作者：付鴻杰SAP殺豬佬語錄：SAP這個東西就象一頭躺在案板上的豬，任俺宰割。ERP境外子公司實施初步建議：

合并會計報表原則上要求母公司應統(tǒng)一子公司所采用的會計政策,子公司所采用的會計政策與母公司不一致的，應當按照母公司的會計政策對子公司財務報表進行必要的調整；或者要求子公司按照母公司的會計政策另行編報財務報表。

母公司應當統(tǒng)一子公司的會計期間，使子公司的會計期間與母公司保持一致,子公司的會計期間與母公司不一致的，應當按照母公司的會計期間對子公司財務報表進行調整；或者要求子公司按照母公司的會計期間另行編報財務報表。

在編制合并財務報表時，子公司除了應當向母公司提供財務報表外，還應當向母公司提供下列有關資料：采用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額；與母公司不一致的會計期間的說明；與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內部交易的相關資料；所有者權益變動的有關資料；編制合并財務報表所需要的其他資料。現(xiàn)代企業(yè)的結構日趨復雜,一個管理完善的集團往往會擁有一套龐雜的成熟的報表體系,除對外披露報表外,也包括若干管理分析類別報表,如本期/累計事業(yè)部存貨分析報表,本期收入明細分析表等,這些都是和期間相關的,假設集團分布在世界各地的子公司期間不一致,特別地,為了業(yè)務更加透明,集團總部層面的合并報表/匯總報表已不再是直接基于境內外子公司的個體報表(此時個體報表已參照總部會計政策和期間做了調整),而是基于直接抽取ERP各種業(yè)務數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)自動出具,那么統(tǒng)一會計科目和會計期間將更加重要,期間是前提,科目是基礎。一．會計科目、會計期間和日常會計核算:以國內某公司的香港子公司為例,香港課稅年度為公歷4月1日到次年的3月31日，企業(yè)可根據(jù)自身實際情況自行選擇會計年度，對會計期間并未做硬性規(guī)定。香港完整的財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、權益變動表、現(xiàn)金流量表、會計政策和說明性注釋。為了同時出具符合多方會計準則的報表，目前最常用的解決方法是“調表不調賬”，即境外子公司按照“屬地原則”執(zhí)行企業(yè)所在地的會計標準進行日常會計核算和編制報表，與此同時，按照境內會計準則對財務報表進行調整，提供給境內母公司進行合并。對于國內集團的境外公司,建議的SAP解決思路如下:(1).使用集團統(tǒng)一的會計期間(即公歷年度K4),除非當?shù)貙嬈陂g有強制規(guī)定；使用統(tǒng)一的會計科目,如境外子公司使用了不同于總部的會計科目體系,在ERP實施過程中一定要重新統(tǒng)一科目編碼,特別是總部使用數(shù)據(jù)倉庫抽取境外子公司ERP業(yè)務數(shù)據(jù)直接出具報表的情況,因為此時境外子公司已經(jīng)不是直接上報報表,并表或匯表科目不統(tǒng)一還行,如果直接并帳和匯帳,科目不統(tǒng)一就非常麻煩。如果境外子公司使用了總部統(tǒng)一科目體系,SAP在科目主數(shù)據(jù)中還提供有”備選科目”對應當?shù)亓晳T科目,“集團科目“對應合并系統(tǒng)的“合并科目“(基于帳并)。(2).ECC6則提供非主導分類帳功能,可以建立非主導多個分類帳,多個非主導分類帳能對應多個分類帳組,每個非主導分類帳可對應不同會計年度變式,可以定義不同的會計準則對應到不的分類帳組，如下圖,看起來思路似乎很完美。SAP在SAP4*版本提供了特殊目的分類帳,它也允許特殊分類帳和財務帳使用不同的會計年度變式，F(xiàn)I中如使用會計年度變式K4，特殊目的帳中則使用V3，見下圖：GCL2:分配特殊分類帳給公司代碼時,雙擊公司代碼可以修改特殊目的分類帳的會計年度變式。更重要的是,SAP允許這些帳套同步實時記帳。(3).從不同的分類帳中出具符合不同會計準則的報表。二．更簡潔的做法：如以香港的公歷4月1日到次年的3月31日做會計年度變式,和國內的自然公歷會計年度差異還不是很大,假設一比較復雜的業(yè)務,參考一下國內某外資企業(yè),遵循其總部規(guī)定使用了”445”型的會計年度變式Z4,假設其設置每月最后一周五為期間最后一天,每年公歷7月為會計年度最后一個期間,則2009/05/30-2006/06/26對應到會計年度/期間為2009/11，按照國內的公歷年期間,其2009/11期應為國內的第6期（2009/06/01-2009/06/30）,你會發(fā)現(xiàn),該外資企業(yè)上報當?shù)氐?期的財務報告沒有人位職業(yè)判斷和人為調整,完全不可能從SAP中自動出具,如果系統(tǒng)有這樣聰明,ERP顧問和用戶就全失業(yè)了。有人建議使用特殊目的帳將Z4替換成K4,特殊目的帳的K4是國內公歷年度變式,這樣的做法非常無聊,因為在特殊目的帳中2009/06/01-2009/06/31雖然已轉換為第6期間,因為財務帳2009/06/26已結帳,特殊目的帳中2009/06/27-2009/06/31發(fā)生的各項生產(chǎn)費用都還沒結轉呢,這種情況下,使用特殊目的分類帳無非是增加了一整套的財務數(shù)據(jù)而已。