流程市場(chǎng)運(yùn)作部市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理產(chǎn)品目錄銷售預(yù)測(cè)產(chǎn)品分類審核市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)品目錄質(zhì)量要求供應(yīng)廠商和市場(chǎng)信息歷年價(jià)格數(shù)據(jù)復(fù)核信息有效性制定市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審核市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審批備案實(shí)施（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）采購(gòu)價(jià)格3：臨時(shí)采購(gòu)價(jià)格制定流程市場(chǎng)運(yùn)作部市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理臨時(shí)產(chǎn)品采購(gòu)要求質(zhì)量要求供應(yīng)廠商市場(chǎng)信息審核市場(chǎng)價(jià)格審核市場(chǎng)價(jià)格審批備案實(shí)施市場(chǎng)價(jià)格建議（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）銷售價(jià)格：銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程是是市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)開發(fā)部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理提出價(jià)格、銷售預(yù)測(cè)產(chǎn)品功能設(shè)計(jì)開發(fā)根據(jù)預(yù)算重新計(jì)算平均毛利制定基準(zhǔn)價(jià)格簽字成本預(yù)算控制費(fèi)用預(yù)算控制執(zhí)行產(chǎn)品改進(jìn)提供采購(gòu)價(jià)格根據(jù)預(yù)算計(jì)算平均毛利否降低采購(gòu)價(jià)格合適可行否是可行是否可行是否2、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法：1、固定預(yù)算：根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，如固定成本等。

2、彈性預(yù)算：在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目，如變動(dòng)成本、混合成本等。

3、滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。

4、零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。

5、概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算