產值銷售收入第1頁/共37頁第二節(jié)化工項目技術經濟分析基本要素教學內容：

了解投資的概念及其粗略估算、設備的折舊方法、成本與費用的概念及其粗略估算以及銷售收入、稅金和利潤內容。重點和難點：

重點掌握投資、成本及費用的估算方法以及銷售收入、稅金和利潤。第八章化工項目的技術經濟分析第2頁/共37頁（一）化工項目的流動資金流動資金儲備資金生產資金生產運行資金成品資金1、生產運行資金用于支付員工工資及福利，支付原材料，支付能源、水等，支付日常管理費用，支付外協(xié)費用，支付研發(fā)費用，員工培訓費用等。2、成品資金用于支付成品庫存，成品銷售，成品運輸，廣告宣傳費用等。3、儲備資金用于儲備原材料及能源、備件等。也包括儲備部分現(xiàn)金（備用金）。對連續(xù)生產企業(yè)尤其重要2.1化工項目投資第3頁/共37頁4、流動資金（其生產資金部分）的運行特點：“循環(huán)”拿出貨幣資金生產運行資金（在制品）成品資金（成品）銷售回收貨幣資金在其整體“循環(huán)”特點下，具體體現(xiàn)在：◆只要工廠不停工，它就不能全部收回；◆其周轉快慢，能一定程度反映出企業(yè)的經營狀況；但隨著生產規(guī)模的擴大與縮小，有流動資金的“追加”與“沉淀”問題。流動資金不能馬上收回，且循環(huán)鏈條相對脆弱，其貸款利率會偏高。循環(huán)一次，賺一次。衡量流動資金周轉快慢的指標：年周轉次數、流動比率、速動比率。2.1化工項目投資第4頁/共37頁5、流動資金的估算①、按項目固定資產估算流動資金額＝固定資產額×固定資產流動資金率其中：固定資產流動資金率為12％～20％②、按項目年銷售總收入估算流動資金額＝年總銷售收入×銷售收入流動資金率其中：銷售收入流動資金率為10％～15％2.1化工項目投資第5頁/共37頁④、按流動資產和流動負債估算流動資產＝應收賬款＋存貨＋賬面流動現(xiàn)金流動負債＝應付賬款流動資金額＝流動資產－流動負債③、按年總成本（扣除折舊）估算流動資金額＝年總成本（扣除折舊）×成本流動資金率其中：成本流動資金率為12.5％～25％5、流動資金的估算2.1化工項目投資第6頁/共37頁（二）化工項目總投資的估算方法一個化工工程項目或一套化工裝置的建成并運行，需要多少總投資，是經營者和投資者都十分關心的問題。初步估算投資決策期（項目建議書、可行性研究報告）初步設計階段詳細（較精確）估算，在施工設計期可以完成。下面介紹二種，在投資決策期經常使用的總投資初步估算方法1、單位生產能力投資估算法在擬建廠與現(xiàn)有廠的產品品種和工藝技術路線基本相同、生產能力差別不大的情況下，可以用現(xiàn)有工廠的已知投資，來估算擬建廠的投資額。2.1化工項目投資第7頁/共37頁設：i1－－－擬建廠的投資額；i2－－－現(xiàn)有廠的已知投資額；C1－－－擬建廠的生產能力；C2－－－現(xiàn)有廠的已知生產能力；則：單位生產能力投資估算法的計算式為：其中：即為單位生產能力的投資額。注意：單位生產能力投資估算法的運用條件①、生產品種、工藝路線基本相同或相似；②、兩者之間生產能力不能相差太大（一般在兩倍以內）；③、廠址會影響估算精度：未開發(fā)區(qū)比已開發(fā)區(qū)多5%~40%，擴建比新建少20%~30%；④、要注意修正投資年份的影響。2.1化工項目投資單位生產能力投資估算法第8頁/共37頁2、化工品種（或設備）指數投資估算法單位生產能力投資估算法，最大的優(yōu)點是直觀，最大的缺點是沒有考慮規(guī)模效應對總投資的影響。即使生產品種、工藝路線完全相同，生產規(guī)模大的工廠比規(guī)模小的工廠，前者的單位生產能力投資費用要低。例如乙烯裝置生產能力選擇問題。人們很早就注意到了規(guī)模效應對投資額的影響。為了克服單位生產能力投資估算法的缺點，1947年，美國人Williams就提出所謂的“指數估算法”其中，n為某種類型工廠或某種化工產品或某種化工裝置（設備）的規(guī)模指數。