簡潔的做法是,只要一套財務帳,不啟動其他非主導帳或特殊目的帳,如果參考以前的調表不調帳的做法,實際上ERP中無需做任何處理,如果需要在ERP中留下調整痕跡,則增加相應調整科目,SAP采用表結法,對于損益調整科目,年結時自動結到未分配利潤-準則調整科目,以區(qū)分正常的經(jīng)營利潤科目,做法如下:I.Tcode:OB53定義未分配利潤-準則調整科目及標志Y。II.Tcode:FS00建立會計科目主數(shù)據(jù)時將相應的損益調整科目對應到調整標志Y,如下圖:III.報表出具,香港子公司核算參考當?shù)販蕜t,報表直接從ERP中出具,香港會計準則和國內會計準則都趨同國際會計準則(基本上涉及調整應該很少),對上報國內的財務報表,只要將調整科目加上就可。有些調整會相當復雜,如曾碰見沙特方要求材料消耗必須使用國內會計準則已禁止的后進先出法,可系統(tǒng)中使用的是全月加權平均,光成本調整就相當煩瑣。IV.除非象多方聯(lián)營企業(yè)需向多個股東方出具報表，通常不建議使用其他分類帳,如上所述，只涉及兩會計準則,直接使用調整科目就行，不要折騰的太復雜。即使啟用多套帳,為了不占服務器硬盤空間,如ECC版本,最好只將會計準則差異調整分錄記在非主導分類帳中,ECC版本提供了兩個專門的Tcode:FB50L和FB01L。假設國內有一國內、沙特、港方和美方四方聯(lián)營的企業(yè),需要向4方抱告，則平時核算在CNGAAP主導分類帳0L中，另定義3個分類帳和3個分類帳組對應到其他三方，每個分類帳組對應到相應的會計準則，將CNGAAP和其他3個會計準則的差異分別調整在3個分類帳中。關于某境外子公司的科目統(tǒng)一建議：目前其科目體系和總部統(tǒng)一科目表部分對比如下：境外子公司科目:1243040000庫存商品-一般貿易-原油5401060101主營業(yè)務成本-一般貿易-原油-貨款1243040100庫存商品-一般貿易-汽油5401060102主營業(yè)務成本-一般貿易-原油-運費1243040200庫存商品-一般貿易-燃油5401060103主營業(yè)務成本-一般貿易-原油-保險1243040300庫存商品-一般貿易-柴油5401060104主營業(yè)務成本-一般貿易-原油-滯期1243040400庫存商品-一般貿易-航煤5401060105主營業(yè)務成本-一般貿易-原油-商檢1243040500庫存商品-一般貿易-其他5401060106主營業(yè)務成本-一般貿易-原油-租罐1243050000庫存商品-來料加工-原油5401060107主營業(yè)務成本-一般貿易-原油-實貨傭金1243050100庫存商品-來料加工-汽油5401060108主營業(yè)務成本-一般貿易-原油-運費傭金1243050200庫存商品-來料加工-燃油5401060199主營業(yè)務成本-一般貿易-原油-其他1243050300庫存商品-來料加工-柴油5401060201主營業(yè)務成本-一般貿易-汽油-貨款1243050400庫存商品-來料加工-航煤5401060202主營業(yè)務成本-來料加工-汽油-貨款1243050500庫存商品-來料加工-其他5401060203主營業(yè)務成本-來料加工-汽油-運費總部統(tǒng)一科目:1243010000庫存商品1243020000庫存商品-其他5401010000主營業(yè)務成本境外子公司只實施SAP財務模塊,雖然如此,如果僅僅想從科目明細分級上去區(qū)分業(yè)務,缺點如下:a.如果分析增加1個緯度,科目將數(shù)倍增加,如主營業(yè)務成本按貿易方式區(qū)分一般貿易和來料加工,按物料區(qū)分原油、汽油、柴油、航煤等,還區(qū)分貨款、保險、滯期和商檢等,這些緯度隨便增加一下,科目就會爆炸式增加。b.不大符合SAP科目設置習慣,如此龐雜的科目體系將加大錯帳機會。c.最重要的是，無法滿足目前總部統(tǒng)一報表的需求，因為庫存商品、主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本是抓取物料的。建議做法（全部客戶化字段或部分客戶化字段）：(1).啟用物料：雖然未實施后勤模塊,依舊可啟用物料(只建基本視圖)做輔助核算字段,這樣和實施后勤的企業(yè)在存貨分析報表上的取數(shù)公式將一致。未實施后勤模塊的境外子公司的庫存商品科目記帳字段狀態(tài)組物料字段設置為必輸，這樣庫存商品使用總部統(tǒng)一科目就足夠,無需增加科目。由于此處物料只是大類概念，如1243040000庫存商品-一般貿易-原油實際上包括多個原油物料，啟用物料后，可以更加細分物料，如果不需要，則建立虛擬原油物料表示原油大類就可。庫存數(shù)量實現(xiàn)：由于只實施FI，則庫存相關類科目在sapFI中注意放開數(shù)量字段，為了反應出購銷存的數(shù)量關系，需定制存貨表，通過財務增強在該表中寫入存耗數(shù)據(jù)，模擬數(shù)量金額帳。(2).啟用客戶化字段：如下圖，合并事務類型（Tcode：OC08）作為一個重要的標準客戶化字段,如主營業(yè)務成本類科目，啟用客戶化字段表示貿易方式,啟用另一字段作貨款