2.1化工項目投資第9頁/共37頁在有關化工領域的文獻、投資年鑒中，可以查到許多化工品種、化工裝置（設備）的規(guī)模指數值。當查不到規(guī)模指數值時，可以采用以下比較常用的規(guī)模指數值：對某個產品或工廠類型：n＝0.7對某種裝置或設備：n＝0.6所以，規(guī)模指數投資估算法又稱為“0.6次方法則”規(guī)模指數n越小，表明其規(guī)模效應越明顯。若n＝1，表明沒有規(guī)模效應，此時以上兩種投資估算方法就相同了。注意：規(guī)模指數投資估算法也要注意以下兩點：①、廠址會影響估算精度；②、要注意修正投資年份的影響；2.1化工項目投資第10頁/共37頁3、費用系數法2.1化工項目投資第11頁/共37頁關于資金的籌措渠道：①、企業(yè)各年盈利積累的自籌資金；②、銀行貸款；③、財政撥款補貼；④、企業(yè)重組融資（包括風險投資）；⑤、企業(yè)無償拆借；⑥、發(fā)行公共債券；⑦、上市募集資金；2.1化工項目投資第12頁/共37頁二、化工產品的成本投資－－－針對某個工程項目成本－－－針對工程項目生產出的某個化工產品某個化工產品的成本，反映的是這個產品在出廠時，其凝聚的價值支出。（一）化工產品成本的主要組成1、主要原材料費用經過加工后，構成化工產品實體的各個物料費用。主要原材料的原子（原子基團）進入了產品分子式中。例如：△其中：就是主要原材料。2.2化工項目成本及費用第13頁/共37頁2、輔助原材料費用在化工生產過程中，不進入產品實體，但在生產中起重要作用的諸如催化劑、溶劑、助劑等原材料。輔助原材料的原子（原子基團）不進入了產品分子式中。上述例子中的H2SO4就是輔助原材料。3、燃料及動力費用為生產過程提供能量的燃料和消耗的水、電、汽、氣費用。4、生產員工的工資及相應的附加費直接從事生產操作的一線員工（不包括車間管理人員和廠級管理人員）的工資，以及與他們工資成一定比例的附加費（住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險以及其它勞保、福利）。2.2化工項目成本及費用第14頁/共37頁化工企業(yè)的大修，指對化工廠全廠或某些車間進行大規(guī)模的修理或改造?；て髽I(yè)選擇在哪年？年內什么時間？進行大修，以及確定大修之間的間隔周期，都比較重要?；て髽I(yè)的大修對重要問題隨時進行不停產大修（針對大型的連續(xù)生產流程）對重要問題，集中時間進行全面停產大修（對小型連續(xù)化生產和間歇流程）例如：醫(yī)藥原料藥生產企業(yè)一般選擇一年之中銷售淡季或不利于生產的月份進行停產大修，其大修間隔周期一般為2～4年。大修是需要資金的，例如雖然今年不大修，但也必須在今年的產品中分攤一部分基金，供后續(xù)年份需要大修時集中使用，這就是“大修基金”。每年應該提取的大修基金數額，一般按與固定資產原值的適當比例來提取。5、化工企業(yè)的大修基金問題：化工類企業(yè)為什么要大修？2.2化工項目成本及費用第15頁/共37頁

投入固定投資而形成的固定資產，采取折舊的形式攤銷到每噸（個）化工產品中，而達到逐步收回企業(yè)固定資產（絕大部分固定投資）的目的。6、化工企業(yè)的折舊固定資產折舊加速折舊直線折舊（勻速折舊）加速折舊－－－年折舊率由高到低（例如：第一年折舊率30％，第二年20％，第三年10％，……，短短幾年就折舊完畢。）一般適用于技術、設備更新較快的行業(yè)，如IT業(yè)。頭幾年折舊率高、后幾年折舊率低，這也是一些新穎的IT設備剛出現(xiàn)時價格偏高，而后價格可急劇降低的原因。加速折舊，是國家暫時損失部分稅收，但能促進一些行業(yè)快速發(fā)展的政策性措施。2.2化工項目成本及費用第16頁/共37頁直線折舊（勻速折舊）－－－在項目壽命期內，每年采取相同的年折舊率對固定資產進行折舊。直線折舊的年折舊率＝（1－固定資產殘值率）/折舊年限直線折舊每年的折舊費＝固定資產原值×年折舊率化工類企業(yè)的固定資產殘值率一般取3％～8％；化工類企業(yè)的折舊年限一般取15年；6、化工企業(yè)的折舊及其計算方法2.2化工項目成本及費用第17頁/共37頁6、化工企業(yè)的折舊及其計算方法2.2化工項目成本及費用通式：各年的折舊費=各年的折舊率×各年的折舊基數第18頁/共37頁6、化工企業(yè)的折舊及其計算方法2.2化工項目成本及費用第19頁/共37頁6、化工企業(yè)的折舊及其計算方法2.2化工項目成本及費用第20頁/共37頁7、專利（或專有技術）費用化工企業(yè)生產過程中因許可使用別人的專利技術（或專有技術）所應支付的費用。關于專利（或專有技術）費用，分以下兩種情況：①、一次性買斷專利（或專有技術）。將所支付的費用打入（計入）固定資產，采取固定資產折舊的形式反映到產品成本中去。②、只買專利（或專有技術）的使用權，按產量交使用費。每年按實際產量或每年定量交技術使用費，然后按實際年產量分攤的方式，反映到產品成本中去。2.2化工項目成本及費用第21頁/共37頁8、車間經費費用車間內部的管理費及業(yè)務費用。主要包括車間管理人員（車間二線人員）的工資及相應附加費用；車間辦公費用；車間分析化驗費；車間試驗研發(fā)費用；日常小型修理費用等。注意：以上成本內容中1＋2＋…＋7＝車間成本。車間成本，反映的是某個化工產品到達車間成品庫房時，企業(yè)的付出。車間成本的高低最能反映出化工企業(yè)的生產技術水平，它在技術層面上可用于各企業(yè)之間同類產品生產技術水平的對比。制造成本9、企業(yè)管理費用企業(yè)廠級的管理費及業(yè)務費用。主要包括廠級管理人員的工資及相應附加費用；企業(yè)廠級辦公費用；研發(fā)費用；職工教育費用；財務費用等。2.2化工項目成本及費用第22頁/共37頁注意：車間成本＋企業(yè)管理費用＝工廠成本。10、銷售費用指化工產品從進入企業(yè)成品庫一直到銷售出去，所發(fā)生的費用。一般包括：營銷費（包括銷售人員工資及附加、銷售提成等）；廣告費；運輸費（及運輸保險費）；運輸包裝費；展覽費等。注意：工廠成本＋銷售費用＝銷售成本。產品的最終成本，是產品定價的最低底線。注意：成本內容的劃分方式還有很多細節(jié)值得考慮：①、全企業(yè)員工工資及附加費合并計算；②、全企業(yè)管理類費用合并計算；③、副產品按其銷售價格沖抵主產品成本；2.2化工項目成本及費用第23頁/共37頁（二）幾個重要的成本概念1、車間成本、工廠成本、銷售成本2、年總成本、單位產品成本年總成本年車間總成本年工廠總成本年銷售總成本單位產品成本單位產品車間成本單位產品工廠成本單位產品銷售成本單位產品成本＝年總成本/年產量2.2化工項目成本及費用第24頁/共37頁3、設計成本、實際成本設計成本：按施工設計資料計算（加上一些估算）出的產品成本。實際成本：按正常投產運行后，實際核算出來的產品成本。成本核算4、可變成本、不變成本（固定成本）可變成本：指年總成本中，那些隨產量的變化而按比例相應變化的成本內容。企業(yè)總物料消耗、總能耗，就屬于可變成本的內容。2.2化工項目成本及費用第25頁/共37頁不變成本（固定成本）：指年總成本中，那些不隨產量的變化而按比例相應變化的成本內容。企業(yè)年折舊費及大修基金、車間管理費、企業(yè)管理費就基本屬于不變成本（固定成本）的內容。例如：一個企業(yè)固定資產1500萬元，每年折舊率接近10％，年總折舊費為150萬元。企業(yè)年產量為500噸產品時，每噸產品內包含的折舊費為：0.3萬元；這是不變成本內容企業(yè)年產量增加到1000噸產品時，每噸產品內包含的折舊費為：0.15萬元；這也是同一條生產線，開工100％和開工50％，它們產品成本不同的原因。對同一套流程裝置，增加其產品產量，可以起到降低單位產品成本的目的。2.2化工項目成本及費用第26頁/共37頁三、銷售收入、稅金、利潤投資及成本是從不同側面反映出來的企業(yè)“投入”，反映企業(yè)“產出”的指標有哪些呢？反映“產出”的指標有：產量、銷售量、產值、銷售收入、上交的稅金、利潤等具體指標。（一）產量、銷售量、產值、銷售收入1、產量以實物形式表現(xiàn)出的企業(yè)實際生產成果的數量。2、銷售量以實物形式表現(xiàn)的企業(yè)實際銷售出的生產成果數量。一般而言，銷售量≦產量。在初步技術經濟分析時，可以假設銷售量＝產量。2.3銷售收入、稅金、利潤第27頁/共37頁3、產值產值：產量與單位產品價格的乘積。單位產品價格以某年為基準的不變價格隨行就市的市場價格產值＝產量×不變價格產值＝產量×市場價格4、銷售收入銷售收入：企業(yè)將產品銷售出去后收回的貨幣。銷售收入＝銷售量×單位產品市場價格2.3銷售收入、稅金、利潤第28頁/共37頁（二）與化工類企業(yè)有關的稅金稅金：國家按稅法無償征收企業(yè)的部分盈利，以籌集公共財政資金、并對社會經濟活動進行調節(jié)的經濟手段。與化工類企業(yè)有關的稅種：增值稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、關稅、城市建設附加稅、教育附加稅等等。1、營業(yè)稅營業(yè)稅金＝普通發(fā)票票面額×營業(yè)稅率營業(yè)稅率：～6％左右。適用于非貨物往來的交易2.3銷售收入、稅金、利潤第29頁/共37頁2、增值稅增值稅：對企業(yè)按照其貨物銷售額征收的稅種。（開出增值稅發(fā)票時征收）增值稅稅率14％（小額的臨時納稅人）17％（一般納稅人）增值稅稅金＝貨物價值×17％17％增值稅率壹佰萬元整（￥1,000,000.00）價稅合計（總計）145,299.15854,700.85增值稅貨物價值貨物名稱增值稅發(fā)票式樣收票單位信息開票單位信息2.3銷售收入、稅金、利潤第30頁/共37頁增值稅是可以抵扣的。例如：①、甲公司某年總銷售成本80萬元，總銷售收入120萬元（需對外開具17％的增值稅發(fā)票），它沒有可抵扣的增值稅。則：甲公司應交增值稅金＝（120/1.17）×17％＝174358.97元②、乙公司從甲公司購買120萬元的貨物（有甲公司開來的增值稅發(fā)票），乙公司加工后，向另外一方以180萬元銷售出去（需對外開具17％的增值稅發(fā)票），它應該交多少增值稅呢？乙公司本應交增值稅金＝（180/1.17）×17％＝261538.46元但因為它從甲公司進貨時有一張增值稅發(fā)票（內含有174358.97元增值稅稅金）。則乙公司只需交增值稅金＝261538.46－174358.97＝87179.49元。貨物增值部分2.3銷售收入、稅金、利潤第31頁/共37頁3、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅金＝（毛利－營業(yè)稅稅金－增值稅稅金－其它小稅稅金）×企業(yè)所得稅率企業(yè)所得稅稅率33％（一般企業(yè)）15％（此優(yōu)惠只對高新技術企業(yè)、外資企業(yè)）現(xiàn)實經濟活動中，一個企業(yè)應該交哪些稅種、稅種的稅率，可隨國家、地方稅收政策而變，可以享受一些優(yōu)惠政策，還可以通過會計手段，在不違法的前提下做到“合理避稅”。2.3銷售收入、稅金、利潤第32頁/共37頁2.3銷售收入、稅金、利潤4、教育附加費：教育附加費=增值稅額×3%5、資源稅

資源稅是調節(jié)資源級差收入，促進企業(yè)合理開發(fā)國家資源，加強經濟核算，提高經濟效益而開征的一種稅。征收對象是涉及自然資源開發(fā)利用的項目。資源稅額的計算公式為：資源稅額=資源數量×單位稅額目前，我國正在對資源稅稅率進行大幅度改革，總的趨勢就是提高資源稅稅率，以促進資源的合理利用。從量征收——從價征收我國會對石油資源稅進行改革，改革方向是取消“從量計征”，以“從價